2023年中級財務會計考點版資料

生命是永恒不斷的發(fā)明，由于在它內部蘊含著過剩的精力，它不斷流溢,越出時間和空間的界線，它不斷地追求，以形形色色的自我表現(xiàn)的形式表現(xiàn)出來。-－泰戈爾中級財務會計單項選擇題－1-※會計信息的最高層次的質量規(guī)定是（有用性)※下列各項中屬于收入會計要素內容的是(出租包裝物的收入)※按照鈔票管理制度的有關規(guī)定下列支出不應使用鈔票支付的是(支付商品價款１0０00元)※公司發(fā)生的下列存款業(yè)務不通過其他貨幣資金賬戶核算的是（存入轉賬支票)※Ｈ公司采用備抵法并收賬款余額的5%估計壞賬損失2023年初壞賬準備賬戶額2萬元當年末應收賬款余額100萬元2０2３年５月確認壞賬3萬元7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款１萬元年末應收賬款余額80萬元據(jù)此2023末H公司應計提壞賬準備(1萬元）※備抵法下公司應采用專門方法估計壞賬損失下列不屬于壞賬損失估計方法的是（凈價法)※A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票該匯票的到期日應為(7月１4日)※某公司2023年４月１日銷售產品收到票據(jù)一張面值6０００00元期限6個月當年７月１日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率為４％則貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為(6000元)※物價連續(xù)上漲期間下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成本的是(先進先出法)※外購原材料已驗收入庫但至月末仍未收到結算憑證月末公司可按材料協(xié)議價款估計入賬應作的會計分錄為(借原材料．貸應付賬款)※Ａ公司20２3年6月1日材料成本差異科目的借方余額為4００0元原材料科目余額為2５00０0元本月購入原材料實際成本475０00元計劃成本425００0元本月發(fā)出原材料計劃成本1００000元則該公司2０23年６月3０日原材料存貨實際成本為(621000)※折價購入債券時市場利率(高于債券票面利率)※某公司2023年１２月30日購入一臺不需安裝的設備已交付生產使用原價5０00０元預計使用5年預計凈殘值2０23元若按年數(shù)總和法計提折舊則第三年的折舊額為(9６00元)※采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(不計提折舊或攤銷，應當以資產負債表日的公允價值計量）※對于一次還本付息的長期借款其應付利息的核算賬戶是（長期借款)※預收貨款業(yè)務不多的公司可不單設預收賬款賬戶若發(fā)生預收貨款業(yè)務其核算賬戶應為(應收賬款)單項選擇題-2-※Ｄ公司接受A公司投入設備一臺原價50０0０元賬面價值３0０00元評估價３５00０元D公司接受設備投資時實收資本賬戶的入賬金額為(３5000元)※2023年A公司經營虧損650萬元20２3年至2０23年公司共實現(xiàn)利潤６0０萬元202３年實現(xiàn)利潤200萬元所得稅稅率30％則20２3年末A公司可供分派的凈利潤應為(９０萬元)※工業(yè)公司出租無形資產取得的收入會計上應確認為(其他業(yè)務收入)※下列各項中不可用于填補公司虧損的是(資本公積)※公司發(fā)生的下列各項費用中應作為營業(yè)費用列支的是(廣告費)※工業(yè)公司發(fā)生的下列各項收入中不影響公司營業(yè)利潤的是（出售無形資產的凈收益)※工業(yè)公司轉讓無形資產使用權取得的收入會計上應確認為（其他業(yè)務收入）※下列業(yè)務中能引起公司鈔票流量凈額變動的是(用鈔票等價物清償債務)※對信息使用者來主產首要的會計信息質量特性是（可理解性）※根據(jù)我國銀行賬戶管理辦法的規(guī)定下列賬戶中可用于公司支取職工工資獎金的是（基本存款賬戶）※公司到外地采購貨品貨款需要立即支付此時可以采用的結算方式是（銀行匯票結算)※下列各項中不屬于其他貨幣資金內容的是(備用金)※采用備抵法核算壞賬損失的公司收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時對的的會計解決是(借記銀行存款賬戶貸記應收賬款賬戶．借記應收賬款賬戶貸記壞賬準備賬戶）※某公司期初庫存材料計劃成本8000萬元材料成本差異借方余額５０0萬元本月2日委托加工發(fā)出材料一批計劃成本800萬元加工后本月收回沒有差異20日購進材料實際成本２100萬元計劃成本２0２3萬元本月末材料成本差異的余額是（550萬元）※商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定但最長不能超過（6個月)※公司將一張已持有3個月面值2023０元票面利率6%期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)貼現(xiàn)率９%該匯票到期時付款公司無力支付此時貼現(xiàn)公司應支付給銀行的款項是(20600）※2023年６月1日將一張帶息應收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)該票據(jù)面值為1０0０00元至2０23年５月3１日止已累計計提利息1０00元并登記入賬票據(jù)剩余期間尚未計提利息１200元貼現(xiàn)時支付銀行利息900元則該票據(jù)貼現(xiàn)時貼現(xiàn)公司應計入財務費用的金額為(—30０)※下列各項中不應作為公司存貨核算的是(工程物資)單項選擇題-3－※2023年1月５日A公司購買了B公司10％的普通股股票準備長期持有當年B公司實現(xiàn)稅后利潤18００0０元宣告分派鈔票股利8000０元采用成本法核算A公司當年應確認投資收益(８0０0)※某公司2０23年１２月30日購入一臺不需安裝的設備并交付使用設備原價５０00０元預計使用5年預計凈殘值20００元若按年數(shù)總和法計提折舊則第三年的折舊額為(960０)※下列項目中不屬于職工薪酬內容的是（職工的合理化建議獎）※期末計提帶息應付票據(jù)的利息時應貸記的賬戶是（應付票據(jù))※采用實際利率法分攤應付債券溢折價時公司各期的實際利息費用應為(按債券期初賬面價值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息)※接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額會計上應計入(資本公積）※公司現(xiàn)有注冊資本40００萬元法定盈余公積余額1500萬元此時可用法定盈余公積轉增公司資本的數(shù)額為(500萬元)※下列各項中不影響公司營業(yè)利潤的是(債券投資利息收入)※公司(一般納稅人)經營業(yè)務發(fā)生的下列稅金支出中與其損益無關的是(增值稅)※下列項目中屬于營業(yè)外收入的有（罰款收入)※下列項目中不應作為財務費用核算的是(訴訟費用)※年未資產負債表中的未分派利潤項目其填列依據(jù)是(利潤分派賬戶年末余額)※現(xiàn)行資產負債表中表內各項目分類與排列的重要依據(jù)是(項目的流動性)※下列經濟業(yè)務所產生的鈔票流量中屬于投資活動產生的鈔票流量的是(取得債券利息收入所產生的鈔票流量)※下列各項中屬于經營活動鈔票流量的是(購進商品支付的鈔票)多項選擇題-４-※下列各項中應作為存貨核算和管理的有(在途商品．委托加工材料.在產品.發(fā)出商品)※采用權益法核算時下列可以引起長期股權投資賬戶金額增長的業(yè)務有(被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤.被投資單位接受資產捐贈)※借款費用的重要內容涉及（全)※對債券折價下列說法對的的是(它是對投資公司以后各期少得利息收入的預先補償．它是債券發(fā)行公司以后各期少付利息而預先付出的代價)※下列各項中不會引起公司所有者權益總額發(fā)生變動的有（用盈余公積轉增資本.用資本公積轉增資本.用盈余公積填補虧損)※下列各項費用應作為銷售費用列支的有(廣告費.產品展覽費)※下列業(yè)務中能引起公司利潤增長的有(收回已確認的壞賬.取得債務重組收益.計提長期債券投資的利息.收到供應單位違反協(xié)議的違約金)※會計政策變更的會計解決方法有(追溯調整法.未來合用法)※資產負債表中應收賬款項目的期末數(shù)涉及(應收賬款科目所屬相關明細科目的期末借方余額.預收賬款科目所屬相關明細科目的期末借方余額)※下列各項中不屬于公司經營活動產生的鈔票流量的有(償還借款利息支付的鈔票.出售專利收到的鈔票.購買債券支付的鈔票)※下列屬于應收票據(jù)核算范圍的有（商業(yè)承兌匯票.銀行承兌匯票)※下列各項中可在料成本差異賬戶貸方核算的有(購進材料實際成本小于計劃成本的差額.發(fā)出材料應承擔的節(jié)約差異（采用紅字結轉法）.發(fā)出材料應承擔的超支差異）※下列固定資產需要計提折舊的是(正在使用的機器．融資租入設備.已達成預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓）※下列各項屬于職工薪酬內容的有（全)※對債券溢價下列說法對的的是(它是投資公司為以后各期多得利息收入而預先付出的代價.它是對債券發(fā)行公司以后各期多付利息的預先補償.長期應付債券發(fā)生的溢價應按期分攤作為相關會計期間利息費用的凋整）※公司實收資本增長的途徑也許涉及(用資本公積轉增.用盈余公積轉增.由投資者追加投資）※下列不需要進行會計解決的業(yè)務有（用稅前利潤補虧.用稅后利潤補虧.取得股票股利)※下列各所有者權益項目中與公司當年凈利潤直接相關的是(法定盈余公積．任意盈余公積．末分派利潤)※下列業(yè)務發(fā)生后能引起公司利潤增長的有(收回已確認的壞賬．取得債務重組收益．受到供應單位支付的違約金)※下列不產生鈔票流量的業(yè)務有(全)簡答題-5-※舉例說明投資性房地產的含義及其與公司自用房地產在會計解決上的區(qū)別(1）含義:投資性房地產是指為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產。(2)投資性房地產與公司自用房地產在會計解決上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產的后續(xù)計量上，公司通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量。同一公司只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量,不得同時采用兩種計量模式?！o退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義:辭退福利是在職工勞動協(xié)議到期前，公司承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退。(２）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別:辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例,承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償,引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退,因此，公司應當在辭退時進行確認和計量。養(yǎng)老金是職工勞動協(xié)議到期時或達成法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休自身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。因此，公司應當在職工提供服務的會計期間確認和計量。簡答題－6-※壞賬的含義及壞賬損失的會計解決(1)壞帳損失的含義:壞賬是指公司無法收回或收回的也許性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產生的損失,稱為壞賬損失。（２）壞賬損失的會計解決方法有直接轉銷法和備抵法兩種。直接轉銷法是指對平常核算中應收賬款也許發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當期損益，并沖減應收賬款的方法。我國會計準則規(guī)定公司應采用備抵法核算應收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備,在實際發(fā)生壞賬時,沖減壞賬準備。在會計實務中，按期估計壞賬損失的方法重要有應收賬款余額比例法、賬齡分析法和銷貨比例法。※舉例說明可抵扣暫時性差異的含義可抵扣暫時性差異，是指在擬定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額,減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產。資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎時,會產生可抵扣暫時性差異。例如，一項資產的賬面價值為２00萬元,計稅基礎為26０萬元，則公司在未來期間就該項資產可以在其自身取得經濟利益的基礎上多扣除６0萬元。從整體上來看,未來期間應納稅所得額會減少,應繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異,符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。簡答題-7-※借款費用的內容及其在我國會計實務中的解決(1)借款費用重要涉及借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價或溢價的攤銷、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費用等,因借款而發(fā)生的輔助費用涉及手續(xù)費等。(2）在我國會計實務中，對借款費用采用了不同的解決方法:①為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產尚未交付使用前所發(fā)生的,予以資本化，計入所建造的固定資產價值。在固定資產交付使用后所發(fā)生的，予以費用化直接計入當期損益。②屬于流動負債性質的借款費用或者雖然是長期借款性質但不是用于購建固定資產的借款費用,直接計入當期損益,即使是需要通過相稱長時間才干達成可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產開發(fā)公司為開發(fā)房地產而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費用,在開發(fā)產品竣工之前,計入開發(fā)產品成本。③假如是為投資而發(fā)生的借款費用,不予以資本化，直接計入當期損益。④在籌建期間發(fā)生的長期借款費用(除為購建固定資產而發(fā)生的長期借款費用外）,計入開辦費。⑤在清算期間發(fā)生的長期借款費用,計入清算損益。簡答題-8-※備用金的含義及其在會計上的管理(1）含義：備用金是指，公司、機關或事業(yè)單位等撥給內部各部門備作平常零星開支或預支給職工作為采購或差旅費等的款項。(２）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個鈔票數(shù)額,并保證其經常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出所有定額鈔票，用后憑發(fā)票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經常保持核定的鈔票定額。只有等到撤消定額備用金或調換經辦人時才所有交回備用金。非定額備用金是指單位對非經常使用備用金的內部各部門或工作人員,根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證,向出納員預借鈔票，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷,多退少補，一次結清,下次再用時重新辦理領借手續(xù)?！蛴胸搨呐斗椒á贅O小也許導致經濟利益流出公司的或有負債一般不予披露。②對經常發(fā)生或對公司的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出公司的也許性極小，也應予披露,以保證會計信息使用者獲得足夠、充足和具體的信息。③例外的情況:在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，假如披露所有或部分信息預期會對公司導致重大不利影響,則公司無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的因素。簡答題-9-※財務報表附注的含義及其作用（1)含義:財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內容而對財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及重要項目等所作的解釋。它是對財務報表的補充說明，是財務會計報告體系的重要組成部分。（2）作用:①解釋財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。②對表內的有關項目做細致的解釋。※會計政策與會計政策變更的含義,公司變更會計政策的因素以及會計政策變更應采用的會計解決方法答：會計政策是指公司在會計核算時所遵守的具體原則以及公司所采納的具體會計解決方法。在特定的情況下,公司可以對相同的交易或事項由本來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計政策變更。公司會計政策變更，按其產生的因素可分為強制性變更和自發(fā)性變更。會計政策變更的解決方法涉及追溯調整法和未來合用法。單項業(yè)務題－10－※撥付定額備用金4000元。借.備用金（或其他應收款)4000貸.庫存鈔票40００※因出納員工作差錯所致庫存鈔票盤虧100元,且出納員已批準補償。借.其他應收款—出納員10０貸.待解決財產損溢—待解決流動資產損溢10０※將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額1202３元，貼現(xiàn)凈額11８００元存入公司存款賬戶。借.銀行存款11８00財務費用200貸.應收票據(jù)1２023※采購材料一批(按計劃成本核算)，價款1０000，增值稅１７00元,已開出銀行匯票材料未到。借.材料采購1０000應交稅費—增值稅(進)１700貸.其他貨幣資金—銀行匯票11700※某存貨賬面價值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為５000元,試計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備6500-50０0=１５0０借．資產減值損失1500貸．存貨跌價準備１50０※按面值購入債券一批，計劃持有至到期,以銀行存款支付2００萬。借．持有至到期投資—成本2023000貸.銀行存款20２3０0０※對出租的寫字樓計提本月折舊３000元。借．其他業(yè)務成本3000貸.投資性房地產累計折舊３０００※將自用辦公樓整體出租，原價１000萬元，折舊3０0萬元,資產轉換用途后采用公允價值模式計量租，賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元。借．投資性房地產—成本８00０000累計折舊300０000貸.固定資產1000000０資本公積—其他資本公積1000０0０(若“資本公積——其他資本公積”的差額100萬為公允價值與賬面價值的差額，此題中公允價值為8００萬,賬面價值為７00萬（1000-300），公允價值大于賬面價值的差額在貸方,記入“資本公積——其他資本公積”；若公允價值小于賬面價值的差額在借方,記入“公允價值損益變動”賬戶）單項業(yè)務題－11－※20２3年1月1日,A公司支付價款１0６萬元購入B公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元，Ａ公司此股票列為交易性金融資產，且持有后對其無重大影響。6月30日，B公司股票價格下跌到１00萬元,試確認交易性金融資產公允價值變動損失。借.公允價值變動損益6００00貸.交易性金融資產——公允價值變動60000※6月1５日銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元,之前已預收202300元貨款。余款于6月29日收到,并存入銀行。①借.預收賬款——預收F公司468０0０貸．主營業(yè)務收入400０00應交稅金——應交增值稅(銷）６８０00②收到余款26８000元,存入開戶銀行。借.銀行存款268000貸．預收賬款——預收F公司２68０00※本月分派職工工資1５500元，其中生產工人工資9０0０元，車間管理人員工資1000元,行政管理人員工資2500元,在建工程人員薪酬3000元。借.生產成本900０制造費用1０00管理費用2500在建工程3000貸.應付職工薪酬——工資15５00※根據(jù)已批準實行的辭退計劃，應付職工辭退補償1２萬元，明年１月初支付,確認職工辭退福利。借．管理費用１202３0貸．應付職工薪酬—辭退福利１20２30※以銀行存款支付廣告費60000元；借.銷售費用600０0貸.銀行存款6０000單項業(yè)務題-12－※與B公司達成債務重組協(xié)議,用一項專利抵付前欠貨款１2萬元（該項專利的賬面價值1０萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5%，其他稅費略)。債務重組收益1２-10-1０×５%=１.５萬借.應付賬款—Ａ公司12０230貸.無形資產—專利權100000應交稅費—應交營業(yè)稅5000營業(yè)外收入—債務重組收益１5０00※假如甲公司平價發(fā)行股票,每股發(fā)行價為５元,則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5%扣除證券公司代理手續(xù)費25萬元（5０0萬×5％），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項4７5萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借.銀行存款４750000財務費用２500０0貸．股本50０0000假如甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額60０萬元,其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項5７5萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。借．銀行存款57５０00０貸.股本50000０0資本公積—股本溢價750000※按溢價２04萬發(fā)行債券一批，面值200萬,款項存入銀行。借．銀行存款2040０00貸.應付債券—面值2023000應付債券—利息調整40０00※將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元,售價12萬元。借.庫存商品12023０貸．商品采購１00０00商品進銷差價２023０※出售專利權一項，收入8００萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5%,應交營業(yè)稅40萬，專利權的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為３５０萬元,并已計提減值準備2００萬元。出售損益８00－(700-2０0-3５0）-4０=610萬借．銀行存款8０0000０累計攤銷３50０00０無形資產減值準備２023０00貸．無形資產７000000應交稅費—應交營業(yè)稅4０0000營業(yè)外收入—處置非流動資產利得610000０單項業(yè)務題－１3-※上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為２０２3,但上年未予攤銷。經確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借.管理費用10０00貸．累計攤銷10000※年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤12０0萬予以結轉;向股東分派鈔票股利100萬（下年支付)。借.本年利潤1202３00０貸．利潤分派—未分派利潤1２023００0借.利潤分派—應付普通股股利１000000貸.應付股利1000000※庫存鈔票盤虧１00元,因無法查明因素，經批準作為公司的管理費用解決借．管理費用10０貸.待解決財產損溢—待解決流動資產損溢100※某公司２0２３年末應收賬款余額為8０00０0元,按年末應收賬款余額的比例計提壞賬準備，提取比例為０.4%。假設壞賬準備科目在２０2３年余額為800元。2023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為8０0元，202３年應提壞賬準備=8000０0×0.4%＝3２00（元),則2０23年應提壞賬準備=32０0+800=４0００(元)借．資產減值損失４000貸．壞賬準備400０假如，202３年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為８００元小于下列公式計算3200２02３年應提壞賬準備＝8００00０×0.4%=32００（元),則2023年應提壞賬準備=3200-800=2４00(元)借.資產減值損失24０0貸．壞賬準備2400假如,2023年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為４００0元大于下列公式計算數(shù)3２002023年應提壞賬準備=８０0000×０．４%=3200(元）,則20２３年應沖銷壞賬準備=4000-320０=800(元）借.壞賬準備80０貸.資產減值損失800單項業(yè)務題-14－※應收Ｂ公司的不帶息應收票據(jù)5000０元本月到期，對方無力償付借.應收賬款—B公司50０00貸.應收票據(jù)—B公司5０000※期末集中一次結轉本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元;借.材料成本差異5０00貸.材料采購5０0０※結轉本月領用材料應分攤的節(jié)約額２4０0（其中生產產品分攤１４00元、在建工程分攤１0０0元。借.材料成本差異2４00貸．生產成本1４0０在建工程1000假如,期末結轉本月發(fā)出原材料應承擔的超支額２4０0（其中生產產品分攤140０元、在建工程分攤1000元）。借．生產成本140０在建工程１0０0貸.材料成本差異2400※結轉本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價2０２3元。借．商品進銷差價2023貸.主營業(yè)務成本20２3※長期股權投資采用成本法核算,根據(jù)被投資單位宣告分派的鈔票股利,確認本年投資收益20０萬元。借.應收股利20２3000貸.投資收益２０2300０※結轉固定資產清理凈損失１９000元。?借.營業(yè)外支出—處置固定資產凈損失1900０貸．固定資產清理19０00※對出租的寫字樓計提減值損失800００元。借.資產減值損失8000０貸．投資性房地產減值準備８０000※按溢價購入債券一批,計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬。借.持有至到期投資—成本２02３０00持有至到期投資—利息調整40000貸.銀行存款２04０00單項業(yè)務題-15-※去年所欠Ａ公司貨款１００萬無力償付,與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款８０萬。債務重組收益1０0－８0＝20萬借.應付賬款—Ａ公司１０00000貸.銀行存款800000營業(yè)外收入—債務重組收益２02３0０※收到出租設備本月的租金50０0存入銀行。借.銀行存款５0０0貸.其他業(yè)務收入5０00※分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益７萬元。借.未確認融資收益７0000貸.財務費用700０0※3月1日，賒銷商品一批(協(xié)議規(guī)定3月30日前購貨方有權退貨)，公司無法估計退貨率，商品已經發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、增值稅１３．6萬,該批商品成本為60萬，貨款尚未結算。借.發(fā)出商品６0０000貸.庫存商品6０0０0０同時將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉入應收賬款。借.應收賬款136000貸.應交稅費—增值稅(銷）1３6000※按面值發(fā)行債券一批，面值20０萬,并將款項存入銀行。借.銀行存款202３000貸.應付債券—面值202３000※計提應付債券利息30０00元（不涉及溢價和折價問題)。借.在建工程(或財務費用）３０0０0貸．應付利息（應付債券—應計利息)30000（資本化金額記入“在建工程”，費用化金額記入“財務費用”，分期付息記入“應付利息”，一次付息記入“應付債券—應計利息”）單項業(yè)務題－１6－※預交所得稅２7０0０00元。借.應交稅費—應交所得稅270０00０貸.銀行存款2７00000１8．本年應交所得稅300萬元,年內已預交270萬元,本年遞延所得稅資產增長25萬元；借.所得稅費2７50000遞延所得稅資產２５0000貸．應交稅費—應交所得稅30０0０00(所得稅費=應交所得稅+本年遞延所得稅負債增長-本年遞延所得稅資產增長故本年所得稅費=300-25＝275萬）※某公司本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其１0%提取法定盈余公積。借.利潤分派—提取法定盈余公積320230貸．盈余公積—法定盈余公積32０2３０※購入設備已交付使用,價款１00０００元，增值稅1700０元，并通過銀行支付。借．固定資產100000應交稅費—增值稅（進)１7000貸.銀行存款1170０0計算題－17※2０23年4月1日B公司購入甲公司25％的股份計劃長期持有,可以對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為700元(與其賬面價值相等)。甲公司20２3年實現(xiàn)凈利潤1200元（假設各月實現(xiàn)利潤均衡)，2０23年4月5日宣告將其中的40%用于分派鈔票股利,支付日為202３年５月20日。２０２3年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。規(guī)定:計算B公司與該項股權投資有關的下列指標（規(guī)定列示計算過程)：(1）202３年度應確認的投資收益1200÷１２×9×25%=２25萬借．長期股權投資—損益調整22500０0貸.投資收益225０000（２）2023年４月5日確認的應收股利應確認股利１２00×40%×25%=1２0萬借.應收股利12０２300貸.長期股權投資—損益調整12023０0（3)2023年4月5日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額1200×40%×２5%=120萬(４）２023年度應確認的投資收益或損失600×2５％=15０萬?借．投資收益1５00000貸.長期股權投資—損益調整15000０0(5）2023年末該項股權投資的賬面價值200+225-120－１５0=５５萬計算題－18※購入一項設備，已知買價１0０000元、進項增值稅１7000、安裝過程中支付的人工費用6０0０及領用原材料的金額１4000，增值稅率17%。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用５年,預計凈殘值2380元。規(guī)定：計算下列指標（列示計算過程)：(1）交付使用時設備的原價設備原價＝10000０+60０0＋１4０00＋1４000×１7%＝1223８０(2)采用平均年限法計算的年折舊額每年折舊額=（12２380-238０）÷5=24000元（3)采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保存?zhèn)€位整數(shù)）第一年：(122380-2３80)×5/15＝4０00０次年:(１2２３80-2３80)×4/1５＝3２023第三年:(122380-23８0)×3/1５＝24００0(4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢,支付清理費用20２3元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算)。清理凈損失1２２380-40０00-3202３－2４000+202３＝2８38０元計算題-1９※已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產減值損失、管理費用中的固定資產折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料(應收賬款、存貨、應付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)）,規(guī)定運用間接法計算乙公司2０2３年度經營活動產生的鈔票流量凈額（列示計算過程）。（1)２02３年度的利潤表有關資料:凈利潤20２３000元計提資產減值損失1００000元管理費用中折舊費用３00０0０元營業(yè)外收入中處置固定資產收益80000元(２）2０２3年1２月31日資產負債表有關資料：應收賬款234０００（年初)1７5500(年末）存貨30０000(年初)250000(年末)應付賬款5８5０0(年初）167500(年末)凈利潤20２3000加:資產減值損失100０00管理費用中折舊費用３０0０00存貨的減少（增長時減去)5000０應收賬款的減少(增長時減去)58５00應付賬款的增長(減少時減去）１０９000減:營業(yè)外收入中處置固定資產收益８0000經營活動產生的鈔票流量凈額２６095０0０計算題-20※公司的所得稅稅率為25％,２023年度的部分資料如下：（１）存貨期末賬面價值7５萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額５萬元。存貨的計稅基礎為其成本，存貨賬面價值=成本-減值準備，所以成本=存貨賬面價值＋減值準備=75+5=８0萬資產賬面價值(75萬）<計稅基礎（80萬）,產生可抵扣暫時性差異5萬,相應的遞延所得稅資產為50000×２5%（2）交易性金融資產期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。交易性金融資產的計稅基礎為其成本，其賬面價值=成本+公允價值變動,所以成本=賬面價值-公允價值變動=1７-2=15萬資產賬面價值(17萬)>計稅基礎（15萬），產生應納稅暫時性差異2萬，相應的遞延所得稅負債為２0２30×25％（3)固定資產期末賬面價值15萬元,其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為5萬元。固定資產資產的計稅基礎=成本－稅法累計折舊,其賬面價值＝成本-計累計折舊，所以成本=賬面價值+會計累計折舊=15+6=2１萬,計稅基礎=成本-稅法累計折舊=21-5=16萬資產賬面價值（15萬)<計稅基礎（１６萬），產生可抵扣暫時性差異１萬,相應的遞延所得稅資產為10000×2５%(４）今年初投入使用的一項使用壽命不擬定的無形資產,原價1０0萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按2023并采用直線法攤銷。賬面價值為其成本1０0萬，計稅基礎＝成本－稅法累計攤銷=１０0－100÷10=90萬資產賬面價值(１０0萬）>計稅基礎（９0萬），產生應納稅暫時性差異10萬，相應的遞延所得稅負債為1000０0×25%（5）本年末應付產品保修費5萬元。預計負債的賬面價值為５萬，計稅基礎為０，負債的賬面價值>計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異５萬，相應的遞延所得稅資產為50０00×２５％規(guī)定:根據(jù)下表的內容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中。計算題－2１※某公司平進對利潤的合成采用“表結法”。已知2023年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25％，假設會計與稅法不存在差異。此外,公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤的50%向股東分派鈔票股利。規(guī)定：計算該公司2023年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分派利潤。主營業(yè)務收入60０000０元（貸)其他業(yè)務收入70000０元（貸)公允價值變動損益1５０00０元(貸）投資收益6００0０0元(貸）營業(yè)外收入5000０元(貸）主營業(yè)務成本400００00元(借）其他業(yè)務成本40０000元(借)營業(yè)稅金及附加8００0０元（借）銷售費用50０0００元(借)管理費用770000元（借）財務費用2００000元(借)減值損失100000元(借)營業(yè)外支出2５00０0（借)（1）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加-銷售費用－管理費用-財務費用-資產減值損失＋公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本將有關損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=（600０００0+7０00０0)－（４000000+４0０00０)-80000－５00000－77０000-２０2300-100０00＋1５0０00+600000＝６8０００0元(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=6800０0+５０00０-２50０00＝3８０00０元（3）凈利潤＝利潤總額-所得稅=38×２5%=２8500０元（４)本年未分派利潤＝凈利潤－提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積－向股東分派的鈔票股利＝2８５000-２８5000×１0%－285000×5%－285０00×5０％＝99７５0元綜合題-2２-※甲公司原材料采用計劃成本核算。20２3年9月3０日“材料采購”賬戶期末借方余額為20230元,“原材料”賬戶余額為３0０0０元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1５0０元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額,Ｂ材料的計劃成本為每公斤１0元。１0月份Ｂ材料的采購和收發(fā)業(yè)務如下（增值稅略）:(１)1０月8日，采購1000公斤,成本10500元,當天所有驗收入庫。(2)10月10日,上月末付款的在途材料所有到達并驗收入庫,共180０公斤。（3)10月15日采購80０公斤,成本９６00元以商業(yè)匯票結算，材料尚未到達。（４)10月２2日采購600公斤驗收入庫,成本5400元已由銀行轉賬支付。(５）本月基本生產車間領用２500公斤，均用于產品生產。規(guī)定：(１)計算Ｂ材料本月的下列指標。①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-１50０+500＋202３-600=400元（超支差)(-1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額150０元，貸方表達節(jié)約差,用負數(shù)表達。若為借方余額，表達超支差，用正數(shù)表達。10月8日產生超支差５00，實際成本為１0５０0元,計劃成本為1000×10;1０月10日產生超支差2023,實際成本為20２30元(材料采購賬戶期初余額)，計劃成本為18０0×10；1０月２2日產生節(jié)約差600，實際成本為5400元,計劃成本為6０0×10,節(jié)約差600用表達為-６0０）②材料成本差異率材料成本差異率=400÷(30000+1０000+18０00+6000)×１0０％=0．6２5%③發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本=2500×10+2500×１0×0.625%＝251５6.2５元④期末結存材料的實際成本結存材料的計劃成本=(３000＋1000＋１8０0＋600-2500）×1０=３９００0結存的實際成本=３900０＋３90０0×0.６２5%=392４３.７5（2)對本月8日、1０日發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄。8日借．原材料10000材料成本差異５0０貸．材料采購１０５001０日借.原材料180０0材料成本差異20２3貸.材料采購2０23０1０月２2日的分錄借．原材料６000貸.材料采購5400材料成本差異６00（３）結轉本月生產領用B材料應承擔的成本差異。借.生產成本156.25貸.材料成本差異１5６.２5（領用計劃成本為２５00×1０，其分攤的材料成本差異為25０0×1０×0.625%=15６.25若是節(jié)約差借.材料成本差異156.２5貸．生產成本15６．25）綜合題－23-※202３年１月3日,D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，協(xié)議約定銷售價格為20０萬,分4年于每年12月3１日等額收取。該大型設備成本為150萬。現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為１７0萬。增值稅率17%,增值稅額于銷售設備時全額收現(xiàn)，實際利率或折現(xiàn)率為6％。規(guī)定：(1)編制20２3年１月３日銷售設備時的有關會計分錄；借.長期應收款2023000銀行存款３4０000貸.主營業(yè)務收入１700０00應交稅費—增值稅（銷）340０0０未確認融資收益３０0０00同時結轉銷售成本借.主營業(yè)務成本1５000０0貸.庫存商品１50000０（2)計算該項設備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù)各期收款1確認融資收入2=上期４×6％收回價款(本金)3＝1－２攤余金額4=上期4-本期31７０000０1５００00010202３３98000１3０２０２32５000０07812042１８8088０12035000００52807.2447１9２.843２927.2４5０0０0067072.８43２927.2０合計20２３0003０00０0170０000（3)根據(jù)上表計算的結果，編制2０2３年12月３１日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。借.銀行存款500000貸.長期應收款５0000０同時貸.未實現(xiàn)融資收益1020２3貸.財務費用10２０23綜合題-２４－※２023年A公司