某地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部管理制度

地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部管理制度固定資產(chǎn)管理制度統(tǒng)計(jì)管理制度會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度會計(jì)核算化制度內(nèi)部審計(jì)條例財(cái)務(wù)管理制度資金管理辦法地產(chǎn)集團(tuán)有限公司固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條 目的固定資產(chǎn)是公司的主要資產(chǎn)，是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，為使固定資產(chǎn)得到合理而有效的管理，特制定本規(guī)定。第二條 主要內(nèi)容及適用范圍本制度對固定資產(chǎn)的增減變動和管理職能分工作了具體規(guī)定。本制度適用于地產(chǎn)集團(tuán),各下屬子企業(yè)根據(jù)本制度的規(guī)定參照執(zhí)行。第三條 定義本制度所稱固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過一年的房屋建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他設(shè)備、器具、工具等。第四條職責(zé)1、總裁辦公室：固定資產(chǎn)歸口管理部門，負(fù)責(zé)對地產(chǎn)集團(tuán)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行統(tǒng)一管理，包括購置、入庫、編號、領(lǐng)用、調(diào)撥、建卡等工作；負(fù)責(zé)對各子公司固定資產(chǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督；2、使用部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)。公用資產(chǎn)由總裁辦公室負(fù)責(zé)；子公司公用資產(chǎn)由子公司相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)。3、資金財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，建立固定資產(chǎn)賬、組織財(cái)產(chǎn)清查等工作。第五條審批權(quán)限資本性支出應(yīng)建立預(yù)算制度，預(yù)算實(shí)行審批（地產(chǎn)集團(tuán)由集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)，子公司由地產(chǎn)集團(tuán)批準(zhǔn)），并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)并且在授權(quán)限額內(nèi)的資本性支出，地產(chǎn)集團(tuán)總裁（常務(wù)副總裁，下同）負(fù)責(zé)制，下屬子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。預(yù)算外和超授權(quán)限額的資本性支出，地產(chǎn)集團(tuán)由董事長審批，下屬子公司由地產(chǎn)集團(tuán)分管副總裁、總裁審批。購置資產(chǎn)授權(quán)限額：地產(chǎn)集團(tuán)總裁授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值30萬元，下屬子公司總經(jīng)理授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值5萬元。資產(chǎn)處置授權(quán)限額：地產(chǎn)集團(tuán)總裁授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值10萬元以內(nèi)，下屬子公司總經(jīng)理授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值2萬元以內(nèi)。第二章固定資產(chǎn)取得第六條取得購置取得，購置固定資產(chǎn)由請購部門填寫申請報(bào)告經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意后，報(bào)送總裁辦公室審核，總裁辦公室部門查核無法調(diào)配時(shí)，再按權(quán)責(zé)規(guī)定呈公司領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)行價(jià)格審核，審核完畢后總裁辦公室實(shí)施采購。如遇急需用，購置單位不超過5000元固定資產(chǎn)，可先向公司領(lǐng)導(dǎo)口頭請示，獲準(zhǔn)后可先購置，但必須在一周內(nèi)補(bǔ)辦好書面申請報(bào)批手續(xù)。其他取得，包括自建、投資、租賃、抵債、非貨幣性交易、受贈，根據(jù)協(xié)議辦理相關(guān)手續(xù)。第七條 驗(yàn)收入庫請購固定資產(chǎn)送達(dá)后，采購人員須核實(shí)主機(jī)、輔機(jī)、隨機(jī)附件、工具、備件、技術(shù)文件（包括出廠合格證、裝箱單、使用說明書、保修書等）等，核實(shí)無誤后，由使用部門人員填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”（詳見附件一），該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)作為報(bào)銷入賬憑據(jù)，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個(gè)人資產(chǎn)卡依據(jù)。如果資產(chǎn)需要安裝、調(diào)試，應(yīng)對資產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行確認(rèn)，并將驗(yàn)收單及相關(guān)資料（特別是保修卡等資料）送總裁辦公室辦理入庫手續(xù)。第八條付款方式原則上購置固定資產(chǎn)票到付款，如需預(yù)付貨款不得超過請購資產(chǎn)（如價(jià)格審計(jì)的以審計(jì)確認(rèn)價(jià)格為準(zhǔn)）額70%，經(jīng)辦人員應(yīng)負(fù)責(zé)催討發(fā)票及時(shí)入賬。第九條入賬固定資產(chǎn)按歷史成本入賬。資產(chǎn)入賬時(shí)必須附固定資產(chǎn)申請報(bào)告批復(fù)（需要價(jià)格審核的，采購價(jià)格不得超過審核價(jià)格，超審核價(jià)格采購，必須辦理相關(guān)說明手續(xù)或由價(jià)格審核部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行補(bǔ)充確認(rèn)）及“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”。否則不予入賬。對于受贈資產(chǎn)，如原價(jià)無法查得或根本無原價(jià)，由總裁辦公室會同資金財(cái)務(wù)部予以估價(jià)確認(rèn)入賬。固定資產(chǎn)折舊采用直線法，固定資產(chǎn)折舊年限（詳見附表二）根據(jù)公司統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)。房地產(chǎn)以外的其他行業(yè)，可以根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的行業(yè)財(cái)務(wù)制度之規(guī)定的折舊年限（按上限計(jì)提）進(jìn)行處理。計(jì)提折舊的范圍：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；未使用和經(jīng)公司批準(zhǔn)后的不需用固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)，以及土地不計(jì)提折舊。新增固定資產(chǎn)的折舊當(dāng)月不提，次月起按規(guī)定計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，其折舊當(dāng)月照提，次月起不再計(jì)提。第三章固定資產(chǎn)日常管理第十條領(lǐng)用、保管固定資產(chǎn)由總裁辦公室統(tǒng)一管理，實(shí)行一物一賬（財(cái)務(wù)賬）三卡（使用人、財(cái)務(wù)、總裁辦公室）制管理，保證賬、物、卡相符。請購固定資產(chǎn)經(jīng)使用部門驗(yàn)收合格后，總裁辦公室應(yīng)在驗(yàn)收單上確認(rèn)，并將保修卡等重要資料留存，以備售后服務(wù)使用。同時(shí)，總裁辦公室在收到填寫完備的“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”后，根據(jù)該單建立個(gè)人資產(chǎn)卡，并按資產(chǎn)編號規(guī)則對新增資產(chǎn)進(jìn)行編號，制成樣簽進(jìn)行粘貼，進(jìn)行固定資產(chǎn)日常管理。第十一條養(yǎng)護(hù)使用部門負(fù)責(zé)所在部門固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與管理，確保各項(xiàng)資產(chǎn)完好無損正常使用。固定資產(chǎn)發(fā)生損毀時(shí)，因正常使用造成修理發(fā)生的維修費(fèi)用由使用部門提出申請，總裁辦公室核查并簽署意見后經(jīng)資金財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)，分管副總裁批準(zhǔn)后核實(shí)報(bào)銷，人為造成的維修費(fèi)用一律不得報(bào)銷。屬于固定資產(chǎn)大修計(jì)劃范圍內(nèi)資產(chǎn)，由有關(guān)部門按規(guī)定編制大修計(jì)劃報(bào)公司審批后執(zhí)行，其費(fèi)用支出應(yīng)按批準(zhǔn)的額度進(jìn)行控制。第十二條 移交公司員工離職或調(diào)離本崗位，應(yīng)將其使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行移交，由總裁辦公室進(jìn)行辦理，如有缺少應(yīng)予以賠償。第十三條 保險(xiǎn)為避免發(fā)生災(zāi)害時(shí)遭受重大損失，得按財(cái)產(chǎn)性質(zhì)及財(cái)務(wù)能力向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保。但保險(xiǎn)限額須經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)。第四章固定資產(chǎn)處置第十四條 閑置資產(chǎn)的封存和啟用閑置資產(chǎn)是指過去已安裝驗(yàn)收，目前暫不需要的資產(chǎn)。閑置三個(gè)月以上的資產(chǎn)，由使用部門原地封存；閑置六個(gè)月以上的資產(chǎn)已確定不需用，由使用部門填寫“資產(chǎn)封存/啟封審批單”（見附表三），總裁辦公室審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由總裁辦公室負(fù)責(zé)實(shí)施封存，由總裁辦公室對資產(chǎn)進(jìn)行管理，以便在公司內(nèi)統(tǒng)一調(diào)撥和安排。該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為個(gè)人資產(chǎn)卡銷賬依據(jù)。封存的資產(chǎn)（包括所有附屬設(shè)備、附件及專用工具）應(yīng)切斷電源，擦拭干凈，并掛封存標(biāo)志。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得隨意拆卸零部件，保持資產(chǎn)完好，可以正常使用?？偛棉k公室每半年應(yīng)將不需用或無利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見后呈報(bào)總裁。同意出售的，按固定資產(chǎn)出售相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理；不同意出售的資產(chǎn)進(jìn)行封存。設(shè)備啟封使用由使用部門提出，總裁辦公室審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由總裁辦公室負(fù)責(zé)實(shí)施。由總裁辦公室填寫“資產(chǎn)封存/啟封審批單”，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個(gè)人資產(chǎn)卡依據(jù)。第十五條 資產(chǎn)調(diào)撥處理資產(chǎn)調(diào)撥是公司各部門間資產(chǎn)的調(diào)入與調(diào)出，應(yīng)由調(diào)出部門填寫“資產(chǎn)調(diào)撥移交單”（附件四）經(jīng)總裁辦公室簽章確認(rèn)后，送調(diào)入部門簽認(rèn)?！百Y產(chǎn)調(diào)撥移交單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)作為進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個(gè)人資產(chǎn)卡依據(jù)。資產(chǎn)調(diào)撥原則上由調(diào)入方負(fù)責(zé)，調(diào)出方配合實(shí)施，總裁辦公室做好實(shí)物臺帳變更紀(jì)錄，并報(bào)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的紀(jì)錄處理。第十六條 資產(chǎn)出租出借固定資產(chǎn)未經(jīng)呈批核準(zhǔn)，不得將資產(chǎn)出租出借，財(cái)產(chǎn)出租出借應(yīng)辦理相關(guān)契約。第十七條 出售、報(bào)廢資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟(jì)原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，經(jīng)技術(shù)部門鑒定，總裁辦公室確認(rèn)后填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”（見附表五），報(bào)分管副總裁、總裁審批，同意后總裁辦公室負(fù)責(zé)實(shí)施。已批準(zhǔn)的報(bào)廢資產(chǎn)，可作價(jià)轉(zhuǎn)讓，處理價(jià)格須報(bào)稽查部同意后方可處理。因處理報(bào)廢資產(chǎn)所獲得的金額交資金財(cái)務(wù)部入帳。第十八條清查公司資產(chǎn)盤點(diǎn)采取半年抽查、年度全面清查制度，以確保做到賬、卡、物相符?？偛棉k公室應(yīng)會同資金財(cái)務(wù)部門在半年度時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬和總裁辦公室實(shí)物臺賬進(jìn)行抽查，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤點(diǎn)后應(yīng)填寫“盤存單”注明盈虧原因，總裁辦公室對盤盈或盤虧應(yīng)專案敘明原因呈核外，并根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行后續(xù)處理。每年年終決算前對固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)清查一次，具體內(nèi)容參照財(cái)產(chǎn)清查制度。第五章附件第十九條 附件附件一固定資產(chǎn)驗(yàn)收單附件二固定資產(chǎn)折舊年限表附件三資產(chǎn)封存/啟封審批單附件四資產(chǎn)調(diào)撥移交單附件五固定資產(chǎn)報(bào)廢單附加說明本制度由地產(chǎn)集團(tuán)有限公司提出本制度由資金財(cái)務(wù)部起草并負(fù)責(zé)解釋本制度發(fā)布之日起原相關(guān)制度聲明作廢附件一地產(chǎn)集團(tuán)有限公司固定資產(chǎn)驗(yàn)收單主設(shè)備設(shè)備名稱設(shè)備類別型號規(guī)格出廠編號出廠日期購買日期記錄人設(shè)備來源單位名稱單位地址電話備注制造商供貨商費(fèi)用名稱金額（元）技術(shù)資料張/份說明出廠原值裝箱單運(yùn)雜費(fèi)出廠合格證管理費(fèi)保修單據(jù)說明書合計(jì)其它資料附屬（硬件）設(shè)備名稱型號規(guī)格數(shù)量名稱型號規(guī)格數(shù)量采購部門/人員使用部門總裁辦公室簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：說明：此表用于資產(chǎn)到場時(shí)，由采購人員和接收人員共同填寫，并總裁辦公室備案。附件二地產(chǎn)集團(tuán)有限公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表編碼類別折舊年限一級二級三級四級1生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1.01房屋及建筑物房屋30建筑物15傳導(dǎo)設(shè)施151.02施工機(jī)械起重機(jī)10挖掘機(jī)械10土方鏟運(yùn)機(jī)械10鑿巖機(jī)械101.03運(yùn)輸設(shè)備汽車及拖掛6小型車輛61.04生產(chǎn)設(shè)備木工加工機(jī)械8金屬切割機(jī)床10鍛壓設(shè)備101.05試驗(yàn)設(shè)備及儀器材料試驗(yàn)設(shè)備7測定儀器5計(jì)量儀器71.06其他固定資產(chǎn)行政管理用車6辦公用具10.01其中:電子計(jì)算機(jī)4.02電視機(jī)機(jī)5.03復(fù)印機(jī)機(jī)5.04文字處處理機(jī)5度量及消防用具10印刷機(jī)械102非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)2.01房屋302.02文體宣教用具102.03炊事用具82.04醫(yī)療器械82.05其他7其中:電冰箱5冷凍機(jī)機(jī)5附件三地產(chǎn)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)閑置/啟用審批單資產(chǎn)編號名稱型號閑置/啟用閑置日期啟用日期預(yù)計(jì)啟用時(shí)間封存（閑置）地點(diǎn)點(diǎn)閑置/啟用理由：申請人簽章：日期：設(shè)備技術(shù)狀態(tài)：技術(shù)狀態(tài)鑒鑒定負(fù)責(zé)人簽簽章：日期：財(cái)務(wù)部總裁辦公室主管領(lǐng)導(dǎo)簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：說明：此表由使用部門、資產(chǎn)管理部門共同填寫。附件四地產(chǎn)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)調(diào)撥移交單資產(chǎn)編號名稱型號數(shù)量購入年月原值凈值備注調(diào)出部門意見簽章：日期：調(diào)入部門意見簽章：日期：總裁辦公室意見簽章：日期：說明：此表用于資產(chǎn)在公司部門間調(diào)劑。由調(diào)入、調(diào)出部門和總裁辦公室共同填寫。附件五地產(chǎn)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)報(bào)廢申請單資產(chǎn)編號名稱型號數(shù)量購入年月原值凈值估計(jì)回收值備注相關(guān)部門意見報(bào)廢原因：技術(shù)鑒定結(jié)果：鑒定負(fù)責(zé)人人簽章：日期：使用部門總裁辦公室主管領(lǐng)導(dǎo)簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：公司領(lǐng)導(dǎo)意見說明：此表用于資產(chǎn)報(bào)廢申請和審批，由申請部門填寫。地產(chǎn)集團(tuán)有限公司統(tǒng)計(jì)管理制度總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管理工作，科學(xué)有效地組織實(shí)施集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作，保障統(tǒng)計(jì)資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)《中華人民共和國統(tǒng)計(jì)法》、《中華人民共和國統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》、《浙江省統(tǒng)計(jì)工作監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管理制度》及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作實(shí)際情況，特制定本管理辦法。第二條地產(chǎn)集團(tuán)下屬各子公司適用本管理辦法。第三條根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求和統(tǒng)計(jì)工作需要，依照本統(tǒng)計(jì)管理制度對各下屬子公司進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理與監(jiān)督，各下屬子公司必須依照本地產(chǎn)集團(tuán)管理制度，開展本公司統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)完成地產(chǎn)集團(tuán)下達(dá)的統(tǒng)計(jì)任務(wù)，同時(shí)配合集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組的統(tǒng)計(jì)工作。統(tǒng)計(jì)監(jiān)督與統(tǒng)計(jì)管理第四條地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組要求，規(guī)劃、部署、組織、管理、監(jiān)督本地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作。第五條各下屬子公司統(tǒng)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受地產(chǎn)集團(tuán)及集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組的統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、統(tǒng)計(jì)檢查及統(tǒng)計(jì)監(jiān)督。第六條地產(chǎn)集團(tuán)建立集中統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)管理體系，實(shí)行“分級收集、逐級匯總、歸口管理、統(tǒng)一上報(bào)”的統(tǒng)計(jì)管理原則。統(tǒng)計(jì)人員和統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)第七條各下屬子公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及工作需要設(shè)置專職或兼職其他崗位的統(tǒng)計(jì)人員，但兼職統(tǒng)計(jì)人員花在統(tǒng)計(jì)工作上的時(shí)間應(yīng)不得少于日常工作時(shí)間的百分之六十。第八條為提高統(tǒng)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)人員及各下屬子公司統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新統(tǒng)計(jì)知識，定期或不定期參加各級統(tǒng)計(jì)部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第九條為保證統(tǒng)計(jì)工作的正常進(jìn)行，各下屬子公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視統(tǒng)計(jì)工作，落實(shí)統(tǒng)計(jì)工作責(zé)任，保證統(tǒng)計(jì)人員的穩(wěn)定性；統(tǒng)計(jì)人員調(diào)崗或離崗前要先征求意見，取得地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人同意后方可調(diào)離。地產(chǎn)集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)工作職責(zé)第十條地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)人員負(fù)責(zé)實(shí)施統(tǒng)計(jì)管理、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督工作，同時(shí)處理各種具體統(tǒng)計(jì)事務(wù)，發(fā)揮統(tǒng)計(jì)在企業(yè)中的信息、咨詢、決策、監(jiān)督作用：（1）每年負(fù)責(zé)傳達(dá)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組半年度、年度統(tǒng)計(jì)工作會議精神，落實(shí)地產(chǎn)集團(tuán)半年報(bào)、年報(bào)的編制工作，規(guī)范地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作，加強(qiáng)地產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，完善地產(chǎn)集團(tuán)及各下屬子公司統(tǒng)計(jì)人員隊(duì)伍；（2）組織各下屬子公司統(tǒng)計(jì)登記證年檢、變更、補(bǔ)辦等工作，組織各下屬子公司統(tǒng)計(jì)人員統(tǒng)計(jì)證申領(lǐng)、統(tǒng)計(jì)證年檢、統(tǒng)計(jì)繼續(xù)教育及統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；（3）熟悉統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)知識并及時(shí)更新、規(guī)范、完善地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管理制度與統(tǒng)計(jì)報(bào)表的規(guī)范制度；（4）根據(jù)社會發(fā)展和企業(yè)需要制定相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，完善統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，規(guī)范統(tǒng)計(jì)指標(biāo)口徑，統(tǒng)一地產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表格式；（5）加強(qiáng)與集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組、相關(guān)政府部門及行業(yè)統(tǒng)計(jì)主管部門的聯(lián)系與溝通，做好與統(tǒng)計(jì)有關(guān)的企業(yè)榮譽(yù)及項(xiàng)目申報(bào)工作；（6）負(fù)責(zé)收集、匯總、整理地產(chǎn)集團(tuán)各下屬子公司各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，編制地產(chǎn)集團(tuán)各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字后，及時(shí)、準(zhǔn)確上報(bào)，同時(shí)提交月度統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告；（7）完成各級政府、統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、行業(yè)部門及集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組下發(fā)的各類臨時(shí)性統(tǒng)計(jì)報(bào)表和調(diào)查問卷；（8）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要，不定期組織內(nèi)部專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，提供地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作所需的統(tǒng)計(jì)資料；（9）及時(shí)登記統(tǒng)計(jì)臺帳，準(zhǔn)確、完整地記錄企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。第十一條各下屬子公司統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)做好如下統(tǒng)計(jì)工作：（1）報(bào)送地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)報(bào)表必須按照地立集團(tuán)下發(fā)的統(tǒng)一格式填報(bào)；（2）準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地報(bào)送統(tǒng)計(jì)局或行業(yè)部門及集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組和地產(chǎn)集團(tuán)下發(fā)的各類固定、臨時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，且上報(bào)統(tǒng)計(jì)局、行業(yè)部門及集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組和地產(chǎn)集團(tuán)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，必須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人和統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人審核和加蓋公章后方可上報(bào)；（3）根據(jù)本公司經(jīng)營情況，出具月度經(jīng)營統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告，上交地產(chǎn)集團(tuán)匯總后統(tǒng)一提交給集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組，如實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況；（4）如實(shí)填寫、及時(shí)反饋地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)人員或集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組制定的各種調(diào)查報(bào)表與調(diào)查問卷；（5）及時(shí)設(shè)置原始統(tǒng)計(jì)記錄、登記統(tǒng)計(jì)臺帳等統(tǒng)計(jì)資料。統(tǒng)計(jì)資料管理第十二條地產(chǎn)集團(tuán)應(yīng)建立健全統(tǒng)計(jì)資料審核、交接和統(tǒng)計(jì)檔案管理制度，統(tǒng)計(jì)資料由地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)人員或指定專人負(fù)責(zé)管理。統(tǒng)計(jì)人員對公司統(tǒng)計(jì)資料負(fù)有保密義務(wù)，其他單位或部門要求查詢或提供統(tǒng)計(jì)資料時(shí)，必須經(jīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可提供。第十三條各下屬子公司做好統(tǒng)計(jì)資料保密工作，統(tǒng)計(jì)資料由統(tǒng)計(jì)人員或指定其他專人負(fù)責(zé)管理。第十四條統(tǒng)計(jì)人員調(diào)崗或離崗時(shí)必須做好統(tǒng)計(jì)資料交接工作，填寫統(tǒng)計(jì)資料交接清單并由統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人簽字后將統(tǒng)計(jì)資料完整的交于下一任統(tǒng)計(jì)資料管理員，以便確保統(tǒng)計(jì)資料的安全性、完整性、延續(xù)性。第六章統(tǒng)計(jì)責(zé)任第十五條地產(chǎn)集團(tuán)及下屬子公司負(fù)責(zé)人、統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員要執(zhí)行本制度，以指導(dǎo)、支持、配合統(tǒng)計(jì)人員做好以上統(tǒng)計(jì)工作。第十六條建議各下屬子公司領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)許統(tǒng)計(jì)人員參加一般性的生產(chǎn)經(jīng)營會議，以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，更好的開展統(tǒng)計(jì)工作。第十七條各下屬子公司統(tǒng)計(jì)人員對地產(chǎn)集團(tuán)要如實(shí)報(bào)送統(tǒng)計(jì)資料，確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，并對所報(bào)送的統(tǒng)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，任何統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)都必須有計(jì)算依據(jù)，憑證齊全，要有原始記錄統(tǒng)計(jì)臺帳，同一指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)要保持一致性，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)、遲報(bào)、偽造、篡改和拒報(bào)，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)計(jì)算或者來源有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)核實(shí)訂正，并與相關(guān)部門聯(lián)系予以調(diào)整，加以說明。第十八條各下屬子公司負(fù)責(zé)人、統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人對統(tǒng)計(jì)人員依照國家《統(tǒng)計(jì)法》和集團(tuán)統(tǒng)計(jì)制度及地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)制度提供的統(tǒng)計(jì)資料，不得強(qiáng)令或者授意統(tǒng)計(jì)人員篡改或者編造虛假數(shù)據(jù)。第十九條統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)各統(tǒng)計(jì)人員實(shí)行工作責(zé)任制，依照國家《統(tǒng)計(jì)法》、《集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管理制度》和《地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)制度》的規(guī)定，如實(shí)提供統(tǒng)計(jì)資料，準(zhǔn)確、及時(shí)完成統(tǒng)計(jì)工作任務(wù)，保守企業(yè)秘密。第二十條地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)計(jì)人員依照地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定獨(dú)立行使統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督的職權(quán)不受侵犯，各下屬子公司負(fù)責(zé)人、統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人、統(tǒng)計(jì)人員及其他有關(guān)部門有義務(wù)配合。第二十一條地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)人員負(fù)責(zé)對各下屬子公司統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行管理與監(jiān)督，并對各下屬子公司的優(yōu)秀統(tǒng)計(jì)人員以及對經(jīng)常遲報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、數(shù)據(jù)不完整、拒報(bào)的統(tǒng)計(jì)人員予以通報(bào)，并將通報(bào)人員名單報(bào)地產(chǎn)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和所在公司領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組。第二十二條本制度由地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。第二十三條本制度自2003年12月1日開始實(shí)施。地產(chǎn)集團(tuán)2003年12月17日地產(chǎn)集團(tuán)有限公司會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度1、目的保證會計(jì)電算化系統(tǒng)、規(guī)范、高效、安全的運(yùn)行；2、適用范圍本制度適用于地產(chǎn)集團(tuán)有限公司及下屬子企業(yè)的會計(jì)電算化的運(yùn)行與管理；3、相關(guān)文件《地產(chǎn)集團(tuán)有限公公司會計(jì)制度度》《會計(jì)電電算化工作規(guī)規(guī)范》4、會計(jì)電算化系統(tǒng)統(tǒng)的運(yùn)行管理理由于實(shí)行會計(jì)電算算化后，會計(jì)計(jì)工作的工具具、會計(jì)信息息的表現(xiàn)形式式、會計(jì)檔案案的存放介質(zhì)質(zhì)、會計(jì)工作作的程序等都將發(fā)生了了變化。為適適應(yīng)新的管理理需要，根據(jù)據(jù)財(cái)政部《會會計(jì)電算化工工作規(guī)范》中中“開展會計(jì)電電算化的單位位應(yīng)根據(jù)工作作需要，建立立健全包括會會計(jì)電算化崗崗位責(zé)任制、會會計(jì)電算化操操作管理制度度、計(jì)算機(jī)硬硬軟件和數(shù)據(jù)據(jù)管理制度、電電算化會計(jì)檔檔案管理制度度的會計(jì)電算算化內(nèi)部管理理制度”的要求，特制制定本管理制制度。4.1會計(jì)電算化化崗位責(zé)任制制為明確分工各司其其職，切實(shí)做做到事事有人人管，人人有有專責(zé)，辦事事有要求，工工作有檢查，根根據(jù)電算化的的特點(diǎn)劃分如如下崗位：(1)電算主管管。根據(jù)企業(yè)所所采用會計(jì)電電算化軟件的的特點(diǎn)，結(jié)合合企業(yè)會計(jì)核核算要求，建建立符合會計(jì)計(jì)制度要求和和滿足企業(yè)需需求的電算化化核算體系。同同時(shí)，組織、協(xié)協(xié)調(diào)系統(tǒng)日常常操作及對操操作人員的管管理；（2）電算算維護(hù)。協(xié)助電算主管管進(jìn)行系統(tǒng)管管理和日常硬硬、軟件運(yùn)行行維護(hù)，監(jiān)督督、檢查日常常操作及時(shí)排排除操作故障障做好相關(guān)記記錄，完成數(shù)據(jù)備備份工作。一一般不參與實(shí)際會計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)操作；；（3）核算算崗位。嚴(yán)格遵守操操作規(guī)程，負(fù)負(fù)責(zé)記帳憑證證和原始憑證證等會計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的輸入，校核數(shù)數(shù)據(jù)的正確性性；輸出記帳帳憑證、會計(jì)計(jì)帳簿、報(bào)表表；（4）審核核記帳。負(fù)責(zé)責(zé)對軟件操作作員輸入、輸出的會計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審審核、記結(jié)帳帳、確認(rèn)，以保證會會計(jì)數(shù)據(jù)的合合法性、正確確性和完整性性；（5）財(cái)務(wù)管理。負(fù)責(zé)對對計(jì)算機(jī)內(nèi)的的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行應(yīng)用和分析；；（6）檔案管理。負(fù)責(zé)存存儲會計(jì)信息息的磁性介質(zhì)質(zhì),輸出的帳表表、憑證和各各種會計(jì)檔案案資料的登記記保管、安全保密工工作。4.2會計(jì)電算化化操作管理制制度會計(jì)電算化后，會會計(jì)核算脫離離手工方式，通通過操作計(jì)算算機(jī)實(shí)現(xiàn)，不不正確的操作作可能會造成成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)據(jù)的破壞或丟丟失，影響系系統(tǒng)的正常運(yùn)運(yùn)行。因此，制制定會計(jì)電算算化操作管理理制度顯得尤尤為重要。操作人員的操作內(nèi)內(nèi)容和權(quán)限各操作人員的操作作內(nèi)容和權(quán)限限，由帳套主主管根據(jù)崗位位性質(zhì)授予。操操作人員在各各自授權(quán)范圍圍內(nèi)進(jìn)行操作作，未經(jīng)許可可或授權(quán)不得得使用他人名名義登錄進(jìn)行行操作。如果果由于違規(guī)操操作導(dǎo)致系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)丟失失，或造成無無法挽回的損損失，電算主主管按系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)設(shè)置的上機(jī)機(jī)操作記錄，追追究當(dāng)事人責(zé)責(zé)任。預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)機(jī)的原始憑證證和記帳憑證證等會計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)未經(jīng)審核而而登記機(jī)內(nèi)帳帳簿的措施（1）軟件件操作人員根根據(jù)原始憑證證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容，直接接編制記帳憑憑證輸入機(jī)內(nèi)內(nèi)，然后交審審核記帳人員員復(fù)核。（2）審核核記帳人員根根據(jù)計(jì)算機(jī)內(nèi)內(nèi)的記帳憑證證連號逐張復(fù)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)差差錯(cuò)及時(shí)標(biāo)錯(cuò)錯(cuò)交操作人員修改改。會計(jì)軟件操作安全全管理措施（1）所有操作人員需需取得電算化化上崗證或通通過相關(guān)的培培訓(xùn)，經(jīng)電算算主管認(rèn)可后后，方可上機(jī)機(jī)操作。（2）操作人員因故離離開，必須執(zhí)執(zhí)行相應(yīng)的功功能退出會計(jì)計(jì)軟件，以保保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)據(jù)的安全。（3）各操作人員的密密碼應(yīng)注意安安全保密，不不得隨意泄密密，由于保密密不嚴(yán)操作權(quán)權(quán)限被冒用，將將承擔(dān)由此引引起的一切后后果。如有特特殊情況，可可以授權(quán)操作作?？诹钜ǘㄆ诟鼡Q，在在正常情況下下每月更新或或重新確認(rèn)一一次，進(jìn)入新新的會計(jì)年度度或更換系統(tǒng)統(tǒng)管理員時(shí)，全全部操作口令令必須更換一一次。上機(jī)操作記錄制度度上機(jī)操作必須進(jìn)行行記錄，以便便進(jìn)行追溯的的原因分析。記記錄主要內(nèi)容容包括操作人人員上機(jī)操作作時(shí)間、操作作內(nèi)容、運(yùn)行行情況等記錄錄。操作記錄應(yīng)保留一一年，刪除前前要進(jìn)行備份份，視為會計(jì)計(jì)檔案保管，以以供備查。4.3硬、軟件件管理和數(shù)據(jù)據(jù)管理制度為了保證會計(jì)電算算化工作的正正常進(jìn)行，加加強(qiáng)會計(jì)電算算化專用軟件件和硬件的維維護(hù)管理，特特制定如下管管理措施。保證機(jī)房設(shè)備安全全和計(jì)算機(jī)正正常運(yùn)行的措措施（1）配備備專職或兼職職人員負(fù)責(zé)計(jì)計(jì)算機(jī)管理工工作。（2）服務(wù)務(wù)器專用機(jī)房房必須配置空空調(diào)、UPSS不間斷電源源等專用設(shè)備備，機(jī)房內(nèi)應(yīng)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)牡臏囟群蜐穸榷?；機(jī)房內(nèi)不不準(zhǔn)吸煙、存存放無關(guān)物品品；杜絕一切切火源，并配配置滅火設(shè)備備。實(shí)施核算算的計(jì)算機(jī)也也應(yīng)配備相應(yīng)應(yīng)的UPS。（3）各客客戶端的計(jì)算算機(jī)應(yīng)保持清清潔，嚴(yán)格按按信息所制定定的《計(jì)算機(jī)機(jī)及網(wǎng)絡(luò)管理理制度》進(jìn)行行管理。（4）為保保證正常運(yùn)行行服務(wù)器應(yīng)配配備雙機(jī)備份份，單機(jī)版應(yīng)應(yīng)采用硬盤或或光盤備份；；（5）會計(jì)計(jì)電算化軟、硬硬設(shè)備專門用用于帳務(wù)、報(bào)報(bào)表處理和財(cái)財(cái)務(wù)事務(wù)處理理，任何人不不得用于游戲戲，不得對外外服務(wù)，未經(jīng)經(jīng)許可其他部部門不得任意意使用或占用用，如違反規(guī)規(guī)定，導(dǎo)致系系統(tǒng)被破壞及及數(shù)據(jù)失密、丟丟失將追究相相關(guān)人員的責(zé)責(zé)任。（6）為保保護(hù)計(jì)算機(jī)不不受病毒侵蝕蝕，確保系統(tǒng)統(tǒng)安全，系統(tǒng)統(tǒng)實(shí)行全封閉閉運(yùn)行，外來來軟盤未經(jīng)殺殺毒不得進(jìn)入入專用計(jì)算機(jī)機(jī)。同時(shí)，計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)安裝裝防病毒軟件件，定期進(jìn)行行殺毒操作。（7）操作作人員離開前前，應(yīng)退出會會計(jì)核算軟件件系統(tǒng)。下班班時(shí)必須關(guān)閉閉自己使用的的電腦設(shè)備，關(guān)關(guān)閉總電源，確確保機(jī)房安全全后才能離開開。計(jì)算機(jī)硬、軟件維維護(hù)的管理措措施計(jì)算機(jī)硬、軟件維維護(hù)由電算維維護(hù)員（或由由指定專人，下下同）負(fù)責(zé)，負(fù)負(fù)責(zé)對系統(tǒng)硬硬件設(shè)備、軟軟件運(yùn)行的日日常檢查和維維護(hù)，以保證證系統(tǒng)的正常常運(yùn)行。1、硬件維護(hù)A、一般情況下，每每周周末全面面檢查一次作作好檢查記錄錄。B、在系統(tǒng)運(yùn)行過程程中，出現(xiàn)硬硬件故障，及及時(shí)進(jìn)行排除除，并作好檢檢查維修記錄錄。C、設(shè)備更更新、擴(kuò)充、修修復(fù)必須征得得電算主管同同意，并由電電算維護(hù)人員員實(shí)施安裝和和調(diào)試。2、軟件維維護(hù)A、正確性性維護(hù)：糾正正軟件投入使使用的過程中中暴露出來的的問題。B、完善善性維護(hù)：使使用過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)功能不全全或運(yùn)行效率率不高時(shí)，在在原有基礎(chǔ)上上進(jìn)行優(yōu)化處處理。C、適應(yīng)性維護(hù)：在在應(yīng)用環(huán)境發(fā)發(fā)生變化時(shí)，如如組織機(jī)構(gòu)調(diào)調(diào)整，產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)變化，新新產(chǎn)品開發(fā)，人人員變更等情情況下，及時(shí)時(shí)地作必要的的系統(tǒng)適應(yīng)性性修正。維護(hù)操作必須由電電算維護(hù)人員員負(fù)責(zé)。同時(shí)時(shí)，重大的維維護(hù)工作應(yīng)進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的記記錄。（計(jì)算算機(jī)硬、軟件件維護(hù)記錄表表格詳見附表表1）會計(jì)數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)管理理是系統(tǒng)數(shù)據(jù)據(jù)的匯集、審審核、備份、存存檔、安全保保管和保密工工作。主要內(nèi)內(nèi)容分以下幾幾部分：1、數(shù)據(jù)輸入（1）輸入入計(jì)算機(jī)之前前的各類原始始單據(jù)均由各各專職會計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)匯集，并并按有關(guān)規(guī)定定及時(shí)編制記記帳憑證。記記帳憑證應(yīng)保保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容的摘要要規(guī)范化，措措辭要確切，科科目代碼和其其他代碼（客客戶代碼、項(xiàng)項(xiàng)目代碼、部部門代碼、職職工代碼等）的的相應(yīng)完整性性及準(zhǔn)確性，自自檢后交數(shù)據(jù)據(jù)審核員審核核。（2）記帳帳憑證的審核核嚴(yán)格按照會會計(jì)法進(jìn)行，對對不真實(shí)、不不合法的原始始單據(jù)、憑證證進(jìn)行標(biāo)錯(cuò)，記記載不確切、不不完整的原始始單據(jù)、憑證證應(yīng)予退還，并并要求填制人人員進(jìn)行更正正和補(bǔ)充。（3）記帳帳審核人員負(fù)負(fù)責(zé)對記帳憑憑證及原始單單據(jù)等輸入數(shù)數(shù)據(jù)的嚴(yán)格審審核，簽字（蓋蓋章），以保保證輸入數(shù)據(jù)據(jù)的正確性和和合法性。2、數(shù)據(jù)輸出（1）數(shù)據(jù)據(jù)輸出包括各各類帳表，有有日記帳、明明細(xì)帳、總分分帳、會計(jì)報(bào)報(bào)表和各種記記帳憑證等，輸輸出的資料應(yīng)應(yīng)由記帳者和和審核者簽名名后方為有效效。（2）由記記帳審核人員員定期打印各各類帳表，檔檔案保管員做做好存檔保管管工作。3、數(shù)據(jù)備份（1）數(shù)據(jù)據(jù)輸入員在每每日輸入完畢畢后，應(yīng)及時(shí)時(shí)做好工作備備份，每日一一次、二份備備份輪流進(jìn)行行，以防意外外發(fā)生。（2）每年年操作結(jié)束，做做全年日記帳帳、明細(xì)帳、總總分類帳、各各類報(bào)表和財(cái)財(cái)務(wù)資料的全全面雙備份，由由資財(cái)部和檔檔案室各存一一份。（3）年備備份操作由帳帳套主管或指指定人員進(jìn)行行，備份完畢畢交檔案保管管員保管。4、數(shù)據(jù)據(jù)存檔（1）數(shù)據(jù)存檔是指對對存放各類帳帳表數(shù)據(jù)及相相關(guān)信息的磁磁性介質(zhì)進(jìn)行行的雙備份。（2）系統(tǒng)數(shù)據(jù)、檔案案數(shù)據(jù)的查詢詢使用，必須須按規(guī)定辦理理手續(xù)。（3）任何何人如有偽造造，非法涂改改變更，故意意毀壞數(shù)據(jù)文文件、帳冊、軟軟盤等的行為為，將受到行行政處分，情情節(jié)嚴(yán)重者，將將追究其法律律責(zé)任。（4）系統(tǒng)統(tǒng)的運(yùn)行日志志及維修、維維護(hù)記錄應(yīng)保保留一年，以以供備查，刪刪除前必須進(jìn)進(jìn)行備份。會計(jì)軟件安全的管管理措施1、會計(jì)核算軟件的的維護(hù)是指在在保證原設(shè)計(jì)計(jì)功能的正常常實(shí)現(xiàn)的前提提下所進(jìn)行的的程序修改，會會計(jì)軟件參數(shù)數(shù)調(diào)整和會計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改改和恢復(fù)工作作。系統(tǒng)運(yùn)行行的商品化軟軟件，程序修修改、會計(jì)軟軟件參數(shù)調(diào)整整工作，經(jīng)申申請批準(zhǔn)后由由軟件開發(fā)公公司實(shí)施，數(shù)數(shù)據(jù)的修正和和恢復(fù)工作由由電算主管負(fù)負(fù)責(zé)實(shí)施，其其他人員一律律不得進(jìn)行維維護(hù)操作。2、一般情況下不允允許實(shí)施數(shù)據(jù)據(jù)恢復(fù)操作，只只有當(dāng)硬盤數(shù)數(shù)據(jù)已破壞并并無法修正或或更換硬件設(shè)設(shè)備時(shí)，才能能由電算主管管實(shí)施數(shù)據(jù)恢恢復(fù)操作。同同時(shí)，任何人人不得通過維維護(hù)操作對機(jī)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)作無無痕跡修改。3、未經(jīng)電算主管同同意不得實(shí)施施數(shù)據(jù)維護(hù)，不不得隨意打開開數(shù)據(jù)庫進(jìn)行行操作，實(shí)施施數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)時(shí)，不允許修修改數(shù)據(jù)庫結(jié)結(jié)構(gòu)，其他人人員一律不得得實(shí)施數(shù)據(jù)庫庫操作,更不允許隨隨意增刪和修修改數(shù)據(jù)、源源程序和庫文文件結(jié)構(gòu)。4.4會計(jì)檔案管管理制度電算化會計(jì)信息系系統(tǒng)的檔案主主要是指，打打印輸出的各各種帳薄、報(bào)報(bào)表、憑證、書書面檔案，存存貯會計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)和程序的軟軟盤及其他存存貯介質(zhì)，系系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行行中編制的各各種文檔以及及其他資料。會計(jì)憑證、會計(jì)帳帳薄和報(bào)表的的保管制度。1、會計(jì)憑證、會計(jì)計(jì)帳薄、會計(jì)計(jì)報(bào)表、會計(jì)計(jì)文件和其它它會計(jì)資料，以以書面形式進(jìn)進(jìn)行保管。2、會計(jì)檔案暫由公公司財(cái)務(wù)部保保存一年。期期滿后，于次次年6月底前，由由財(cái)務(wù)部門編編制移交清冊冊一式三份交交檔案部門保保管。清點(diǎn)無無誤后，在移移交清冊上簽簽字蓋章，財(cái)財(cái)務(wù)部門保存存一份，另二二份由檔案室室保存。3、檔案部門對接收收的會計(jì)檔案案，原則上應(yīng)應(yīng)保護(hù)原卷冊冊的封裝，如如需拆卷重新新整理的，應(yīng)應(yīng)征得財(cái)務(wù)部部門同意后共共同拆卷整理理。4、檔案案部門接收會會計(jì)檔案后，要要按年——保管期限——名稱（憑證證帳薄、報(bào)表表）進(jìn)行排列列，由左到右右，由上到下下存放在檔案案柜保管，并并在檔案柜的的標(biāo)簽上注明明所存檔案的的目錄的起止止卷號。5、各種會計(jì)檔案根根據(jù)其特點(diǎn)和和保存價(jià)值，分分永久保存和和定期保存兩兩類。保管期期限的劃分，按按財(cái)政、國家家檔案局的規(guī)規(guī)定辦理。6、對會計(jì)檔案的作作用，應(yīng)結(jié)合合實(shí)際建立查查閱制度設(shè)置置借閱登記薄薄。本公司有有關(guān)人員查閱閱會計(jì)檔案，原原則上由財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人或檔檔案部門負(fù)責(zé)責(zé)批準(zhǔn)，外單單位查閱須憑憑介紹信，經(jīng)經(jīng)公司經(jīng)理或或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)，檔案案原件不出借借，如有特殊殊情況需要，應(yīng)應(yīng)經(jīng)上級總部部門批準(zhǔn)，但但不得拆散原原卷。7、會計(jì)計(jì)檔案保管期期滿后，由檔檔案部門會同同財(cái)務(wù)部門共共同鑒定，經(jīng)經(jīng)審查后編制制會計(jì)檔案銷銷毀清冊和目目錄，經(jīng)公司司經(jīng)理審查后后，報(bào)上級主主管部門和財(cái)財(cái)務(wù)稅局（會會管科）批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可銷毀毀。存有會計(jì)信息的磁磁性介質(zhì)的保保管制度1、會計(jì)信息的磁性性介質(zhì)是指存存儲會計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的硬、軟盤盤和光盤。由由帳套主管（或或指定專人，下下同）執(zhí)行會會計(jì)信息磁性性介質(zhì)的歸檔檔管理職能。備備份磁性介質(zhì)質(zhì)應(yīng)貼上保護(hù)護(hù)標(biāo)簽再外加加封套后加蓋蓋印章或封條條，作為正式式檔案，保管管在有保護(hù)封封套的包裝盒盒里，存放在在安全、清潔潔、防潮、防防磁的檔案柜柜內(nèi)。雙備份方方式下的二套套磁性介質(zhì)應(yīng)應(yīng)分開不同的的地方進(jìn)行存存放。備份磁磁性介質(zhì)應(yīng)每每隔二年轉(zhuǎn)貯貯一次，由檔檔案保管員、核核對正確無誤誤的數(shù)據(jù)方可可作存檔數(shù)據(jù)據(jù)，以保證數(shù)數(shù)據(jù)的安全。備備份磁性介質(zhì)質(zhì)的會計(jì)檔案案需永久保存存，不得清除除，待上級有有規(guī)定后再按按規(guī)定進(jìn)行處處理。2、未經(jīng)許可，不得得直接對備份份磁性介質(zhì)上上的會計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行的任何何操作。如果果對備份會計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加加工，必須使使用備份的副副本。會計(jì)電算化開發(fā)等等全套文檔資資料的保管1、會計(jì)計(jì)電算化的初初始化工作資資料的保管，應(yīng)應(yīng)視同會計(jì)檔檔案進(jìn)行保管管。2、替代手工記帳的的會計(jì)科目代代碼及其編制制說明，包括括會計(jì)科目代代碼的設(shè)計(jì)原原則。應(yīng)視同同會計(jì)檔案進(jìn)進(jìn)行保管。3、系統(tǒng)統(tǒng)軟件，系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)的文檔檔資料，視同同會計(jì)檔案進(jìn)進(jìn)行保管，未未經(jīng)電算主管管許可，其他他人員不得擅擅自復(fù)制、修修改和出借。調(diào)閱會計(jì)檔案根據(jù)“會會計(jì)人員工作作規(guī)則”規(guī)定：“本單位人員員調(diào)閱會計(jì)檔檔案要經(jīng)會計(jì)計(jì)主管人員同同意，外單位位人員調(diào)閱會會計(jì)檔案，要要有正式介紹紹信，經(jīng)會計(jì)計(jì)主管人員或或公司經(jīng)理批批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后后要詳細(xì)登記記調(diào)閱檔案名名稱、調(diào)閱日日期、調(diào)閱人人員的姓名和和工作單位、調(diào)調(diào)節(jié)調(diào)閱理由由、歸還日期期等，會計(jì)檔檔案存儲在硬硬盤同樣按照照這條規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，并登記記查詢記錄薄薄。硬盤和正式備份磁磁性介質(zhì)不得得外借，如有有特殊需要，須須報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)同意，只外外借副本，并并應(yīng)記錄下調(diào)調(diào)用人員的姓姓名、調(diào)用內(nèi)內(nèi)容、歸還日日期等記錄。附加說明：本管理制度由地產(chǎn)產(chǎn)集團(tuán)有限公公司資金財(cái)務(wù)務(wù)部起草并負(fù)負(fù)責(zé)解釋本管理制度起草日日期：二00三年七月十十五日本管理制度實(shí)施日日期：二00三年八月一一日附:財(cái)務(wù)系統(tǒng)硬硬、軟件維護(hù)護(hù)登記表維護(hù)日期維護(hù)人維護(hù)內(nèi)容維護(hù)結(jié)果批準(zhǔn)人地產(chǎn)集團(tuán)有限公司司會計(jì)核算算制度(試行本)第一章總則則（一）為規(guī)范集團(tuán)團(tuán)各公司的會會計(jì)核算，根根據(jù)財(cái)政部發(fā)發(fā)布的《企業(yè)業(yè)會計(jì)制度》及及其他法規(guī)，結(jié)結(jié)合公司實(shí)際際情況，特制制定本制度。本本制度適用于于地產(chǎn)集團(tuán)有有限公司及下下屬企業(yè)。（二）本制度統(tǒng)一一規(guī)定會計(jì)科科目的核算內(nèi)內(nèi)容、原則及及要求，以便便于編制會計(jì)計(jì)憑證，登記記賬簿，查閱閱賬目，實(shí)行行會計(jì)電算化化。各公司不不得隨意更改改，打亂重編編。某些會計(jì)計(jì)科目之間留留有空號，供供增設(shè)會計(jì)科科目之用。各公司應(yīng)按本制度度之規(guī)定，設(shè)置置和使用會計(jì)計(jì)科目。可以以根據(jù)實(shí)際情情況，在不影影響會計(jì)核算算要求和會計(jì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯匯總，以及對對外提供統(tǒng)一一的財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告的前提提下，自行增增設(shè)、減少或或合并某些會會計(jì)科目。明明細(xì)科目的設(shè)設(shè)置，除本制制度已有規(guī)定定者外，在不不違反統(tǒng)一會會計(jì)核算要求求的前提下，企企業(yè)可以根據(jù)據(jù)需要自行確確定。對于會計(jì)科目名稱稱，企業(yè)可以以根據(jù)本企業(yè)業(yè)的具體情況況，在不違背背會計(jì)科目使使用原則的基基礎(chǔ)上，確定定適合于本企企業(yè)的會計(jì)科科目名稱。企業(yè)在填制會計(jì)憑憑證、登記賬賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)填列會計(jì)科科目的名稱，或或者同時(shí)填列列會計(jì)科目的的名稱和編號號，不應(yīng)當(dāng)只只填科目編號號，不填科目目名稱。(三)企業(yè)應(yīng)按按照本制度有有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告編制原原則和方法的的要求，對外外提供真實(shí)、完完整的財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告。月度報(bào)表應(yīng)于月度度終了后5天內(nèi)報(bào)出;年度會計(jì)報(bào)報(bào)表應(yīng)于季度度終了后8天內(nèi)報(bào)出;合并報(bào)表順順延5天;特殊情況另另行通知。企業(yè)對外報(bào)送的報(bào)報(bào)表應(yīng)加具封封面，裝訂成成冊，加蓋公公章。封面上上應(yīng)注明：企企業(yè)名稱、報(bào)報(bào)表所屬年度度、季度、月月份、報(bào)送日日期;并由企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)務(wù)主管和制表表人員簽名或或蓋章。企業(yè)對外投資占被被投資企業(yè)資資本總額半數(shù)數(shù)以上，或者者實(shí)質(zhì)上擁有有被投資企業(yè)業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制合并并會計(jì)報(bào)表。（四）尚未實(shí)現(xiàn)會會計(jì)電算化的的公司，可以以按原核算體體系進(jìn)行核算算。實(shí)施財(cái)務(wù)務(wù)電算化的公公司，按照《常常會用計(jì)科目目表》的要求求設(shè)置會計(jì)核核算體系。常用會計(jì)科目表順序號編號科目名稱數(shù)量金額核算項(xiàng)目功能模塊順序號編號科目名稱數(shù)量金額核算項(xiàng)目功能模塊一、資產(chǎn)類502153應(yīng)付福利費(fèi)11001現(xiàn)金現(xiàn)金管理522171應(yīng)交稅金21002銀行存款現(xiàn)金管理532176其他應(yīng)交款31009其他貨幣資金542181其他應(yīng)付款客戶41101短期投資552191預(yù)提費(fèi)用51111應(yīng)收票據(jù)582301長期借款61131應(yīng)收賬款客戶602321長期應(yīng)付款71133其他應(yīng)收款客戶三、所有者權(quán)益類類81141壞賬準(zhǔn)備633101實(shí)收資本(或股本本)91151預(yù)付賬款客戶653111資本公積101201物資采購√物料663121盈余公積111211原材料√物料673131本年利潤121231低值易耗品683141利潤分配141243庫存商品√物料四、成本類151301待攤費(fèi)用694101生產(chǎn)成本161401長期股權(quán)投資704105制造費(fèi)用171402長期債權(quán)投資五、損益類181501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)725101主營業(yè)務(wù)收入√物料191502累計(jì)折舊固定資產(chǎn)735102其他業(yè)務(wù)收入√物料211603在建工程745201投資收益221701固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)765301營業(yè)外收入231801無形資產(chǎn)775401主營業(yè)務(wù)成本√物料241901長期待攤費(fèi)用785402主營業(yè)務(wù)稅金及附附加251911待處理財(cái)產(chǎn)損溢795405其他業(yè)務(wù)支出√物料二、負(fù)債類805501營業(yè)費(fèi)用部門管理會計(jì)442101短期借款815502管理費(fèi)用部門管理會計(jì)452111應(yīng)付票據(jù)825503財(cái)務(wù)費(fèi)用462121應(yīng)付賬款客戶835601營業(yè)外支出472131預(yù)收賬款客戶845701所得稅492151應(yīng)付工資855801以前年度損益調(diào)整整說明：1、科目表表中除標(biāo)明功功能模塊外，其其余科目在總總賬模塊實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。2、上上述科目核算算要求只是一一般性要求，各各公司可以根根據(jù)實(shí)際情況況進(jìn)行調(diào)整。三、會計(jì)科目使用用說明（一）資產(chǎn)類科科目1001現(xiàn)金一、本科目核算企企業(yè)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”等科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目;企業(yè)支出，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。三、企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。發(fā)生現(xiàn)金短缺、溢溢余，應(yīng)通過過“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核核算，待查明明原因以后，根根據(jù)發(fā)生原因因及處理意見見進(jìn)行相關(guān)賬賬務(wù)處理。1002銀行存存款一、本科目核算企企業(yè)存入銀行行的各種存款款。企業(yè)如有有存入其他金金融機(jī)構(gòu)的存存款，也在本本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款、信用用卡存款、信信用證保證金金存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本科科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目；提取和支支出存款時(shí)，借借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。三、企業(yè)按開戶銀銀行和其他金金融機(jī)構(gòu)、存存款種類等，分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了結(jié)出余余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，企業(yè)賬賬面余額與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，必須須逐筆查明原原因進(jìn)行處理理，并按月編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。1009其他貨貨幣資金一、本科目核算企企業(yè)的外埠存存款、銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等各種其其他貨幣資金金。二、根據(jù)企業(yè)支付付資金的上述述用途，依據(jù)據(jù)銀行結(jié)算單單據(jù)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”;實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)，根據(jù)據(jù)相關(guān)的發(fā)票票賬單及業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)，借記記相關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目目，并按外埠埠存款的開戶戶銀行，銀行行匯票或本票票、信用證的的收款單位等等設(shè)置明細(xì)賬賬。有信用卡卡業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中中按開出信用用卡的銀行和和信用卡種類類設(shè)置明細(xì)賬賬。對于其他貨幣資金金的企業(yè)應(yīng)加加強(qiáng)管理，及及時(shí)辦理結(jié)算算，逾期尚未未辦理結(jié)算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)時(shí)轉(zhuǎn)回，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。企企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按按照本制度規(guī)規(guī)定核算其他他貨幣資金的的各項(xiàng)收支業(yè)業(yè)務(wù)。1101短期投投資一、本科目核算企企業(yè)購入能隨隨時(shí)變現(xiàn)并且且持有時(shí)間不不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資。包括括各種股票、債債券、基金等等。企業(yè)購入不能隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)的投資，在在“長期股權(quán)投投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)的短期投投資應(yīng)在取得得時(shí)，按照取取得時(shí)的投資資成本入賬。投投資成本是指指企業(yè)取得各各種股票、債債券、基金時(shí)時(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款，或者者放棄非現(xiàn)金金資產(chǎn)的賬面面價(jià)值等。企企業(yè)購入的各各種股票、債債券、基金等等，實(shí)際支付付的價(jià)款中包包含已宣告但但尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利或或已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息，應(yīng)單獨(dú)核核算，不構(gòu)成成投資成本。短期投資持有期間間所收到的股股利、利息等等收益，不確確認(rèn)投資收益益，作為沖減減投資成本處處理。短期投資處置，短短期投資處置置價(jià)款，減去去短期投資的的賬面價(jià)值以以及未收到的的已計(jì)入應(yīng)收收項(xiàng)目的股利利、利息等后后的余額，作作為投資收益益或損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。三、本科目按投資資種類設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。1131應(yīng)收賬賬款一、本科目核算企企業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等，應(yīng)應(yīng)向購貨單位位或接受勞務(wù)務(wù)單位收取的的款項(xiàng)。不單單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)業(yè)，預(yù)收的賬賬款也在本科科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收收賬款時(shí)，按按應(yīng)收金額，借借記本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營業(yè)務(wù)收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；收回回應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。企業(yè)銷售過程中發(fā)發(fā)生的代購貨貨單位墊付的的款項(xiàng)，也通通過本科目進(jìn)進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組組事項(xiàng)，按財(cái)財(cái)政部《債務(wù)務(wù)重組》會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)進(jìn)行處理。三、年度終了，對對應(yīng)收賬款進(jìn)進(jìn)行全面檢查查，預(yù)計(jì)其可可能發(fā)生的壞壞賬損失，并并計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。對于不不能收回的應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因，追追究責(zé)任。對對確實(shí)無法收收回的，經(jīng)總總裁班子子公公司經(jīng)董事會會批準(zhǔn)，作為壞賬損損失，沖銷提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的的應(yīng)收賬款，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，按實(shí)際際收回的金額額，借記本科科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目應(yīng)按不不同的購貨單單位或接受勞勞務(wù)的單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。實(shí)現(xiàn)電算算化企業(yè)，為為加強(qiáng)應(yīng)收賬賬款的管理，在在按購貨單位位或勞務(wù)單位位設(shè)置明細(xì)賬賬的基礎(chǔ)上，設(shè)設(shè)置業(yè)務(wù)員核核算，以利于于明確責(zé)任。五、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應(yīng)收收賬款；期末末如為貸方余余額，反映企企業(yè)預(yù)收的賬賬款。1133其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科目核算企企業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、預(yù)付賬賬款等以外的的其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付款款項(xiàng)。二、發(fā)生其他各種種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；收收回各種款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。企業(yè)其他應(yīng)收款與與其他單位的的資產(chǎn)交換，或或者以其他資資產(chǎn)換入其他他單位的其他他應(yīng)收款等，按按《債務(wù)重組組》會計(jì)準(zhǔn)則則處理。三、年度終了，對對其他應(yīng)收款款進(jìn)行檢查，預(yù)預(yù)計(jì)其可能發(fā)發(fā)生的壞賬損損失，并計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備。企企業(yè)對于不能能收回的其他他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因，追追究責(zé)任。對對確實(shí)無法收收回的，經(jīng)總總裁班子子公公司經(jīng)董事會會批準(zhǔn)，作為壞賬損損失，沖銷提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的的其他應(yīng)收款款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，按實(shí)際際收回的金額額，借記本科科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目應(yīng)按其其他應(yīng)收款的的項(xiàng)目分類，并并按不同的債債務(wù)人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。實(shí)實(shí)現(xiàn)電算化企企業(yè)，為加強(qiáng)強(qiáng)應(yīng)收賬款的的管理，在按按購貨單位或或勞務(wù)單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬的的基礎(chǔ)上，設(shè)設(shè)置經(jīng)辦人員員核算，以便便督促經(jīng)辦人人員催討發(fā)票票，及時(shí)入賬賬。1141壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備一、本科目核算企企業(yè)提取的壞壞賬準(zhǔn)備。二、每年年度終了了，對應(yīng)收款款項(xiàng)進(jìn)行全面面檢查，預(yù)計(jì)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款款項(xiàng)可能發(fā)生生的壞賬，對對于沒有把握握能夠收回的的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備抵抵法核算壞賬賬損失。三、壞賬準(zhǔn)備按余余額百分比計(jì)計(jì)提，計(jì)提比比例為5‰（是否按不不同賬齡分別別計(jì)提）。計(jì)計(jì)提范圍：應(yīng)應(yīng)收賬款和其其他應(yīng)收款。壞壞賬提取方法法一經(jīng)確定，不不得隨意變更更。如需變更更，報(bào)地產(chǎn)集集團(tuán)批準(zhǔn)后方方可執(zhí)行，并并在會計(jì)報(bào)表表附注中予以以說明。企業(yè)持有的未到期期應(yīng)收票據(jù)，如如有確鑿證據(jù)據(jù)證明不能夠夠收回或收回回的可能性不不大時(shí)，應(yīng)將將其賬面余額額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款，并計(jì)提提相應(yīng)的壞賬賬準(zhǔn)備。企業(yè)的預(yù)付賬款如如有確鑿證據(jù)據(jù)表明其不符符合預(yù)付賬款款性質(zhì)，或者者因供貨單位位破產(chǎn)、撤銷銷等原因已無無望再收到所所購貨物的，應(yīng)應(yīng)將原計(jì)入預(yù)預(yù)付賬款的金金額轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款，并并計(jì)提相應(yīng)的的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)算算如下：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備備金額-本科目的貸貸方余額當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)計(jì)算應(yīng)提壞賬賬準(zhǔn)備金額大大于本科目的的貸方余額，應(yīng)應(yīng)按其差額提提取壞賬準(zhǔn)備備，借記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備”科目，貸記記本科目；如如果當(dāng)期按應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金額小于于本科目的貸貸方余額，應(yīng)應(yīng)按其差額沖沖減已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備，借借記本科目，貸貸記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備”科目。四、企業(yè)對于不能能收回的應(yīng)收收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查查明原因，追追究責(zé)任。對對有確鑿證據(jù)據(jù)表明確實(shí)無無法收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，如如債務(wù)單位已已撤銷、破產(chǎn)產(chǎn)、資不抵債債、現(xiàn)金流量量嚴(yán)重不足等等，經(jīng)總裁班班子、子公司司經(jīng)董事會批批準(zhǔn)，作為壞賬損損失，沖銷提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，借記本本科目，貸記記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，按實(shí)際際收回的金額額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸貸記本科目；；同時(shí)，借記記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。六、本科目期末貸貸方余額，反反映企業(yè)已提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。1151預(yù)付賬賬款本科目核算企業(yè)按按照購貨合同同規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。二、貨而預(yù)付的款款項(xiàng)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。收到到所購物資驗(yàn)驗(yàn)收合格后，根根據(jù)發(fā)票賬單單列明金額，借借記“物資采購”或“原材料”。等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預(yù)付款項(xiàng)情況不多多的企業(yè)，也也可以將預(yù)付付的款項(xiàng)直接接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方方，不設(shè)置本本科目。三、本科目應(yīng)按采采購供應(yīng)單位位設(shè)置明細(xì)賬賬。1201物資采采購一、本科目核算企企業(yè)購入材料料在入庫驗(yàn)收收前的采購成成本。委托外單位加工材材料的加工成成本，在“委托加工物物資”科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)購入物資資的采購成本本由下列各項(xiàng)項(xiàng)組成：(一)買價(jià)；(二)運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉倉儲費(fèi)等，不不包括按規(guī)定定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)的一定比例例計(jì)算的可抵抵扣的增值稅稅額)；(三)運(yùn)輸途中的合理損損耗；(四)入庫前的挑選整理理費(fèi)用(包括挑選整整理中發(fā)生的的工、費(fèi)支出出和必要的損損耗，并減去去回收的下腳腳廢料價(jià)值)；(五)購入物資負(fù)擔(dān)的稅稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用用。以上第(一)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接接計(jì)入各種物物資的采購成成本，第(二)、(三)、(四)、(五)項(xiàng)，凡能分分清的，可以以直接計(jì)入各各種物資的采采購成本；不不能分清的，應(yīng)應(yīng)按物資的重重量或買價(jià)等等比例，分?jǐn)倲傆?jì)入各種物物資的采購成成本。三、本科目的使用用方法如下：：(一)根據(jù)發(fā)票賬單支付付物資價(jià)款和和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入物資資采購成本的的金額，借記記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資資金”等科目；(二)物資已經(jīng)收到，但但尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的，可可暫不作會計(jì)計(jì)分錄；四、月度終了，企企業(yè)應(yīng)將倉庫庫轉(zhuǎn)來的外購購收料憑證，按按照材料科目目并分別下列列不同情況進(jìn)進(jìn)行匯總：1、對于已經(jīng)付款或已已開出、承兌兌商業(yè)匯票的的收料憑證(包括本月付付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目；采用計(jì)劃成本核算，差額轉(zhuǎn)“材料成本差異”。2、對于尚未收到發(fā)票票賬單的收料料憑證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別材料科科目，抄列清清單，并暫估估入賬，借記記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬賬款”科目，下月月初用紅字作作同樣的記錄錄，予以沖回回，以便下月月付款或開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后，按按正常程序，借借記本科目和和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。3、對于發(fā)票賬單已到到，但尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的收收料憑證，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際成本本，借記本科科目，按專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)計(jì)劃成本，借借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸貸記本科目，并并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。五、本科目按物資資品種設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。六、本科目的期末末余額為已經(jīng)經(jīng)收到發(fā)票賬賬單付款或已已開出、承兌兌商業(yè)匯票，但但物資尚未到到達(dá)或尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫的在在途物資。1211原材料料一、本科目核算企企業(yè)庫存的各各種材料，包包括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購半成品(外購件)、修理用備備件(備品備件)、包裝材料料、燃料等的的計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易易耗品以及庫庫存、出租、出出借的包裝物物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算算，不包括在在本科目的核核算范圍內(nèi)。企業(yè)對外進(jìn)行來料料加工裝配業(yè)業(yè)務(wù)而收到的的原材料、零零件等，應(yīng)單單獨(dú)設(shè)置“受托加工來來料”備查科目和和有關(guān)的材料料明細(xì)賬，核核算其收發(fā)結(jié)結(jié)存數(shù)額，不不包括在本科科目核算范圍圍內(nèi)。二、原材料的主要要賬務(wù)處理如如下：材料入庫核算，（1）外購材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫，借借記本科目，貸貸記“物資采購”;企業(yè)接受投投資、捐贈、非非貨幣性交易易等方式入庫庫材料，借記記本科目“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”，貸記相關(guān)關(guān)科目。（2）自制材料料驗(yàn)收驗(yàn)收入入庫，借本科科目，貸“生產(chǎn)成本”科目。（3）委托加材材料驗(yàn)收入庫庫，按實(shí)際成成本借本科目目，借記稅金金科目，貸記“委托加工材材料”“應(yīng)付賬款”等科目。材料發(fā)出核算，（1）生產(chǎn)經(jīng)營營領(lǐng)用，借記記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。（2）委加工發(fā)出，借記“委托加工物資”，貸記本科目。（3）對外出售，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記本科目。采用計(jì)劃成本核算算，材料按計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行流轉(zhuǎn)，材料料入庫時(shí)按實(shí)實(shí)際成本與計(jì)計(jì)劃成本差異異結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差差異”，期未根據(jù)據(jù)材料發(fā)出分分推本期材料料成本差異，將將存貨調(diào)整為為實(shí)際成本。三、盤盈的原材料料，按照同類類或類似存貨貨的市場價(jià)格格，作為實(shí)際際成本。企業(yè)業(yè)盤盈的原材材料，按照確確定的實(shí)際成成本，借記本本科目，貸記記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢——待處理流動動資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目應(yīng)按材材料的保管地地點(diǎn)(倉庫)、材料的類類別、品種和和規(guī)格設(shè)置材材料明細(xì)賬(或材料卡片)。材料明細(xì)賬賬根據(jù)收料憑憑證和發(fā)料憑憑證逐筆登記記，建產(chǎn)數(shù)量量金額式材料料明細(xì)賬。五、本科目的期末末借方余額，反反映企業(yè)庫存存原材料的計(jì)計(jì)劃成本或?qū)崒?shí)際成本。1232材料成成本差異一、本科目采用計(jì)劃成成本核算企業(yè)業(yè)使用，核算算各種材料的的實(shí)際成本與與計(jì)劃成本的的差異。。二、外購材料的成成本差異，應(yīng)應(yīng)自“材料采購”(或物資采購)等科目轉(zhuǎn)入入本科目；自自制材料的成成本差異，應(yīng)應(yīng)自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本本科目；委托托外單位加工工材料的成本本差異，應(yīng)自自“委托加工物物資”科目轉(zhuǎn)入本本科目。發(fā)生的材料成本差差異，實(shí)際成成本大于計(jì)劃劃成本的差異異，記入本科科目的借方；；實(shí)際成本小小于計(jì)劃成本本的差異，記記入本科目的的貸方。調(diào)整整材料計(jì)劃成成本時(shí)，調(diào)整整的數(shù)額應(yīng)自自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入入本科目：調(diào)調(diào)整減少計(jì)劃劃成本的數(shù)額額，記入本科科目的借方；；調(diào)整增加計(jì)計(jì)劃成本的數(shù)數(shù)額，記入本本科目的貸方方。三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差差異，必須按按月分?jǐn)偅徊坏迷诩灸┗蚧蚰昴┮淮斡?jì)計(jì)算。發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的成本差異，除除委托外部加加工發(fā)出材料料可按上月的的差異率計(jì)算算外，都應(yīng)使使用當(dāng)月的實(shí)實(shí)際差異率，不不得隨意變動動。材料成本差異率的的計(jì)算公式如如下：本月材料成本差異異率=(月初結(jié)存材材料的成本差差異+本月收入材材料的成本差差異)÷(月初結(jié)存材材料的計(jì)劃成成本+本月收入材材料的計(jì)劃成成本)×1100%上月材料成本差異異率=月初結(jié)存材材料的成本差差異÷月初結(jié)存材材料的計(jì)劃成成本×100%%四、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異，借借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“委托加工物物資”、“其他業(yè)務(wù)支支出”等科目，貸貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。五、本科目應(yīng)分別別“外購差異”“自制差異”，有條件應(yīng)應(yīng)按照產(chǎn)品類類別明細(xì)核算算，不能使用用一個(gè)綜合差差異率，使成成本更加真實(shí)實(shí)。六、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)庫存存原材料以及及庫存包裝物物、低值易耗耗品的實(shí)際成成本大于計(jì)劃劃成本的差異異；貸方余額額反映企業(yè)實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異。1243庫存商商品一、本科目核算企企業(yè)庫存的各各種商品的實(shí)實(shí)際成本。二、企業(yè)完成全部部生產(chǎn)過程并并已驗(yàn)收入庫庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)格和技術(shù)條條件，可以作作為商品對外外銷售的產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫，按按實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”。企業(yè)銷售售發(fā)出產(chǎn)品，月月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本，借記記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。三、清查盤點(diǎn)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的庫存商商品盤盈，借借記本科目，貸貸記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目；清查查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的庫存商品品盤虧和毀損損，借記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。并并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不能抵扣的的增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，借記記“待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出)”科目。查明原因，經(jīng)總裁裁班子、子公公司經(jīng)董事會會批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理理。盤盈的庫庫存商品，應(yīng)應(yīng)沖減當(dāng)期的的管理費(fèi)用；；盤虧的庫存存商品，在減減去過失人或或者保險(xiǎn)公司司等賠款和殘殘料價(jià)值之后后，計(jì)入當(dāng)期期管理費(fèi)用；；屬于自然災(zāi)災(zāi)害造成的損損失，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期營業(yè)外支支出。四、本科目應(yīng)按庫庫存商品的種種類、品種和和規(guī)格設(shè)置明明細(xì)賬。存放放在本企業(yè)所所屬門市部準(zhǔn)準(zhǔn)備銷售的商商品，送交展展覽會展出的的商品，以及及已發(fā)出尚未未辦理托收手手續(xù)的商品，都都應(yīng)在本科目目下單設(shè)明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行核算算。五、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)各種種庫存商品的的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。1301待攤費(fèi)費(fèi)用一、本科目核算企企業(yè)已經(jīng)支出出，但應(yīng)由本本期和以后備備期分別負(fù)擔(dān)擔(dān)的分?jǐn)偲谙尴拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用用，如低值易易耗品攤銷、預(yù)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用，以及及一次購買印印花稅票和一一次交納印花花稅稅額較大大需分?jǐn)偟臄?shù)數(shù)額等。超過過1年以上攤銷銷的固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支出和和租入固定資資產(chǎn)改良支出出，以及攤銷銷期限在五年年以上的其他他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在“長期待攤費(fèi)費(fèi)用”科目核算，不不在本科目核核算。二、業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。企企業(yè)發(fā)生其他他各項(xiàng)待攤費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。接接受益期限分分期平均攤銷銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。三、待攤費(fèi)用應(yīng)按按費(fèi)用項(xiàng)目的的受益期限分分期攤銷。如如果待攤費(fèi)用用所應(yīng)攤銷的的費(fèi)用項(xiàng)目，不不能再為企業(yè)業(yè)帶來利益，應(yīng)應(yīng)將尚未攤銷銷的待攤費(fèi)用用的攤余價(jià)值值，全部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期成本、費(fèi)費(fèi)用。四、本科目應(yīng)按費(fèi)費(fèi)用種類設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。五、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)各種種已支出但尚尚未攤銷的費(fèi)費(fèi)用。1401長期股股權(quán)投資一、本科目核算企企業(yè)投出的期期限在1年以上(不含1年)各種股權(quán)性性質(zhì)的投資，包包括購入的股股票和其他股股權(quán)投資等。二、企業(yè)對外進(jìn)行行股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同同情況，分別別采用成本法法或權(quán)益法核核算。企業(yè)對對被投資單位位無控制、無無共同控制且且無重大影響響的，長期股股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用成本法法核算；企業(yè)業(yè)對被投資單單位具有控制制、共同控制制或重大影響響的，長期股股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用權(quán)益法法核算。通常常情況下，企企業(yè)對其他單單位的投資占占該單位有表表決權(quán)資本總總額20%%或20%以上，或雖雖投資不足20%但具有重大大影響的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益益法核算。企企業(yè)對其他單單位的投資占占該單位有表表決權(quán)資本總總額20%%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏牡耐顿Y雖占該該單位有表決決權(quán)資本總額額20%或20%以上，但不不具有重大影影響的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用成本法法核算。三、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置以下明細(xì)細(xì)科目：(一)股票投資；(二)其他股權(quán)投資。四、采用權(quán)益法核核算的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)在本科目下下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差差額”等明細(xì)科目目，對因權(quán)益益法核算所產(chǎn)產(chǎn)生的影響長長期股權(quán)投資資賬面余額的的增減變動因因素分別核算算和反映。五、長期股權(quán)投資資在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)按取得時(shí)的的實(shí)際成本作作為初始投資資成本。初始始投資成本按按以下原則確確定：(一)以現(xiàn)金購入的長期期股權(quán)投資，按按實(shí)際支付的的全部價(jià)款(包括支付的的稅金、手續(xù)續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)費(fèi)用)作為初始投投資成本；實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款中包含已已宣告但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利，按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款減去已宣宣告但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利后的差額額，作為初始始投資成本。(二)企業(yè)接受的債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)方式取得的的長期股權(quán)投投資，或以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)換入入長期股權(quán)投投資的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為初始投資資成本。涉及及補(bǔ)價(jià)的，按按以下規(guī)定確確定受讓的長長期股權(quán)投資資的初始投資資成本：1.收到補(bǔ)價(jià)的的，按應(yīng)收債債權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)價(jià)，加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)，作為初初始投資成本本；2.支付補(bǔ)價(jià)的的，按應(yīng)收債債權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值加上支付付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，作為為初始投資成成本。(三)以非貨幣性交易換換入的長期股股權(quán)投資(包括股權(quán)投投資換股權(quán)投投資)，按換出資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)，作為初初始投資成本本。如涉及補(bǔ)補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)按按以下規(guī)定確確定換入長期期股權(quán)投資的的初始投資成成本：1.收到補(bǔ)價(jià)的的，按換出資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值加上應(yīng)確確認(rèn)的收益和和應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，減減去補(bǔ)價(jià)后的的余額，作為為初始投資成成本；2.支付補(bǔ)價(jià)的的，按換出資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作作為初始投資資成本。(四)通過行政劃撥方式式取得的長期期股權(quán)投資，按按劃出單位的的賬面價(jià)值，作作為初始投資資成本。七、成本法的賬務(wù)務(wù)處理(一)采用成本法核算時(shí)時(shí)，除追加或或收回投資外外，長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持不變變。(二)股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于于被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤時(shí)確認(rèn)投投資收益。企企業(yè)確認(rèn)投資資收益，僅限限于所獲得的的被投資單位位在接受投資資后產(chǎn)生的累累積凈利潤的的分配額，所所獲得的被投投資單位宣告告分派的現(xiàn)金金股利或利潤潤超過上述數(shù)數(shù)額的部分，作作為初始投資資成本的收回回，沖減投資資的賬面價(jià)值值。企業(yè)按被被投資單位宣宣告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤中屬于應(yīng)應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)業(yè)享有的部分分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科科目。實(shí)際收收到現(xiàn)金股利利或利潤，借借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。八、權(quán)益法的賬務(wù)務(wù)處理(一)采用權(quán)益法核算時(shí)時(shí)，投資最初初以初始投資資成本計(jì)量，以以后根據(jù)投資資企業(yè)享有被被投資單位所所有者權(quán)益份份額的變動，對對投資的賬面面價(jià)值進(jìn)行調(diào)調(diào)整。(二)采用權(quán)益法核算時(shí)時(shí)，如果長期期股權(quán)投資初初始投資成本本與其在被投投資單位所有有者權(quán)益中所所占的份額有有差額的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整初始始投資成本。取得投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)按初始投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目(股票投資——股權(quán)投資差額或其他股權(quán)投資——股權(quán)投資差額)，貸記本科目(股票投資——投資成本，或其他股權(quán)投資——投資成本)；初始投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作相反會計(jì)分錄。股權(quán)投資差額的攤攤銷期限，合合同規(guī)定了投投資期限的，按按投資期限攤攤銷；合同沒沒有規(guī)定投資資期限的，初初始投資成本本超過應(yīng)享有有被投資單位位所有者權(quán)益益份額之間的的差額，按不不超過100年(含10年)的期限攤銷銷；攤銷時(shí)，借借記“投資收益”科目，貸記記本科目(股票投資——股權(quán)投資差差額，或其他他股權(quán)投資——股權(quán)投資差差額)；投資成本本低于應(yīng)享有有被投資單位位所有者權(quán)益益份額之間的的差額，按不不低于10年(含10年)的期限攤銷銷；攤銷時(shí)，借借記本科目(股票投資——股權(quán)投資差差額，或其他他股權(quán)投資——股權(quán)投資差差額)，貸記“投資收益”科目。(三)采用權(quán)益法核算時(shí)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在在取得股權(quán)投投資后，按應(yīng)應(yīng)享有或應(yīng)分分擔(dān)的被投資資單位當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤潤或發(fā)生的凈凈虧損的份額額(法規(guī)或企業(yè)業(yè)章程規(guī)定不不屬于投資企企業(yè)的凈利潤潤除外)，調(diào)整投資資的賬面價(jià)值值，并作為當(dāng)當(dāng)期投資損益益。期末，企企業(yè)按被投資資單位實(shí)現(xiàn)的的凈利潤計(jì)算算的應(yīng)分享的的份額，借記記本科目(股票投資——損益調(diào)整，或或其他股權(quán)投投資——損益調(diào)整)，貸記“投資收益”科目。企業(yè)確認(rèn)被投資單單位發(fā)生的凈凈虧損，以股股權(quán)投資賬面面價(jià)值減記至至零為限。期期末，企業(yè)按按被投資單位位發(fā)生的凈虧虧損計(jì)算的應(yīng)應(yīng)分擔(dān)的份額額，借記“投資收益”科目，貸記記本科目(股票投資——損益調(diào)整，或或其他股權(quán)投投資——損益調(diào)整)。如果被投資資單位以后各各期實(shí)現(xiàn)凈利利潤，企業(yè)應(yīng)應(yīng)在計(jì)算的收收益分享額超超過未確認(rèn)的的虧損分擔(dān)額額以后，按超超過未確認(rèn)的的虧損分擔(dān)額額的金額，恢恢復(fù)投資的賬賬面價(jià)值。(四)被投資單位因增資資擴(kuò)股而增加加的所有者權(quán)權(quán)益，企業(yè)應(yīng)應(yīng)按持股比例例計(jì)算應(yīng)享有有的份額，借借記本科目(股票投資——股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備、其他股股權(quán)投資——股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備)。貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目。被投資單位因接受受捐贈等增加加資本公積的的，企業(yè)應(yīng)按按持股比例計(jì)計(jì)算應(yīng)享有的的份額，借記記本科目(股票投資——股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備、其他股股權(quán)投資——股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備)，貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目。(五)被投資單位宣告分分派現(xiàn)金股利利或利潤，企企業(yè)按持股比比例計(jì)算應(yīng)享享有的份額，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記本科目(股票投資——損益調(diào)整，或或其他股權(quán)投投資——損益調(diào)整)；收到被投投資單位分來來的股票股利利，不進(jìn)行賬賬務(wù)處理，但但應(yīng)在備查簿簿中登記。(六)企業(yè)因追加投資等等原因?qū)﹂L期期股權(quán)投資的的核算從成本本法改為權(quán)益益法，應(yīng)自實(shí)實(shí)際取得對被被投資單位有有重大影響時(shí)時(shí)，按股權(quán)投投資的賬面價(jià)價(jià)值作為初始始投資成本，并并在此基礎(chǔ)上上計(jì)算股權(quán)投投資差額。企業(yè)因減少投資等等原因?qū)Ρ煌锻顿Y單位不再再具有重大影影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)中止采用權(quán)權(quán)益法，并按按中止采用權(quán)權(quán)益法時(shí)股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值作為新新的投資成本本。其后，被被投資單位宣宣告分派現(xiàn)金金股利或利潤潤時(shí)，屬于已已記入投資賬賬面價(jià)值的部部分，作為新新的投資成本本的收回，沖沖減新的投資資成本。被投投資單位宣告告分派現(xiàn)金股股利或利潤時(shí)時(shí)，企業(yè)按應(yīng)應(yīng)享有的份額額，借記“應(yīng)收股利”科目，按應(yīng)應(yīng)沖減新的投投資成本的金金額，貸記本本科目(股票投資、其其他股權(quán)投資資)，按應(yīng)確認(rèn)認(rèn)收益的金額額，貸記“投資收益”科目。九、企業(yè)處置股權(quán)權(quán)投資時(shí)，按按實(shí)際取得的的價(jià)款，借記記“銀行存款”等科目，按按已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備，借借記“長期投資減減值準(zhǔn)備”科目，按股股權(quán)投資的賬賬面余額，貸貸記本科目(股票投資、其其他股權(quán)投資資)，按尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利或利潤，貸貸記“應(yīng)收股利”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。十、本科目應(yīng)按被被投資單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。十一、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的長期股權(quán)權(quán)投資的價(jià)值值。1501固定資資產(chǎn)一、本科目核算企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)。固固定資產(chǎn)是指指使用期限超超過1年的房屋、建建筑物、機(jī)器器、機(jī)械、運(yùn)運(yùn)輸工具以及及其他與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)關(guān)的設(shè)備、器器具、工具等等。不屬于生生產(chǎn)、經(jīng)營主主要設(shè)備的物物品，單位價(jià)價(jià)值在20000元以上，并并且使用期限限超過2年的，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為固定定資產(chǎn)。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)定定義，結(jié)合本本企業(yè)的具體體情況，制定定適合于本企企業(yè)的固定資資產(chǎn)目錄、分分類方法、每每類或每項(xiàng)固固定資產(chǎn)的折折舊年限、折折舊方法，作作為進(jìn)行固定定資產(chǎn)核算的的依據(jù)。企業(yè)業(yè)制定的固定定資產(chǎn)目錄、分分類方法、每每類或每項(xiàng)固固定資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限、預(yù)計(jì)凈殘殘值、折舊方方法等，一經(jīng)經(jīng)確定不得隨隨意變更。未作為固定資產(chǎn)管管理的工具、器器具等，作為為低值易耗品品核算。三、固定資產(chǎn)應(yīng)按按其取得時(shí)的的成本作為入入賬的價(jià)值，取取得時(shí)的成本本包括買價(jià)、進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)運(yùn)輸和保險(xiǎn)等等相關(guān)費(fèi)用，以以及為使固定定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前所必要要的支出。固固定資產(chǎn)取得得時(shí)的成本應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體體情況分別確確定：(一)購置的不需要經(jīng)過過建造過程即即可使用的固固定資產(chǎn)，按按實(shí)際支付的的買價(jià)、包裝裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、安裝成本本、交納的有有關(guān)稅金等，作作為入賬價(jià)值值。(二)自行建造的固定資資產(chǎn)，按建造造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的全部部支出，作為為入賬價(jià)值。(三)投資者投入的固定定資產(chǎn)，按投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值，作作為入賬價(jià)值值。(四)融資租入的固定資資產(chǎn)，按租賃賃開始日租賃賃資產(chǎn)的原賬賬面價(jià)值與最最低租賃付款款額的現(xiàn)值兩兩者中較低者者，作為入賬賬價(jià)值。如果果融資租賃資資產(chǎn)占企業(yè)資資產(chǎn)總額比例例等于或小于于30%的，在租賃賃開始日，企企業(yè)也可按最最低租賃付款款額，作為固固定資產(chǎn)的入入賬價(jià)值。(五)在原有固定資產(chǎn)的的基礎(chǔ)上進(jìn)行行改建、擴(kuò)建建的，按原固固定資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值，加加上由于改建建、擴(kuò)建而使使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前發(fā)發(fā)生的支出，減減改建、擴(kuò)建建過程中發(fā)生生的變價(jià)收入入，作為入賬賬價(jià)值。(六)企業(yè)接受的債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)方式取得的的固定資產(chǎn)，或或以應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入固定資資產(chǎn)的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為入賬價(jià)值值。涉及補(bǔ)價(jià)價(jià)的，按以下下規(guī)定確定受受讓的固定資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值：1.收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價(jià)值減去去補(bǔ)價(jià)，加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為入賬價(jià)值值；2.支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價(jià)值加上上支付的補(bǔ)價(jià)價(jià)和應(yīng)支付