2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試題A卷含答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試題A卷含答案單選題（共60題）1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A.作為本企業(yè)辦公用房購(gòu)入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權(quán)D.已出租的商鋪【答案】A2、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積【答案】C3、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C4、當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r(shí)采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對(duì)比例D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例【答案】D5、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B6、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C7、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C8、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A9、采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】C10、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A11、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D12、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A13、甲公司2×19年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2×19年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B14、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場(chǎng)購(gòu)入，丙公司在購(gòu)入乙公司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C15、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A16、下列不符合實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.甲公司對(duì)乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并報(bào)表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價(jià)100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購(gòu)，丙公司于銷售時(shí)確認(rèn)收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價(jià)100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購(gòu)，B公司銷售時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】C17、某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B18、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了（）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A19、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價(jià)值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D20、下列各項(xiàng)，不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利【答案】D21、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C22、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷【答案】C23、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺(tái)，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費(fèi)6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價(jià)值為303.75萬人民幣元D.確認(rèn)實(shí)收資本為303.75萬人民幣元【答案】D24、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D25、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購(gòu)2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購(gòu)過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B26、A公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2×19年4月30日對(duì)外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C27、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了（）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A28、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D29、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度2100000元。7月1日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財(cái)政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1740000【答案】D30、甲企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B31、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B32、下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)付債券C.合同負(fù)債D.合同資產(chǎn)【答案】B33、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元（成本為3500萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊1500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C34、2×14年1月1日，X公司從外單位購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，支付價(jià)款4600萬元，估計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，且預(yù)計(jì)該活躍市場(chǎng)在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)仍可能存在，經(jīng)合理估計(jì)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對(duì)其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。2×17年年末，由于市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計(jì)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B35、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對(duì)A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計(jì)折舊10萬元，評(píng)估價(jià)值200萬元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬元，為換入該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C36、2x19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A37、甲公司2×19年6月購(gòu)入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B38、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C39、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2x19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C40、2×19年度長(zhǎng)江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長(zhǎng)江公司向購(gòu)買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)8萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B41、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預(yù)計(jì)C產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為880萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預(yù)計(jì)為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價(jià)格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為280萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A42、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2×18年10月1日該公司購(gòu)入M材料100件，每件買價(jià)為1000元，增值稅稅率為13%，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅90元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A43、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價(jià)值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A44、某民間非營(yíng)利組織于2×18年初設(shè)立，2×18年度取得捐贈(zèng)收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營(yíng)利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.200B.90C.70D.40【答案】B45、甲公司是一個(gè)投資性主體，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的個(gè)別利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營(yíng)企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)【答案】A46、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費(fèi)用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C47、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長(zhǎng)年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2018年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用。甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購(gòu)置成本作為過去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購(gòu)置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購(gòu)置成本作為2018年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊【答案】C48、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為25．61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C49、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C50、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C51、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D52、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B53、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬元。2×19年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414【答案】B54、2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購(gòu)入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B55、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費(fèi)用10萬元）購(gòu)入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D56、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B57、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B58、A公司2×18年1月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2×20年年末A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A59、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A60、下列投資中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是()。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D.在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】D多選題（共30題）1、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目按照借款日的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD2、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施共同控制。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素的影響，以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時(shí)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬元B.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬元C.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1500萬元D.2019年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4000萬元【答案】ABD3、（2016年）企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有（）。A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同【答案】ABCD4、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的銷售折讓C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)【答案】AC5、下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)費(fèi)收入的表述中正確的有（）。A.會(huì)費(fèi)收入均屬于限定性收入B.當(dāng)期實(shí)際收取的會(huì)費(fèi)收入記入“會(huì)費(fèi)收入”的貸方C.會(huì)計(jì)期末應(yīng)將“會(huì)費(fèi)收入——限定性收入”轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”D.預(yù)收的會(huì)費(fèi)收入計(jì)入預(yù)收賬款核算【答案】BD6、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)B.住房公積金C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.職工子女贍養(yǎng)福利【答案】ABCD7、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。??A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認(rèn)收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多500萬元D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股【答案】AC8、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ABD9、下列有關(guān)無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的說法中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計(jì)量時(shí)，不能將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)從下月開始計(jì)提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無需進(jìn)行減值測(cè)試D.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外【答案】AD10、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長(zhǎng)期借款D.企業(yè)自境外購(gòu)入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD11、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】BC12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為履行合同發(fā)生的直接材料和直接人工C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用【答案】ACD13、甲公司2012年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值205萬元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊。2013年12月，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元【答案】AC14、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.津貼和補(bǔ)貼【答案】ABCD15、對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項(xiàng)目中，企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.客戶可選擇單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)保B.法律要求企業(yè)提供質(zhì)保C.對(duì)有瑕疵產(chǎn)品退回提供運(yùn)輸服務(wù)D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)【答案】AD16、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整C.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核【答案】ACD17、甲公司2012年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值205萬元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊。2013年12月，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元【答案】AC18、?依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定。下列說法中正確的有()。A.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先應(yīng)抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額的確定與資產(chǎn)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備無關(guān)C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后資產(chǎn)持有的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后資產(chǎn)持有的會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回【答案】AC19、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD20、下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD21、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】BCD22、企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費(fèi)C.新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入D.遣散員工的安置費(fèi)【答案】AD23、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值【答案】ABCD24、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值【答案】ABCD25、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價(jià)款為680萬元。同時(shí)雙方約定，如果甲公司能夠在2個(gè)月內(nèi)完工，則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎(jiǎng)勵(lì)。合同開始日，該股票的價(jià)格為每股5元；甲公司當(dāng)日估計(jì)該2萬股股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產(chǎn)線建造完成，從而獲得了2萬股股票，該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為680萬元B.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為692.4萬元C.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為690萬元D.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2.4萬元【答案】ACD26、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益【答案】AC27、A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值【答案】CD28、下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購(gòu)建固定資產(chǎn)的資本化利息C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】AB29、下列與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值的表述中，不正確的有（）。A.合同成本發(fā)生減值的，應(yīng)賬面價(jià)值高于轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能取得的剩余對(duì)價(jià)之間的差額計(jì)提資產(chǎn)減值損失B.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備C.合同成本一旦計(jì)提減值，在后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回D.合同成本計(jì)提減值后，以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額高于合同成本的賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】AC30、境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.無形資產(chǎn)B.投資收益C.盈余公積D.長(zhǎng)期借款【答案】AD大題（共10題）一、2020年1月1日，甲公司以銀行存款15000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜具M(jìn)行控制，另支付交易費(fèi)用50萬元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為15000萬元，其中，股本4000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤(rùn)6000萬元。除一項(xiàng)銷售用辦公樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元以及一批A產(chǎn)品的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值500萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料二：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售用辦公樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：5月1日，乙公司按照800萬元的價(jià)款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬元的B產(chǎn)品（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至當(dāng)年年末，乙公司將A產(chǎn)品已對(duì)外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料五：乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致增加了其他綜合收益500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。假定乙公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮增值稅、所得稅等及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司個(gè)別報(bào)表上2020年1月1日取得乙公司70%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2020年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資15000貸：銀行存款15000借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50（2）借：固定資產(chǎn)1000存貨500貸：資本公積1500（3）商譽(yù)=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（15000+1500）×30%=4950（萬元）。（4）借：股本4000資本公積4500（3000+1500）二、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資時(shí)支付銀行存款20萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為250萬元；第二次投資時(shí)支付銀行存款95萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為400萬元；該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)自非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為16000萬元。2×19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元（其中成本為2500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元），公允價(jià)值為3200萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）2×19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當(dāng)日即辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為4000萬元，至投資日累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，此資產(chǎn)在投資日的公允價(jià)值為4500萬元。甲公司另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用共計(jì)10萬元。2×19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）2×19年8月1日，甲公司用銀行存款6.38萬元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為240萬元（成本明細(xì)科目220萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目20萬元），公允價(jià)值為310萬元的投資性房地產(chǎn)（廠房，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格）作為對(duì)價(jià)，取得W公司股權(quán)投資。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，對(duì)被投資單位具有重大影響。假定不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（5）2×19年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，甲公司持有C公司30%股權(quán)，對(duì)C公司具有重大影響。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司取得對(duì)乙公司股權(quán)投資的入賬價(jià)值，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司取得丙公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司因該交易影響損益的金額，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司取得丁公司的股權(quán)投資的類型，計(jì)算甲公司因該交易影響損益的金額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明后續(xù)核算方法。（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司取得W公司的股權(quán)投資的類型，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司取得C公司的股權(quán)投資的類型，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并說明甲公司持有C公司股權(quán)投資的后續(xù)核算方法?！敬鸢浮?.屬于同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝400×（10%＋45%）＝220（萬元）。（0.5分）相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：2×19年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本20貸：銀行存款20（0.5分）2×19年5月：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司220貸：其他權(quán)益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價(jià)105（1分）初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）2.屬于非企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝3200（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝16000×20%＝3200（萬元），不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)處置損益＝3200－3000＝200（萬元）（1分）。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對(duì)與2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項(xiàng)商品，合同價(jià)款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個(gè)月之后交付，且只有當(dāng)M、N兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取800萬元的合同對(duì)價(jià)。假定M商品和N商品構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N商品的單獨(dú)售價(jià)分別為400萬元和600萬元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款361．6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬元（其中計(jì)劃自籌600萬元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā)，至2021年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理，且年未并未按照稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料三：甲公司發(fā)現(xiàn)2021年度漏記某項(xiàng)管理用設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于管理用設(shè)備的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均相同。要求：對(duì)資料一至資料三的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】四、甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成；2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2×19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×19年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二：2×19年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款200萬元。2×19年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2×19年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三：2×20年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×19年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×20年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×20年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對(duì)甲公司具有較大影響。其他資料：（1）假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2×19年1月1日的期初余額均為零。（2）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。（3）與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。（5）按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。（6）不考慮其他因素。要求：【答案】（1）資料一：甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會(huì)發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50（萬元）。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（50×15%）貸：所得稅費(fèi)用7.5（2）資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（30+50）/2=40（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：五、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。資料（一）2×18年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2×18年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2×17年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2×18年11月5日起訴W公司和A公司。截至2×18年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替W公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司在2×18年12月31日的賬務(wù)處理如下：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬元，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出804萬元。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬元。（2）2×18年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購(gòu)買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2×18年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，A公司2×18年第四季度所售的2500臺(tái)該款產(chǎn)品，85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2×18年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2×19年5月底以650萬元的價(jià)格總額向D公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2×18年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：【答案】（1）業(yè)務(wù)（1）中①、②的處理均不正確。（1分）A公司正確的處理是：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬元，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出800萬元、管理費(fèi)用4萬元。不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債不形成暫時(shí)性差異。（1分）業(yè)務(wù)（2）的處理不正確。（1分）A公司正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20［（10%×2%＋5%×4%）×5000］萬元，并按相同金額計(jì)入銷售費(fèi)用；（1分）②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。（1分）業(yè)務(wù)（3）中①的處理不正確。（1分）A公司若選擇執(zhí)行該銷售合同，發(fā)生的損失＝800－650＝150（萬元）；若選擇違約，則需支付違約金＝650×20%＝130（萬元），同時(shí)，產(chǎn)品按照市場(chǎng)售價(jià)形成的收益＝800－800＝0（即該存貨按照市場(chǎng)價(jià)格銷售，未發(fā)生損失，該存貨未減值），即選擇違約時(shí)總損失金額為130萬元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案。（1分）A公司正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬元，并按照相同的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（1分）業(yè)務(wù)（4）的處理正確。（1分）六、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年～2×20年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×19年12月3日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。（2）甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為B公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵B公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。（3）2×19年9月10日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為丙公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為2000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×19年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×20年初，因丙公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價(jià)款300萬元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加140萬元。（4）2×19年10月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給丁公司時(shí)，丁公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅影響。（5）2×20年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為525萬元。假定實(shí)際利率為7%。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2×19年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和成本；判斷2×20年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說明應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理。（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司2×20年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）①甲公司銷售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3.5×40×70%）98預(yù)計(jì)負(fù)債（3.5×40×30%）42應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3.5×40×13%）18.2（2分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（40×2×70%）56應(yīng)收退貨成本（40×2×30%）24貸：庫存商品80（2分）②2×19年末，甲公司對(duì)退貨率重新評(píng)估而進(jìn)行調(diào)整：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（3.5×40×10%）14貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14（1分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：應(yīng)收退貨成本（40×2×10%）8（1分）七、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2019年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為1900萬元；應(yīng)付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3283萬元。（1）2020年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為9510萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬元。2020年12月31日即期匯率為1歐元=9.35元人民幣。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，對(duì)乙公司形成控制。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2020年年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬美元，該長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，假定該筆長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)折算的人民幣金額為7200萬元。2020年12月31日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數(shù)股東按份額承擔(dān)內(nèi)部交易產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失。（2）甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示，并計(jì)算列示的金額。（3）關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示，并計(jì)算列示的金額?！敬鸢浮浚?）“應(yīng)收賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（1900+9510）-（200+1000）×9.35=190（萬元人民幣）。“應(yīng)付賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（350+650）×9.35-（3283+5999.5）=67.5（萬元人民幣）?！伴L(zhǎng)期應(yīng)收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=7200-1000×7.8=-600（萬元人民幣）。甲公司2020年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=190+67.5-600=-342.5（萬元人民幣）。（2）實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收款的同時(shí)，應(yīng)將該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報(bào)表中的“其他綜合收益”。列示的金額=（1000×7.8-7200）×80%=48