2023年電大財務(wù)案例分析作業(yè)三

《財務(wù)案例分析》大作業(yè)三班級姓名得分請結(jié)合教材中的有關(guān)理論閱讀本案例，運用所學(xué)的財務(wù)管理分析以下問題,也可以從其他角度對案例進(jìn)行點評,字?jǐn)?shù)在８00字以上。什么是目的成本管理模式？它有哪些優(yōu)缺陷？目的成本管理就是在公司預(yù)算的基礎(chǔ)上,根據(jù)公司的經(jīng)營目的，在成本預(yù)測、成本決策、測定目的成本的基礎(chǔ)上,進(jìn)行目的成本的分解、控制分析、考核、評價的一系列成本管理工作。它以管理為核心,核算為手段，效益為目的,對成本進(jìn)行事前測定、平?？刂坪褪潞罂己?從而形成一個全公司、全過程、全員的多層次、多方位的成本體系,以達(dá)成少投入多產(chǎn)出獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的,因而深受公司組織的青睞。?目的作業(yè)成本管理模式是目的成本法與作業(yè)成本法作為兩種成熟、先進(jìn)的成本管理方法在我國得到了廣泛的運用。?兩種成本管理方法各有優(yōu)缺陷，因此融合兩種成本管理方法的優(yōu)點,填補(bǔ)彼此局限性,形成一種"目的作業(yè)成本管理"模式,可以提高公司的成本控制和管理水平,更好地,為公司經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營決策水平的提高服務(wù)。研究開發(fā)新產(chǎn)品并擬定其整體目成本法的重要特點，也是其優(yōu)勢所在,內(nèi)窯標(biāo)成本的成本管理方法。BD公司還可以采用哪些措施來改善公司的經(jīng)濟(jì)效益?BＤ集團(tuán)公司提高公司經(jīng)濟(jì)效益的途徑有以下幾點:1、建立公司經(jīng)濟(jì)運營機(jī)制,必須把考核經(jīng)濟(jì)目的、經(jīng)濟(jì)效益作為重點，達(dá)成領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，會過程控制,適時糾偏,科學(xué)調(diào)整，和諧發(fā)展。

2、充足運用各項資源，搞好經(jīng)濟(jì)核算。公司要確立科學(xué)的人才發(fā)展計劃，充足結(jié)識科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力的作用，對各類人才進(jìn)行HYPＥRLINＫ""\t＂_ｂlanｋ"愛崗敬業(yè)教育,以提高經(jīng)濟(jì)效益作為人才引用和執(zhí)業(yè)教育的出發(fā)點;對機(jī)械設(shè)備、資金要充足計算、分析運用，機(jī)械設(shè)備要更新改造,資金要管好用活,儲備資金要訂立專項制度,專門崗位實行管理,存貨要定期清核盤點。杜絕資產(chǎn)流失、控制資產(chǎn)減值,保證生產(chǎn)經(jīng)營正常的需求,增強(qiáng)抗險的能力。?3、嚴(yán)格控制費用支出?？刂瀑M用支出的出發(fā)點是：該支的合法支出，準(zhǔn)時足額結(jié)算支付；不合理不合法的支出必須堅決抵制。如管理費中的稅項(印花稅、土地、房產(chǎn)、車船使用稅、契稅等），涉及到職工利益的HＹPERLＩNK＂＂\t"_blａｎk＂五險一金(HYPERＬINK""\t＂_ｂlank＂養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、HYPＥRＬINK＂＂\ｔ"_bｌaｎk"工傷保險、失業(yè)保險、意外傷害保險、住房公積金）、ＨYPERＬＩNK""職工教育經(jīng)費、HYPEＲLＩＮK""\ｔ＂_ｂlank＂工會經(jīng)費、勞動保護(hù)經(jīng)費、安全生產(chǎn)經(jīng)費等必須按章、按實、準(zhǔn)時列支。合理合法的費用支出，不僅可以提高公司形象，還可以節(jié)省滯納金等費用;應(yīng)當(dāng)由職工承擔(dān)的水、電費、房租費用、個人的商業(yè)保險費用等開支,則不能在單位費用中開支。費用開支要建立規(guī)章制度，實行監(jiān)督,不能讓非生產(chǎn)性開支蠶食干部職工辛勞動勤發(fā)明的社會財富。

4、駕馭債務(wù)是公司降本增效的又一項有效策略。債務(wù)資金是公司資本金的補(bǔ)充。在資本運作的市場經(jīng)濟(jì)浪潮中,科學(xué)負(fù)債可以提供維持公司正常生產(chǎn)需要的資金。但過量負(fù)債、特別是在銀行過量貸款,會產(chǎn)生不小的利息費用。在產(chǎn)成品銷售不暢、資金回收遲延的情況下，則也許會給公司資金導(dǎo)致財務(wù)危機(jī),甚至影響到正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。管理債務(wù)的目的，就是要達(dá)成優(yōu)化資金管理，積極吸取、運用短期債務(wù)資金維持公司正常生產(chǎn)的需要。用別人的錢為公司創(chuàng)利、用明天的錢為今天辦事,而不能讓債務(wù)變成公司的包袱。?5、科學(xué)運用管理技術(shù)，積極組織公司收益是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的基本保證。公司的目的是為社會提供符合社會總需求的商品，并獲得利潤。實現(xiàn)這個基本目的,必須搞好生產(chǎn)質(zhì)量管理,安全生產(chǎn)管理，人力資源管理，資金管理，對外投資管理，固定資產(chǎn)管理，公司發(fā)展戰(zhàn)略管理，訴訟和危機(jī)管理，在實行管理過程中，充足發(fā)揮職工主人翁的作用,及時、有效地組織收入,保證收益,開發(fā)和擴(kuò)張市場，提高商業(yè)信用，在生產(chǎn)效益上升的前提下，相應(yīng)改善職工勞動條件，增長職工收入，拉動社會總需求。BD集團(tuán)公司扭虧增盈的四項措施由于前所未有的摩托車行業(yè)的無序競爭，BD集團(tuán)有限公司從歷年的賺錢大戶變成了虧損大戶,從連續(xù)數(shù)年的高速發(fā)展跌入了低谷。面對困境,ＢD的全體員工在新一屆董事會的領(lǐng)導(dǎo)下,在保證國家重點項目和軍品指令性任務(wù)的前提下,狠抓產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整,全面強(qiáng)化市場意識、質(zhì)量意識、成本意識、效益意識,強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量,開拓國際市場,貫徹降本增效,挖掘潛力,開展多元化經(jīng)營,實現(xiàn)資源效益互補(bǔ),終于遏制住了經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重下滑的趨勢,初步扭轉(zhuǎn)了被動局面,使集團(tuán)扭虧為盈。次年，實現(xiàn)利潤３2７3萬元。一、以成本管理為龍頭,狠抓降本增效１、制訂降本措施。根據(jù)BD集團(tuán)主打產(chǎn)品摩托車的生產(chǎn)成本中外購?fù)鈪f(xié)件的材料成本占90%以上的實際，集團(tuán)財務(wù)擬定了降本抓大頭、降耗抓源頭的基本思緒,從生產(chǎn)、采購、倉儲、領(lǐng)料、發(fā)貨、銷售、三包等各個環(huán)節(jié)都作了明確的規(guī)定和規(guī)定,各事業(yè)部、公司也紛紛針對本單位的情況制定了一系列增收節(jié)支的具體措施。2、實行目的成本管理。摩托事業(yè)部財務(wù)處在提出削減發(fā)動機(jī)及關(guān)鍵件的進(jìn)口數(shù)量,提高國產(chǎn)化比例，減少發(fā)動機(jī)成本建議的基礎(chǔ)上，制訂了以市場為導(dǎo)向的目的成本，使成本核算歸集到每道工序和零件,減少了成本核算的盲目性和隨意性，提高了生產(chǎn)成本特別是單位成本的準(zhǔn)確性，為產(chǎn)品的生產(chǎn)決策、外協(xié)外購件的訂價以及銷售價格策略性的調(diào)整提供了可靠的依據(jù)。供應(yīng)部門按照目的采購成本,實行“比價采購，貨比三家，比價、優(yōu)質(zhì)、就地、就近”的采購原則，大大減少了配套件的采購成本。3、壓縮存貨成本。針對摩托車行業(yè)產(chǎn)品更新快、淘汰多、庫存長期積壓嚴(yán)重的問題，集團(tuán)及事業(yè)部財務(wù)部門提出了許多解決壓庫車、積壓零備件的意見和方法，如對進(jìn)口件實行返銷國外即以出口方式消化庫存等。與此同時,對長期壓庫閑置的設(shè)備限期進(jìn)行清理解決。全年共解決閑置設(shè)備81臺、滯銷壓庫摩托車２1000輛，從而大大盤活了庫存資金,最大限度地減少了滯銷冷背商品的變現(xiàn)損失。４、控制期間費用。這是該年集團(tuán)財務(wù)管理的重頭戲。其中重點就是加強(qiáng)對招待費、差旅費以及運送費、倉儲費、廣告費、三包維修、傭金返利等重要項目費用開支的監(jiān)督和控制。如:對招待費用按部門下指標(biāo)進(jìn)行考核;對差旅費，特別是銷售人員的差旅費，制訂不同的費用報銷辦法；對包裝箱的材料成本多次進(jìn)行壓縮，并按照銷售地點的遠(yuǎn)近，合理增長裸機(jī)銷售，減少包裝費用；對中轉(zhuǎn)庫和周轉(zhuǎn)庫，按距離遠(yuǎn)近擬定最佳庫存量，減少倉儲費;對廣告費用，更是從嚴(yán)把關(guān)，凡是沒有專用廣告發(fā)票的,一律不予報銷,并且,所有廣告協(xié)議必須先經(jīng)財務(wù)部門核價備案，防止暗箱操作套取資金，堵塞了管理上的漏洞；對于經(jīng)銷商的返利傭金，財務(wù)上也是逐戶逐筆核對，一般以車抵款,不支付現(xiàn)款,從而堵住了某些套取傭金返利的行為；對三包維修備件的領(lǐng)取,制訂了一整套的內(nèi)部審核、控制的措施，防止了“三包”費用的失控。通過實行全過程的財務(wù)監(jiān)督和控制，該年降本工作取得了顯著成效。集團(tuán)全年采購成本(按采購計劃測算)下降1．9億元,生產(chǎn)銷售成本下降８個百分點,制導(dǎo)致本減少1.4億元，銷售費用減少1５10萬元,管理費用減少318０萬元，消化不良存貨資產(chǎn)３40０萬元。這不僅大大緩解了摩托車多次降價導(dǎo)致的壓力,同時也為金城扭虧為盈打下了堅實的基礎(chǔ)。二、以預(yù)算控制、盈虧考核為手段，推動全方位成本管理集團(tuán)建立了較為完善的預(yù)算控制體系，并以此指導(dǎo)利潤目的的實現(xiàn)。公司所屬各子公司以及各獨立核算部門都要實行經(jīng)營預(yù)算申報,集團(tuán)總部統(tǒng)一進(jìn)行利潤預(yù)算管理，將利潤預(yù)算目的層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對各生產(chǎn)、經(jīng)營、輔助管理等單位進(jìn)行控制,然后通過度析實際與預(yù)算的差異,擬定各經(jīng)營管理者的業(yè)績。為了保證全年的利潤指標(biāo)得以實現(xiàn)，集團(tuán)積極引入市場機(jī)制,劃小核算單位,推行內(nèi)部盈虧考核，試行經(jīng)營者責(zé)任承包年薪制。一方面,將全年目的進(jìn)行合理分解，下達(dá)成各事業(yè)部,并根據(jù)各事業(yè)部的經(jīng)營職能范圍、資產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)含量、復(fù)雜系數(shù)、市場風(fēng)險度等情況,分別制訂內(nèi)部考核指標(biāo)和承包指標(biāo),與經(jīng)營負(fù)責(zé)人的獎金收入掛鉤。對各經(jīng)營負(fù)責(zé)人實行風(fēng)險抵押金制度，年終完畢任務(wù)加薪不封頂,完不成任務(wù)風(fēng)險抵押金不予退回，甚至可視情況免職或調(diào)離原有職位。然后由各事業(yè)部再將指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司以及內(nèi)部核算非法人單位的承包人。通過明確目的，層層分解，責(zé)任到人,形成了“千斤重?fù)?dān)有人挑，各個部門有指標(biāo)”的績效考核體系。為了盡也許做到指標(biāo)分解的合理性,集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)針對不同部門的特點,制訂出了一整套內(nèi)部結(jié)算價格,明確了收入確認(rèn)的口徑和原則、內(nèi)部成本費用中共性費用的分?jǐn)偙壤约皟?nèi)部利潤的計算方法，從而細(xì)化了操作程序，規(guī)范了核算方法，從主線上解決了內(nèi)部結(jié)算最難協(xié)調(diào)的內(nèi)部價格上的矛盾,保證了內(nèi)部考核指標(biāo)的科學(xué)性和可操作性。三、為適應(yīng)國際市場開拓，加強(qiáng)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)核算該年度公司在穩(wěn)定和加強(qiáng)原有國際市場的前提下,抓住東南亞經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的契機(jī),積極開拓東南亞市場,使公司出口創(chuàng)匯取得了歷史性的突破。隨著市場的變化，集團(tuán)加強(qiáng)出口車型研發(fā)與質(zhì)控，并采用海外建廠、出口散件、建立生產(chǎn)線、輸出技術(shù)等方式全方位推動集團(tuán)外貿(mào)工作，目前集團(tuán)摩托車已出口到40多個國家和地區(qū)，還歷史性地打入了摩托車生產(chǎn)強(qiáng)國——日本。同時，ＢD的高壓液壓泵系列產(chǎn)品也暢銷歐美。為了適應(yīng)形勢的發(fā)展，使ＢＤ在國際市場上能站穩(wěn)腳跟,集團(tuán)積極運用出口退稅的優(yōu)惠政策,填補(bǔ)集團(tuán)國內(nèi)經(jīng)營的虧損，加強(qiáng)對國際事業(yè)部的財務(wù)核算工作。一方面從人力、物力、財力上給予積極支持，并下放了獨立采購權(quán)，建立了獨立采購核算體系;一方面為保證出口貨品的包裝質(zhì)量和進(jìn)度規(guī)定,適應(yīng)出口業(yè)務(wù)的拓展,在國際事業(yè)部成立了包裝車間,并相應(yīng)完善了包裝成本核算。隨著出口業(yè)務(wù)量的增長,退稅工作成為進(jìn)出口業(yè)務(wù)財務(wù)核算的重中之重。針對出口退稅工作周期長、規(guī)定高、程序復(fù)雜的特點，財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)外貿(mào)退稅的核算,及時辦理退稅手續(xù)，并對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行出口退稅程序培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)和財務(wù)的配合更加密切，從而大大加快了退稅的進(jìn)度,及時減輕了公司的資金壓力。四、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率近幾年，公司的應(yīng)收賬款直線上升。針對這一問題，集團(tuán)財務(wù)與銷售部門制訂了一系列的措施，一方面