城鎮(zhèn)土地使用稅及耕地占用稅法

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念

城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的特點

1.征稅對象是國有土地；2.征稅范圍廣；

3.實行差別幅度稅額。

二、納稅義務人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，

納稅人通常包括以下幾類：

（一）擁有土地使用權(quán)的單位和個人；

（二）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；

（三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；

（四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

【例題1】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（）。

A.土地所有權(quán)人B.土地實際使用人

C.土地代管人D.共有土地使用權(quán)的各方

【答案】ABCD

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。

【新增內(nèi)容】自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、征稅范圍四、應納稅額的計算

（全年）應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

1.以測定面積為計稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。

2.以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。

3.以申報的土地面積為計稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。（一）計稅依據(jù)——土地面積

【例題2】某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.46000B.48000C.50000D.52000

【答案】C

【解析】應納稅額＝（23000＋2000）×2＝50000（元）

（二）稅率——有幅度的定額稅率

1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。

2.經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。

五、稅收優(yōu)惠

（一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的減免稅項目

【例題3】某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.0元B.2000元C.8000元D.10000元

【答案】C

【解析】應納稅額＝2000×4÷5×5＝8000（元）

【例題4】某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2011年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2011年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.8.4萬元B.12.6萬元C.14.4萬元D.24萬元

【答案】B

【解析】應納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80000-3000-5000-1000-1000）×3×（5000-2000）÷5000＝126000（元）＝12.6（萬元）

六、征收管理

【例題5】某人民團體A、B兩棟辦公樓，A占地3000平方米，B占地1000平方米。2011年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2011年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元

【答案】B

【解析】人民團體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅,但出租的B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15÷12×9＝11250（元）

第九章耕地占用稅法一、耕地占用稅的概念

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

二、耕地占用稅的特點

1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；2.采用地區(qū)差別稅率；

3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；

4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。

二、納稅義務人

耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。

耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。

【解析1】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地；

【解析2】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

【解析3】在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

三、征稅范圍四、應納稅額的計算

應納稅額＝實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

【解析】實行地區(qū)差別定額稅率：每平方米5～50元。經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。

五、稅收優(yōu)惠

1.免征耕地占用稅

（1）軍事設施占用耕地。（2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。2.減征耕地占用稅

（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。六、征收管理

1.耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。

2.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

3.其他：

（1）納稅人臨時占用耕地，應當依照本