會計學(xué)學(xué)習(xí)資料：會計1

會計第一章緒論 一、會計的定義：是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是以貨幣為基本形式，運用專門的會計核算方法，隊企業(yè)及行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的一種管理活動。會計是一個信息系統(tǒng)★會計的基本職能——核算&監(jiān)督★會計核算的前提條件1、會計主體2、持續(xù)經(jīng)營3、會計期間4、貨幣計量★會計信息質(zhì)量要求1、客觀性2、相關(guān)性3、可理解性4、可比性5、實質(zhì)重于形式6、重要性*7、謹慎性8、及時性三、會計的對象：能以貨幣計量的經(jīng)濟活動★會計對象在制造企業(yè)中的具體表現(xiàn)1、資金投入2、資金周轉(zhuǎn)3、資金退出四、會計核算的方法1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產(chǎn)清查7、編制會計報表第二章會計要素和會計等式一、會計要素財務(wù)狀況：資產(chǎn)（P23）負債P24所有者權(quán)益P26經(jīng)營成果：收入P27費用P28利潤P29資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。二、會計等式資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益收入－費用＝利潤反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果 營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益＝營業(yè)利潤★企業(yè)的經(jīng)濟活動對會計等式的影響資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益1↑↓2↑↑3↑↑4↓↓5↓↓6↓↑7↑8↓↑9↓↑資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用↑↑↓↑↓↑↑↑↓↓第三章會計科目和會計賬戶(常用會計科目表P46)一、會計科目★按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理的要求對會計要素的具體分類?！飼嬁颇渴蔷幹朴涃~憑證和設(shè)置賬戶的依據(jù)。會計科目的分類資產(chǎn)類：核算和監(jiān)督各種資產(chǎn)增減變動的會計科目。如：“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“短期投資”“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”等負債類：核算和監(jiān)督各種流動負債和長期負債增減變動的會計科目。如：“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“長期借款”“長期應(yīng)付款”等等所有者權(quán)益類：核算和監(jiān)督各種所有者權(quán)益增減變動的會計科目。如：“實收資本”“資本公積”“盈余公積”“未分配利潤”等等成本類：核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的各種直接費用和間接費用的會計科目。如：“生產(chǎn)成本”“制造費用”等等損益類：核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收益和費用，計算確定利潤或虧損的會計科目。如：“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等等二、會計賬戶會計科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別:賬戶:是根據(jù)會計科目開設(shè)的連續(xù)記錄會計內(nèi)容增減變動情況及其結(jié)果的載體.賬戶所記錄的會計數(shù)據(jù)是編制會計報表的資料來源.會計科目:的內(nèi)容包括會計科目的類別、名稱、編號和每一會計科目核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。賬戶與會計科目是兩個不同的概念.兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，即會計科目涵蓋的經(jīng)濟內(nèi)容就是賬戶所要登記的內(nèi)容；會計科目只是對會計內(nèi)容具體分類的項目名稱，本身沒有結(jié)構(gòu)，但賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，能夠具體地記錄資金地增減變動情況及其結(jié)果.賬戶的內(nèi)容比會計科目更為豐富.由于會計科目與賬戶的核算內(nèi)容是一致的，因而在實際工作中通常將會計科目與賬戶作為同義詞。二、借貸記賬法（一）概述1.按照復(fù)式記賬法的原理2.以資產(chǎn)權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)3.以“借”、“貸”為符號4.以“有借必有貸，借貸必相等”為規(guī)則（二）記賬符號：借和貸表示相關(guān)賬戶的增加或減少（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則；“有借必有貸，借貸必相等”第五章借貸記賬法的應(yīng)用一、資金籌集業(yè)務(wù)二、物資采購業(yè)務(wù)三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)五、利潤的確定、分配業(yè)務(wù)一、企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)核算（一）投入資本的核算1、主要賬戶設(shè)置2、接受投資的賬務(wù)處理實收資本：核算和監(jiān)督企業(yè)所有者向企業(yè)的投資，及轉(zhuǎn)增資本所有者權(quán)益類賬戶資本公積：核算和監(jiān)督企業(yè)形成的各種資本公積，所有者權(quán)益類賬戶(1)編制會計分錄(2)登記賬簿（二）銀行借款的核算×長期借款和短期借款在賬務(wù)處理上的差異。短期借款：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)的借款。負債類賬戶長期借款：核算和監(jiān)督企業(yè)借入的期限在1年以上的借款的本金和利息。負債類賬戶短期借款的賬戶貸方登記取得的借款數(shù)額，借方登記償還的借款數(shù)額，期末余額在貸方，表示尚未歸還的借款數(shù)額。短期借款的利息不在本帳戶核算。利息記為財務(wù)費用。長期借款賬戶貸方登記取得的借款本金和應(yīng)記利息，借方登記償還的借款本息，期末余額在貸方，表示尚未歸還的借款本息。其明細分類帳戶按借款種類和單位設(shè)置。凈利潤＝總利潤－所得稅營業(yè)利潤＋非營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入投資收益－主營業(yè)務(wù)成本＋補貼收入－營業(yè)稅金及附加＋營業(yè)外收入＋其他業(yè)務(wù)收入－營業(yè)外支出－其他業(yè)務(wù)成本－銷售費用－財務(wù)費用－管理費用第六章賬戶的分類*按照用途和結(jié)構(gòu)(P117)盤存賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶跨期攤提賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶收入賬戶費用賬戶財務(wù)成果賬戶計價對比賬戶調(diào)整賬戶×總分類帳戶與明細分類帳戶的關(guān)系：賬戶按統(tǒng)馭的關(guān)系分類：總分類帳戶與明細分類帳戶。總分類帳戶：在賬戶體系中對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的增減變化及結(jié)存情況進行總括核算，提供總括會計資料的賬戶明細分類帳戶：在總分類帳戶的基礎(chǔ)上進行明細分類核算，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的詳細核算資料的賬戶。總分類帳戶和明細分類帳戶反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，但提供的核算資料詳細程度不同，總分類賬戶對其所屬明細分類賬戶起控制和統(tǒng)馭作用，而明細分類賬戶對總分類帳戶起著補充說明的作用?？偡诸悗艉兔骷毞诸愘~戶之間的這種鉤稽關(guān)系，在經(jīng)營管理中既彼此制約，又互為補充，有利于會計信息資料的準(zhǔn)確可靠，滿足不同會計信息使用者的需要。第七章會計憑證會計憑證的分類1..填制程序和用途：原始憑證記賬憑證原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力，會計核算的原始資料和重要依據(jù)記賬憑證：會計人員依據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理、并確定會計分錄，而編制的憑證。是登記賬簿的依據(jù)。2.按照來源：原始憑證：外來原始憑證；自制原始憑證3.按照填制方法：原始憑證：一次原始憑證；累計原始憑證；匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱（2）填制日期（3）填制單位或填制人名稱（4）接受憑證單位的名稱（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（6）涉及的品名、數(shù)量等（7）經(jīng)辦人的簽名或蓋章4.按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬憑證：通用記賬憑證；專用原始憑證記賬憑證的基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱（2）填制日期和編號（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（4）借、貸方賬戶名稱和金額（5）所附原始憑證的張數(shù)（6）填制、復(fù)核、記賬、會計主管等簽名或蓋章。第八章會計賬簿會計賬簿：封面扉頁賬頁1.按照用途分類：序時賬簿；分類賬簿；備查賬簿2.按照賬頁格式分類：三欄式賬簿；多欄式賬簿；數(shù)量金額賬簿；橫線登記式賬簿3.按照外表形式分類：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿錯誤更正的方法：（一）劃線更正法；（二）紅字更正法；（三）補充更正法第九章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類：全面清查；局部清查；定期清查；不定期清查全面清查：（1）年終決算前；（2）單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系；（3）中外合資、國內(nèi)合資前；（4）企業(yè)股份制改制前；（5）開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資；（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。局部清查：（1）現(xiàn)金每日清點；（2）銀行存款、各種借款，每月清點；（3）債權(quán)債務(wù)每年至少兩次（4）各種存貨應(yīng)有計劃、有重點抽查；（5）貴重物品每月清查一次等財產(chǎn)清查的方法：庫存現(xiàn)金的清查；銀行存款的清查；實物資產(chǎn)的清查；往來賬項的清查實地盤點：注意事項：⑴出納必須在場；⑵現(xiàn)金管理規(guī)定的執(zhí)行；⑶有無白條；⑷有無坐支等對賬：誤差原因：未達賬項⑴企業(yè)已收——銀行未收；⑵企業(yè)已付——銀行未付⑶銀行已收——企業(yè)未收；⑷銀行已付——企業(yè)未付*必須會填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表（p192）第十章財務(wù)報表經(jīng)濟活動→原始憑證→記賬憑證→登記賬簿→會計報告資產(chǎn)負債表的編制方法:（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列：“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付職工薪酬”、“實收資本”等等。（二）根據(jù)總賬賬戶余額分析填列：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等等。（三）根據(jù)明細賬戶余額直接填列：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”。（四）根據(jù)總賬和明細賬戶余額分析填列：“長期應(yīng)收賬款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等等。（五）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：“應(yīng)收賬款”→“壞賬準(zhǔn)備”“長期股權(quán)投資”→“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”“在建工程”→“在建工程減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)”→“累計折舊”“無形資產(chǎn)”→“累計攤消”&“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”現(xiàn)金流量表：P2231.外購固定資產(chǎn)的成本包括：買價、進口關(guān)稅、運輸費、裝卸費、保險費、安裝調(diào)試費等達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的全部支出。2.材料