2018中級會計(jì)考試真題匯總

2018中級會計(jì)考試真題匯總一、單選(共10題)1.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，控股后定盈余公積50萬元，宣告公派現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中投資利益為480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資利益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】D；2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)按照會計(jì)政策變更進(jìn)行會計(jì)處理的是：A.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)整為3%【答案】C解析：選項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更。3.2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資檢舉，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按票百利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】C解析：選項(xiàng)按照平均匯率，B選項(xiàng)按照交易發(fā)生日的即期匯率4.對企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）A.營業(yè)收入B.盈余公積C.固定資產(chǎn)D.管理費(fèi)用【答案】C解析：選項(xiàng)按照平均匯率，B選項(xiàng)按照交易發(fā)生日的即期匯率5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時允許稅前扣除的金額為120萬元，2017奶奶12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）A、可抵扣暫時性差異80萬元B、應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C、可抵扣暫時性差異140萬元D、應(yīng)納稅暫時性差異20萬元【答案】解析：2017年年末賬面價值為400，計(jì)稅基礎(chǔ)為480，所以形成可抵扣暫時性差異為80萬元。6.2017年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，合同約定甲公司以205元/件的價格向乙公司銷售1000件M產(chǎn)品。交貨日期為2018年1月10日。2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元/件。市場銷售價格為191元/件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元/件。不考慮其他因素，2017年12月31日甲公司應(yīng)對M產(chǎn)品計(jì)？的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）A、0B、15000C、5000D、1000【答案】C解析：由于1000件M產(chǎn)品與乙公司簽訂了不可撤銷合同，合同價205元，不需計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；另外500件不存在合同部分計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額=（200+1-191）*500=5000（元）。7.甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貸方式租出，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。采用年限平均15計(jì)提折舊，不考慮相關(guān)經(jīng)費(fèi)及其他因素，2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計(jì)提的折舊金額為（）A、240B、220C、217.25D、237【答案】C解析：2017年年末計(jì)提折舊=(9600-120)/40/12*11=217.25萬元。8.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批？報(bào)出日為2018年4月25日。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）A、2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢。B、2018年3月1日定向增發(fā)股票；C、2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額？大的存貨跌價準(zhǔn)備；D、2018年4月28日因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟；【答案】C解析：選項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，D選項(xiàng)屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間。9.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款，并與201年6月26日使用該？專門借款支付第二期工程款，該？專門借款的利息開始資本化的時點(diǎn)為（）A、2018年6月26日B、2018年3月2日C、2018年2月18日D、2018年6月1日【答案】A解析：開始資本化時點(diǎn)要同時滿足三個條件。10.甲公司系增值稅一般納稅人。2018年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅位段專用發(fā)票上說明價款500萬元。增值稅稅額為85萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備一年的維護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額1.7萬元。不考慮其他？度，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價值為（）萬元A、585B、596C、500D、510【答案】D解析：500+10=510萬元二、多選（共10題）1.下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）A.購買原材料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金【答案】解析：C選項(xiàng)屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承擔(dān)人會計(jì)處理的表述中正確的有（）A.可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時將其計(jì)入當(dāng)期損益D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長期應(yīng)付款【答案】解析：A選項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本3.增值稅一般納稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列各項(xiàng)中，會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用D.重組債務(wù)的賬面價值【答案】4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有（）A.辦公樓的日常修理費(fèi)B.更換的發(fā)動機(jī)成本C.機(jī)動車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)D.生產(chǎn)線的改良支出【答案】解析：選項(xiàng)屬于資本化支出5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同合計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中的較高中來計(jì)量【答案】解析：虧損合同是否存在合同標(biāo)的時的處理原則：虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以，選項(xiàng)C是錯的；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，（即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者）。6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)合計(jì)處理的我表述中，正確的有A.處置時實(shí)際收到的金額與交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債表中的公允價值變動金額計(jì)入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】解析：B選項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入公允價值變動損益7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貸核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算【答案】解析：A選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)。D選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計(jì)資產(chǎn)的表述中，正確的有（）A.計(jì)X的減值準(zhǔn)備在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷C.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計(jì)估計(jì)變更處理D.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測試【答案】解析：A選項(xiàng)計(jì)提的減值不得轉(zhuǎn)回9.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式，變更為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額，對企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）A.未分配利潤B.其他綜合收益C.盈余公積D.資本公積【答案】10.企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將來可能發(fā)生的，尚未作出承諾的重組事項(xiàng)。。C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的、、D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量【答案】三、判斷（共10題）1.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)的分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。【答案】×。解析：商品已經(jīng)交付，貨款分期收回，如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值一次確定收入金額（一般也在發(fā)出商品時），即企業(yè)不需要分期確認(rèn)銷售商品的收入。教材228頁。2.固定資產(chǎn)的可收回金融，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)付未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較低者確定?！敬鸢浮俊?。解析：資產(chǎn)的可收回金額，是下列兩項(xiàng)中的較高者：（1）公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額；（2）未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。3.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。【答案】×。解析：對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價值，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)，因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。4.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。【答案】√。5.政府財(cái)務(wù)合計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用?！敬鸢浮俊?。解析：事業(yè)單位會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。注意：支出與費(fèi)用的區(qū)別。6.企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊?。7.企業(yè)接受投資者投入存貸的存本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外?！敬鸢浮俊獭?.企業(yè)對采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對流資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷?！敬鸢浮俊?。解析：以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定一樣，暫停計(jì)提。9.民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照其公允價值確認(rèn)損贈收入?！敬鸢浮俊痢＝馕觯好耖g非營利組織接受的勞務(wù)捐贈收入不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中做相關(guān)披露。10.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。【答案】×。解析：合并報(bào)表中如果被投資單位凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，則相應(yīng)少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)為負(fù)數(shù)。四、計(jì)算題（共2題）1、（本題10分）甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018年3月31日甲公司以其生產(chǎn)？與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)？權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，相關(guān)材料如下：材料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對該產(chǎn)品計(jì)提有待跌價格。材料二：乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，增值稅額85萬元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)原價280萬元，已推銷80萬元，公允價值300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價格300萬元。增值稅額18萬元，乙公司另以？向甲公司支付33萬元。材料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入確認(rèn)為庫存商品，甲乙不存在并聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素。（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計(jì)分錄【答案】（1）、甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103銀行存款33貸：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本680貸：庫存商品680（2）乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫存商品800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136累計(jì)攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理500無形資產(chǎn)280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）103銀行存款33資產(chǎn)處置損益100借：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益2002、甲公司對政府補(bǔ)助平用總額進(jìn)行合計(jì)處理，其政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部分提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請，2017年5月20日甲公司收到了政府補(bǔ)貼12萬元并存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，以及使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為0，？平均計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)因素：（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會計(jì)分錄（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計(jì)分錄（3）計(jì)算甲公司2017年7月對A環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制分錄。（4）計(jì)算就愛公司2017年7月政府補(bǔ)貼應(yīng)與攤銷、計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）計(jì)提折舊：60÷5÷12=1（萬元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（4）分?jǐn)傔f延收益：12÷5÷12=0.2（萬元）借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2借：固定資產(chǎn)清理48累計(jì)折舊12貸：固定資產(chǎn)60借：營業(yè)外支出48貸：固定資產(chǎn)清理48借：遞延收益9.6（12÷5×4年）貸：營業(yè)外收入9.6五、綜合題（共2題，33分）1、（本題15分）甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間使用稅率不會發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，就愛公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于？80的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，以及使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值為0，采用平均年限攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利計(jì)稅的攤銷額能在稅前扣除的的金額是160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)實(shí)現(xiàn)簡直跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)可以收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，殘值0，仍平均？資料三：甲公司2016年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定2016年公司該專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，除該項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（1）編制甲公司2015年1月日購入專利的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算就愛公司2015年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷金額并編制分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對該專利應(yīng)計(jì)提減值設(shè)備，并編制分錄。（4）分別計(jì)算甲公司2016年應(yīng)交企業(yè)所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅費(fèi)，并編制分錄。（5）計(jì)算就愛公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤金額并編制分錄?！敬鸢浮浚?）2015年1月1日購入專利借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）2015年無形資產(chǎn)攤銷金額=（800-0）/5=160（萬元）借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷160（3）2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=800-160-160=480（萬元）>可收回金額420萬元計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=480-420=60（萬元）借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）2016年應(yīng)交所得稅=（1000+60）*25265（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=60*2515（萬元）所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬元）借：所得稅費(fèi)用250遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅265（5）2017年無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額=（420-0）/3=140（萬元）借：制造費(fèi)用140貸：累計(jì)攤銷140【考點(diǎn)】第六章無形資產(chǎn)+第十五章所得稅。2、(本題18分)甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:資料一:2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決枳股份，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的的賬面價值為16000萬元;其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元、盈余公積4000萬元、未分配利潤1000萬元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。資料二，乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元，資料三，乙公間2016年5月10日對外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四，2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價款4500萬元全部收存銀行，。當(dāng)日，甲公司喪失對乙公司的控制權(quán)，但對乙公司具有重大影響。資料五，乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利閏400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元。資料六，乙公司2017年度發(fā)生號損25000萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的分錄。(2)計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的分錄。(3)分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄。(4)編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。(5)編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計(jì)分錄。(6)分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資收益的會計(jì)分