2020版中級會計職稱《中級會計實務》練習題(II卷)

第第2頁共19頁第第頁共19頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【答案】BTOC\o"1-5"\h\z2、C3、D4、【參考答案】C5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】D9、正確答案:A10、B11、A12、A13、B14、C15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】AB2、【答案】ACD3、【正確答案】ACD4、【答案】BCD5、【正確答案】ACD6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯2、錯3、對4、錯5、錯6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）會計分錄：借：持有至到期投資一成本2000—利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年應確認的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬元）借：應收利息84（2000X4.2%）貸：投資收益76.94持有至到期投資一利息調(diào)整7.06（3）會計分錄：借：銀行存款84貸：應收利息84（4）2016年應確認的投資收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（萬元）借：應收利息84貸：投資收益76.67持有至到期投資一利息調(diào)整7.33（5）借：銀行存款84貸：應收利息84借：銀行存款2025貸：持有至到期投資一成本2000—利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益9.392、答案如下：（1）①支付設備價款、運輸費等：借：在建工程（4400+88）4488應交稅費一應交增值稅（進項稅額）748貸：銀行存款5236領用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程350貸：庫存商品350支付安裝費用：借：在建工程32貸：銀行存款32支付安裝工人薪酬：借：在建工程330貸：應付職工薪酬330設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5200(4488+350+32+330)貸：在建工程52002011年應計提的折舊額=(5200—200)/10X6/12=250(萬元)借：制造費用250貸：累計折舊2502012年折舊額=(5200—200)/10=500(萬元)；2012年應計提的固定資產(chǎn)減值準備=(5200—250—500)—4200=250(萬元)借：資產(chǎn)減值損失250貸：固定資產(chǎn)減值準備250①2013年更新改造前折舊額=[(4200—120)/(10X12—6—12)]X6=240(萬元)借：在建工程3960累計折舊990(250+500+240)固定資產(chǎn)減值準備250貸：固定資產(chǎn)5200借：在建工程369.2貸：銀行存款369.2借：在建工程150貸：工程物資150借：營業(yè)外支出79.2貸：在建工程79.2改擴建后固定資產(chǎn)的賬面價值=3960+369.2+150—79.2=4400(萬元)借：固定資產(chǎn)4400貸：在建工程4400五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：（1）判斷正保公司的會計處理是否正確，并說明理由：處理不對。長期股權投資的可收回金額應該按照公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應該是19000萬元。處理不對。按會計準則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費應于發(fā)生時直接計入當期管理費用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應當計入當期損益；同時不產(chǎn)生暫時性差異，不影響遞延所得稅負債。處理正確。按新準則接受的現(xiàn)金捐贈應計入營業(yè)外收入。（2）調(diào)整分錄：借：長期股權投資減值準備--A公司2000貸：以前年度損益調(diào)整2000借：以前年度損益調(diào)整500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500借：以前年度損益調(diào)整貸：長期待攤費用借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整累計攤銷貸：無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負債貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整1200(2000—2000/5X2)120030030080201002020540貸：利潤分配一未分配利潤540借：利潤分配一未分配利潤54貸：盈余公積54（3）調(diào)整報表：正保公司資產(chǎn)負債表相關項目2008年12月31日單位：萬元頂目P調(diào)整前3調(diào)整后1無形資產(chǎn)P360（借方）"280〔借方）"長期待攤費用1200〔借方）Q0〔借方）*長期股權投資17000（借方）"19000〔借方）-遞延所得稅資產(chǎn)P400〔借方）*200〔借方）*遞延所得稅員債P20〔貸方）"0〔貸方）"未分配利潤、6000〔貸方）*6486〔貸方）*盈余公積P1500〔貸方）Q1554〔貸方）*2、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股權時：借：長期股權投資12000貸：銀行存款12000（2）商譽=12000-16000*60%=2400（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數(shù)股東權益6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時:借：應收股利180（300*60%）貸：投資收益1802016年5月20日收到股利時:借：銀行存款180貸：應收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股權時：借：銀行存款4500貸：長期股權投資4000（12000*1/3）投資收益500（5）成本轉(zhuǎn)權益：借：長期股權投資-投資成本8000貸：長期股權投資8000借：長期股權投資-損益調(diào)整360貸：盈余公積24未分配利潤216投資收益120（6）2016年年末：借：長期股權投資-損益調(diào)整40{（