第16章稅收征收管理

第十六章

稅收征收管理本章學習目標熟悉稅籍管理制度的法律規(guī)定，能判斷稅務登記類型并確定辦理時間。熟悉稅源控制的相關(guān)措施，能運用發(fā)票管理和賬簿憑證管理的相關(guān)知識。熟悉稅款征收相關(guān)制度，能選擇納稅申報方式、稅額確定方式和稅款繳納期限。了解稅款征收保障措施和稅款征收結(jié)算措施，正確履行納稅義務，保障納稅人的合法權(quán)益。了解稅務檢查制度的法律規(guī)定，明確稅務檢查機關(guān)納稅人權(quán)責劃分。了解稅收獎勵與稅收處罰的基本措施。第一節(jié)稅收征收管理概述廣義的稅收管理包括稅收的立法管理、執(zhí)法管理和司法管理。狹義的稅收管理僅指稅收的執(zhí)法管理，即稅收征收管理。稅收征收管理是稅務機關(guān)對納稅人的納稅行為進行規(guī)范、監(jiān)督與調(diào)控的活動。一、稅收征收管理主體與對象稅收征收管理的主體是稅務機關(guān)，包括各級稅務局、稅務分局、稅務所和按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務機構(gòu)。稅收征收管理的對象是納稅人的納稅行為，包括納稅人、扣繳義務人和其他有關(guān)單位的稅收給付行為和不作為行為。二、稅收征收管理的內(nèi)容（1）稅籍管理（2）稅源監(jiān)控（3）稅款征收（4）稅務稽查（5）稅收獎勵與稅收處罰第二節(jié)

稅籍管理制度一、對生產(chǎn)經(jīng)營單位的稅籍管理二、對個人的稅籍管理第三節(jié)稅源控制制度一、流量稅的稅源控制簿籍管理制度發(fā)票管理制度賬簿、憑證管理制度二、存量稅的稅源控制第四節(jié)稅款征收制度一、申報納稅制度申報納稅制度1．納稅申報的對象2．納稅申報的內(nèi)容3．納稅申報的方式（直接申報、電子申報、郵寄申報、簡易申報）二、稅款征收制度查定核定（1）查賬確定（2）查實確定（3）查驗確定（1）定期核定（2）不定期核定繳納方式繳納期限①納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納②稅務機關(guān)自收稅款③代收代繳④代扣代繳⑤委托代征①如期繳納②延期繳納③限期繳納三、稅款征收保障措施納稅擔保是指經(jīng)稅務機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。四、稅款征收的結(jié)算1．欠稅清繳稅務機關(guān)可以實行的欠稅清繳措施主要有：（1）行使稅收優(yōu)先權(quán)。（2）行使代位權(quán)與撤銷權(quán)。（3）欠稅公告與報告。（4）離境清稅。2．稅款的補繳與追征3．稅款的退還第五節(jié)稅務檢查制度一、稅務檢查的概念廣義的稅務檢查是指稅務機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的監(jiān)督、審查和處理的總稱。狹義的稅務檢查是稅務機關(guān)下設(shè)的享有稽查權(quán)的專業(yè)機構(gòu)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序和標準，對有稅收違法嫌疑的稅收管理相對人履行稅收義務情況進行檢查、處理的稅收執(zhí)法活動。稅收實踐中的稅務檢查主要是指狹義的稅務檢查，也叫稅務稽查。二、稅務檢查的形式專項檢查日常檢查專案檢查三、稅務檢查中的權(quán)責劃分第六節(jié)稅收獎勵與稅收處罰一、稅收獎勵稅收獎勵是為促使納稅人依法納稅而采用的鼓勵措施。以下是我國現(xiàn)階段主要稅收獎勵措施。表彰優(yōu)秀納稅人評定納稅信用等級二、稅收處罰稅收處罰的種類行政處罰刑事處罰罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳或停售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照等主刑和附加刑主刑包括拘役、有期徒刑、無形徒刑等附加刑包括罰金、沒收財產(chǎn)等三、稅務人員的稅務法律責任內(nèi)容結(jié)構(gòu)

知識點：稅收征收管理

稅務登記

設(shè)立稅務登記

變更稅務登記

注銷稅務登記

納稅擔保

能力點：稅務登記證辦理

發(fā)票的領(lǐng)購、使用與保管

賬簿的設(shè)置與管理

納稅申報方式的選擇

稅款繳納方式及期限的選擇

稅收保障措施的運用重點：稅籍管理制度

稅源控制制度

稅款征收制度

稅務檢查制度

稅收獎勵與稅收處罰難點：稅務登記

發(fā)票管理

納稅申報

稅款征收保障措施復習思考題1．簡述稅收征收管理的基本內(nèi)容。2．簡述稅務登記的基本類型及相關(guān)的辦理規(guī)定。3．發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具和保管應遵循哪些規(guī)定？4．現(xiàn)行常見納稅申報方式有哪些？說明其適用性。5．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅額確定方法有哪些？6．根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，我國現(xiàn)行稅款征收的保障措施有哪些？7．稅務檢查中稅務機關(guān)和納稅人各有哪些責權(quán)？8．根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，偷稅、抗稅行為怎樣認定？單項選擇題1．下列組織和人員中，無需辦理稅務登記的是（

）。A．國有企業(yè)

B．出版社C．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)

D．在集貿(mào)市場流動賣菜的菜農(nóng)2．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關(guān)備案。該期限為（

）。A．45日

B．30日

C．15日

D．7日3．根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（

）年。

A．15

B．10

C．5

D．34．稅務機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式，對于賬冊不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是（

）。A．查賬征收

B．查定征收

C．查驗征收

D．定期定額征收5．下列各項中，屬于稅收保全措施的是（

）。

A．暫扣納稅人稅務登記證 B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 C．拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款 D．查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物多項選擇題1．下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有（

）。A．納稅人到外縣進行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動B．納稅人變更經(jīng)營范圍C．實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)D．納稅人變更法定代表人2．

下列各項中，單位和個人首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應向稅務機關(guān)提供的證件有

（

）。A．稅務登記證件

B．工商營業(yè)執(zhí)照C．財務印章或發(fā)票專用章印模

D．經(jīng)辦人身份證明3．根據(jù)稅收征收管理制度規(guī)定，下列情形中，稅務機關(guān)有權(quán)核定納稅人應納稅額的有（

）。A．拒不提供納稅資料的

B．有偷稅、騙稅前科的C．按規(guī)定應設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D．雖設(shè)賬簿，但賬目混亂難以查賬的4．根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務機關(guān)在實施稅務檢查時，可以采取的措施有（

）。

A．檢查納稅人會計資料 B．檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品 C．檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證 D．經(jīng)法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶5．下列各項中，屬于偷稅行為的有（

）。A．隱匿賬簿、憑證，少繳稅款

B．進行虛假納稅申報，少繳稅款C．在賬簿上多列支出，少繳稅款

D．隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款判斷題1．納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)，又不申請延長停業(yè)的，稅務機關(guān)應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

（

）2．稅收強制執(zhí)行措施需經(jīng)省以上稅務局（分局）局長批準。

（

）3．納稅人不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造稅務登記證件。

（

）4．如有需要單位和個人可以跨省領(lǐng)購和使用發(fā)票。

（

）5．納稅人采用電子申報方式辦理納稅申報的，無需再報送相關(guān)紙質(zhì)的申報資料。

（

）綜合分析題1．應屆高校畢業(yè)生趙某開