機(jī)床制造公司主要業(yè)務(wù)流程成本控制現(xiàn)狀,成本管理論文

機(jī)床制造公司主要業(yè)務(wù)流程成本控制現(xiàn)在狀況,成本管理論文【題目】【論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【3.1-3.3】機(jī)床制造公司主要業(yè)務(wù)流程成本控制現(xiàn)在狀況【3.43.5】【4.14.2】【4.3-4.5】【第五章】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】第3章齊二公司成本控制現(xiàn)在狀況及問(wèn)題分析3.1齊二公司基本情況。3.1.1公司大概情況。齊齊哈爾二機(jī)床〔集團(tuán)〕有限責(zé)任公司〔本文簡(jiǎn)稱齊二公司〕--中國(guó)通用技術(shù)集團(tuán)控股子公司，是我們國(guó)家重型機(jī)床及鍛壓設(shè)備的著名生產(chǎn)企業(yè)，被列為國(guó)家重點(diǎn)支持的重型數(shù)控機(jī)床研發(fā)制造基地之一。是國(guó)家發(fā)展數(shù)控機(jī)床產(chǎn)業(yè)化專項(xiàng)重點(diǎn)扶持企業(yè)、國(guó)家大型工業(yè)企業(yè)、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)和22家重點(diǎn)扶持的骨干企業(yè)、以及著名的國(guó)防軍工產(chǎn)業(yè)保障化基地，中國(guó)機(jī)械工業(yè)500強(qiáng)企業(yè)，中國(guó)機(jī)床工具行業(yè)銷售收入、數(shù)控產(chǎn)值、自主創(chuàng)新、精心創(chuàng)品牌十佳企業(yè)。建企60年來(lái)，齊二機(jī)床以驕人的業(yè)績(jī)?yōu)槲覀儑?guó)家各省、市、自治區(qū)和世界五大洲40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)提供了6萬(wàn)余臺(tái)〔套〕機(jī)床裝備，華而不實(shí)為國(guó)防建設(shè)、航空航天、汽車能源等國(guó)家重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域提供大重型數(shù)控裝備2000余臺(tái)，為民族機(jī)床工業(yè)振興和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要奉獻(xiàn)。進(jìn)入十五以來(lái)，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求不斷加快產(chǎn)品構(gòu)造調(diào)整，自主研發(fā)了數(shù)控落地銑鏜床、數(shù)控龍門(mén)鏜銑床、數(shù)控立式、臥式車床、多工位機(jī)械壓力機(jī)及自動(dòng)鍛壓設(shè)備、特種數(shù)控專用機(jī)床等多個(gè)系列產(chǎn)品，華而不實(shí)82種產(chǎn)品填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白，獲得省級(jí)以上科技進(jìn)步獎(jiǎng)22項(xiàng)。齊二牌重型數(shù)控銑鏜床榮獲中國(guó)名牌產(chǎn)品稱號(hào)；數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品被國(guó)家商務(wù)部評(píng)為最具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力品牌.企業(yè)現(xiàn)有職工4114人，廠區(qū)占地面積45萬(wàn)平方米，華而不實(shí)廠房面積19.5萬(wàn)平方米，擁有各種生產(chǎn)設(shè)備1705臺(tái)，華而不實(shí)：金屬切削機(jī)床782臺(tái)，大、精關(guān)鍵設(shè)備225臺(tái)，具有一大批國(guó)際先進(jìn)水平的進(jìn)口把關(guān)設(shè)備。3.1.2市場(chǎng)環(huán)境對(duì)齊二公司的影響?！?〕市場(chǎng)環(huán)境因素。2020年機(jī)床工具行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體呈現(xiàn)低位趨穩(wěn).固然從第二季度開(kāi)場(chǎng)加大穩(wěn)增長(zhǎng)和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的政策力度，但在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求構(gòu)造性調(diào)整、國(guó)際市場(chǎng)需求復(fù)蘇緩慢、進(jìn)口商品競(jìng)爭(zhēng)加劇、流動(dòng)資金嚴(yán)重缺乏和財(cái)務(wù)狀況長(zhǎng)期惡化等多重不利因素的綜合影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難和潛在風(fēng)險(xiǎn)加劇，行業(yè)運(yùn)行壓力仍然很大。根據(jù)中國(guó)機(jī)床商務(wù)網(wǎng)市場(chǎng)分析數(shù)據(jù)，我們看出2020年機(jī)床行業(yè)整體需求持續(xù)低迷，生產(chǎn)規(guī)模也在逐步收縮，固然庫(kù)存率略有下降，利潤(rùn)略有回升，但是整個(gè)行業(yè)虧損面仍處于高位。根據(jù)來(lái)自中國(guó)機(jī)床工具工業(yè)協(xié)會(huì)行業(yè)信息統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和海關(guān)進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2020年1月-12月，全行業(yè)產(chǎn)品銷售收入同比增長(zhǎng)2.0%,產(chǎn)成品存貨同比下降6.5%.利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)11.4%,虧損企業(yè)占比為31.9%,出口總額116.3億美元，同比增加22.1%.詳細(xì)行業(yè)數(shù)據(jù)。受此大形勢(shì)影響，國(guó)內(nèi)企業(yè)最近幾年還是那樣發(fā)展緩慢，市場(chǎng)持續(xù)低迷，市場(chǎng)需求無(wú)好轉(zhuǎn)跡象；個(gè)別地區(qū)、行業(yè)局勢(shì)有愈加惡化的趨勢(shì)；國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策也無(wú)明顯調(diào)整與支持；大型國(guó)企、民企資金持續(xù)緊張?！?〕競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手因素。各機(jī)床廠家產(chǎn)品都在向全覆蓋發(fā)展，加之一些民企以低成本低價(jià)格參加競(jìng)爭(zhēng)行列，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)量增加；現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在競(jìng)爭(zhēng)時(shí)利用各種手段，如降價(jià)、走上層關(guān)系、利用行政干涉、造謠中傷等等；市場(chǎng)上產(chǎn)品價(jià)格透明，每次競(jìng)爭(zhēng)用戶對(duì)價(jià)格都是一壓再壓，付款、違約、履約保函等合同條款也越來(lái)越苛刻，再加上我公司產(chǎn)品在技術(shù)水平上也尚未構(gòu)成比擬優(yōu)勢(shì)，以上種種使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得異常慘烈，多數(shù)競(jìng)爭(zhēng)中齊二公司均處于被動(dòng)局面。3.2齊二公司主要業(yè)務(wù)流程成本控制現(xiàn)在狀況。3.2.1采購(gòu)環(huán)節(jié)成本控制現(xiàn)在狀況。〔1〕職責(zé)的劃分。財(cái)務(wù)部是采購(gòu)合同評(píng)審的主管單位，負(fù)責(zé)日常采購(gòu)合同評(píng)審工作。技術(shù)部負(fù)責(zé)提供要求明確的采購(gòu)技術(shù)文件，作為物資采購(gòu)的技術(shù)根據(jù)。生產(chǎn)制造部負(fù)責(zé)提供信息明確的(生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃〕，作為物資采購(gòu)的執(zhí)行根據(jù)，同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃的審核、監(jiān)督。質(zhì)量部負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的進(jìn)貨檢驗(yàn)，協(xié)助處理質(zhì)量爭(zhēng)端。倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)采購(gòu)物資入庫(kù)、保管、發(fā)放及相關(guān)手續(xù)的辦理和賬務(wù)的記錄?！?〕供給商的評(píng)價(jià)與選擇。采購(gòu)部負(fù)責(zé)建立供給商信息庫(kù)，同時(shí)根據(jù)對(duì)產(chǎn)品構(gòu)成質(zhì)量影響程度，知足合同要求的能力及其它條件，客觀、真實(shí)、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)供給商。選擇原則為擇優(yōu)擇廉，在長(zhǎng)期質(zhì)量穩(wěn)定、技術(shù)先進(jìn)、價(jià)格合理、服務(wù)優(yōu)良、按期交貨的廠家中選擇。采購(gòu)單位根據(jù)對(duì)供方的資質(zhì)水平進(jìn)行調(diào)查。技術(shù)部、采購(gòu)單位、生產(chǎn)制造部、企業(yè)管理部等部門(mén)參加，分別對(duì)供方的資質(zhì)、生產(chǎn)能力、技術(shù)素質(zhì)、質(zhì)量保證能力、多年供貨情況、已證實(shí)的能力、業(yè)績(jī)及商業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果由采購(gòu)單位構(gòu)成文件，對(duì)具備合格供方要求的，經(jīng)公司運(yùn)營(yíng)總監(jiān)批準(zhǔn)、納入合格供方名錄,以文件形式每年發(fā)布一次。經(jīng)確以為本公司的供方，允許與其簽訂采購(gòu)合同?！?〕采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)公司下達(dá)的年度產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃，季度、月份生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃與產(chǎn)品的工藝定額編制采購(gòu)計(jì)劃。年度主要物資采購(gòu)計(jì)劃由采購(gòu)部門(mén)于上年度產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃下達(dá)后兩周內(nèi)完成，季度采購(gòu)計(jì)劃于季度生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)后一周內(nèi)編制完成，月份采購(gòu)計(jì)劃在月生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)后五日內(nèi)完成。采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)計(jì)劃編制完成后報(bào)生產(chǎn)制造部?！?〕采購(gòu)合同評(píng)審。公司所有物資的采購(gòu)原則上均應(yīng)簽訂采購(gòu)合同，合同均應(yīng)采取預(yù)先評(píng)審方式，金額無(wú)爭(zhēng)議的采購(gòu)合同，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)評(píng)審。大宗物資采購(gòu)合同評(píng)審，由財(cái)務(wù)部牽頭組織有關(guān)單位進(jìn)行。對(duì)于與合格供方且有信譽(yù)的企業(yè)〔公司〕重復(fù)簽訂的合同，財(cái)務(wù)部根據(jù)合同的重要性提出建議，經(jīng)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)批準(zhǔn)后認(rèn)定。對(duì)采購(gòu)合同金額，項(xiàng)目要求分歧較大的，可由財(cái)務(wù)部提出，組織有關(guān)部門(mén)評(píng)審。爭(zhēng)議較大的由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)裁定。合同〔預(yù)〕簽署后應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部評(píng)審，合同拖期兩個(gè)月未報(bào)，延誤評(píng)審周期造成后果的，由采購(gòu)單位負(fù)責(zé)。有關(guān)單位負(fù)責(zé)人及公司主管領(lǐng)導(dǎo)在合同評(píng)審后，必須在合同評(píng)審中簽署意見(jiàn)?！?〕合同的執(zhí)行。合同評(píng)審的承接單位根據(jù)合同審批表評(píng)審結(jié)論更改或重新簽訂合同，組織采購(gòu)。未經(jīng)評(píng)審的合同為無(wú)效合同，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)拒付貨款。〔6〕入庫(kù)管理。各類采購(gòu)物資進(jìn)廠必須憑質(zhì)量檢驗(yàn)合格證明，財(cái)務(wù)部審批的采購(gòu)合同或非認(rèn)定供方進(jìn)貨審批表辦理入庫(kù)手續(xù)，保管員規(guī)定要求驗(yàn)收入庫(kù)物資并出具入庫(kù)清單。采購(gòu)人員在接到貨后不需要辦理交檢手續(xù)的物資，三日內(nèi)辦理完入庫(kù)手續(xù)，需交檢的物資七日內(nèi)辦理完入庫(kù)手續(xù)，不能及時(shí)檢斤或檢尺的物資，采購(gòu)員要辦理估價(jià)入庫(kù)。入庫(kù)物資的數(shù)量、材質(zhì)、規(guī)格必須與入庫(kù)清單相符，質(zhì)量不合格或規(guī)格不符的物資不準(zhǔn)入庫(kù)。不合格進(jìn)廠物資，儲(chǔ)備科及相關(guān)庫(kù)房拒絕辦理入庫(kù)由采購(gòu)單位負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)相關(guān)供給商在一周內(nèi)到公司辦理退貨手續(xù)?！?〕財(cái)務(wù)報(bào)銷與業(yè)務(wù)交接。辦理入庫(kù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)憑采購(gòu)合同或非認(rèn)定供方進(jìn)貨審批表、入庫(kù)手續(xù)、發(fā)貨票辦理財(cái)務(wù)入帳手續(xù)。對(duì)無(wú)采購(gòu)合同或非認(rèn)定供方進(jìn)貨審批表采購(gòu)進(jìn)廠的各種物資，財(cái)務(wù)部門(mén)不予報(bào)銷，不予辦理掛帳，其責(zé)任后果由采購(gòu)部門(mén)及相關(guān)采購(gòu)員承當(dāng)。采購(gòu)人員在辦理調(diào)出、公司內(nèi)部調(diào)動(dòng)、離崗或退休手續(xù)前必須到財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)帳目，并將沒(méi)有能處理的業(yè)務(wù)列示清楚，填制采購(gòu)員工作移交書(shū)一式四份，由采購(gòu)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員監(jiān)督交接。對(duì)采購(gòu)人員未交接而離崗造成的后果應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)?！?〕構(gòu)成相關(guān)記錄。對(duì)于每一次合同簽訂執(zhí)行并完成后，采購(gòu)部負(fù)責(zé)對(duì)供給商信息資料的整理及維護(hù)工作。主要整理合格供方名錄、供給商能力調(diào)查表、供給商資質(zhì)證明材料〔營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等〕、物資采購(gòu)〔外包〕合同審批表、非認(rèn)定供方進(jìn)貨審批表、物資采購(gòu)價(jià)格上浮審批表等。根據(jù)每一次更新供給商信息庫(kù)的工作，及時(shí)對(duì)上游原材料質(zhì)量進(jìn)行提升。3.2.2生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)成本控制現(xiàn)在狀況。齊二公司屬于典型的生產(chǎn)制造型企業(yè)，其在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)降低成本的主要方式方法仍然是提高生產(chǎn)效率、降低廢品率和壓縮庫(kù)存為主要手段[52].生產(chǎn)型企業(yè)的成本包括生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。齊二公司的成本由制造成本和期間成本構(gòu)成。制造成本包括：勞務(wù)費(fèi)、作業(yè)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)用、輔助費(fèi)用〔或者分為：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其它直接費(fèi)用、制造費(fèi)用〕；期間成本包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。提高生產(chǎn)效率和降低廢品率除了依靠加工設(shè)備精度的提升外主要靠生產(chǎn)管控來(lái)控制。設(shè)備的日常維護(hù)由運(yùn)營(yíng)管理部設(shè)備處負(fù)責(zé)，主要定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維修保養(yǎng)和精度調(diào)整，對(duì)生產(chǎn)效率的提高和廢品率的降低起到直接作用。運(yùn)營(yíng)管理部生產(chǎn)管控辦是集團(tuán)生產(chǎn)調(diào)度指揮中心，負(fù)責(zé)公司整體生產(chǎn)管控、流程優(yōu)化工作，負(fù)責(zé)對(duì)各事業(yè)部生產(chǎn)組織經(jīng)過(guò)進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和服務(wù)。以生產(chǎn)計(jì)劃為根據(jù)，了解、把握生產(chǎn)進(jìn)度與計(jì)劃的差距，根據(jù)不同情況采取相應(yīng)對(duì)策，保證計(jì)劃的順利施行，提高生產(chǎn)效率、降低廢品率。但是運(yùn)營(yíng)管控辦對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的控制能力較弱，現(xiàn)有的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能進(jìn)一步對(duì)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和實(shí)際發(fā)生之間的差異進(jìn)行分析。毛坯庫(kù)、半成品庫(kù)根據(jù)生產(chǎn)制造部下發(fā)的生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃〔指令〕收發(fā)零部件。庫(kù)房保管員發(fā)料必須手續(xù)齊全，堅(jiān)持先入先出的原則，做到數(shù)量品種規(guī)格不錯(cuò)。各類庫(kù)房根據(jù)憑證當(dāng)日登記賬卡，做到賬、卡、物三一致要做到按實(shí)收、實(shí)付進(jìn)行記賬，嚴(yán)禁空收、空付、記空賬。庫(kù)房保管員與生產(chǎn)制造部計(jì)劃處定期對(duì)賬，保障庫(kù)存產(chǎn)品的及時(shí)出庫(kù)使用，合理調(diào)配，最大程度上壓縮在制品庫(kù)存。3.2.3銷售環(huán)節(jié)成本控制現(xiàn)在狀況。品牌建設(shè)、新客戶、新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)上仍然采用原始的中間代理和區(qū)域代理的方式銷售，銷售手段落后、成本費(fèi)用較高。產(chǎn)成品庫(kù)存仍然較高，截至2020年公司本部庫(kù)存商品余額22863萬(wàn)元，較年初26508萬(wàn)元降低3645萬(wàn)元，降幅13.7%.華而不實(shí)2020年新增庫(kù)存商品6224萬(wàn)元。主要庫(kù)存包括老庫(kù)存、用戶暫存、延期提貨、退貨，掛賬庫(kù)存、可現(xiàn)貨銷售庫(kù)存等。應(yīng)收賬款管控、跟蹤、分析工作有專門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)，堅(jiān)持發(fā)貨款未到堅(jiān)決不發(fā)貨的原則，在應(yīng)收賬款日常管理中每月與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，將應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分類，對(duì)于賬齡長(zhǎng)且回款難度交由清欠的應(yīng)收款項(xiàng)，設(shè)立輔助賬實(shí)時(shí)跟蹤管理，并設(shè)專人配合清欠工作人員進(jìn)行陳欠賬目的核對(duì)等相關(guān)證據(jù)資料的提供，清收效果較為顯著，但由于種種原因仍有部分應(yīng)收賬款回款不及時(shí)。3.3成本控制主要業(yè)務(wù)流程存在的問(wèn)題?！?〕采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。采購(gòu)流程繁瑣，重復(fù)工作較多，計(jì)劃完成率低，采購(gòu)成本增加；部門(mén)調(diào)整及新老員工交替較為頻繁，管理制度和員工職責(zé)劃分不明晰；產(chǎn)品配套物資選型雜，導(dǎo)致沒(méi)有實(shí)現(xiàn)批量采購(gòu)降成本的目的，從經(jīng)銷商采購(gòu)的物資仍然占有一定的比例；沒(méi)有相應(yīng)的供給商管理制度，導(dǎo)致在供給商管理經(jīng)過(guò)中某些管理細(xì)節(jié)存在漏洞，讓少數(shù)經(jīng)銷商鉆了空子，導(dǎo)致出現(xiàn)返修，換件退貨等質(zhì)量問(wèn)題，大大增加管理成本；原材料庫(kù)和配套件庫(kù)積壓大量庫(kù)存占用資金，增加了資金運(yùn)營(yíng)成本?！?〕生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。在國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，齊二公司遭到了來(lái)自國(guó)際、國(guó)內(nèi)的雙重市場(chǎng)壓力。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響下，機(jī)床行業(yè)的成本也在同步激增，經(jīng)營(yíng)環(huán)境急劇惡化。經(jīng)太多年的實(shí)踐、探索和歷練，以成本費(fèi)用控制為中心，齊二公司逐步構(gòu)成了一套的目的成本控制體系，齊二正以成本管理品質(zhì)的提升來(lái)帶動(dòng)企業(yè)整體的管理水平。但是，齊二公司是我們國(guó)家國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)的生產(chǎn)型實(shí)體企業(yè)，在生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)仍存在很多缺乏之處。主要表如今不能以生產(chǎn)為中心分配資源，生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)市場(chǎng)起不到有效保障，在產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行、監(jiān)督、考核方面等方面仍存在著較大問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度及管理方面仍存在