《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究7500字（論文）》

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析報(bào)告2273摘要 42273一、引言 510189二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究基礎(chǔ) 56861（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念 521175（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 6142521.承接任務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 6256942.制定計(jì)劃不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn) 616673.審計(jì)費(fèi)用收取中存在的風(fēng)險(xiǎn) 6139754.應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 6300215.編制審計(jì)報(bào)告結(jié)算中存在的風(fēng)險(xiǎn) 721803三、J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析 71944（一）J會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介 718470（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀 8216081.業(yè)務(wù)承接階段 814242.審計(jì)計(jì)劃階段 8289973.審計(jì)實(shí)施階段 8281084.審計(jì)報(bào)告階段 916818四、J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題 94160（一）審計(jì)費(fèi)用偏低 94544（二）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)較低 108692（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng) 1024236五、完善J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 117738（一）規(guī)范審計(jì)收費(fèi) 111376（二）加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng) 1124751.加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì) 1135892.加強(qiáng)人員技術(shù)掌握 1120985（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理 12176661.加強(qiáng)操作性管理 12228892.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程 125407結(jié)論 1329419參考文獻(xiàn) 14摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。此外，近年來(lái)，“綠色地球”、“安然”、“盈光峽”等審計(jì)事件，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸受到廣泛關(guān)注。如何有效識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提前發(fā)生，已成為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的又一個(gè)挑戰(zhàn)。企業(yè)為了完成年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，采取多種方式增加利潤(rùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管者，需要不斷過(guò)濾會(huì)計(jì)信息，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。然而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，我們需要充分了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和成因，采取有針對(duì)性的措施，合理有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文闡述了國(guó)內(nèi)外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的現(xiàn)狀，進(jìn)而了解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和表現(xiàn)形式。分析了J會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，對(duì)加強(qiáng)人員和技術(shù)培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性和規(guī)范性提出了建議。應(yīng)采取相應(yīng)的解決方案，如審計(jì)費(fèi)用。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)現(xiàn)狀

一、引言近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)也在迅速發(fā)展。社會(huì)審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，已成為社會(huì)公眾監(jiān)督經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)健康發(fā)展和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良好運(yùn)行的重要手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在目前的社會(huì)長(zhǎng)期存活，就要注意有關(guān)業(yè)務(wù)的業(yè)種動(dòng)態(tài)信息，了解審查工作的危險(xiǎn)要素，積極制定防范及管理危險(xiǎn)控制措施。在實(shí)際工作中，一般存在著不重視審計(jì)質(zhì)量控制的問(wèn)題。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所只重視眼前的經(jīng)濟(jì)利益，不能準(zhǔn)確區(qū)分審計(jì)單位的不合理要求和妥協(xié)、質(zhì)量控制的重要地位。為了追求利益，與審計(jì)單位保持關(guān)系，審計(jì)事務(wù)所無(wú)視了審計(jì)質(zhì)量控制的重要性。部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師也了解被審核單位的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被審核單位存在的問(wèn)題不予理睬，仍在審核報(bào)告上無(wú)保留地簽字。這些行為都反映了會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制存在的問(wèn)題和質(zhì)量控制體系的不完善。本文選擇的J會(huì)計(jì)師事務(wù)所位于江蘇省南京市。這是一家小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。目前，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究尚不充分，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題有待進(jìn)一步探討。J會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一家小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在流程不完善、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位、審計(jì)服務(wù)收費(fèi)不合理、人力資源管理不到位、組織缺陷、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不強(qiáng)等問(wèn)題。給我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。給J會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，是企業(yè)長(zhǎng)期生存的首要任務(wù)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究基礎(chǔ)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念隨著社會(huì)的快速發(fā)展，21世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)也在加劇。在這種情況下，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展發(fā)生了巨大的變化。在社會(huì)生活中，作為一個(gè)相對(duì)基本的細(xì)胞體，企業(yè)的作用不容忽視。當(dāng)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況等存在一系列關(guān)系時(shí)，如果涉及到化學(xué)反應(yīng)，并且化學(xué)反應(yīng)在增加，則財(cái)務(wù)報(bào)表將受到很大的影響。一個(gè)好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)這些影響給予足夠的關(guān)注，同時(shí)保持正確的態(tài)度來(lái)認(rèn)識(shí)它們。在理解過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有深刻的理解。在蒙哥馬利審計(jì)中，作者還指出，為了使審計(jì)工作有效進(jìn)行，審計(jì)人員必須接受相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。然而，學(xué)術(shù)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解釋卻不盡相同。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式1.承接任務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)目前，審計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。為了擴(kuò)大市場(chǎng)，搶占市場(chǎng)份額，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，審計(jì)人員沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，沒(méi)有考慮被審計(jì)單位的誠(chéng)信，單純追求經(jīng)濟(jì)利益和市場(chǎng)份額，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，使審計(jì)人員能夠提高工作水平。為了實(shí)現(xiàn)績(jī)效工資在實(shí)際工作中以完成任務(wù)為第一追求，忽視工作質(zhì)量。審計(jì)人員雖然不屬于被審計(jì)單位，但其收入實(shí)際上是從被審計(jì)單位取得的，因此可以堅(jiān)持公平原則，增加風(fēng)險(xiǎn)。2.制定計(jì)劃不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)施正式的審計(jì)程序之前，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)日常工作的標(biāo)準(zhǔn)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)工作作為審計(jì)工作的基本模式，受到成本的制約。為了吸引客戶盡快完成工作，審核員經(jīng)常不審核本單位的實(shí)際情況。雖然有些單位存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)人員會(huì)盡力做到這一點(diǎn)。任務(wù)完成快，沒(méi)有詳細(xì)調(diào)查，制定的審計(jì)計(jì)劃也會(huì)有許多細(xì)節(jié)被忽略，這增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)費(fèi)用收取中存在的風(fēng)險(xiǎn)\o"添加到收藏夾"如前所述，審計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。為了搶占市場(chǎng)份額，吸引客戶，公司將簡(jiǎn)化審計(jì)流程。為了贏得更多的客戶，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，一些審計(jì)人員會(huì)故意降低審計(jì)成本，而審計(jì)人員愿意看到這種情況，他們可以投資于企業(yè)的成本。例如，這是一種惡性競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)費(fèi)用的損失只能以其他方式收回，而成本節(jié)約是一種比較普遍的情況。在實(shí)際審計(jì)工作中，許多過(guò)程都會(huì)被忽視，審計(jì)人員往往無(wú)法收集到全面、充分的證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程的許多環(huán)節(jié)不準(zhǔn)確，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)行業(yè)非常嚴(yán)格。在行業(yè)內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其專業(yè)判斷進(jìn)行審計(jì)。但在實(shí)踐中，由于缺乏全面的證據(jù)，審計(jì)人員往往無(wú)法保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作最繁瑣的部分是庫(kù)存監(jiān)管的實(shí)質(zhì)性程序。通常情況下，審計(jì)人員只會(huì)引入實(shí)際存在的存貨。已經(jīng)進(jìn)行了調(diào)查，但對(duì)其來(lái)源和價(jià)值沒(méi)有明確的判斷。例如，雖然有些存貨已經(jīng)過(guò)檢查，但無(wú)法確定它們是否存放在其他企業(yè)中。如果審核員沒(méi)有通知他們，審核員就不會(huì)知道。5.編制審計(jì)報(bào)告結(jié)算中存在的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員未經(jīng)仔細(xì)調(diào)查，就無(wú)法發(fā)現(xiàn)許多證據(jù)。實(shí)際上，審計(jì)員并不了解所有的限制。如果是其他企業(yè)存放的存貨，被審計(jì)單位根本不告知或者可以隱瞞；有些證據(jù)，如被審計(jì)單位有重大投訴，往往不能向?qū)徲?jì)單位報(bào)告，這些原因更是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的典型原因。三、J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析（一）J會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介J會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1983年12月。是由中國(guó)一批高級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師投資設(shè)立的具有H股審計(jì)資格的大型全國(guó)性專業(yè)會(huì)計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。收入規(guī)模超過(guò)10億元，綜合實(shí)力居全國(guó)前三位。J是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委委員、中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員、中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)股票發(fā)行審計(jì)委員會(huì)委員。J擁有30多年豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和強(qiáng)大的專業(yè)服務(wù)能力。經(jīng)過(guò)30年的發(fā)展，J加強(qiáng)了內(nèi)部治理建設(shè)，在審計(jì)、工程咨詢、稅務(wù)代理、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)培訓(xùn)等平臺(tái)上，建立了科學(xué)、合理、規(guī)范、健全的組織結(jié)構(gòu)。J會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有一批專業(yè)人才，專業(yè)領(lǐng)域包括審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、管理咨詢、投融資、工程造價(jià)等，98%以上的人員具有本科學(xué)歷。質(zhì)量管理委員質(zhì)量管理委員股東會(huì)所長(zhǎng)副所長(zhǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)部審計(jì)一部審計(jì)二部審計(jì)三部業(yè)務(wù)咨詢行政部綜合部財(cái)務(wù)部圖1J會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門(mén)及組織結(jié)構(gòu)圖（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀1.業(yè)務(wù)承接階段J會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了由審計(jì)行業(yè)資深專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干人員組成的專門(mén)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。具有豐富的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在業(yè)務(wù)受理階段，對(duì)于初次接觸的被審計(jì)單位，由J會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專家對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)情況和以往審計(jì)記錄進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和綜合分析。在與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)協(xié)商后，他們將評(píng)估其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否與他們簽訂審計(jì)業(yè)余協(xié)議，并進(jìn)行一些長(zhǎng)期合作。對(duì)于繼續(xù)審計(jì)的單位，評(píng)估組將密切關(guān)注各方面的變化，以判斷是否保持業(yè)務(wù)聯(lián)系。2.審計(jì)計(jì)劃階段在專家組對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查驗(yàn)收后，J會(huì)計(jì)師事務(wù)所將根據(jù)本單位實(shí)際情況成立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)其合作伙伴負(fù)責(zé)。根據(jù)專家組的調(diào)查結(jié)果和建議，審計(jì)項(xiàng)目組將進(jìn)一步調(diào)查該單位的環(huán)境和運(yùn)行情況。接下來(lái)，項(xiàng)目組將制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。3.審計(jì)實(shí)施階段在審核實(shí)施階段，下面提到的審核項(xiàng)目組將制定具體的審核策略，并在計(jì)劃周密的計(jì)劃下安排具體的審核工作。在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目合作伙伴和質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)共同對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并定期向總經(jīng)理匯報(bào)。審計(jì)工作的進(jìn)展是盡可能避免各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人復(fù)核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人復(fù)核部門(mén)經(jīng)理復(fù)核質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)技術(shù)復(fù)核項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人復(fù)核圖2J會(huì)計(jì)師事務(wù)所四級(jí)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防范流程4.審計(jì)報(bào)告階段審核程序?qū)嵤┖?，?xiàng)目組對(duì)當(dāng)天進(jìn)行總結(jié)，編制審核總結(jié)報(bào)告，包括審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并提交質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)審核。并提出質(zhì)量審核意見(jiàn)，最后交給總會(huì)計(jì)師。教師出具審計(jì)意見(jiàn)和報(bào)告。接受審計(jì)委托階段接受審計(jì)委托階段初步審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)階段制定審計(jì)策略階段事實(shí)審計(jì)程序階段完成審計(jì)工作階段出具審計(jì)報(bào)告階段出事階段審計(jì)審計(jì)執(zhí)行階段審計(jì)完成階段質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)圖3J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系四、J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題（一）審計(jì)費(fèi)用偏低低審計(jì)成本是影響J會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的主要因素之一。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠獲得的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬相對(duì)較低，其項(xiàng)目審計(jì)的人力、物力資源自然相對(duì)有限，審計(jì)質(zhì)量自然得不到保證。為了吸引顧客，同一行業(yè)會(huì)有競(jìng)爭(zhēng)，相互降價(jià)并不少見(jiàn)。這種情況的存在，反映了J會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不深，只考慮了直接利益，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到有效控制，可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。（二）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)較低職業(yè)素質(zhì)主要包括謹(jǐn)慎態(tài)度、專業(yè)能力和應(yīng)有的審計(jì)職業(yè)道德。從業(yè)人員是否具有適當(dāng)?shù)膶徤鲬B(tài)度、必要的職業(yè)能力和職業(yè)道德，決定了他們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中是否會(huì)犯更大的錯(cuò)誤，直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其中，職業(yè)能力對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響最大。審計(jì)是一項(xiàng)非常專業(yè)和熟練的工作。它不僅要求相關(guān)人員具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律等基本能力，而且具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的專業(yè)評(píng)價(jià)能力和準(zhǔn)確的綜合分析能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，包括職業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)責(zé)任。但從我國(guó)審計(jì)行業(yè)的總體情況來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國(guó)的職業(yè)道德普遍較低，不僅嚴(yán)重制約了我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，而且阻礙了審計(jì)職能的充分發(fā)揮，損害了投資者和債權(quán)人的利益，甚至威脅到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。如果相關(guān)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，職業(yè)道德水平不高，很難準(zhǔn)確評(píng)估會(huì)計(jì)相關(guān)憑證等數(shù)據(jù)中反映的客戶活動(dòng)本質(zhì)，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很容易無(wú)意中發(fā)生。近年來(lái)，J會(huì)計(jì)師事務(wù)所大量專業(yè)人員的流失，導(dǎo)致了審計(jì)人員專業(yè)技能的下降和工作的失職。為了完成審計(jì)工作，他們敷衍、規(guī)范、不充分地執(zhí)行了審計(jì)程序，增加了審計(jì)檢查的風(fēng)險(xiǎn)。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng)J會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，但對(duì)其他方面了解不多。因此，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一個(gè)陌生的行業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)遇到一些問(wèn)題，因?yàn)槿狈κ煜?huì)留下一些問(wèn)題有待發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的偏差。J會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題一般有三個(gè)方面：一是在不調(diào)查、不了解審計(jì)單位的情況下，盲目接管客戶的審計(jì)任務(wù)，受巨額審計(jì)資料的誘惑，造成風(fēng)險(xiǎn)；二是工作粗心大意，明知可能造成問(wèn)題，但確實(shí)存在。不要嘗試。第三，在不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境的情況下，我們無(wú)法在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行全面、清晰的分析，缺乏注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人資格，缺乏經(jīng)驗(yàn)和錯(cuò)誤的結(jié)論，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、完善J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策（一）規(guī)范審計(jì)收費(fèi)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)費(fèi)用的監(jiān)管，我們需要掌握審計(jì)費(fèi)用的構(gòu)成。一般審計(jì)費(fèi)用主要包括三部分：一是產(chǎn)品費(fèi)用，即審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告的費(fèi)用；二是預(yù)計(jì)損失費(fèi)用，主要是訴訟損失費(fèi)用；三是正常利潤(rùn)和收入。會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用應(yīng)以資產(chǎn)或總額作為具體參考，在考慮客戶審計(jì)的復(fù)雜性、訴訟費(fèi)用、企業(yè)利潤(rùn)等因素的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用。嚴(yán)禁同行業(yè)惡意低價(jià)定價(jià)，促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)健康發(fā)展。（二）加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng)1.加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì)第一，審計(jì)法遵循不懈的追求，具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和奉獻(xiàn)精神，具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和奉獻(xiàn)精神，審計(jì)事業(yè)和審計(jì)愛(ài)心。良好的職業(yè)道德，為了消除一切干擾，主動(dòng)行使權(quán)利?？陀^主義，真理就是真理。第二，我們應(yīng)該嚴(yán)格工作。必須建立強(qiáng)有力的程序意識(shí)。審計(jì)程序合法，法定程序執(zhí)行的行政執(zhí)行行為無(wú)效。監(jiān)測(cè)問(wèn)題不是點(diǎn)的大小，而是自然問(wèn)題。因此，它應(yīng)該是主觀的、簡(jiǎn)單的、充分的參與。審計(jì)的方向不應(yīng)放過(guò)任何痕跡。一切都是縱向?qū)徲?jì)的線索。注意審核方，徹底檢查。第三，建立檢查組成員之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。具體項(xiàng)目審核、審核組，尤其是審核，項(xiàng)目質(zhì)量不在個(gè)人層面。審計(jì)團(tuán)隊(duì)的智慧代表著整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量和能力，以及審計(jì)團(tuán)隊(duì)共同努力的結(jié)果。因此，評(píng)審小組成員沒(méi)有“一個(gè)想法”和“與之分離”。他們互相交流，討論問(wèn)題，尋找線索。2.加強(qiáng)人員技術(shù)掌握評(píng)審員的“實(shí)施和應(yīng)用”。審核內(nèi)容、審核目標(biāo)是可以理解的。不僅領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，被審計(jì)單位或調(diào)查單位的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)意圖的理解，和諧審計(jì)關(guān)系，為監(jiān)督執(zhí)法創(chuàng)造良好的環(huán)境。資格證書(shū)和職稱是提高職業(yè)技能的有效途徑。這些專業(yè)考試很受歡迎，甚至許多非雇員都渴望獲得證書(shū)。因此，考試備考系統(tǒng)的審核員致力于其知識(shí)的地位和工作技能。學(xué)習(xí)效果好、工作熱情高提高了員工的素質(zhì)。它不僅在金牌資格考試中，而且在社會(huì)的認(rèn)可中。自我信息和有效員工的專業(yè)技能和效果也非常突出。此外，應(yīng)更新和整合重要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法的研究能力。要有自信，不要偷懶，注意時(shí)刻更新知識(shí)。（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理1.加強(qiáng)操作性管理制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，劃分項(xiàng)目管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，詳細(xì)規(guī)劃審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法和分工，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵循，并在審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，減少監(jiān)督的可能性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立職業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以建立職業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況超出其知識(shí)范圍，及時(shí)獲得咨詢服務(wù)和適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以邀請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等領(lǐng)域的專家擔(dān)任審計(jì)技術(shù)顧問(wèn)，使審計(jì)人員能夠在決策和判斷背后擁有權(quán)威的專業(yè)人員，從而提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)論的強(qiáng)度。2.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程在經(jīng)營(yíng)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位保持充分的溝通，了解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，然后決定是否開(kāi)展業(yè)務(wù)。堅(jiān)決的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目是不可接受的。發(fā)生重大變更時(shí)，被審計(jì)單位或者變更（如變更管理或者重大法律糾紛）應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，考慮是否繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度薄弱。會(huì)計(jì)憑證和不完整的會(huì)計(jì)科目太不確定。審計(jì)環(huán)境不是基于審計(jì)工作的發(fā)展，特別是風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)計(jì)劃。該單位可以在不經(jīng)審判或拒絕評(píng)論的情況下完成其賬目，然后對(duì)其工作進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段，必須確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，明確責(zé)任。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度，建立健全內(nèi)部管理責(zé)任制。其基本內(nèi)容是明確各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)。對(duì)一些事情要有監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)不合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要加以限制和遏制。對(duì)違法者進(jìn)行考核。問(wèn)題可以反映在時(shí)間上，責(zé)任可以區(qū)分。它不僅可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以提高成本節(jié)約的效率。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，通過(guò)對(duì)偏離標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際水平進(jìn)行及時(shí)有效的分析，可以將控制與正常或異常區(qū)分開(kāi)來(lái)，并加以糾正。根據(jù)偏差產(chǎn)生的原因，加強(qiáng)對(duì)控制措施的研究，并付諸實(shí)施。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告階段，不合格審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)整體財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重程度和類(lèi)型，確定審計(jì)意見(jiàn)的有效性，但不得因壓力不合格而出具不愿出具的審計(jì)報(bào)告。只有具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的足夠重視，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理才是關(guān)鍵和個(gè)人相關(guān)事項(xiàng)，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。同時(shí)，決策、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)等審計(jì)文件不得有以下錯(cuò)誤：一是表述不清；二是適用法律、法規(guī)和規(guī)范；三是評(píng)價(jià)不當(dāng)；四是審計(jì)程序執(zhí)行不符合要求。結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所日趨成熟。但在這一時(shí)期，也存在著一系列問(wèn)題：例如，企業(yè)和企業(yè)沒(méi)有充分考慮企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，審計(jì)質(zhì)量控制體系的實(shí)施效果不好，人力資源管理也存在問(wèn)題，人才招聘激勵(lì)體系需要改進(jìn)等等，都導(dǎo)致我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量低下。它也受到了不利影響。針對(duì)J會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題和原因，提出了一些建議，以幫助J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制。本文主要研究中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以J會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例，可能缺乏普遍性和代表性。同時(shí)，筆者對(duì)J會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的建議還處于理論階段，目前尚未在J會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。因此，這些建議在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的有效性是無(wú)法檢驗(yàn)的。本文比較淺薄，難免有不足之處。希望在今后的實(shí)踐中，我們能做更多深入的研究和改進(jìn)。參考文獻(xiàn)[1]DeangeloLE.Auditorindependence,‘lowballing’,anddisclosureregulation[J].JournalofAccountingandEconomics,1981,3(2):0-127.[2]TitmanS,TruemanB.Informationqualityandthevaluationofnewissues[J].JournalofAccounting&Economics,1986,8(2):0-172.[3]SuttonSG,LampeJC.AFrameworkforEvaluatingProcessQualityforAuditEngagements[J].Accounting&BusinessResearch,1991,21(83):275-288.[4]TrotmanCKT.TheRelationshipbetweenKnowledgeStructureandJudgmentsforExperiencedandInexperiencedAuditors[J].TheAccountingReview,1991,66(3):464-485.[5]朱曉培.中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題研究[D].南京審計(jì)學(xué)院,2015.[6]潘蓉.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(35):265-266.[7]王曉燕.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理優(yōu)化及評(píng)價(jià)指標(biāo)建議[J].會(huì)計(jì)之友,2011(27):103-105.[8]郭義民.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題探討[J].審計(jì)與理財(cái),2012(11):24-25.[9]王佳羽.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[D].2016.[10]樊翠云，劉煒.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[D].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2013.[11]劉鳳環(huán).我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策[D].企業(yè)研究，2013.[12]鐘鋒.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基本構(gòu)成[J].審計(jì)月刊，2012(12)：14-17.[13]潘芳芳.大數(shù)據(jù)時(shí)代下我國(guó)注