2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類押題練習試卷B卷附答案

2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類押題練習試卷B卷附答案單選題（共50題）1、下列關于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質量上的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響【答案】B2、下列選項中，不屬于從價稅的是()。A.增值稅B.營業(yè)稅C.車船稅D.個人所得稅【答案】C3、下列有關風險評估程序的相關表述，不正確的是（）。A.風險評估程序，是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估重大錯報風險而實施的審計程序B.風險評估程序應當包括詢問管理層以及被審計單位內部其他人員.分析程序.觀察.檢查和重新執(zhí)行程序C.如果注冊會計師通過實施風險評估程序了解到，被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調提高被審計單位利潤水平的目標，則注冊會計師需要警惕管理層通過實施舞弊高估收入，從而高估利潤的風險D.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要，例如，注冊會計師通過了解被審計單位生產經營的基本情況.被審計單位的業(yè)績衡量等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設計恰當?shù)膶徲嫵绦蛞园l(fā)現(xiàn)此類錯報【答案】B4、A會計師事務所負責審計甲公司的2017年的財務報表，2月20日提交了審計報告，3月20日將相關的審計工作底稿歸檔，5月10日，A會計師事務所由于某些原因替換了原已歸檔的部分審計工作底稿，則以下說法正確的是()。A.替換部分的審計工作底稿從5月10日起至少保存10年B.替換部分的審計工作底稿從2月20日起至少保存10年C.替換部分的審計工作底稿從3月20日起至少保存10年D.替換部分的審計工作底稿從5月20日起至少保存5年【答案】A5、權益法下核算的長期股權投資，會導致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是()。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取盈余公積C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利D.收到被投資單位分配股票股利【答案】A6、A公司于2011年6月30日取得對B公司投資。B公司當日所有者權益公允價值為2000萬元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價值為1800萬元，差額為一項固定資產，該固定資產尚可使用年限為5年，無殘值。當年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元（假設利潤均勻實現(xiàn)），取得股權至年末，B公司因其他債權投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額為100萬元（已扣除所得稅影響）。A、B公司在合并前沒有關聯(lián)方關系，假定B公司各項資產、負債的計稅基礎與其賬面價值相同，A、B公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。A公司期末編制的合并報表中抵銷的B公司所有者權益為（）。A.2435萬元B.2480萬元C.2500萬元D.2335萬元【答案】A7、關于固定資產折舊，以下說法中，不正確的是()。A.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更B.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核C.與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的.應當改變固定資產折舊方法D.當月處置的固定資產，當月應計提折舊【答案】A8、內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。則下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)安全一嚴禁企業(yè)違法經營或非法獲利B.資產安全一企業(yè)現(xiàn)金資產和實物資產安全C.信息安全一財務報告及信息的真實和完整D.效率效果—促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標【答案】D9、下列各種產品成本計算方法中，適用于大量大批的多步驟生產并且管理要求分步計算的是()。A.品種法B.分步法C.分批法D.約當產量比例法【答案】B10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×17年2月1日外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應計算增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.1.44C.0.96D.2.4【答案】C11、下列選項中，與“累計折舊”賬戶的結構相同的是（）。A.應收賬款B.無形資產C.累計攤銷D.原材料【答案】C12、下列關于無形資產初始計量的說法正確的是（）。A.通過債務重組取得的無形資產，應當以賬面價值入賬B.通過政府補助取得的無形資產，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量C.通過非貨幣性資產交換取得的無形資產，換入資產以賬面價值為基礎進行計量D.購入的無形資產如果超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按照所取得的無形資產的購買價款計量其成本【答案】B13、下列審計程序中，可以證明銷售交易的發(fā)生認定的是（）。A.復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B.核對銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期C.追查主營業(yè)務收入明細賬中的記錄至銷售單.銷售發(fā)票及發(fā)運憑證D.追查銷售發(fā)票的詳細信息至發(fā)運憑證.經批準的商品價目表和客戶訂購單【答案】C14、某企業(yè)本月生產完工甲產品200件，乙產品300件，月初月末均無在產品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬元，按定額工時比例在甲乙產品之間分配，甲乙產品的單位工時分別為7小時、2小時，本月甲產品應分配的直接人工成本為()萬元。A.2.4B.1.8C.3.6D.4.2【答案】D15、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關聯(lián)方關系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產評估費、審計費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假設不考慮其他相關稅費，A公司2×17年由于該項投資計入當期損益的金額為（）。A.420萬元B.240萬元C.440萬元D.460萬元【答案】A16、下列各項，計入財務費用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費【答案】C17、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作之中。下列活動中，屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計師對年度財務報表進行審計D.內部審計人員對控制實施風險評估【答案】B18、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。A.信息技術部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權限B.倉庫管理根據(jù)經批準的發(fā)貨單辦理出庫C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調查D.財務人員每月末與客戶對賬，并調查差異【答案】D19、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為()萬元。A.650B.750C.800D.850【答案】B20、某企業(yè)8月份固定制造費用耗費差異2000元，能量差異-600元。若已知固定制造費用標準分配率為2元/小時，實際產量標準工時為1000小時，則該企業(yè)8月份固定制造費用的實際數(shù)為()元。A.1400B.2000C.3400D.1600【答案】C21、下列各賬戶中，與“應付職工薪酬”賬戶結構相同的是（）。A.固定資產B.主營業(yè)務收入C.管理費用D.實收資本【答案】D22、沒有資格發(fā)行公司債券的籌資方式是()A.有限責任公司B.地方政府融資平臺公司C.股份有限公司D.國有獨資公司【答案】B23、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異是（）。A.880萬元B.280萬元C.240萬元D.840萬元【答案】C24、下列有關重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當僅在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險【答案】B25、下列有關注冊會計師在對期末存貨進行截止測試實施的審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試B.被審計單位在存貨入庫和裝運出庫過程中采用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應當關注截止日前后的最后編號C.如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲.運輸或驗收入庫，注冊會計師應當重點檢查運貨車廂或拖車的出入記錄D.注冊會計師重點檢查在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到適當?shù)臅嬏幚怼敬鸢浮緾26、下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。A.漏記B.錯誤地使用借記的會計科目C.借方登記金額多記D.顛倒記賬方向【答案】C27、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設備而言，通過融資租賃方式取得設備的主要缺點是()。A.限制條款多B.能迅速獲得所需資產C.資本成本高D.財務風險大【答案】C28、某企業(yè)擬按15%的期望投資收益率進行一項單純固定資產投資項目決策，所計算的凈現(xiàn)值指標為100萬元，無風險收益率為8%。則下列表述中正確的是()。A.該項目的凈現(xiàn)值率小于0B.該項目的內部收益率小于15%C.該項目的風險收益率為7%D.該企業(yè)不應進行此項投資【答案】C29、債券內含報酬率的計算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場利率D.票面利率【答案】C30、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。A.風險評估程序B.實質性程序C.綜合性方案D.實質性方案【答案】C31、下列關于識別收入確認舞弊風險運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導致應收賬款大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關注B.分析程序是一種識別收入確認舞弊風險的較為有效的方法C.將銷售毛利率.應收賬款周轉率.存貨周轉率等關鍵財務指標與可比期間數(shù)據(jù).預算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的預算數(shù)進行比較，分析差異原因【答案】A32、某廠本月從事輔助生產的發(fā)電車間待分配費用89000元。本月發(fā)電車間為生產產品、各車間管理部門和企業(yè)行政管理部門等提供362000度電，其中提供給供水車間6000度，基本生產車間350200度，車間管理部門3900度，行政管理部門1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車間費用時，費用分配率應是（）。A.0.250B.0.246C.0.268D.0.188【答案】A33、某企業(yè)產品入庫后發(fā)生可修復廢品一批，生產成本15萬元。返修過程中發(fā)生材料費2萬元、人工費用4萬元、制造費用6萬元，廢品殘料作價2.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復廢品的凈損失為()萬元。A.9.5B.15C.24.5D.22【答案】A34、匯總記賬憑證賬務處理程序的適用范圍為（）。A.規(guī)模小、收付業(yè)務多而轉賬業(yè)務少的企業(yè)B.規(guī)模大、收付業(yè)務多而轉賬業(yè)務少的企業(yè)C.規(guī)模小、收付業(yè)務少而轉賬業(yè)務多的企業(yè)D.規(guī)模大、收付業(yè)務少而轉賬業(yè)務多的企業(yè)【答案】B35、下列各項中，關于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務對會計要素影響的表述正確的是（）。A.一項資產增加，另一項資產等額減少B.一項資產與一項負債等額增加C.一項負債增加，另一項負債等額減少D.一項資產與一項負債等額減少【答案】D36、大海公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×17年11月20日大海公司與乙公司簽訂銷售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售甲產品10000臺，每臺3.04萬元，2×17年12月31日大海公司庫存甲產品13000臺，單位成本2.8萬元，2×17年12月31日甲產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預計銷售稅費均為0.2萬元/臺。大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售了甲產品10000臺，每臺的實際售價為3.04萬元/臺，且沒有發(fā)生銷售稅費。大海公司于2×18年4月15日銷售甲產品100臺，市場銷售價格為2.6萬元/臺，貨款均已收到。2×17年年初大海公司已為該批甲產品計提跌價準備200萬元。不考慮其他因素，2×17年大海公司應計提的存貨跌價準備是（）萬元。A.0B.200C.400D.600【答案】C37、下列各項中，不會對預計資產負債表中“存貨"金額產生影響的是()。A.生產預算B.材料采購預算C.銷售費用預算D.單位產品成本預算【答案】C38、下列應確認為企業(yè)資產的是（）。A.長期閑置且不再具有使用和轉讓價值的廠房B.已超過保質期的食品C.自然使用壽命已滿但仍在使用的設備D.已簽訂合同擬于下月購進的材料【答案】C39、注冊會計師通過存貨監(jiān)盤測試存貨的()認定時，可能還需要實施其他審計程序。A.存在性B.權利和義務C.截止D.發(fā)生【答案】B40、如果被審計單位以養(yǎng)殖牲畜為主營業(yè)務，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的是（）。A.實施分析程序B.利用被審計單位內部審計的工作C.向供應商函證D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄【答案】D41、A公司2×18年7月1日以一批公允價值為600萬元的存貨取得B公司80%的股權，對B公司經營決策能夠實施控制。B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤500萬元（各月均勻發(fā)生），所有者權益其他變動增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為16%，A公司2×18年末對B公司股權投資的賬面價值為（）。A.696萬元B.600萬元C.1176萬元D.1080萬元【答案】A42、在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務籌劃方法是()。A.利用分劈技術籌劃法B.創(chuàng)造條件籌劃法C.利用稅收抵免籌劃法D.利用稅收扣除籌劃法【答案】D43、下列各項中，可能會使預算期與會計期間相分離的預算方法是()。A.彈性預算法B.零基預算法C.增量預算法D.滾動預算法【答案】D44、注冊會計師了解工業(yè)企業(yè)重要項目的會計政策選擇和運用時，一般無需關注()。A.營業(yè)收入的確認B.固定資產的折舊C.壞賬準備的計提D.無形資產的攤銷【答案】D45、如果某投資項目的相關評價指標滿足以下關系：NPV＞0，NPVR＞0，IRR＞i，ROI＜i，則可以得出的結論是()。A.該項目基本具備財務可行性B.該項目基本不具備財務可行性C.該項目完全具備財務可行性D.該項目完全不具備財務可行性【答案】A46、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。A.25%B.20%C.15%D.35%【答案】C47、A企業(yè)按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為100萬小時，變動成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費用為900萬元，如果預算直接人工工時達到120萬小時，則總成本費用為()萬元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C48、某單位為負有扣繳稅款的法定義務人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部分，應()個人所得稅。A.代收代繳B.代扣代繳C.委托代征D.自報核繳【答案】B49、2×18年1月1日，甲公司與乙公司,簽訂A商品生產合同，合同約定甲公司為乙公司訂制生產A商品100臺，A商品交付日為2×18年4月30日，合同價格為100萬元。若A商品可提前交付（滿足甲公司的質量要求），每提前一天，甲公司承諾的對價將增加0.5萬元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承諾的對價將減少0.5萬元。甲公司估計延遲2天的概率為10%，延遲1天的概率為20%，按時完工的概率為50%，提前1天的概率為15%，提前2天的概率為5%。則甲公司可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。A.100B.100.13C.99.93D.98.07【答案】C50、定期預算編制方法的缺點是()A.缺乏長遠打算，導致短期行為出現(xiàn)B.工作量大C.形成不必要的開支合理化，造成預算上的浪費D.可比性差【答案】A多選題（共20題）1、下列各項中，屬于注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄的重大事項的有()。A.與舞弊風險相關的事項B.對重大錯報風險評估結果的修正C.對管理費用高估風險擬執(zhí)行的審計程序D.審計項目的收費標準和收費形式【答案】AB2、下列收入中，屬于免稅收入的有()。A.財產轉讓收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益C.國債利息收入D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性收益【答案】BCD3、在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有（）。A.高級管理人員舞弊B.異?；虺稣＝洜I過程的重大交易C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項【答案】ABCD4、注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風險警覺的事實或情況包括（）。A.在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易B.交易標的對交易對手而言不具有合理用途C.主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配D.未經客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點【答案】ABCD5、下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.國債利息收入B.財政撥款C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益D.接受捐贈的收入【答案】AC6、為保證所有商品的銷售均已入賬，公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有()。A.檢查銷售發(fā)票是否經適當?shù)氖跈嗯鷾蔅.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬C.定期與客戶核對應收賬款余額D.將每月產品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對E.制定產品售價表、限額內顧客賒銷的批準權【答案】BD7、下列有關安全邊際的說法中，正確的有()。A.安全邊際表明銷售量、銷售額下降多少，企業(yè)仍不至于虧損B.安全邊際用兩種表現(xiàn)形式，一種是絕對數(shù)即安全邊際量(額),另-種是相對數(shù)，即安全邊際率C.一般來講，安全邊際反映了企業(yè)在生產經營中的風險程度大小D.目標銷售量(額)實際銷售量(額)兩者與保本點銷售量(額)差距越大，安全邊際或安全邊際率越大，則企業(yè)經營風險越大【答案】ABC8、居民個人的問答題所得以每一納稅年度的收入額減除（）后的余額，為應納稅所得額。A.60000元B.專項扣除C.專項附加扣除D.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金【答案】ABCD9、注冊會計師為測試銷售業(yè)務記錄的及時性，常用的審計程序有（）。A.檢查銷售發(fā)票的順序編號B.檢查銷售價格的授權審批C.檢查尚未開出銷售發(fā)票的發(fā)運憑證D.檢查尚未登記入賬的銷售發(fā)票【答案】CD10、制造費用是指為生產產品和提供勞務所發(fā)生的各項間接費用，包括()。A.生產車間管理人員的工資和福利費B.生產車間固定資產折舊C.生產車間的辦公費D.行政管理部門的水電費【答案】ABC11、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有()。A.自用的土地使用權應確認為無形資產B.使用壽命不確定的無形資產至少應于每年年度終了進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建造廠房的建造成本【答案】AB12、下列關于金融資產對利潤的影響的敘述中，正確的有()。A.可供出售金融資產公允價值的變動不影響利潤B.交易性金融資產公允價值的變動不影響利潤C.可供出售金融資產減值不影響利潤D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤【答案】AD13、環(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施有()。A.建立制度，提高意識，落實責任B.重視生態(tài)保護，加大投入和支持C.重視資源節(jié)約保護，加快產業(yè)改造D.定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正【答案】ABCD14、適中型投資策略在確定最優(yōu)投資規(guī)模，安排流動資產投資時，需要考慮的因素有()。A.預期的流動資產周轉天數(shù)B.銷售額及其增長C.成本水平D.通貨膨脹【答案】ABCD15、針對下列特殊的銷售行為，注冊會計師認為被審計單位處理正確的是（）。A.被審計單位不能對退貨作合理估計，因而一般在退貨期滿后才確認收入B.被審計單位能對退貨作合理估計，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認收入C.屬于融資行為的售后回購不能確認收入D.以舊換新銷售時，按新商品的售價確認營業(yè)收入，舊商品的回收價確認營業(yè)成本【答案】ABC16、在確定財務報告編制基礎的可接受性時需要考慮的因素有()。A.被審計單位的性質B.財務報表的目的C.財務報表的性質D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告的編制基礎【答案】ABCD17、根據(jù)《優(yōu)先股試點管理辦法》，上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股,應當在公司章程中規(guī)定的事項有()。A.采取固定股息率B.在有可分配稅后利潤的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息C.未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應當累積到下一會計年度D.優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，可同普通股股東一起參加剩余利潤分配【答案】ABC18、下列各項中會影響項目終結點的現(xiàn)金流量的有()。A.最后一期的營業(yè)現(xiàn)金流量B.固定資產的變價凈收入C.墊支的營運資金的收回D.營業(yè)期間的現(xiàn)金流量【答案】ABC19、財政部門對會計職業(yè)道德監(jiān)督檢查的途徑有()。A.會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合B.會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合C.會計職業(yè)組織的行業(yè)自律D.社會各界齊抓共管【答案】AB20、下列各項經濟事項中，體現(xiàn)謹慎性的有（）。A.固定資產加速折舊B.計提存貨跌價準備C.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的確認預計負債D.售后回購不確認收入體現(xiàn)謹慎性【答案】ABC大題（共10題）一、20×6年1月1日，A公司購入一項市場領先的暢銷產品的商標的成本為6000萬元，該商標按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命，但是在保護期屆滿時，A公司可每10年以較低的手續(xù)費申請延期，同時，A公司有充分的證據(jù)表明其有能力申請延期。此外，有關的調查表明，根據(jù)產品生命周期、市場競爭等方面情況綜合判斷，該商標將在不確定的期間內為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。根據(jù)上述情況，該商標可視為使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷。20×7年年底，A公司對該商標按照資產減值的原則進行減值測試，經測試表明該商標已發(fā)生減值。20×7年年底，該商標的公允價值為4000萬元。【答案】則A公司的賬務處理如下：（1）20×6年購入商標時：借：無形資產——商標權60000000貸：銀行存款60000000（2）20×7年發(fā)生減值時：借：資產減值損失20000000（60000000-40000000）貸：無形資產減值準備——商標權20000000二、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎。、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應當按照公允價值調整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）三、A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×14年，A公司向B公司發(fā)行股份購買其擁有的5家子公司的全部股權。該交易為同一控制下的企業(yè)合并。A公司為該交易發(fā)生中介機構服務費用中包括以下費用：①在常年法律顧問C律師事務所的常年法律顧問費之外，支付C律師事務所為增發(fā)股份而提供額外服務的相關費用約20萬元；②聘請D律師事務所對被收購的5家子公司提供盡職調查等法律服務，服務費約40萬元；③聘請E評估機構對被收購的5家子公司進行評估并出具評估報告，評估費用約20萬元；④聘請F會計師事務所對被收購的5家子公司進行審計并出具審計報告，對5家子公司的盈利預測出具審核意見，會計師費用約50萬元；⑤聘請G會計師事務所對新增股本進行驗資；⑥聘請H證券公司作為本次交易的財務顧問。問題：上述費用應如何進行會計處理？【答案】發(fā)行股份進行企業(yè)合并過程中發(fā)生的證券公司、會計師、評估師、律師、財務顧問等中介機構服務費，應該根據(jù)具體的服務內容和目的進行處理：（1）為企業(yè)合并交易所發(fā)生的服務費用，應計入當期損益。（2）為發(fā)行股份而發(fā)生的服務費用，應當沖減所有者權益。本案例中：第①、⑤項屬于與發(fā)行股份相關的交易費用，應該沖減所有者權益。第②、③、④項與企業(yè)合并相關的交易費用，計入當期損益。第⑥項：財務顧問費，應該根據(jù)其具體服務內容來判斷。根據(jù)《上市公司重大資產重組管理辦法》，獨立財務顧問應當審慎核查重大資產重組是否構成關聯(lián)交易，并依據(jù)核查確認的相關事實發(fā)表明確意見。重大資產重組涉及關聯(lián)交易的，獨立財務顧問應當就本次重組對上市公司非關聯(lián)股東的影響發(fā)表明確意見。如果H證券公司僅提供了上述核查服務，則應該作為企業(yè)合并相關的交易費用計入當期損益，如果H證券公司實際上提供了與股份發(fā)行相關的服務，則應該沖減所有者權益。四、A注冊會計師負責審計甲上市公司2016年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為230萬元，相關事項如下：（1）根據(jù)以往年度審計結果，甲公司針對主要業(yè)務流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產與存貨）的內部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2016年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。（2）在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產為880萬元，A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。（5）審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2016年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）審計項目組成員在實施實質性程序時發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的重大錯報表明內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進行了溝通。要求：針對事項（1）至（6），簡要說明A注冊會計師或審計項目組成員的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當，注冊會計師不能僅依據(jù)以往的審計經驗確定進一步審計程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對認定層次重大錯報風險的評估結果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。（3）不恰當，針對重大類別的交易僅實施控制測試不夠，應針對重大類別的交易實施實質性程序。（4）不恰當。為應對抵押借款披露的完整性的重大錯報風險，應實施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實物資產與審計目標無關。（5）不恰當。注冊會計師應對2016年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情況實施進一步審計程序。（6）恰當。五、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時間等，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)等往來款項，如有不符，及時查明原因。要求：結合以上（1）至（6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。【答案】第（1）項有缺陷：請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。理由：請購單不能統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。改進建議：每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項有缺陷：應付憑單部門只根據(jù)驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應付憑單部門還應根據(jù)供應商發(fā)票等編制有預先編號的付款憑單。改進建議：應付憑單部門應根據(jù)訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等編制有預先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）項沒有缺陷。六、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產量為70000噸，20×9年7月8日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為2000000元，增值稅進項稅額為320000元，安裝過程中支付人工費300000元。7月28日安裝完成。20×9年7月30日，甲公司另支付安全生產檢查費150000元，假定20×9年6月30日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為50000000元。不考慮其他相關稅費。要求：編制甲公司相關的賬務處理?！敬鸢浮考坠镜馁~務處理如下：（1）企業(yè)按月提取安全生產費借：生產成本700000（70000×10）貸：專項儲備——安全生產費700000（2）購置安全防護設備借：在建工程——××設備2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）320000貸：銀行存款2320000借：在建工程——××設備300000貸：應付職工薪酬300000借：應付職工薪酬300000貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金300000借：固定資產——××設備2300000貸：在建工程——××設備2300000七、2×16年1月1日，A公司通過增發(fā)9000萬股本公司普通股股票（每股面值1元）取得無關聯(lián)關系的B公司100%的股權，該部分股份的公允價值為15000萬元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機構等支付了600萬元的傭金和手續(xù)費，另外，A公司支付發(fā)生的審計、法律評估等費用為100萬元。假定B公司未喪失法人資格。要求：作出相關賬務處理?！敬鸢浮拷瑁洪L期股權投資15000貸：股本9000資本公積——股本溢價6000發(fā)行權益性證券過程中支付的傭金和手續(xù)費，應沖減權益性證券的溢價發(fā)行收入：借：資本公積——股本溢價600貸：銀行存款600支付的法律評估等費用：借：管理費用100貸：銀行存款100八、A公司是上市公司，2×17年A公司收購B公司，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。B公司資產中包括一項應收賬款-S公司850萬元，已計提壞賬準備50萬元，賬面價值及公允價值均為800萬元。2×18年11月，由于S公司有了新股東的注資，經營狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此B公司估計合并前確認的對S公司的應收賬款可以全額收回，從而在當月轉回了與對S公司應收賬款相關的壞賬準備50萬元。問題：A公司是否應該在2×18年合并財務報表中轉回壞賬準備50萬元？【答案】購買法的理念是被購買方的資產負債都是在購買日這一天購入的，既然是新購入的資產，應收款項的初始計量中自然也不應該出現(xiàn)備抵科目，其思路類似于購買一項應收款項。根據(jù)金融資產準則，購買一項應收賬款時按照公允價值進行初始計量，初始計量時不會確認壞賬準備。國際準則中，明確指出對于企業(yè)合并中取得的，初始按照公允價值計量的資產，購買方不應在購買日確認單獨的估價備抵，因為其未來現(xiàn)金流的不確定性已經反映在公允價值計量中。因此，在購買日將被購買方的資產負債納入購買方的合并報表時，被購買方應收款項壞賬準備這個備抵科目不應該出現(xiàn)金額。后續(xù)計量中，當有證據(jù)表明被購買方的應收款項能夠被全額收回，在被購買方自身報表中需轉回壞賬準備；但在購買方的合并報表中，由于并不存在壞賬準備余額，應收款項按照攤余成本計量，不應該體現(xiàn)出壞賬準備轉回。當最終被購買方全額收回該應收款項時，在購買方的合并報表中，其收回金額與應收款項余額的差額直接計入收回當期的損益。九、P公司和S公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠對S公司實施控制。2×17年S公司從P公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準備。2×17年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；2×17年年末結存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變