會計報表和納稅申報

財稅基礎(chǔ)與實務(wù)主講人：夏慶福目錄籌集資金設(shè)立公司認(rèn)識財會人員的工作內(nèi)容會計基本概念及方法企業(yè)日常經(jīng)營活動1234利潤形成與利潤分配5會計報表及納稅申報6會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表工作場景十二納稅申報

一、資產(chǎn)負(fù)債表二、利潤表三、現(xiàn)金流量表工作場景十一會計報表5(一)、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義

◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。一、資產(chǎn)負(fù)債表62、資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資源總量及構(gòu)成狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用效率。

●反映企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。

●反映流動資產(chǎn)和流動負(fù)債對應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評價企業(yè)的短期償債能力。一、資產(chǎn)負(fù)債表73、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)

基本會計等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一、資產(chǎn)負(fù)債表84、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1）.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個部分組成一、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元表首正表資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）2023/2/592）.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列一、資產(chǎn)負(fù)債表2023/2/5財稅基礎(chǔ)與實務(wù)-第6章會計報表及納稅申報10（2）報告式

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列一、資產(chǎn)負(fù)債表11（二）、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列例如：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。一、資產(chǎn)負(fù)債表122、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計填列“貨幣資金”

應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列；“未分配利潤”

應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列，未彌補的虧損以“-”號填列。一、資產(chǎn)負(fù)債表132、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計填列“存貨”

應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價準(zhǔn)備”、“材料成本差異”、“商品進銷差價”科目貸方余額填列；一、資產(chǎn)負(fù)債表14[例6-1]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為：

5818+2380000+16800=2402618（元）一、資產(chǎn)負(fù)債表153、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計填列例如：“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計填列。（假定未計提壞賬準(zhǔn)備）“預(yù)付款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計填列。一、資產(chǎn)負(fù)債表163、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計填列例如：“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計填列?！邦A(yù)收款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計填列。一、資產(chǎn)負(fù)債表174、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列例如：“長期待攤費用”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費用”賬戶余額扣除“長期待攤費用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列。“長期借款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款部分后的金額填列。

一、資產(chǎn)負(fù)債表18[例6-2]某企業(yè)2011年12月31日“長期待攤費用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目金額為：

750000-150000=600000（元）將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。一、資產(chǎn)負(fù)債表19

[例6-3]某企業(yè)長期借款4800000元，具體情況如表所示。

長期借款的有關(guān)詳細(xì)資料借款起始日期借款期限（年）金額（元）2011年1月1日318000002009年1月1日510000002008年9月1日42000000

該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的金額為：4800000-2000000=2800000（元）將在一年內(nèi)到期的長期借款2000000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。一、資產(chǎn)負(fù)債表205、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列[例6-4]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“其他應(yīng)收款”賬戶余額為43000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備為3000元。該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項目金額為：43000-3000=40000（元）一、資產(chǎn)負(fù)債表21[例6-5]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“長期股權(quán)投資”賬戶余額為2000000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為360000元。則該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項目金額為：2000000-360000=1640000（元）一、資產(chǎn)負(fù)債表22[例6-6]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“在建工程”賬戶余額為2560000元，“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項目金額為：2560000-200000=2360000（元）一、資產(chǎn)負(fù)債表23[例6-7]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30000000元，“累計折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目金額為：30000000-8000000-500000=21500000（元）一、資產(chǎn)負(fù)債表24[例6-8]某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后“無形資產(chǎn)”賬戶余額為4600000元，“累計攤銷”賬戶余額為920000元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為300000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項目金額為：4600000-920000-300000=3380000（元）一、資產(chǎn)負(fù)債表256、綜合運用上述填列方法分析計算填列[例6-9]某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，2011年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“在途物資”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為60000元，“庫存商品”賬戶余額為5600000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目金額為：

40000+4800000+60000+5600000+500000=1100000（元）一、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表練習(xí)12月31日總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額表

單位：元

總賬賬戶明細(xì)賬戶借方余額貸方余額總賬賬戶明細(xì)賬戶借方貸方余額余額現(xiàn)金

1000

短期借款

60000銀行存款

15000

應(yīng)付賬款

10000交易性金融產(chǎn)

7000

—A工廠

7000應(yīng)收賬款

23000

—B工廠5000

—甲公司10000

—C工廠

8000

—乙公司

2000預(yù)收賬款

1000

—丙公司15000

—A單位

4000預(yù)付賬款

4700

—B單位3000

—甲單位5000其他應(yīng)付款

9000

—乙單位

300

應(yīng)付職工薪酬

34700其他應(yīng)收款

8000

應(yīng)交稅費

60000原材料

27000

應(yīng)付股利

20000生產(chǎn)成本

8000

應(yīng)付利息

3000庫存商品

20000

長期借款

30000長期股權(quán)投資

202000

實收資本

280000

—1年內(nèi)到期2000

盈余公積

22080固定資產(chǎn)

400000

利潤分配

159920累計折舊

60000

無形資產(chǎn)

40000

累計攤銷

10000

長期待攤費用

4000

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表

編制單位：A公司2011年12月31單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金16000100000

短期借款6000062000

交易性金融資產(chǎn)700011000

應(yīng)付賬款1530030000

應(yīng)收賬款2800020000

預(yù)收賬款600024000

預(yù)付賬款100005000

其他應(yīng)付款900016800

其他應(yīng)收款80003000

應(yīng)付職工薪酬3470031000

存貨5500063000

應(yīng)交稅費60000500001年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)20002000

應(yīng)付利息30005000流動資產(chǎn)合計126000204000

應(yīng)付股利2000030000非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計208000248800

長期股權(quán)投資20000040000非流動負(fù)債：

固定資產(chǎn)340000259000

長期借款3000040000

固定資產(chǎn)清理

應(yīng)付債券

無形資產(chǎn)3000095000非流動負(fù)債合計3000040000長期待攤費用400022000負(fù)債合計238000288800

其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益：

非流動資產(chǎn)合計34000117000

實收資本280000260000

盈余公積2208026000

未分配利/p>

股東權(quán)益合計462000331200資

產(chǎn)

總

計700000620000負(fù)債及股東權(quán)益合計70000062000028二、利潤表

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。（一）、利潤表的作用——分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力?！治龊皖A(yù)測企業(yè)的長期償債能力?！己斯芾韺拥慕?jīng)營業(yè)績?！侠矸峙浣?jīng)營成果。29（二）、利潤表的理論依據(jù)會計等式：收入-費用=利潤二、利潤表30（三）、利潤表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤表各項目之間的關(guān)系，主要分為以下四個方面：1、營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。二、利潤表312、營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得到營業(yè)利潤。3、利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額4、凈利潤利潤總額－所得稅費用＝凈利潤二、利潤表利潤表

編制單位：年月份單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益

二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減:營業(yè)外支出

三、利潤總額

減:所得稅費用

四、凈利潤

利潤表

編制單位：年度單位：元項目本年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益

二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減:營業(yè)外支出

三、利潤總額

減:所得稅費用

四、凈利潤

34（四）、利潤表的編制兩種方法1、賬結(jié)法：每月月末，將所有損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，然后根據(jù)各項目的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)填入利潤表的“本月數(shù)”，本月利潤表的“本月數(shù)”加上月利潤表的“本年累計數(shù)”即為本月的“本年累計數(shù)”。二、利潤表35（四）、利潤表的編制兩種方法2、表結(jié)法：每月月末不將所有損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，年末一次結(jié)轉(zhuǎn)。即年末結(jié)轉(zhuǎn)前各損益賬戶均有余額，該余額即為本年累計數(shù)。每月月末，將各損益賬戶的余額填入本月利潤表的“本年累計數(shù)”，本月利潤表的“本年累計數(shù)”減去上月利潤表的“本年累計數(shù)”即為本月利潤表的“本月數(shù)”。二、利潤表36【例6-10】A公司2011年損益類賬戶本年、上年發(fā)生額表

單位：元

會計科目上年利潤表各項目數(shù)字本年1-12月累計發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入600000800000主營業(yè)務(wù)成本34000460000銷售費用3000035000營業(yè)稅金及附加2000024000其他業(yè)務(wù)收入2400040000其他業(yè)務(wù)支出1600025000管理費用4800050000財務(wù)費用1200015000投資收益

15000營業(yè)外收入20002000營業(yè)外支出100008000所得稅費用700007920037

利潤表

會企02表

編制單位：A公司2011年度單位：元項目本期金額上期金額—、營業(yè)收入840000624000

減：營業(yè)成本485000500000

營業(yè)稅金及附加2400020000

銷售費用3500030000

管理費用5000048000

財務(wù)費用1500012000

加：公允價值變動收益

投資收益15000

二、營業(yè)利潤231000158000

加：營業(yè)外收入20002000

減：營業(yè)外支出800010000三、利潤總額240000150000

減：所得稅費用7920070000四、凈利潤1608008000038三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。

注：這里的現(xiàn)金指的是貨幣資金，而非庫存現(xiàn)金（一）、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的。39三、現(xiàn)金流量表（二）、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)

1、收付實現(xiàn)制（注：與權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的利潤相對比）

2、現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=凈現(xiàn)金流量（三）、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由表首和正表組成。

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：××公司2011年度單位：元

項目

本期金額

上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計.二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額表首正表三、現(xiàn)金流量表41

（四）現(xiàn)金流量表的編制方法

（略）三、現(xiàn)金流量表會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表工作場景十二納稅申報工作場景十二納稅申報一、我國目前稅種分四大類18個稅種（不含已廢止和未開征的）：

1.流轉(zhuǎn)稅類現(xiàn)包括5個稅種：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)資源稅。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。

2.所得稅類包括2個稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)個人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。

工作場景十二納稅申報3.財產(chǎn)稅類包括7個稅種：(1)房產(chǎn)稅；(2)城鎮(zhèn)土地使用稅；(3)車船稅；；(4)車輛購置稅；(5)契稅；(6)耕地占用稅；(7)船舶噸稅。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。

4.行為稅類包括4個稅種：(1)城市維護建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)土地增值稅；(4)燃油稅。這些稅種是對特定行為或為達(dá)到特定目的而征收的。

注：教育費附加不屬于稅，但性質(zhì)與稅類似。45二、企業(yè)的涉稅程序：1、

辦理稅務(wù)登記（國稅和地稅都要進行登記）2、納稅鑒定3、購領(lǐng)發(fā)票4、按期申報納稅5、稅款繳納入庫工作場景十二納稅申報461、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項基本制度。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。結(jié)果：稅務(wù)登記證二、企業(yè)的涉稅程序：工作場景十二納稅申報2023/2/5財稅基礎(chǔ)與實務(wù)-第6章會計報表及納稅申報472023/2/5財稅基礎(chǔ)與實務(wù)-第6章會計報表及納稅申報48492、納稅鑒定：納稅鑒定是中國稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法和納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況，對納稅人應(yīng)納稅事項所作出的書面鑒別和規(guī)定。納稅人在辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)如實地填寫納稅鑒定申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理納稅鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)在全面調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)情況的基礎(chǔ)上,以稅收法規(guī)為依據(jù),對照納稅鑒定申報的內(nèi)容進行審核，繼而確定其適用的稅種、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、納稅期限、征收方式等，并發(fā)給納稅鑒定書。二、企業(yè)的涉稅程序：工作場景十二納稅申報502、納稅鑒定：注：國稅和地稅分管的稅種不同。國稅：增值稅，消