新規(guī)章制度審計考試真題與答案

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(fā)生的期后事項是否均已得到識不B。在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序C。在審計報告日后至財務報表報出日前，假如知悉可能對財務報表產生重大阻礙的事實，有責任采取措施D。在財務報表報出后，假如知悉可能對財務報表產生重大阻礙的事實，沒有責任采取措施【答案】D【解析】教材P624第六段【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P384簡答題第三題與此題內容相同。二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(一)A注冊會計師同意托付，對甲公司提供鑒證業(yè)務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)推斷。1.在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有()。A。中立性B。完整性C。相關性D?？陀^性【答案】ABC【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形。【鏈接】《2009年注冊會計師考試考點掃描及練習題庫》輕二P38單選第10題的變形。2.A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務風險降至零，其要緊限制因素有()。A。內部操縱的固有局限性B。在獵取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量推斷C。選擇性測試方法的運用D。鑒證對象的專門性【答案】ABCD【解析】教材P58-59,輕一P44簡答題第3題?！炬溄印俊?009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P44簡答題第3題。3.下列各項中，阻礙A注冊會計師可獵取證據的數量和質量的因素有()A。鑒證對象和鑒證對象信息的特征B。與鑒證業(yè)務相關的資料的可獲得性C?？陀^環(huán)境或甲公司治理層是否施加限制D.A注冊會計師的專業(yè)勝任能力【答案】ABC【解析】教材P59。【鏈接】基礎班課件中劉老師曾強調此知識點。(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)推斷。4.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清晰了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業(yè)人士應當具備的有()。A。了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定B。在會計師事務所長期從事審計工作C。了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題D。了解注冊會計師的審計過程【答案】ACD【解析】教材P265?！炬溄印俊?009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P154“三、審計工作底稿編制總體要求”原文。5.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的要緊因素有()。A。編制審計工作底稿使用的文字B。審計工作底稿的歸檔期限C。實施審計程序的性質【答案】CDD。已獵取審計證據的重要程度【解析】教材P267,輕一P161簡答第4題?！炬溄印俊?009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P161簡答第4題。6.在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有()。A。重大關聯方交易B。異?；虺稣＝洜I過程的重大交易C。導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D。導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項【答案】ABCD【解析】教材P269,與輕二P143多選第5題考核的知識點相同【鏈接】與《2009年注冊會計師考試考點掃描及練習題庫》輕二P143多選第5題考核的知識點相同。7.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A。假如未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內B。在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C。在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D。假如A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年【答案】：AD【解析】：教材P274。【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P142單選第8題，多選第6題均考核此知識點。(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在設計和實施操縱測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)推斷。8.在測試內部操縱的運行有效性時，A注冊會計師應當獵取的審計證據有()。A。操縱是否存在B。操縱在所審計期間不同時點是如何運行的C。操縱是否得到一貫執(zhí)行D。操縱由誰執(zhí)行【答案】：BCD【解析】：教材P341,輕一P197多選題第8題?！炬溄印颗c《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P197多選題第8題相同。9.在確定操縱測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有()。A。當擬實施的進一步審計程序以操縱測試為主時，應當獵取有關操縱運行有效性的更高的保證水平B。依照特定操縱的性質選擇所需實施審計程序的類型C。詢問本身不足以測試操縱運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D?？紤]測試與認定直接相關和間接相關的操縱【答案】：ABCD【解析】：教材P343-344【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P185“三、操縱測試”內容相同。10.在確定操縱測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有()。A。在風險評估時對操縱運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施操縱測試的范圍B。假如操縱的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施操縱測試的范圍C。關于一項持續(xù)有效運行的自動化操縱，通常應當考慮擴大實施操縱測試的范圍D。假如擬信賴操縱運行有效性的時刻長度較長，通常應當考慮擴大實施操縱測試的范圍【答案】：ABD【解析】：教材P348-349,輕一P197多選第3題考核知識點相同?！炬溄印俊?009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P197多選第3題考核知識點相同。(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發(fā)覺治理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)推斷。11.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有()。A。不恰當地調整會計可能所依據的假設及改變原先做出的推斷B。由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當的會計可能c。有意推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項D。濫用或隨意變更會計政策【答案】ACD【解析】教材P512【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P324多選第2題差不多一致。12.在下列情形中，可能表明治理層存在舞弊動機或壓力的有()。A。競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務利潤率不斷下降B。需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C。從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易D。盈利能力或財務狀況必須滿足債務協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD【解析】教材P504表21-1【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P多選第6題考點一致。13.在下列情形中，可能表明治理層存在舞弊借口的有()。A。對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員B。治理層沒有及時糾正已發(fā)覺的內部操縱重大缺陷C。治理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平D。高層治理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】教材P506表21-1【鏈接】基礎班課件中劉老師曾強調此知識點。(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)推斷。14.在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有()。A。假如甲公司設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通B。假如甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層C。在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通D。在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司治理層溝通【答案】AB【解析】教材P528【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P333“(二)與治理層的下設組織或個人溝通”。15.在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有()。A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通B.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任能夠減輕治理層的責任C.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項D。A注冊會計師通常不專門為識不與治理層溝通的補充事項設計程序【答案】ACD【解析】教材P529~530.【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P334“(二)注冊會計師的責任”。16.在與治理層溝通打算的審計范圍和時刻時，通常包括的內容有()。A。具體審計打算B。財務報表層次的重要性水平C。對與審計相關的內部操縱采取的方案D。如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險【答案】CD【解析】教材P531【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P344多選第9題考核知識點相同。17.在確定與治理層溝通的時刻時，A注冊會計師下列做法中正確的有()。A。關于打算事項的溝通，能夠隨同對業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行B。關于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通C。關于注意到的內部操縱設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結束后以治理建議書形式溝通D。關于審計中發(fā)覺的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通【答案】ABD【解析】教材P542【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一表P339“(六)溝通時刻”內容一致。(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)推斷。18.下列關于分析程序的用法中，正確的有()。A。將分析程序用作風險評估程序B。將分析程序用作實質性程序C。將分析程序用作操縱測試程序D。將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序?！敬鸢浮緼BD【解析】教材P194.【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P125多選第10題差不多一致。19.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有()。A。在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易B。評估的重大錯報風險C。針對同一認定的細節(jié)測試D。數據之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系【答案】BC【解析】教材P196.【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P120“3.對特定認定的考慮”原文。20.在確定已記錄金額和預期值之間可同意的差異額時，可能需要考慮的因素有()。A。各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和打算的保證水平B。通過降低可同意的差異額應對重大錯報風險的可能性C。在期中測試后是否還要針對剩余期間測試D。財務信息和非財務信息的可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198.【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P120“5.對同意的差異額的考慮”知識點相同。三、簡答題(本題型共5小題。其中第1小題能夠選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1.ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質量操縱制度，通過領導層集體研究，確立了下列重大質量操縱制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為要緊考核指標，同時考慮遵循質量操縱制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對職員介紹的客戶，由職員所在部門經理依照收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質量操縱復核制度；(5)不管審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。要求：針對上述(1)至(6)項，分不指出ABC會計師事務所可能違反質量操縱準則的情形，并簡要講明理由。【答案】(1)違反，表現在“合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為要緊考核指標”。理由：會計師事務所在業(yè)績評價過程中要貫徹以質量為導向，使職員充分了解提高業(yè)務質量和遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升的要緊途徑，而不是以業(yè)務量為要緊考核指標。(教材P70的第7段)(2)違反，表現在“由職員所在部門經理依照收費的高低自行決定是否承接業(yè)務”。理由：會計師事務所在決定承接業(yè)務時應當確保滿足以下條件，即：①已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；②具有執(zhí)行業(yè)務必要的素養(yǎng)、專業(yè)勝任能力、時刻和資源；③能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。而不是由部門經理依照收費的高低自行決定。(教材P66)(3)違反，表現在“對所有的審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔”。理由：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或審計業(yè)務中止日后60天內。(教材P78的第2段，P274三、的第一段)(4)違反，表現在“尚未取得上市公司審計資格，就不予執(zhí)行項目質量操縱復核制度”。理由：會計師事務所除對上市公司財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量操縱復核外，還能夠自行建立推斷標準，確定對哪些涉及公眾利益的范圍較大，或已識不出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質量操縱復核。(教材P76的第2段)(5)違反，表現在“不管審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告”。理由：只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。(教材P75的第7段)(6)違反，表現在“檢查對象為當年考核等級位列后3名的項目負責人”。理由：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。而不是僅對當年考核等級位列后3名的項目負責人進行檢查。(教材P80(四)的第1段內容)【鏈接】《2009年注會考試基礎時期應試指導及全真模擬試題》輕一P39“十一、質量操縱制度的目的和要素”、“十二、同意與保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求”、“十三、會計師事務所承接新業(yè)務前應當考慮的事項”、“十五、項目質量操縱復核”的考點是一致的；與輕一的P42的第3題是相似的；與輕一的P44的多項選擇題的第14題的考點是一致的；2009年注冊會計師考試考點掃描及練習題庫》輕二的P31的【考點二】、P32的【考點七】、P33的【考點九】、P34的【考點十】的內容是一樣的。2.ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校。(4)審計項目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于20×5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(1)至(6)，分不指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要講明理由?！敬鸢浮?1)威脅獨立性，因為審計項目組成員A注冊會計師與被審計單位治理人員H具有親熱關系，而且發(fā)生了直接經濟利益關系。(2)威脅獨立性，因為審計項目組成員B注冊會計師與被審計單位治理層人員具有緊密關系，并購買了被審計單位的商品且交易金額較大，發(fā)生了重大的商業(yè)關系。(教材P118)(3)不威脅獨立性，盡管審計項目組成員注冊會計師C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校，然而二者不具有親熱關系，也沒有發(fā)生經濟利益。(4)威脅獨立性，審計項目組成員D的朋友在審計客戶中該買了債券，屬于與審計項目組成員有緊密關系的人員在審計客戶中擁有直接經濟利益的情形，將產生自身利益威脅。(教材P116第17行)(5)不威脅獨立性，盡管事務所的行政部經理E已于20×5年10月加入審計客戶擔任辦公室主任，然而他與事務所沒有重要聯系，而且其現在所處的職務對財務報表不產生重大阻礙。(教材P121第5段)(6)威脅獨立性，審計項目組成員F的直系親屬在能夠對審計客戶甲公司施加操縱的的實體中擁有直接經濟利益，同時審計客戶關于該實體重要，因此產生了重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施能夠消除這種威脅或將其降至可同意的低水平?！炬溄印颗c?？家缓喆痤}三1和?？级喆痤}三1考點完全一致。3.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數一直為60個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項操縱在全年的運行有效性。相關事項如下：(1)A注冊會計師計罷了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采納隨機數表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額微小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)覺其中一張銀行存款余額調節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)覺該表編制正確，不將其視為操縱偏差。(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)覺的偏差數量除以樣本規(guī)模得出的數值作為該項操縱運行總體偏差率的最佳可能。(5)假設A注冊會計師確定的可同意的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)覺1例偏差。當信賴過度風險為“10%”、樣本中發(fā)覺的偏差率為“1”時，操縱測試的風險系數為“3.9”。要求：(1)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的操縱運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的阻礙。(2)針對事項(1)至(4)，假設上述事項互不關聯，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要講明理由。(3