2022年注冊會計師之注冊會計師會計考前沖刺模擬試卷A卷含答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計考前沖刺模擬試卷A卷含答案單選題（共60題）1、下列各項目中，不屬于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的是（）。A.出售原材料取得的價款B.單獨出售包裝物的收入C.處置交易性金融資產(chǎn)取得的收益D.為外單位提供運輸勞務(wù)的收入【答案】C2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.85B.89C.100D.105【答案】A3、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。（2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權(quán)激勵計劃之用。甲公司2×20年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別是（）。A.0.62元/股、0.58元/股B.0.64元/股、0.56元/股C.0.67元/股、0.58元/股D.0.76元/股、0.62元/股【答案】A4、甲公司從2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶，A.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助，直接計入其他收益B.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆嬋肫渌找妗敬鸢浮緽5、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年11月20日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺，每臺3.04萬元，2×19年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本2.8萬元，2×19年12月31日A產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預(yù)計銷售稅費均為0.2萬元/臺。甲公司于2×20年3月20日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺，每臺的實際售價為3.04萬元/臺，且沒有發(fā)生銷售稅費。A.0B.200C.400D.600【答案】C6、甲公司2×20年會計核算與稅法計量存在如下差異：（1）因存貨減值計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負(fù)債200萬元；（3）因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費用1000萬元，稅法規(guī)定可以按照175%的比例進(jìn)行加計扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，假定未來存在足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額是（）。A.125萬元B.375萬元C.312.5萬元D.75萬元【答案】A7、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C8、2×20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內(nèi)以固定單價10萬元向乙公司交付120件標(biāo)準(zhǔn)配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習(xí)慣做法表明，在該商品出現(xiàn)瑕疵時，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓，企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后認(rèn)為會向客戶提供一定的價格折讓。合同開始日，甲公司估計將提供12萬元價格折讓。2×20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權(quán)。2×20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2×20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。A.594B.582C.600D.588【答案】D9、甲公司為增值稅一般納稅人。2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅稅額為130萬元；（2）持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升300萬元；（3）當(dāng)期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值上升200萬元；（4）出售一棟辦公樓產(chǎn)生收益150萬元；（5）計提壞賬準(zhǔn)備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業(yè)以前期間發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的經(jīng)營損失。假定甲公司以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2021年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。A.甲公司2021年度綜合收益總額650萬元B.甲公司2021年度營業(yè)利潤為400萬元C.甲公司2021年度利潤總額為600萬元D.甲公司2021年度確認(rèn)其他綜合收益500萬元【答案】C10、下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)存貨成本的是（）。A.企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.專用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)所計提的攤銷額D.企業(yè)為取得存貨而按國家有關(guān)規(guī)定支付的環(huán)保費用【答案】A11、甲公司于2012年1月7日取得乙公司30%的股權(quán)，支付款項1200萬元，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元，當(dāng)年末確認(rèn)對乙公司的投資收益100萬元，乙公司當(dāng)年沒有確認(rèn)其他綜合收益。2013年1月，甲公司又出資2300萬元取得乙公司另外40%的股權(quán)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，原取得30%股權(quán)的公允價值為1700萬元。假定甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司合并報表確認(rèn)的合并成本是（）。A.3500萬元B.3560萬元C.3660萬元D.4000萬元【答案】D12、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款15000萬元，借款期限2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項6000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2×19年6月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)至本年年末，工程尚未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.0B.1500C.240D.375【答案】C13、2×19年5月1日，A公司購買B公司80％的股權(quán)，支付價款3000萬元。A.B公司是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，其假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額為3000萬元B.2×19年5月1日，該股權(quán)投資公允價值減去出售費用后的凈額為2980萬元C.2×19年5月1日，A公司應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為3000萬元D.2×19年5月1日，A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為20萬元【答案】C14、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財務(wù)報告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D15、（2017年真題）2×16年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)與其高管人員簽訂股份支付協(xié)議，協(xié)議約定：等待期為2×16年1月1日起兩年，兩年期滿有關(guān)高管人員仍在甲公司工作且每年凈資產(chǎn)收益率不低于15%的，高管人員每人可無償取得10萬股甲公司股票。甲公司普通股按董事會批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天平均市場價格計算的公允價值為20元/股，授予日甲公司普通股的公允價值為18元/股。2×16年12月31日，甲公司普通股的公允價值為15元/股。根據(jù)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營情況及市場價格波動等因素綜合考慮，甲公司預(yù)計該股份支付行權(quán)日其普通股的公允價值為24元/股。不考慮其他因素，下列各項中，屬于甲公司在計算2×16年因該股份支付確認(rèn)費用時應(yīng)使用的普通股的公允價值是（）。A.預(yù)計行權(quán)日甲公司普通股的公允價值B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允價值C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允價值D.董事會批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天按甲公司普通股平均市場價格計算的公允價值【答案】B16、在對下列各項資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷或計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)B.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段的研發(fā)支出C.在債務(wù)重組中取得的法律保護期為20年的專利技術(shù)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)【答案】C17、（2020年真題）2×19年12月5日,甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,合同約定,甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品,合同價格（不含增值稅額）為1500萬元,如甲公司違約,將支付違約金750萬元,因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲,甲公司預(yù)計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元,截至2×19年12月31日,甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素,2×19年12年31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C18、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（）。A.20.1萬元B.0C.459.9萬元D.480萬元【答案】A19、甲公司2×18年初實施了一項權(quán)益結(jié)算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán)，約定自2×18年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價值為每股5元。2×18年沒有人離職，預(yù)計未來一年不會有人離職，但是至2×19年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價值為每股6元。2×20年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將該項股份支付計劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補償共計460萬元。2×20年初至取消股權(quán)激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×20年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C20、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2×21年12月1日與乙企業(yè)簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于2×22年4月1日以300萬元的價格向乙企業(yè)銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價款的10%支付違約金。至2×21年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床，由于原料價格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元【答案】A21、下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（）。A.職工薪酬包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債C.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本D.以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額【答案】C22、（2015年真題）下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)合營安排未通過單獨主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【答案】A23、資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對外捐贈、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后對資產(chǎn)進(jìn)行處置。下列相關(guān)會計處理表述不正確的是（）。A.單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷計入資產(chǎn)處置費用，直接轉(zhuǎn)入累計盈余B.如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計入當(dāng)期收入C.對于資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢或毀損的，應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，待報經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行資產(chǎn)處置D.對于無償調(diào)出的資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)銷被處置資產(chǎn)賬面價值時沖減無償調(diào)撥凈資產(chǎn)；對于置換換出的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與換入資產(chǎn)一同進(jìn)行相關(guān)會計處理【答案】A24、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更C.將衍生金融負(fù)債由成本計量變更為公允價值計量屬于會計政策變更D.因執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則改變租入資產(chǎn)的核算方法屬于會計政策變更【答案】B25、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.預(yù)付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產(chǎn)【答案】A26、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×17年對乙公司投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D27、甲公司2020年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2020年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元【答案】C28、甲公司2×19年7月1日A商品結(jié)存1500件，單位成本為2萬元。7月8日從外部購入A商品1000件，單位成本為2.2萬元；7月10日發(fā)出200件，7月20日購入1500件，單位成本為2.3萬元；7月28日發(fā)出1000件；7月31日購入1000件，單位成本為2.5萬元。甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)存A商品的期末材料成本為（）萬元。A.8474B.11150C.8800D.10704【答案】A29、乙公司為增值稅一般納稅人，于2×21年4月購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價為2300萬元，增值稅為299萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。2×21年5月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司該項生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為（）。A.2827.2萬元B.2883.2萬元C.2877.2萬元D.3195.2萬元【答案】A30、（2019年真題）甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財務(wù)報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C31、甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×20年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×20年年初A材料賬面余額等于賬面價值40000元，數(shù)量為50千克。2×20年1月10日、20日分別購入A材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，1月25日領(lǐng)用A材料400千克。甲公司用未來適用法對該項會計政策變更進(jìn)行會計處理，則2×20年1月31日A材料的賬面余額為（）元。A.540000B.467500C.510000D.519000【答案】D32、大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×19年1月1日，該公司將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2×19年初，存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克；2×19年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元；2×19年3月5日領(lǐng)用400千克。假定大華公司采用未來適用法處理該項會計政策變更。假定2×19年期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（）。A.3000元B.8500元C.6000元D.8300元【答案】A33、M公司系增值稅一般納稅人。2020年1月1日，M公司銷售一臺大型機械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為1000萬元，成本為800萬元；并約定2020年1月1日收取第一筆款項200萬元，同時收取增值稅稅額130萬元；剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)借款年利率不變。利率5%所對應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項交易對M公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額為（）萬元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D34、下列各項不屬于會計差錯的是（）。A.企業(yè)能夠合理估計退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，在發(fā)出商品時未確認(rèn)銷售收入B.企業(yè)在期末少計提無形資產(chǎn)攤銷100萬元C.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的“三新”無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，期末未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)期末采用攤余成本計量【答案】C35、在生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費用，計入（）。A.銷售費用B.在建工程C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用【答案】D36、甲公司以發(fā)行股票的方式購買非同一控制下的乙公司的股權(quán)，取得乙公司60%的股權(quán)并達(dá)到控制，為取得該股權(quán)甲公司發(fā)行60萬股股票，每股面值為1元，每股公允價值為1.5元，并支付承銷商傭金10萬元，則甲公司取得該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.80B.90C.20D.30【答案】C37、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以其自用的A設(shè)備交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司換出的A設(shè)備賬面原值300萬元，已計提累計折舊40萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為270萬元；乙公司換出的B產(chǎn)品成本230萬元，公允價值（不含增值稅）和計稅價格均為280萬元。交換過程中甲公司向乙公司支付銀行存款11.3萬元（含稅補價）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量，且不考慮其他稅費等其他因素。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價值是（）。A.280萬元B.281.3萬元C.305.1萬元D.270萬元【答案】A38、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，于2×21年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更D.產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的預(yù)提比例由銷售額的1%改為銷售額的2%屬于會計估計變更【答案】B39、甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費用在實際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)（法定質(zhì)保），規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品一種產(chǎn)品。2×20年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費用。2×20年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2×20年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費用30萬元，均為人工費用。2×20年稅前會計利潤為5000萬元。下列關(guān)于2×20年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（）。A.2×20年實際發(fā)生修理費用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債B.2×20年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費用”40萬元C.2×20年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計負(fù)債”40萬元D.2×20年年末“預(yù)計負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元【答案】D40、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C41、甲公司于2012年1月7日取得乙公司30%的股權(quán)，支付款項1200萬元，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元，當(dāng)年末確認(rèn)對乙公司的投資收益100萬元，乙公司當(dāng)年沒有確認(rèn)其他綜合收益。2013年1月，甲公司又出資2300萬元取得乙公司另外40%的股權(quán)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，原取得30%股權(quán)的公允價值為1700萬元。假定甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司合并報表確認(rèn)的合并成本是（）。A.3500萬元B.3560萬元C.3660萬元D.4000萬元【答案】D42、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C43、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應(yīng)計入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤【答案】A44、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價【答案】A45、英明公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×17年12月10日英明公司與長城公司簽訂銷售合同，由英明公司于2×18年2月10日向長城公司銷售甲產(chǎn)品4000臺，每臺3.04萬元。2×17年12月31日英明公司庫存甲產(chǎn)品5200臺，單位成本2.8萬元，2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預(yù)計銷售稅費均為0.2萬元/臺。英明公司于2×18年2月10日向長城公司銷售了甲產(chǎn)品4000臺，未發(fā)生銷售稅費。英明公司于2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品40臺，市場銷售價格為2.6萬元/臺（未發(fā)生銷售稅費），貨款均已收到。2×17年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備80萬元。假定不考慮其他因素。下列說法中，正確的是（）。A.2×17年英明公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備240萬元B.2×18年2月10日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)利潤960萬元C.2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本112萬元D.2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本8萬元【答案】B46、2×21年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元優(yōu)先股，發(fā)行合同規(guī)定：①期限5年，前5年票面年利率固定為6%，從第6年起，每5年重置一次利率，重置利率為基準(zhǔn)利率加上2%，最高不超過9%；②投資者無權(quán)回售該優(yōu)先股；③甲公司可根據(jù)相應(yīng)的議事機制決定是否派發(fā)優(yōu)先股股利（非累計）,但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利；④如果因甲公司不能控制的原因?qū)е驴毓晒蓶|發(fā)生變更的，甲公司必須按面值贖回該優(yōu)先股。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述發(fā)行優(yōu)先股合同設(shè)定的條件會導(dǎo)致優(yōu)先股不能分類為所有者權(quán)益的因素是（）。A.5年重置利率B.股利推動機制C.甲公司控股股東變更D.投資者有回售優(yōu)先股的決定權(quán)【答案】C47、2020年10月1日，甲公司需購置一臺需要安裝的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計價款為3200萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提出補助1200萬元的申請。2020年11月1日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司1200萬元的財政撥款（同日到賬）。2020年12月1日，甲公司購入該設(shè)備。2021年2月20日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為3360萬元，預(yù)計使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用總額法核算政府補助，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2021年當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。A.280B.100C.380D.-180【答案】D48、下列各項不屬于其他長期職工福利的是（）。A.長期帶薪缺勤B.長期殘疾福利C.長期利潤分享計劃D.產(chǎn)假【答案】D49、（2018年真題）20×7年，甲公司發(fā)生的與政府補助相關(guān)的交易或事項如下：（1）甲公司采用即征即退方式收到返還的增值稅300萬元；（2）20×7年3月20日，甲公司取得用于購買實驗設(shè)備的財政撥款120萬元，甲公司于20×7年9月30日購入該實驗設(shè)備并投入使用，價款總額為240萬元，資金來源為財政撥款及銀行貸款。甲公司預(yù)計該設(shè)備的使用年限為10年，并采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對其政府補助采用總額法核算。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司因其政府補助在20×7年確認(rèn)的其他收益金額為（）。A.303萬元B.300萬元C.309萬元D.420萬元【答案】A50、2×20年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年（假設(shè)在2×20年1月1日已經(jīng)符合資本化要求）。2×20年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行借入長期借款2000萬元，期限為2×19年12月1日至2×21年12月1日，年利率為7%，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券4000萬元，于2×19年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則甲公司2×20年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7%B.10%C.9%D.8.5%【答案】C51、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。A.42B.40C.44D.38【答案】A52、（2019年真題）下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C53、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B54、（2018年真題）下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債中單列項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】C55、下列各項現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得的現(xiàn)金，且銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)B.收到的活期存款利息C.庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補價D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】C56、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2×20年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元，設(shè)備預(yù)計于2×20年5月31日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2×20年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2×20年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，2×20年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為（）萬元。A.523B.640C.425D.540【答案】C57、甲公司2×20年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2×18年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2×18年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×19年應(yīng)攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A.360萬元B.270萬元C.324萬元D.243萬元【答案】D58、甲公司是一家經(jīng)營高端品牌的大型商場，其與乙公司、丙公司的合作方式如下：（1）乙公司是一家高檔手表供應(yīng)商，其在甲公司指定區(qū)域設(shè)立專柜，并委派營業(yè)員銷售手表，乙公司負(fù)責(zé)專柜內(nèi)手表的保管、出售、調(diào)配或下架，承擔(dān)丟失和毀損風(fēng)險，擁有未售手表的所有權(quán)。乙公司負(fù)責(zé)實際定價銷售，甲公司負(fù)責(zé)對商場內(nèi)銷售的手表統(tǒng)一收款，開具發(fā)票。甲公司將收到客戶款項扣除10%后支付給乙公司。甲公司通過各種促銷活動以提高商場的總體業(yè)績。促銷活動分為甲公司主導(dǎo)的促銷活動和乙公司自行打折活動。乙公司自行開展打折活動時，打折的幅度和范圍需符合甲公司的定位。如果需辦理退換貨，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償?shù)仁马棧罂上蛞夜咀穬?。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人B.在甲公司與乙公司的合作方式中，乙公司是主要責(zé)任人C.在甲公司與乙公司的合作方式中，甲公司一般應(yīng)當(dāng)按照其收到客戶款項的10%確認(rèn)收入D.在甲公司與丙公司的合作方式中，丙公司是主要責(zé)任人【答案】D59、甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經(jīng)營乙公司3年，甲公司每年應(yīng)保證乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，若超過1000萬元，則超過部分由甲公司享有，若低于1000萬元，則低于部分由甲公司補足。承包期第一年，由于同行業(yè)競爭激烈，乙公司產(chǎn)品在銷售中出現(xiàn)滑坡，預(yù)計乙公司無法實現(xiàn)規(guī)定的利潤，最可能實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，甲公司在當(dāng)年年末針對該或有事項正確的做法是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元B.不作任何處理C.作為或有負(fù)債在報表中予以披露D.報表中披露或有負(fù)債400萬元【答案】A60、承租人A公司于2021年1月1日與出租人B公司簽訂了設(shè)備租賃合同，每年年末支付租金120萬元，租賃期為4年，A公司確定租賃內(nèi)含利率為5%，同時與B公司約定歸還設(shè)備時，其公允價值若低于400萬元，則A公司對其公允價值與400萬元之間的差額以銀行存款補付，假定A公司合理估計設(shè)備到期時需支付80萬元。已知（P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，4）=0.8227。不考慮其他因素，則A公司2021年1月1日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬元。A.505.52B.491.34C.425.52D.754.6【答案】B多選題（共30題）1、下列計價方法中，符合歷史成本計量屬性的有（）A.發(fā)出存貨采用個別計價法B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計量C.發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法D.固定資產(chǎn)計提折舊【答案】ACD2、嘉義公司2020年12月申請某國家級研發(fā)補貼，該研發(fā)項目預(yù)計總投資2100萬元，為期三年，已經(jīng)進(jìn)行一年并投入資金600萬元，尚未完成研究階段，在剩余兩年中還將發(fā)生研發(fā)投入1500萬元，嘉義公司因資金周轉(zhuǎn)困難，決定依據(jù)相關(guān)法規(guī)申請財政補助撥款600萬元，財政部門批準(zhǔn)了嘉義公司的申請并于2021年1月通過財政撥付款項600萬元（假設(shè)該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分）。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.嘉義公司應(yīng)將該財政補助撥款作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進(jìn)行核算B.嘉義公司應(yīng)將該財政補助撥款作為與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行核算C.收到撥款確認(rèn)其他收益600萬元D.收到撥款確認(rèn)遞延收益600萬元，在2021年和2022年分別轉(zhuǎn)入其他收益300萬元【答案】BD3、2×16年甲公司所屬企業(yè)集團內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務(wù)報表中歸屬于母公司所有者的權(quán)益金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB4、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，當(dāng)期各期間普通股平均市價均為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下：A.基本每股收益為0.62元B.基本每股收益為0.67元C.稀釋每股收益為0.58元D.稀釋每股收益為0.55元【答案】AC5、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表【答案】ACD6、甲公司欠乙公司貨款1500萬元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還已逾期的貨款。為此，甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商一致，于2×17年6月4日簽訂債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以其擁有的賬面價值為650萬元、公允價值為700萬元的設(shè)備，以及賬面價值為500萬元、公允價值為600萬元的庫存商品抵償乙公司貨款，差額部分于2×18年6月底前以現(xiàn)金償付80%。其余部分予以豁免。雙方已于2×17年6月30日辦理了相關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易于2×17年會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得40萬元B.甲公司確認(rèn)延期償付乙公司貨款280萬元的負(fù)債C.甲公司抵債庫存商品按公允價值600萬元確認(rèn)營業(yè)收入D.甲公司抵債設(shè)備按公允價值與其賬面價值的差額50萬元確認(rèn)處置利得【答案】ACD7、甲與乙公司簽訂合同，為其信息中心提供管理服務(wù)，期限為5年。在向乙公司提供服務(wù)之前，甲公司設(shè)計并搭建一個信息技術(shù)平臺供其內(nèi)部使用，該信息技術(shù)平臺由相關(guān)硬件和軟件組成。甲公司需要提供設(shè)計方案，將該信息技術(shù)平臺與乙公司現(xiàn)有信息系統(tǒng)對接，并進(jìn)行相關(guān)測試。該平臺并不會轉(zhuǎn)讓給乙公司，但是，將用于向乙公司提供服務(wù)。甲公司為該平臺的設(shè)計、購買硬件和軟件以及信息中心的測試發(fā)生成本。甲公司預(yù)期設(shè)計服務(wù)成本和信息中心的測試成本可通過未來提供服務(wù)收取的對價收回。A.購買硬件和軟件的成本應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本B.設(shè)計服務(wù)成本和信息中心的測試成本應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本C.甲公司向兩名負(fù)責(zé)該項目的員工支付的工資費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益D.甲公司向兩名負(fù)責(zé)該項目的員工支付的工資費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入合同履約成本【答案】BC8、乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財務(wù)報表相關(guān)的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時,乙公司某項管理用專利權(quán)的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產(chǎn)品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無關(guān)聯(lián)的第三方；（3）甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購入，購入時支付的價款大于丙公司賬面價款1600萬元，截止2×16年末該金額累計已計提折舊250萬元，2×17年度計提折舊25萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司編制2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表會計處理的表述中，正確的有（）。A.存貨項目的年初余額應(yīng)抵銷200萬元B.固定資產(chǎn)項目的年初余額應(yīng)抵銷1350萬元C.未分配利潤項目的年初余額應(yīng)抵銷1950萬元D.無形資產(chǎn)項目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬元【答案】ABCD9、（2016年真題）不考慮其他因素，下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的有（）。A.合營安排要求所有參與方都對該安排實施共同控制B.能夠?qū)蠣I企業(yè)施加重大影響的參與方，應(yīng)當(dāng)對其投資采用權(quán)益法核算C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排不構(gòu)成共同控制D.合營安排為共同經(jīng)營的，合營方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債【答案】BC10、（2021年真題）乙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)，丙公司為乙公司的全資子公司，丁公司為甲公司的母公司（戊公司）的聯(lián)營企業(yè)，不考慮其他因素，下列各公司構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.丁公司C.戊公司D.乙公司【答案】ABCD11、行政事業(yè)單位發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不需要進(jìn)行預(yù)算會計處理的有（）。A.單位受托代理的現(xiàn)金B(yǎng).單位接受捐贈過程中發(fā)生相關(guān)稅費C.應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金D.采用預(yù)收賬款方式確認(rèn)事業(yè)收入【答案】AC12、（2013年真題）甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元（等于其公允價值）。該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等），甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他債權(quán)投資增值650萬元。交換日，甲公司持有的該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列對上述交易的會計處理中，正確的有（）。A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3900萬元【答案】ABCD13、甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣金額1000萬美元用于補充外幣資金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（2）國外進(jìn)口設(shè)備支付600萬美元，當(dāng)日即匯率1美元=6.38元人民幣。（3）出口銷售確認(rèn)美元應(yīng)收賬款為1800萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.45元人民幣。（4）收到甲股份公司投資2000萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.48元人民幣，2×15年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元=6.49元人民幣，假定甲公司有關(guān)外幣項目均不不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年12月31日產(chǎn)生的匯兌差額的會計處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計入當(dāng)期損益B.取得股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計入資本性項目C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計入當(dāng)期損益D.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本【答案】AC14、（2019年真題）根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工D.因工程用料未能及時供應(yīng)導(dǎo)致工程停工【答案】ABCD15、下列各項會對使用權(quán)資產(chǎn)成本產(chǎn)生影響的有（）。A.承租人為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本B.基于租賃資產(chǎn)的使用強度形成的可變租賃付款額C.承租人為評估是否應(yīng)進(jìn)行租賃而發(fā)生的差旅費、咨詢費用D.固定付款額【答案】AD16、下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，不應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度財務(wù)報表相關(guān)項目的有（）。A.發(fā)生銷售退回B.發(fā)生同一控制下企業(yè)合并C.擬出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間滿足劃分為持有待售類別的條件D.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在重要差錯【答案】BC17、2.2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同，為乙公司建造一棟寫字樓，合同總價款為900萬元，預(yù)計總成本為800萬元，預(yù)計工期2年。2×21年，甲公司為建造該項工程累計發(fā)生建造成本450萬元。由于原材料成本和人工成本上漲，甲公司預(yù)計尚需發(fā)生成本合計為550萬元。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)；甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年相關(guān)會計處理中，表述不正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)合同相關(guān)收入506.25萬元B.甲公司因合同履約成本有關(guān)資產(chǎn)攤銷計入當(dāng)期損益的金額為360萬元C.因待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計損失55萬元并計入資產(chǎn)減值損失D.因該建造合同影響甲公司2×21年營業(yè)利潤的金額為－100萬元【答案】ABC18、（2019年真題）下列各項關(guān)于終止經(jīng)營列報的表述中，錯誤的有（）。A.終止經(jīng)營的相關(guān)損益作為持續(xù)經(jīng)營損益列報B.終止經(jīng)營的處置損益以及調(diào)整金額作為終止經(jīng)營損益列報C.擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿足終止經(jīng)營定義中有關(guān)組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經(jīng)營列報D.對于當(dāng)期列報的終止經(jīng)營，在當(dāng)期財務(wù)報表中將處置日前原來作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的信息重新作為終止經(jīng)營損益列報，但不調(diào)整可比會計期間利潤表【答案】AD19、在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額C.為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時間超過3個月的，中斷期間的利息應(yīng)計入建造成本D.購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過3個月的，中斷期間的利息應(yīng)計入建造成本【答案】ABCD20、下列會計處理，沒有違背及時性要求的有（）。A.企業(yè)對于附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.企業(yè)采用分期收款方式銷售一臺大型設(shè)備，貨款分5年收取的，在收到最后一筆款項時確認(rèn)銷售收入C.企業(yè)購入的存貨已入庫，但未收到發(fā)票，對此進(jìn)行暫估入賬的處理D.企業(yè)在日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度漏記一項固定資產(chǎn)折舊，對此作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，追溯調(diào)整報告年度的數(shù)據(jù)【答案】ACD21、或有事項是一種不確定事項，其結(jié)果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結(jié)果有（）。A.預(yù)計負(fù)債B.或有負(fù)債C.或有資產(chǎn)D.因預(yù)期獲得補償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC22、（2015年真題）下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.按新的控制定義調(diào)整合并財務(wù)報表合并范圍B.會計準(zhǔn)則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資C.公允價值計量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法D.因處置部分股權(quán)喪失了對子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法【答案】AB23、下列關(guān)于其他方式取得存貨的處理，表述正確的有（）。A.對于投資者投入的存貨，應(yīng)按照公允的合同或者協(xié)議價確認(rèn)入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.對于債務(wù)重組方式取得的存貨，為取得存貨發(fā)生的相關(guān)運輸費等應(yīng)計入取得存貨的入賬價值中C.非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的存貨，如果該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，那么換出資產(chǎn)所發(fā)生的稅費也應(yīng)計入換入存貨的入賬成本中D.盤盈存貨通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減營業(yè)外支出【答案】ABC24、甲公司為上市公司，2×19年年初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度，甲公司實現(xiàn)的凈利潤為2500萬元。A.期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)B.當(dāng)期回購的普通股200萬股C.發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證假設(shè)轉(zhuǎn)股增加的普通股股數(shù)D.為實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)的自身普通股股票【答案】ABD25、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年7月20日對外公告，擬以定向發(fā)行本公司普通股的方式自獨立的非關(guān)聯(lián)方收購乙公司、丙公司持有的A公司100%股權(quán)。簽訂的并購合同中約定對標(biāo)的資產(chǎn)A公司的評估基準(zhǔn)日為2019年6月30日，以評估確定的該時點標(biāo)的資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，甲公司擬以6元/股（公告日前60天甲公司普通股的平均市場價格）的價格購買A公司原股東所持其全部股份。A.被購買企業(yè)在評估基準(zhǔn)日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間實現(xiàn)盈利且歸屬于購買方的，該盈利應(yīng)被視為對購買方支付的企業(yè)合并成本的增加B.除非合同另有規(guī)定，工商變更登記是否完成并不實質(zhì)影響股權(quán)購買日的判斷C.企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中涉及合并、分立等事項，不影響投資方對被投資方日常經(jīng)營相關(guān)活動的控制能力D.對評估基準(zhǔn)日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間標(biāo)的資產(chǎn)凈損益歸屬問題的約定不影響購買日的確定【答案】BCD26、（2021年真題）2x18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60%的股權(quán)，實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，2x19年3月1日，甲公司以1500萬元進(jìn)一步購買乙公司20%的股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為6000萬元，甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2x20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40%的股權(quán)，喪失對乙公司的控制權(quán)但仍對乙公司能夠施加重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為7000萬元。剩余40%股權(quán)的公允價值為3000萬元。2x20年1月1日，下列各項關(guān)于甲公司處置乙公司股權(quán)相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）A.甲公司合并財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元B.甲公司個別財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益2100萬元D.甲公司個別財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益3250萬元【答案】AD27、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計劃的規(guī)定進(jìn)行追溯C.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定由市場法轉(zhuǎn)變?yōu)槭找娣―.因管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式變更，將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)改為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】AB28、會計分期的意義有（）。A.為企業(yè)選擇會計處理原則和方法提供了基本前提B.產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別C.為會計進(jìn)行分期核算提供了前提D.為應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷等會計處理方法提供了前提【答案】BCD29、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。A.向社會公眾發(fā)行公司債券B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅收政策和外匯匯率發(fā)生重大變化D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整（原來計量不準(zhǔn)確）【答案】ABC30、下列項目中，屬于權(quán)益工具的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的債券B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證C.企業(yè)發(fā)行金融工具時，該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)D.該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司為一上市集團公司,持有乙公司80%股權(quán),對其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán),能對其實施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用6年，預(yù)計無凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個別財務(wù)報表上，20×6年度實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；20×7年度實現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價格從非關(guān)聯(lián)方購買丁公司70%股權(quán)，款項已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價值1200萬元），除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計使用10年，預(yù)計無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定將購買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報的所有者權(quán)益總額為10800萬元，其中實收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個別利潤表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實現(xiàn)凈利潤180萬元，20×7年度實現(xiàn)凈利潤400萬元。（4）20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司（子公司）使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用30年，預(yù)計無凈殘值。（成本模式）乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購買的價格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積?！敬鸢浮浚?）甲公司20×6年個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬元）；甲公司20×7年個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬元）。（2）甲公司購買丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽=9000-12000×70%=600（萬元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱為“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列報金額=9000-3500=5500（萬元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報項目名稱為“固定資產(chǎn)”。理由：應(yīng)站在集團合并財務(wù)報表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，并作為固定資產(chǎn)反映。二、（2018年）20×7年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2600萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×7年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股（占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1%），支付價款2200萬元，另支付交易費用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司持購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為2800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為2700萬元。20×8年5月6日，丙公司股東會批準(zhǔn)利潤分配方案，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利500萬元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬元。20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為3200萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為2400萬元。20×9年9月6日，甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項3300萬元，20×9年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項2450萬元。其他有關(guān)資料，（1）甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。（2）甲公司按實際凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。（3）不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有處置丁公司股權(quán)相關(guān)的全部會計分錄。（3）根據(jù)上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對其20×9年度凈利潤和20×9年12月31日所有者權(quán)益的影響?！敬鸢浮浚?）20×7年7月10日借：其他權(quán)益工具投資——成本2600貸：銀行存款260020×7年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動200貸：其他綜合收益20020×8年5月6日借：應(yīng)收股利10貸：投資收益1020×8年7月12日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利1020×8年12月31日三、假設(shè)企業(yè)用于建造符合資本化條件的資產(chǎn)的一般借款支出情況如下：20×8年1月1日支出900萬元，3月1日支出700萬元，12月1日支出160萬元；20×9年1月1日支出350萬元，7月1日支出900萬元。假設(shè)工程20×9年12月31日完工。要求：計算該企業(yè)2×18年和2×19年一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)?！敬鸢浮?0×8年一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)=900×12/12+700×10/12+160×1/12=900+583.33+13.33=1496.66（萬元）20×9年一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)=（900+700+160）=1760×12/12+350×12/12+900×6/12=2560（萬元）四、甲公司于2×20年9月30日取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）取得投資時：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額為300萬元，其中一項是固定資產(chǎn)評估增值200萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊；另一項是A商品評估增值100萬元，該A商品合計100件，每件成本為8萬元，每件公允價值為9萬元。（2）內(nèi)部交易：2×20年10月，甲公司將200件B商品出售給乙公司，每件成本為6萬元，每件銷售價格7萬元，乙公司取得商品作為存貨核算。2×20年11月30日，乙公司將1件商品出售給甲公司，成本為1500萬元，銷售價格1560萬元，甲公司取得商品作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊。（3）至2×20年末，乙公司對外出售該A商品40件，出售了B商品130件。至2×21年末，乙公司對外出售該A商品20件，出售了B商品30件。至2×22年末，乙公司對外出售該A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。乙公司各年實現(xiàn)的凈利潤均為2000萬元（各個月凈利潤均衡）。為簡化本題不考慮所得稅影響。要求：計算調(diào)整后的凈利潤【答案】（1）2×20年調(diào)整后的凈利潤＝2000×3/12－200/10×3/12－40×（9－8）－70×（7－6）－60＋60/5×1/12＝326（萬元）（2）2×21年調(diào)整后的凈利潤＝2000－200/10－20×（9－8）＋30×（7－6）＋60/5＝2002（萬元）（3）2×22年調(diào)整后的凈利潤＝2000－200/10－40×（9－8）＋40×（7－6）＋60/5＝1992（萬元）五、英明公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2×19年9月30日，董事會決定將一棟自用辦公樓對外出租，協(xié)議約定租賃期為2年，年租金為240萬元，租金于每年年末收取。2×19年9月30日為租賃期開始日。該辦公樓自2×15年9月30日取得，其購買價款為20000萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的公允價值為21000萬元。2×19年12月31日的公允價值為20000萬元，2×20年12月31日的公允價值為22000萬元。2×21年9月30日，租賃期屆滿，英明公司將該投資性房地產(chǎn)出售，其售價為19000萬元，并同時收到剩余部分的租金。假定不考慮其他相關(guān)因素，編制英明公司與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×19年9月30日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=20000-20000/40×4=18000（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本21000累計折舊2000（20000/40×4）貸：固定資產(chǎn)20000其他問答題收益3000（2）2×19年12月31日借：公允價值變動損益1000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1000借：銀行存款60（240/12×3）貸：其他業(yè)務(wù)收入60（3）2×20年12月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動2000貸：公允價值變動損益2000借：銀行存款240六、2019年11月5日，甲公司向乙公司賒購一批材料，含稅價為452萬元。2020年9月10日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機器設(shè)備和一項債券投資抵償欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為420萬元，甲公司用于抵債的商品市價（不含增值稅）為180萬元，抵債設(shè)備的公允價值為150萬元，用于抵債的債券投資市價為47.1萬元。抵債資產(chǎn)于2020年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費用1.3萬元，乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費用3萬元。乙公司以攤余成本計量該項債權(quán)。2020年9月20日，乙公司對該債權(quán)己計提