第二章基本概念

第二章基本概念及水利工程項目主要技術經濟指標一、教學目標

明確建設項目投資的構成、年運行費的內容及流動資金的組成;理解水利建設項目投資、效益、年運行費、固定資產及其折舊等有關概念,掌握年運行費的估算方法和折舊費的計算方法。

本章重點：本章難點：教學要點：二、重點難點要點資金時間價值固定資產與其折舊的概念及折舊費的計算方法1.建設項目投資的概念及其構成2.年運行費的內容及估算方法3.固定資產及其折舊的概念及折舊費的計算方法1.產品成本；2.建設項目投資的含義及其構成；3.水利建設項目投資的涵義及構成;4.固定資產的涵義、分類及計價；5.固定資產折舊等概念及折舊費計算方法；6.流動資產與流動資金；7.年費用；8.年運行費的涵義及其內容；9.稅金和利潤。第一節(jié)商品價值與價格商品的價值是由生產該商品的社會必要勞動時間所決定的。產品價值S，等于生產過程中被消耗的生產資料的價值C和必要勞動價值V及剩余勞動價值M三者之和,可用公式表示,即：一、商品價值產品成本:凈產值:產品成本與凈產值可表示為:(一)概念商品價格是商品價值的貨幣表現(xiàn),商品價值則是其價格的基礎。產品的市場價格由于供求關系的影響,經常圍繞著價值而自發(fā)地上下波動。二、商品價格—P20現(xiàn)行價格財務價格可比價格時價不變價格影子價格現(xiàn)行價格

是指包括通貨膨脹（物價上漲率為正）或通貨緊縮（物價上漲率為負）影響在內的現(xiàn)在正在實行的價格。

我國現(xiàn)行價格體系包括現(xiàn)行的商品價格和收費標準，其中包括國家定價、國家指導價和市場價格等多種價格形式。二、商品價格時價

是指包括通貨膨脹或通貨緊縮影響在內的任何時候的當時價格。它不僅體現(xiàn)絕對價格的變化，也反映相對價格的變化。

假設在2000年初某商品時價為100，當時物價上漲率為5%，則2001年初的時價為105。

對已發(fā)生的費用和效益，如按當年價格計算的，均稱為時價。從時價中扣除通貨膨脹因素影響后，便可求得實價。二、商品價格財務價格

是指水利建設項目在進行財務評價時所使用的以現(xiàn)行價格體系為基礎的預測價格。

在現(xiàn)行多種價格形式并存的情況下，財物價格應是預計最有可能發(fā)生的價格。

影響財務價格變動的因素主要有相對價格變動因素和絕對價格變動因素。二、商品價格不變價格

是指國家規(guī)定的為計算各個時期產品價值指標所統(tǒng)一采用的某一時期的平均價格，又稱固定價格。

使用不變價格，是為了消除各個時期價格變動的影響，使不同時期的計劃和統(tǒng)計指標具有可比性。

對以不同時期的不變價格計算的價值指標進行比較時，要求算出不變價格之間的換算系數，換算成同一時期的價格水平，以便比較不同時期、不同地區(qū)之間的生產規(guī)模和發(fā)展速度。二、商品價格可比價格

是指由國家規(guī)定的計算某個時期商品價值指標的統(tǒng)一價格。

在建設項目經濟評價中，為了消除價格變動的影響，使評價指標具有統(tǒng)一的價格基礎，應采用可比價格。

一般引用不變價格的概念，選擇某一年份的價格作為可比價格。二、商品價格影子價格是當社會經濟處于最佳狀態(tài)下能反映社會勞動消耗、資源稀缺程度和資源優(yōu)化配置時的商品或資源的價格。

影子價格是一種理論價格，是一種能反映商品價值的真實價格。影子價格反映資源在最優(yōu)分配條件下的一種價格,是虛擬價格(經濟評價中用)。在建設項目的經濟評價中,影子價格、影子工資、影子匯率等都是重要參數,國家計委對許多重要貨物都已制定了影子價格,并定期調整發(fā)布,可供對各類建設項目進行國民經濟評價時采用。

二、商品價格三、產值—P16工農業(yè)總產值社會總產值國民生產總值工業(yè)和農業(yè)兩大物質生產部門所生產的物質產品價值的總和。一定時期內各物質生產部門所生產物質產品價值的總和。國民收入一個國家物質生產部門的勞動者在一定時期新創(chuàng)造的產值之和，也就是從社會總產值中扣除生產過程中消耗掉的生產資料價值后的凈產值。國內生產總值本國國內—地域本國國民—國籍國民生產總值GNP是指一個國家的國民在物質生產部門內一定時期（通常是一年）新創(chuàng)造的產值以及在非物質生產部門（包括銀行、保險、郵電、旅游等服務部門）的凈收入的總和。

GNP=N+I+DN——物質生產部門的凈產值；I——非物質生產部門的凈收入；D——固定資產折舊費；

三、產值—P16國內生產總值GDP與國民生產總值GNP都是指凈產值，都是包括物質生產部門的凈產值和非物質生產部門的凈收入以及固定資產折舊費三者之和。

GDP限于統(tǒng)計在本國國內的即國境范圍內的生產總值，但不限于是否是本國國民的生產總值；GNP則限于統(tǒng)計本國國民的生產總值，但不限于是否在本國國境范圍內的生產總值；

三、產值—P16第二節(jié)投資P45一、建設項目投資的含義及其構成1.建設項目投資的含義

是指項目的投資主體，以建造固定資產為主要目的，為實現(xiàn)項目所規(guī)劃的目標或者說為獲取將來的收益而墊付資金用于項目建設的經濟活動，所墊付資金就是建設項目投資。建設項目總投資包括固定資產投資、固定資產投資方向調節(jié)稅、建設期借款利息和流動資金。2.建設項目總投資的構成固定資產投資

是指建設和購置固定資產所需資金的總和，包括水利建設項目達到設計規(guī)模所需的由國家、企業(yè)和個人以各種方式投入的主體工程和相應配套工程的全部建設費用。它包括建筑工程費、設備購置費、工程建設其他費用和預備費用。固定資產投資建設項目總投資所形成的資產可分為:固定資產、無形資產、遞延資產和流動資產。二、水利建設項目投資的涵義及構成

指水利工程達到設計效益時所需的全部建設費用(包括勘測、規(guī)劃、設計等必需的前期費用)，既包括直接投入的資金，也包括集體和群眾間接投入的勞務、物料及未能賠償的淹沒、挖壓占地、拆遷投資等，是反映工程規(guī)模的綜合性指標。包括永久性工程投資、臨時性工程投資和其他投資三大部分。1.水利建設項目投資的涵義2.水利建設項目投資的構成返回2.水利建設項目投資的構成返回三、設備更新投資

設備更新投資是指水利建設項目工程用于更換損環(huán)的設備和更新落后設備所投入的資金。其主要來源是工程按規(guī)定比例提取和留用的折舊資金、原固定資產的變賣收入和由上級從集中的折舊基金中返還給企業(yè)的部分。四、靜態(tài)投資是按某一價格水平年計算的，在建設期內所投入的資金。一般包括建筑工程投資、機電設備及安裝工程投資、金屬結構設備及安裝工程投資、臨時工程投資、建設占地及水庫淹沒補償投資、其他費用和基本預備費（不包括差價預備費）以及流動資金等部分。五、動態(tài)投資

水利建設項目動態(tài)投資是在靜態(tài)投資估算的基礎上再考慮建設項目預算編制期和建設期內物價上漲所形成的價差預備費，以及建設期和部分運行初期的固定資產投資借款利息的費用總和。動態(tài)投資=靜態(tài)投資+價差預備費+建設期和部分運行初期的固定資產投資借款利息水利建設項目總投資=動態(tài)投資六、靜態(tài)投資與動態(tài)投資

動態(tài)投資比靜態(tài)投資大，動態(tài)投資主要受靜態(tài)投資的影響外，還要受物價指數變化、建設期長短、借款數額及借款利率等許多因素的影響。由于動態(tài)投資中的不確定性因素比較多，有時較難估算，因此一般在建設項目的決策和評價時主要依據靜態(tài)投資，但在論證項目的財務可行時要考慮動態(tài)投資。七、工程造價

是指形成水利建設項目固定資產的投資，故工程造價大約等于固定資產投資。水利建設項目總投資構成20世紀90年代我國水利工程投資概算辦法進行了改革，根據新財務制度資金保全的原則，按照水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程，水利建設項目投資（不包括流動資金）形成固定資產、無形資產和遞延資產三部分。固定資產投資+建設期和部分運行初期的借款利息=固定資產價值+無形資產價值+遞延資產價值第三節(jié)固定資產、無形資產和遞延資產一、固定資產的涵義、分類及計價1.固定資產的涵義

是指使用期限超過一年、單位價值在規(guī)定在限額以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的物質資料和勞動資料。固定資產雖可多次使用并保持原有的實物形態(tài)，但其價值卻并不是固定不變的，它會逐漸的損耗，其失去的價值以折舊費的形式轉移到所生產的產品的成本中去，固定資產使用到一定年限后即達到其折舊年限時，所積累的折舊基金便可用于更換原有的固定資產，這樣就能維持再生產過程，如此往復更新不斷使用。2.固定資產的分類固定資產按其經濟性質和使用情況可分為兩類：①生產經營性固定資產；

生產中使用的機器設備、房屋、建筑物、運輸工具等②非生產經營性固定資產；

日常生活中使用的房屋、建筑物等3.固定資產的計價①固定資產原值；②固定資產凈值(又稱賬面價值)③固定資產殘值固定資產原值減去歷年已提取的折舊費累計值后的余值，亦稱固定資產某一時間的賬面余額。固定資產原值=固定資產投資+建設期和部分運行期的借款利息。固定資產在經濟壽命期末報廢清理時可以回收的廢舊材料、零部件等的價值在扣除清理等費用后的剩余價值。是指對固定資產現(xiàn)時價值進行評定和估算，即對已建成的水利工程固定資產重新評估其價值。在重新評估時，要考慮通貨膨脹和物價上漲率，要考慮由于技術進步、勞動生產率提高而使部分固定資產價值降低，還要考慮固定資產原值、凈值、新舊程度、重置成本、獲利能力等許多因素。固定資產評估方法主要有收益現(xiàn)值法、重置價值法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等4.固定資產價值重估二、固定資產折舊費1.定義是指固定資產在使用過程中，由于有形損耗和無形損耗而逐漸失去的價值經折算成每年所需支出的費用。2.固定資產折舊費的計算方法直線折舊法又稱平均年限法，固定資產價值隨使用年限的增加而按比例直線下降。固定資產原值的3%固定資產折舊年限是指固定資產從投產使用到其平均年費用(年運行費與年折舊費之和)達到最小時的年限。

關于各類水利工程固定資產的折舊年限，詳見SL72-94《水利建設項目經濟評價規(guī)范》附錄A年運行費曲線年折舊費曲線折舊年限n年費用曲線

費用年限三、無形資產及其攤銷費

無形資產是指企業(yè)能長期使用但沒有物質形態(tài)的資產。無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。企業(yè)取得無形資產一般有三種途徑，即從外部購入、接受聯(lián)營單位投資轉入和企業(yè)內部自創(chuàng)(或自行開發(fā))。三、無形資產及其攤銷費

無形資產年攤銷費攤銷年限，如有規(guī)定年限的，一般采用直線法在規(guī)定年限內平均攤銷；沒有規(guī)定期限的，按照不少于10年的期限平均攤銷。無形資產年攤銷費相當于固定資產折舊，一并計入產品的總成本費用中。四、遞延資產及其攤銷

遞延資產是指企業(yè)已經支付的費用，但不能全部計入當年損益，應在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、土地開發(fā)費、租入固定資產改裝、返修、改建等改良費用支出等。開辦費從項目開始運行月份的次月起，按不短于5年期限分期攤銷；租入固定資產改良支出在租賃有效期內分期攤銷。五、流動資產與流動資金流動資金是指企業(yè)生產經營活動中，在固定資產運行初期和正常運行期內多次的、不斷循環(huán)周轉使用的那部分資金，其實物形態(tài)就是流動資產。為維持項目正常所需的全部周轉資金，包括自有流動資金和流動資金借款兩部分。流動資金估算通常采用擴大指標估算法和分項詳細估算法。第四節(jié)年運行費與年費用一、年運行費的涵義及其內容1.年運行費的涵義

是指水利建設項目竣工投產后，每年需要支出的各種經常性費用。2.年運行費的內容

包括工資及福利費、材料費、燃料動力費、維修養(yǎng)護費及其他費用。一、年運行費的涵義及其內容3.年運行費的計算年運行費=固定資產原值年運行費率一、年運行費的涵義及其內容3.年運行費的計算年運行費(經營成本)=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息凈支出二、年費用1.總費用

是指工程項目在建設期、運行初期和正常運行期所發(fā)生的費用支出，主要包括固定資產投資、更新改造投資、流動資金和各年的年運行費，其總值成為總費用。總費用=經濟計算期內（包括建設期、年運行初期和正常運行期）所有費用的現(xiàn)值之和2.年費用總費用折算為每年的平均支出值，稱為年費用年費用計算1.不考慮資金時間價值時(靜態(tài)觀點):

總費用=總投資+年運行費總和年費用=年折舊費+年運行費2.考慮資金時間價值時(動態(tài)觀點):

總費用=投資總現(xiàn)值+年運行費總現(xiàn)值年費用=投資年折算值+年運行費第五節(jié)成本、稅金和利潤一、產品成本1.成本的涵義與組成

——成本是指為生產和提供服務所需支付的費用。⑴生產成本：是由生產產品所消耗的不變資本的價值(折舊費等)和可變資本的價值(年運行費用等)。⑵銷售成本：由生產成本和銷售費用兩部分組成，銷售費用指產品在銷售過程中所需包裝、運輸、管理等費用。一、產品成本2.總成本費用

——包括項目在一定時期內為生產、運行及銷售產品和提供服務所花費的全部成本和費用。水利產品——水力發(fā)電和水利供水；水利服務——防洪和除澇功能。一、產品成本3.水利建設項目總成本費用計算按經濟用途分類計算按經濟性質分類計算按經濟用途分類計算按經濟性質分類計算一、產品成本3.成本的意義

產品成本是衡量企業(yè)經營管理水平的一個綜合指標，是構成產品價格的基本因素。產品價格不變,降低成本，就相應增加了利潤。4.降低成本的途徑

①改善經營管理；②減少固定資產的損耗；③節(jié)約原材料和燃料；④采用新技術；⑤提高設備利用率；⑥提高勞動生產率等均可降低成本。二、稅金1.稅金的概念國家按照法律規(guī)定，向納稅人（經營單位或個人）無償征收貨幣或實物，稱為稅金，對國家而言可稱為稅收。2.稅金的性質與作用稅金具有強制性、無償性和固定性等特點。稅收是取得財政收入的一種方式，國家通過稅收積累社會建設必需的資金，促進國民經濟協(xié)調地發(fā)展。二、稅金3.水利建設項目應繳納的稅金（1）增值稅（2）城市維護建設稅、教育費附加（3）企業(yè)所得稅三、利潤1.利潤的概念水利建設項目的財務收入，包括出售水利產品（水力發(fā)電和水利供水）和提供服務（防洪、治澇等）所獲得的財務收入，從財務收入中扣除總成本費用和銷售稅金等費用后為利潤總額。我國水利工程中的防洪、治澇工程等屬社會公益性質，無產品出售，無財務收入，無利潤可言；農田排灌工程，也無利潤或者很少利潤；城鎮(zhèn)供水和水力發(fā)電等有產品出售,可以獲得一定的利潤。2.利潤的意義利潤是反映企業(yè)生產管理水平的一個重要指標。較全面地反映企業(yè)經營管理的質量和效益,我國水利水電工程常采用投資利潤率和投資利稅率表示。第六節(jié)水利建設項目的效益6.1定義水利建設項目效益是指項目給社會帶來的各種貢獻和有利影響的總稱，它是以有、無建設項目對比所增加的利益或減少的損失來衡量。

效益是評價水利建設項目有效程度及其建設可行性的重要指標。6.2分類按效益性質分類按效益考察角度分類按效益功能分類6.2.1按效益性質分類1.經濟效益：是指項目建成后給國民經濟各方面做出的貢獻，即給全社會或企業(yè)核算單位增加的經濟收入或減免的災害損失。既有直接的經濟效益，也有間接的經濟效益6.2.1按效益性質分類2.社會效益：項目建成后對社會發(fā)展產生的有效結果和效益，包括對社會環(huán)境、社會經濟和自然資源等方面產生的效益。主要有減免洪、澇、旱災害，為人們生產和生活創(chuàng)造安全、穩(wěn)定的環(huán)境；促進地區(qū)經濟發(fā)展；提供更多的就業(yè)機會；開發(fā)再生性水能資源、節(jié)省煤炭、石油等非再生性資源，以及促進科學技術和文化教育事業(yè)發(fā)展等。6.2.1按效益性質分類3.生態(tài)環(huán)境效益：項目建成后在維護和改善生態(tài)環(huán)境質量方面所獲得的效益，在有、無項目對比情況下對改善水環(huán)境、氣候及生產下生活環(huán)境所帶來的利益。例如防洪工程可避免土地被沖毀，林草被淹死等；治澇工程可避免土壤沼澤化和土壤次生鹽堿化；灌溉工程可增加灌區(qū)水分，有利于農作物生長，增加地面植被覆蓋率等；6.2.2按效益考察角度分類1.國民經濟社會效益：是指項目建成后對國家、全社會所做的貢獻，按有、無項目對比的方法，以影子價格和社會折現(xiàn)率計算其直接效益和間接效益。直接效益與間接效益直接效益指項目直接提供產品或服務的價值，是項目效益的主要組成部分，例如水、電費收入等;間接效益指項目對國民經濟其他部門產生的社會效益，例如防洪工程建成后除可減少直接損失外，還可減少因洪水淹沒造成交通受阻中斷，致使其他地區(qū)因原材料供應不足而造成的間接經濟的損失。6.2.2按效益考察角度分類2.財務效益：項目建成后向用戶銷售水利產品或提供服務所獲得的按財務價格計算的收入，一般稱財務收入或銷售收入主要的財務收入有：灌溉收費收入、工業(yè)及城鄉(xiāng)生活供水水費收入、水力發(fā)電的銷售收入，以及水產養(yǎng)殖、航運、水利旅游及其他多種經營收入。6.2.3按效益功能分類防洪效益治澇效益灌溉效益城鄉(xiāng)供水效益水力發(fā)電效益航運效益水土保持效益有形效益與無形效益有形效益是指可以用實物指標或貨幣指標表示的效益;而無形效益則比較難于用具體指標表示。正效益與負效益1.水利工程正效益