勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得講解學(xué)習(xí)

個人所得稅

計稅方法(fāngfǎ)財務(wù)(cáiwù)資產(chǎn)處第一頁，共16頁。YOURSITEHERE是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)(yǒuguān)的其他所得。個人所得稅——工資、薪金(xīnjīn)所得

工資、薪金所得工資項目包括一般包括計時工資、計件工資、資金、津貼和補貼(bǔtiē)、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等財務(wù)資產(chǎn)處第二頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——工資(gōngzī)、薪金所得

基本(jīběn)養(yǎng)老保險費基本(jīběn)醫(yī)療保險費失業(yè)保險費可稅前扣除項目住房公積金無房補貼三費一金提租補貼按照（2000）京房改辦字第080號文規(guī)定財務(wù)資產(chǎn)處第三頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——工資(gōngzī)、薪金所得

工資、薪金所得適用稅率超過(chāoguò)1455元至4155元的部分超過(chāoguò)4155元至7755元的部分3%10%25%0555100545345124577451234不含稅級距稅率速算扣除數(shù)最高稅額級數(shù)不超過1500元的超過1500元至4500元的部分超過4500元至9000元的部分超過9000元至35000元的部分含稅級距超過27255元至41255元的部分30%2755137455超過35000元至55000元的部分不超過1455元的超過7755元至27255元的部分20%105財務(wù)資產(chǎn)處第四頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——工資、薪金(xīnjīn)所得

工資、薪金所得計算舉例例如:某人工資(gōngzī)條中各項目工資(gōngzī)、補貼加總后合計應(yīng)發(fā)工資(gōngzī)為6599.65，可稅前扣除項目為：無房補貼：1000補充醫(yī)保：3醫(yī)療保險：178失業(yè)保險：18房基金：1069提租補貼：80稅前扣除項目合計:2348元計稅收入＝應(yīng)發(fā)工資(gōngzī)－稅前扣除項目－法定扣除額=6599.65－2348－3500=751.65按稅率表找出相應(yīng)的稅率及扣除數(shù)計算扣稅為計算稅金=751.65×3％－0＝22.55財務(wù)(cáiwù)資產(chǎn)處保健費14.15保留性補貼55菜籃補貼70副補2.5伙食補助50績效1250課題創(chuàng)新2100提租補貼80無房補貼1000職務(wù)補貼1025職務(wù)工資680職務(wù)津貼273補充醫(yī)保-3代扣稅金-22.55房基金-1069失業(yè)保險-18醫(yī)療保險-178扣工會會費-4.75應(yīng)發(fā)工資6599.65扣款合計1295.3實發(fā)工資5304.35第五頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——工資(gōngzī)、薪金所得

工資、薪金所得計算舉例再例如:某人工資條中各項目工資、補貼加總后合計應(yīng)發(fā)工資為17436.65，可稅前扣除項目為：無房補貼：0補充(bǔchōng)醫(yī)保：3醫(yī)療保險：252失業(yè)保險：25房基金：1513提租補貼：115稅前扣除項目合計:1908元計稅收入＝應(yīng)發(fā)工資－稅前扣除項目－法定扣除額=17436.65－1908－3500=12028.65按稅率表找出相應(yīng)的稅率及扣除數(shù)計算扣稅為計算稅金=12028.65×25％－1005＝2002.16財務(wù)(cáiwù)資產(chǎn)處保健費26.15保留性補貼54菜籃補貼70導(dǎo)師津貼1200副補2.5伙食補助50績效7300績效2_225課題創(chuàng)新4200提租補貼115職務(wù)補貼1580職務(wù)工資1630職務(wù)津貼984補充醫(yī)保-3代扣稅金-2002.16房基金-1513失業(yè)保險-25醫(yī)療保險-252扣電梯運行費-46.94扣工會會費-13.05應(yīng)發(fā)工資17436.65扣款合計3855.15實發(fā)工資13581.5第六頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——獎金(jiǎngjīn)扣稅方法個人所得稅獎金(jiǎngjīn)征稅—國稅發(fā)[2005]9號1

全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。今年按新稅率表進行確定。2

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。3除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅。財務(wù)(cáiwù)資產(chǎn)處第七頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——獎金(jiǎngjīn)扣稅方法

張某取得全年一次性獎金36000元，當(dāng)月工資4500元，計算個人所得稅如下：一、全年一次性獎金計稅方法⑴36000÷12＝3000⑵適用的工資稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元⑶36000×10％—105＝3495二、當(dāng)月工資、薪金計稅方法（4500-3500）×3%－0＝30三、當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅

3495+30＝

3525計算實例

張某取得全年一次性獎金36000元，當(dāng)月工資2800元，計算個人所得稅如下：一、全年一次性獎金計稅方法⑴

[36000+2800-3500]÷12＝2941.67⑵適用的工資稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元⑶[36000+2800-3500]×10％—105＝3425二、當(dāng)月工資、薪金未達納稅標準三、當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅

3425+0＝

3425當(dāng)月工資交稅(jiāoshuì)當(dāng)月工資不交稅(jiāoshuì)財務(wù)資產(chǎn)處第八頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——工資(gōngzī)、薪金所得一次性獎金計稅——注意(zhùyì)問題A取得的全年一次性獎金分別為18000應(yīng)繳個人所得稅計算(jìsuàn)18000/12＝1500；適用所率3％；應(yīng)繳稅金：18000×3％＝540元：稅后收入：18000－540＝17460元B取得的全年一次性獎金分別為18001應(yīng)繳個人所得稅計算18001/12＝1500.08適用所率10％；應(yīng)繳稅金：18001×10％－105＝1695.10稅后收入：18001－1695.1＝16305.9元Text出現(xiàn)稅前收入高，而稅后收入少的現(xiàn)象TextTextText18001－18000＝117460－16305.9＝-1154.1財務(wù)資產(chǎn)處

稅后：

少拿1154.1元稅前：多發(fā)1元第九頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——工資(gōngzī)、薪金所得可能讓您多納稅少拿錢的區(qū)間如下：

54000~60187.5018000~19283.33108000~1146001746048705829755295~11482.50540~1823.3325995~31625稅前收入(shōurù)區(qū)間交稅額(shuìé)稅后收入1283.336187.55630相同稅后收入將多交稅款財務(wù)資產(chǎn)處第十頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——工資、薪金(xīnjīn)所得可能讓您多納稅少拿錢的區(qū)間如下：

66000~706538.4642000~44750960000~1120000316005464755629505195245~241783.46103995~131495330495~490495稅前收入(shōurù)區(qū)間交稅額(shuìé)稅后收入2750046538.46160000相同稅后收入將多交稅款財務(wù)資產(chǎn)處第十一頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——勞務(wù)報酬(bàochou)所得勞務(wù)(láowù)報酬所得勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視(yǐnɡshì)、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

與工資薪金的區(qū)別存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為工資、薪金所得，不存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為勞務(wù)報酬所得。

財務(wù)資產(chǎn)處第十二頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——勞務(wù)(láowù)報酬所得應(yīng)納所得稅額的計算(jìsuàn)800以下(yǐxià)800~40004000以上免稅應(yīng)納所得稅（每次收入額－800元）×20%應(yīng)納所得稅[每次收入額×(1-20%)]×20%財務(wù)資產(chǎn)處第十三頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——勞務(wù)(láowù)報酬所得王某稅前發(fā)勞務(wù)費1000元時應(yīng)交納所得稅為：40元（1000-800）×20%=40元稅后收入為：960元1000-40=960元。

計算實例

如果王某想稅后拿到1000元勞務(wù)費時，稅前應(yīng)發(fā)1050元扣稅：（1050-800）×20% ＝50元

稅后收入:1050-50=1000元稅前1000元稅后1000元財務(wù)(cáiwù)資產(chǎn)處第十四頁，共16頁。YOURSITEHERE個人所得稅——其他(qítā)所得