2020版中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(II卷)

第第2頁(yè)共19頁(yè)第第頁(yè)共19頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】BTOC\o"1-5"\h\z2、C3、D4、【參考答案】C5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】D9、正確答案:A10、B11、A12、A13、B14、C15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】AB2、【答案】ACD3、【正確答案】ACD4、【答案】BCD5、【正確答案】ACD6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本2000—利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030X3.79%=76.94（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息84（2000X4.2%）貸：投資收益76.94持有至到期投資一利息調(diào)整7.06（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84（4）2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67持有至到期投資一利息調(diào)整7.33（5）借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：持有至到期投資一成本2000—利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益9.392、答案如下：（1）①支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等：借：在建工程（4400+88）4488應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）748貸：銀行存款5236領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程350貸：庫(kù)存商品350支付安裝費(fèi)用：借：在建工程32貸：銀行存款32支付安裝工人薪酬：借：在建工程330貸：應(yīng)付職工薪酬330設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5200(4488+350+32+330)貸：在建工程52002011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(5200—200)/10X6/12=250(萬(wàn)元)借：制造費(fèi)用250貸：累計(jì)折舊2502012年折舊額=(5200—200)/10=500(萬(wàn)元)；2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5200—250—500)—4200=250(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失250貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250①2013年更新改造前折舊額=[(4200—120)/(10X12—6—12)]X6=240(萬(wàn)元)借：在建工程3960累計(jì)折舊990(250+500+240)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250貸：固定資產(chǎn)5200借：在建工程369.2貸：銀行存款369.2借：在建工程150貸：工程物資150借：營(yíng)業(yè)外支出79.2貸：在建工程79.2改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3960+369.2+150—79.2=4400(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)4400貸：在建工程4400五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：（1）判斷正保公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由：處理不對(duì)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19000萬(wàn)元。處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷(xiāo)計(jì)入損益，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不影響遞延所得稅負(fù)債。處理正確。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（2）調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備--A公司2000貸：以前年度損益調(diào)整2000借：以前年度損益調(diào)整500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500借：以前年度損益調(diào)整貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整1200(2000—2000/5X2)120030030080201002020540貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)540借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)54貸：盈余公積54（3）調(diào)整報(bào)表：正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目2008年12月31日單位：萬(wàn)元頂目P調(diào)整前3調(diào)整后1無(wú)形資產(chǎn)P360（借方）"280〔借方）"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1200〔借方）Q0〔借方）*長(zhǎng)期股權(quán)投資17000（借方）"19000〔借方）-遞延所得稅資產(chǎn)P400〔借方）*200〔借方）*遞延所得稅員債P20〔貸方）"0〔貸方）"未分配利潤(rùn)、6000〔貸方）*6486〔貸方）*盈余公積P1500〔貸方）Q1554〔貸方）*2、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000（2）商譽(yù)=12000-16000*60%=2400（萬(wàn)元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤(rùn)1000商譽(yù)2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益6400（3）2016年5月10日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí):借：應(yīng)收股利180（300*60%）貸：投資收益1802016年5月20日收到股利時(shí):借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股權(quán)時(shí)：借：銀行存款4500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000（12000*1/3）投資收益500（5）成本轉(zhuǎn)權(quán)益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本8000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整360貸：盈余公積24未分配利潤(rùn)216投資收益120（6）2016年年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整40{（