非財(cái)務(wù)人員如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表教程文件

如何(rúhé)看懂財(cái)務(wù)報(bào)表第一頁，共66頁。基本概念Reference第二頁，共66頁。會計(jì)(kuàijì)與財(cái)務(wù)的區(qū)別其區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面：

1．概念不同 財(cái)務(wù)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位， 采用專門方法，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，通過對交易或事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào) 告，并提供有關(guān)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息資料的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。

2．職能作用不同 會計(jì)基本職能是核算和監(jiān)督，側(cè)重于對資金的反映和監(jiān)督。而財(cái)務(wù)的基本職能是預(yù)測、決策、計(jì)劃和控制，側(cè)重于 對資金的組織(zǔzhī)、運(yùn)用和管理。

3．依據(jù)不同 會計(jì)核算的依據(jù)是國家的統(tǒng)一會計(jì)制度，具體會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的選用由企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)政策，結(jié)合企業(yè) 實(shí)際情況選定的。而財(cái)務(wù)管理的依據(jù)則是在國家政策法律允許范圍內(nèi)，根據(jù)管理當(dāng)局的意圖。單位制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管 理辦法，享有獨(dú)立的理財(cái)自主權(quán)。自主決策權(quán)。

4．面向的時(shí)間范圍不同 會計(jì)是面向過去，必須以過去的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，是對過去的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄。而財(cái)務(wù)是注重未來， 是基于一定的假設(shè)條件，在對歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行分析以及對未來情況預(yù)測和判斷的基礎(chǔ)上，側(cè)重對未來的預(yù) 測和決策。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生、應(yīng)發(fā)生多少，是財(cái)務(wù)需要考慮的問題。

第三頁，共66頁。會計(jì)(kuàijì)與財(cái)務(wù)的區(qū)別其區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面：

5．目的和結(jié)論不同 會計(jì)的目的是要得出一本“真賬”，結(jié)論具有合法性、公允性，一貫性，相對來講結(jié)論是“死的”，不同的人對相同的會 計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，在所有重大方面不應(yīng)存在大的出入。而財(cái)務(wù)的目的在于使企業(yè)財(cái)富的最大化或價(jià)值最大化，其結(jié) 論相對來講是“活的”，它沒有極值，只有恰當(dāng)?shù)?、合理的，其結(jié)果不是唯一的。不同的人，由于經(jīng)驗(yàn)、取舍、偏好等 的不同，得出的結(jié)論可能差異較大。需要說明的是，財(cái)務(wù)管理是一門科學(xué)，但不是一門硬科學(xué)，而是一門軟科學(xué)。 有理性一面，也由非理性的成分(chéngfèn)。因?yàn)樗囈源嬖诘幕緱l件都是假定的，是經(jīng)驗(yàn)值（如平均資金成本）。財(cái)務(wù)難 就難在要對不確定性的東西，要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)、判斷、推理做出決策。

6．影響其結(jié)果的因素不同 會計(jì)結(jié)論主要受會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的影響。企業(yè)選定的有關(guān)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)，既受到國家統(tǒng)一會計(jì)制度的限 制，同時(shí)受到會計(jì)人員專業(yè)判斷能力的制約。而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，主要受到企業(yè)投資報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)，以及 投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策的影響。

7．分類不同 會計(jì)包括財(cái)務(wù)會計(jì)（對外報(bào)告會計(jì)）和管理會計(jì)（對內(nèi)報(bào)告會計(jì)），財(cái)務(wù)分為出資人財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)。這里的出 資人是指獨(dú)立于經(jīng)營者之外的投資者、債權(quán)人，既包括現(xiàn)實(shí)的出資人，也包括潛在的出資人，如尚未出資但準(zhǔn)備對 某單位進(jìn)行投資或借款的人。出資人往往關(guān)心被出資單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，而經(jīng)營者在按要求對外提供財(cái) 務(wù)會計(jì)資料的同時(shí)，更關(guān)心內(nèi)部管理會計(jì)資料。第四頁，共66頁。Finance&AccountingConnection其聯(lián)系主要體現(xiàn)在：

1．兩者都是為特定對象服務(wù)的。即存在財(cái)務(wù)主體和會計(jì)主體，作用的對象都是單位資金的循 環(huán)與周轉(zhuǎn)， 主要對價(jià)值形態(tài)進(jìn)行管理。

2．會計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)離不開會計(jì)。會計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理必將缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，財(cái) 務(wù)預(yù)測、決 策、計(jì)劃和控制將缺乏可靠的依據(jù)(yījù)。新的具體會計(jì)準(zhǔn)則和新會計(jì)制度普遍采 用謹(jǐn)慎性和實(shí)質(zhì)重于形式的 會計(jì)原則，有利于為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和決策提供客觀、真實(shí)、完 整的會計(jì)信息資料，減少財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

第五頁，共66頁。Finance&AccountingConnection其聯(lián)系主要體現(xiàn)在：

3．財(cái)務(wù)與會計(jì)在機(jī)構(gòu)和崗位(gǎngwèi)設(shè)置上有交叉現(xiàn)象，在內(nèi)容上沒有明確的界限，單位在機(jī)構(gòu)、崗位(gǎngwèi)的設(shè)置上，除不相容職務(wù)以外，財(cái)務(wù)與會計(jì)崗位(gǎngwèi)可以重疊。單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì) 主管人員），同時(shí)也可以是單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。有的財(cái)務(wù)部門或計(jì)財(cái)部門包括 會計(jì)機(jī)構(gòu)，同 時(shí)履行財(cái)務(wù)、會計(jì)的職能。單位會計(jì)人員可以根據(jù)單位要求，獨(dú)立或參與 單位財(cái)務(wù)計(jì)劃 的編制、利潤分配方案的制定，以及財(cái)務(wù)管理和重大財(cái)務(wù)的決策。實(shí)務(wù)中，單位內(nèi)部財(cái)務(wù) 管理與內(nèi)部會計(jì)控制可有機(jī)結(jié)合。

4．會計(jì)從業(yè)人員必須掌握有關(guān)財(cái)務(wù)知識，熟悉單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)定，如差旅費(fèi)，醫(yī)藥費(fèi)等報(bào) 銷的規(guī)定等。，每年注冊會計(jì)師、會計(jì)師考試科目，都包括財(cái)務(wù)成本管理內(nèi)容。同樣，財(cái) 務(wù)人員必須懂會計(jì)，能熟練分析和運(yùn)用相關(guān)會計(jì)信息資料。

第六頁，共66頁。BalanceSheetStructureDefine資產(chǎn)Assets: 指由于過去的交易(jiāoyì)或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng) 濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。會計(jì)上的資產(chǎn)，具有以下基本特征：第一，資產(chǎn) 是由于過去交易(jiāoyì)或事項(xiàng)所形成的，也就是說資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不 能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易(jiāoyì)或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果；第 二，資產(chǎn)是公司、企業(yè)擁有或者控制的；第三，資產(chǎn)能給公司、企業(yè) 帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。負(fù)債Liabilities: 是指由于過去的交易(jiāoyì)或事項(xiàng)所引起的公司、企業(yè)的現(xiàn)有債務(wù)，這種債務(wù)需 要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清 償，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的 流出，會計(jì)上的負(fù)債，只有以下基本特征：第一，負(fù)債是由于過去交易(jiāoyì)或 事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)；第二，負(fù)債是公司、企業(yè)將來要清償?shù)膫鶆?wù)； 第三，負(fù)債需要在將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以清償。負(fù)債通 常分 為短期負(fù)債和長期負(fù)債，主要包括：向銀行借入的長、短期貸款，欠付其 他單位的貨款，欠付工人的工資，發(fā)行債券形成的債務(wù)，預(yù)收其他單位的 貨款等。權(quán)益Equity: 是指公司、企業(yè)投資人對公司、企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是公司、企業(yè)全 部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明公司、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān) 系，即公司、企業(yè)是歸誰所有。所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積金 和留存收益等。其中投入資本即公司、企業(yè)所有者投入公司、企業(yè)的 “本錢”，既可以用貨幣資金投入，也可以用實(shí)物資產(chǎn)如房屋、設(shè)備等投 入，還可以用無形資產(chǎn)如專利權(quán)等投入；資本公積金主要來源于資本溢 價(jià)（如發(fā)行股票時(shí)超過面值的那部分溢價(jià)）、接受他人捐贈、資產(chǎn)評估 增值等；留存收益主要包括尚未分配的利潤、企業(yè)提取的盈余公積金等。

第七頁，共66頁。IncomeStatementStructureDefine收入Revenues: 是指公司、企業(yè)在銷售商品。提供勞務(wù)以及他人使用本公司、 企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，這種總流入表現(xiàn) 為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。收入通常分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù) 收入。確認(rèn)一項(xiàng)收入，首先要看是否真正把商品或勞務(wù)賣給了或提供 給對方；其次要看與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)，即有沒有把 握把錢收回(shōuhuí)來。收入是公司、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件，也是公司、 企業(yè)獲得利潤實(shí)現(xiàn)盈利的前提條件。

費(fèi)用Expenses: 是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn) 生的各種耗費(fèi)。公司、企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動必然相應(yīng)發(fā)生一定的 費(fèi)用。費(fèi)用是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費(fèi)用后形成一定期 間的利潤。費(fèi)用產(chǎn)生于過去的交易或事項(xiàng)，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少 或負(fù)債的增加。費(fèi)用通常分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本即產(chǎn)品 生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目組成；期 間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第八頁，共66頁。目錄(mùlù)FinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表-BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表-IncomeStatement利潤表-CashflowStatement現(xiàn)金流量表BaseCost&VariableCost固定成本和變動(biàndòng)成本Measurements衡量指標(biāo)第九頁，共66頁。FinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表IncomeStatementY2K2013年利潤表CashflowStatement20132013年現(xiàn)金流量表Endof1999Endof2000BalanceSheet資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表(Endof2012)2012年底BalanceSheet資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表(Endof2013)2013年底資產(chǎn)負(fù)債表顯示一個(gè)企業(yè)在某一時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況-該企業(yè)如何有效地管理資產(chǎn)和債務(wù)利潤表顯示某一段時(shí)間里一個(gè)企業(yè)的收入和費(fèi)用支出(zhīchū)的情況-該企業(yè)如何賺取利潤?，F(xiàn)金流量表列出了某一段時(shí)間里一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況。第十頁，共66頁。會計(jì)(kuàijì)要素費(fèi)用(fèiyong)Expenses負(fù)債(fùzhài)Liabilities資產(chǎn)Assets權(quán)益Equity收入Revenues第十一頁，共66頁。OverviewFinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表-BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表-IncomeStatement利潤表-CashflowStatement現(xiàn)金流量表BaseCost&VariableCost固定成本和變動(biàndòng)成本Measurements衡量指標(biāo)第十二頁，共66頁。BalanceSheet資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表通常(tōngcháng)在一個(gè)會計(jì)時(shí)段末準(zhǔn)備，如月末，季度末和年末。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的三要素：-資產(chǎn)(zīchǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益第十三頁，共66頁。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)第十四頁，共66頁。AccountingEquation會計(jì)(kuàijì)等式資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債(fùzhài)所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益企業(yè)資金的來源企業(yè)資金的運(yùn)用第十五頁，共66頁。資產(chǎn)=負(fù)債(fùzhài)+所有者權(quán)益資產(chǎn)(zīchǎn)是有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金負(fù)債是企業(yè)用借款或延期付款方式(fāngshì)從第三方或產(chǎn)品/服務(wù)的供應(yīng)商處取得的資金所有者權(quán)益，包括企業(yè)所有者(即“投資者”)用投資方式所提供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所有的利潤AccountingEquation會計(jì)等式第十六頁，共66頁。BalanceSheet資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)長期(chángqī)資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨其他流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)應(yīng)付帳款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付稅費(fèi)短期借款其他長期負(fù)債實(shí)收資本/股本未分配利潤其他流動負(fù)債長期借款第十七頁，共66頁?，F(xiàn)金(xiànjīn)15,000實(shí)收(shíshōu)資本15,000例題(lìtí)第一年，1月1日你一直想要有自己的事業(yè)。終于你攢了15,000,注冊開了一家面包店.

你在銀行以面包店的名義開了一個(gè)帳戶，存入15,000.資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.面包店這個(gè)實(shí)體有資產(chǎn)-銀行存款15,000.2.作為業(yè)主，你對該店的資產(chǎn)-銀行存款，享有相應(yīng)的權(quán)益，數(shù)額也是15,000.第十八頁，共66頁。Cash現(xiàn)金(xiànjīn)$15,000實(shí)收(shíshōu)資本15,000Example第一年，1月31日估計(jì)(gūjì)到面包店的啟動資金還不夠，你又向銀行貸款17,500.資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.面包店這個(gè)實(shí)體的資產(chǎn)-銀行存款又多了17,500.2.面包店欠銀行17,500,即負(fù)債17,500Cash現(xiàn)金$17,500借款17,500現(xiàn)金32,500第十九頁，共66頁。實(shí)收(shíshōu)資本15,000Example借款(jièkuǎn)17,500第一年，2月28日用面包店的銀行存款，你購買了烤爐(2,600)面粉(1,200)

資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表的變化：1.面包店有了一項(xiàng)新的資產(chǎn)(zīchǎn)-烤爐2.面包店有了另一項(xiàng)新資產(chǎn)(zīchǎn)-存貨,由面粉組成。3.銀行存款減少了,用于支付新買的資產(chǎn)(zīchǎn)。Cash現(xiàn)金$32,500現(xiàn)金28,700存貨1,200固定資產(chǎn)2,600第二十頁，共66頁。Inventory存貨(cúnhuò)$1,200實(shí)收(shíshōu)資本15,000Example借款(jièkuǎn)17,500固定資產(chǎn)2,600現(xiàn)金28,700第一年，3月31日你的面包店3月份的運(yùn)營結(jié)果如下：售出面包70個(gè)，收到銷售款700.消耗面粉為420。資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.你收到700現(xiàn)金2.你消耗的面粉4203.你獲得收益280存貨780現(xiàn)金420現(xiàn)金280未分配利潤280第二十一頁，共66頁。Cash現(xiàn)金$420Cash現(xiàn)金$280Cash現(xiàn)金(xiànjīn)$28,700Paid-in-Capital注冊資本(zhùcèzīběn)$15,000ExampleLoanPayable借款(jièkuǎn)$17,500固定資產(chǎn)2,600存貨780留存收益$220現(xiàn)金29,400實(shí)收資本15,000借款17,500未分配利潤280資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二十二頁，共66頁。Paid-in-Capital注冊資本(zhùcèzīběn)$15,000ExampleLoanPayable借款(jièkuǎn)$17,500固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)2,600留存收益$220現(xiàn)金29,400實(shí)收資本15,000借款17,500未分配利潤280第一年，4月5日向BBQ公司賒購飲料100瓶，價(jià)格2，以供銷售。資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.存貨增加飲料共計(jì)200。2.欠BBQ公司200。應(yīng)付帳款200存貨200存貨780第二十三頁，共66頁。Paid-in-Capital注冊資本(zhùcèzīběn)$15,000ExampleLoanPayable借款(jièkuǎn)$17,500固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)2,600留存收益$220現(xiàn)金29,400實(shí)收資本15,000借款17,500未分配利潤280應(yīng)付帳款200Inventory存貨$980第一年，4月30日4月份的運(yùn)營如下：售出面包60個(gè)(價(jià)格10)，飲料40瓶(價(jià)格4)，收到銷售款760.面包消耗面粉360.飲料成本80。資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.你收到760現(xiàn)金2.你消耗了存貨440(360面粉,80飲料)。3.你獲得收益320存貨540現(xiàn)金440現(xiàn)金320未分配利潤320第二十四頁，共66頁。Paid-in-Capital注冊資本(zhùcèzīběn)$15,000ExampleLoanPayable借款(jièkuǎn)$17,500固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)2,600Cash現(xiàn)金$29,400實(shí)收資本15,000借款17,500未分配利潤600應(yīng)付帳款200Inventory存貨$980存貨540Cash現(xiàn)金$320現(xiàn)金30,160面包店資產(chǎn)負(fù)債表(4/30,Y1)資產(chǎn)銀行存款

30,160存貨 540固定資產(chǎn) 2,600合計(jì)

33,300負(fù)債和所有者權(quán)益應(yīng)付帳款

200短期借款 17,500實(shí)收資本 15,000未分配利潤 600合計(jì)

33,300第二十五頁，共66頁。OverviewFinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表-BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表-IncomeStatement利潤表-CashflowStatement現(xiàn)金流量表BaseCost&VariableCost固定成本和變動成本Measurements衡量(héngliáng)指標(biāo)第二十六頁，共66頁。IncomeStatement利潤表利潤表反映了企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營活動的結(jié)果。通常利潤表可按月，按季度(jìdù)或按年編制。IncomeStatementY2K2000年利潤表Endof1999Endof2000BalanceSheet資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表(Endof1999)1999年底BalanceSheet資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表(Endof2000)2000年底Time第二十七頁，共66頁。IncomeStatement利潤表利潤表的兩大要素：收入(shōurù)和費(fèi)用收入(shōurù)-費(fèi)用=凈利潤(凈虧損)Revenue收入(shōurù)Revenue收入Expenses費(fèi)用NetIncome凈收入NetLoss凈虧損Expenses費(fèi)用第二十八頁，共66頁。IncomeStatement利潤表Revenue收入(shōurù)NetSales銷售(xiāoshòu)凈額OtherIncome其他(qítā)收入銷售凈額出售商品或服務(wù)得到的收入。商品銷售收入=價(jià)格*銷售量

不包括銷售折扣Revenue收入第二十九頁，共66頁。Revenue收入(shōurù)IncomeStatement利潤表Expense費(fèi)用費(fèi)用包括固定成本和變動成本固定成本：經(jīng)理的工資租金...變動(biàndòng)成本原材料勞動力產(chǎn)品包裝...變動(biàndòng)成本其他變動成本

固定成本第三十頁，共66頁。FinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表銷售凈額-減:變動成本-其他變動成本-------------------------------------------------貢獻(xiàn)毛利-減：固定成本-------------------------------------------------營運(yùn)(yínɡyùn)利潤+加：其他收入-減：其他費(fèi)用-------------------------------------------------稅前利潤-減：所得稅-------------------------------------------------凈利潤變動(biàndòng)成本其他變動(biàndòng)成本固定成本其他費(fèi)用所得稅OtherIncome其他收入凈利潤第三十一頁，共66頁。利潤表基本(jīběn)結(jié)構(gòu)第三十二頁，共66頁。OverviewFinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表-BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表-IncomeStatement利潤表-CashflowStatement現(xiàn)金流量表FixedCost&VariableCost固定成本和變動(biàndòng)成本Measurements衡量指標(biāo)Analysis報(bào)表分析-BalanceSheetAnalysis資產(chǎn)負(fù)債表分析-IncomeStatementAnalysis利潤表分析第三十三頁，共66頁。CashFlowStatement現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映(fǎnyìng)了企業(yè)的現(xiàn)金在某一段時(shí)間內(nèi)的流入和流出情況(即來源和使用)象利潤表一樣，現(xiàn)金流量表可按月，按季度或按年編制。第三十四頁，共66頁?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)(jiégòu)第三十五頁，共66頁。OverviewFinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表(bàobiǎo)-BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表-IncomeStatement利潤表-CashflowStatement現(xiàn)金流量表BaseCost&VariableCost固定成本和變動成本Measurements衡量指標(biāo)Analysis報(bào)表(bàobiǎo)分析-BalanceSheetAnalysis資產(chǎn)負(fù)債表分析-IncomeStatementAnalysis利潤表分析第三十六頁，共66頁。固定(gùdìng)和變動成本(BC&VC)成本Costs-企業(yè)在運(yùn)營中消耗的資產(chǎn)。通常分為兩類：變動成本和固定成本固定成本FixedCosts-不隨產(chǎn)品(chǎnpǐn)的銷量/產(chǎn)量而變動的成本變動成本VariableCosts-隨產(chǎn)品(chǎnpǐn)的銷量/產(chǎn)量而變動的成本固定成本FixedCosts量成本變動(biàndòng)成本VariableCosts量成本第三十七頁，共66頁。固定成本變動(biàndòng)成本Sample你的面包店業(yè)務(wù)越做越大。你新租了一個(gè)(yīɡè)大的店面，每月租金1000。雇了一個(gè)(yīɡè)店長，每月固定工資1500。還雇了兩個(gè)店員，他們的報(bào)酬是計(jì)件制，每賣出一個(gè)(yīɡè)面包，給2。面包的售價(jià)為10，每個(gè)面包消耗面粉為3。 單價(jià) 銷量金額

銷售收入 10 材料(cáiliào) 3 人工 2 房租 -1,000店長工資 -1,500利潤 銷量金額500 5,000500

-1,500500

-1,000

-1,000 -1,500

01000 10,0001000

-3,0001000

-2,000

2,500銷量金額2000 20,0002000

-6,0002000

-4,000

-1,000 -1,500

7,500第三十八頁，共66頁。Volume/year銷售量/年Cost/year成本(chéngběn)/年固定和變動(biàndòng)成本(FC&VC)變動成本VC包裝工人(gōngrén)人工原材料…..固定成本FC辦公設(shè)備管理人員工資辦公室租金 …..第三十九頁，共66頁。CategorizethefollowingcostsandputthemintotheFixedCostsorVariableCostsbucket.分類(fēnlèi)練習(xí)Practice練習(xí)(liànxí)FixedCosts第四十頁，共66頁。Practice練習(xí)(liànxí)AnswerFixedCosts第四十一頁，共66頁。Break-EvenPoint夠本(gòu〃běn)點(diǎn)保本點(diǎn)(Break-EvenPoint)-表示一個(gè)企業(yè)要有多少的銷售額才可以抵銷(Cover)其全部的成本，即不虧也不贏。兩種計(jì)算方式(fāngshì)：-數(shù)值公式計(jì)算法-圖表法第四十二頁，共66頁。Break-EvenPoint夠本(gòu〃běn)點(diǎn)數(shù)值(shùzí)公式計(jì)算法銷售收入-成本(chéngběn)=0銷售收入-變動成本-固定成本=0(售價(jià)*銷量)-(變動單位成本*銷量)-固定成本=0第四十三頁，共66頁。Sample預(yù)計(jì)某產(chǎn)品的銷量為125,其單位變動(biàndòng)成本為800，固定成本為25,000,則此產(chǎn)品的售價(jià)最少要為多少，才可以不虧不贏？銷售收入-變動(biàndòng)成本-固定成本=0(售價(jià)*銷量)-(變動單位成本*銷量)-固定成本=0(P*125)-(800*125)-25,000=0(P*125)-100,000-25,000=0(P*125)-125,000=0P=1,000第四十四頁，共66頁。Practice面包店業(yè)務(wù)你租了一個(gè)店面，每月租金1000。雇了一個(gè)店長，每月固定工資1500。還雇了兩個(gè)店員，負(fù)責(zé)烤制和出售面包。他們的報(bào)酬是計(jì)件制，即每賣出一個(gè)面包，給2。面包的售價(jià)為10，每個(gè)面包的原料(yuánliào)為3。每月至少銷售多少面包可以保本？(售價(jià)*銷量(xiāoliànɡ))-(變動單位成本*銷量(xiāoliànɡ))-固定成本=0(10*Q)-[(3+2)*Q]-(1000+1500)=0(10*Q)-(5*Q)-2500=05*Q-2500=0Q=500第四十五頁，共66頁。變動成本變動成本固定成本Break-EvenPoint夠本(gòu〃běn)點(diǎn)圖表法Volume/year銷售量/年￥銷售收入總成本保本點(diǎn)第四十六頁，共66頁。Break-EvenPoint夠本(gòu〃běn)點(diǎn)提高(tígāo)售價(jià)變動成本變動成本固定成本Volume/year銷售量/年￥銷售收入總成本保本點(diǎn)第四十七頁，共66頁。變動成本變動成本固定成本Break-EvenPoint夠本(gòu〃běn)點(diǎn)降低(jiàngdī)(變動)成本Volume/year銷售量/年￥銷售收入總成本夠本點(diǎn)第四十八頁，共66頁。OverviewFinancialStatements財(cái)務(wù)報(bào)表-BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表-IncomeStatement利潤表-CashflowStatement現(xiàn)金流量表BaseCost&VariableCost固定成本(chéngběn)和變動成本(chéngběn)Measurements衡量指標(biāo)第四十九頁，共66頁。Introductionto

Analysis

會計(jì)信息-了解企業(yè)(qǐyè)經(jīng)營狀況的方法之一。第五十頁，共66頁。主要分析指標(biāo)利潤利潤率回報(bào)率效率負(fù)債和流動性指標(biāo)股票市價(jià)(shìjià)和股利指標(biāo)生產(chǎn)率Introductionto

Analysis

第五十一頁，共66頁。Margins毛利(máolì)毛利告訴我們變動成本和固定成本如何影響(yǐngxiǎng)凈利潤更重視CM和OM第五十二頁，共66頁。ContributionMargin(CM)貢獻(xiàn)(gòngxiàn)毛利貢獻(xiàn)毛利(máolì)=銷售凈額-變動成本變動成本=產(chǎn)品成本+其他變動成本對于同樣的銷售收入，如果變動成本減少，則貢獻(xiàn)毛利(máolì)增加，意味著有更多的銷售收入用來抵銷(Cover)固定成本第五十三頁，共66頁。OperatingMargin(OM)營運(yùn)(yínɡyùn)利潤營運(yùn)(yínɡyùn)利潤=凈銷售-變動成本-固定成本重要的衡量指標(biāo)，用以衡量一個(gè)企業(yè)的純運(yùn)營(yùnyíng)表現(xiàn)，因?yàn)樗懦似渌杖?，利息費(fèi)用，稅等因素。一個(gè)企業(yè)的凈利潤有很大增長，但OM只有很小的增長或負(fù)增長，則對該企業(yè)的經(jīng)營能力要提出懷疑。第五十四頁，共66頁。MarginPercentages毛利率營運(yùn)利潤率=營運(yùn)利潤/凈銷售*100% =(凈銷售-變動(biàndòng)成本-固定成本)/凈銷售貢獻(xiàn)毛利(máolì)率=貢獻(xiàn)毛利(máolì)/銷售凈額*100% =(銷售凈額-變動成本)/銷售凈額Contributionmargin%(CM%)貢獻(xiàn)(gòngxiàn)毛利率OperatingMargin%(OM%)營運(yùn)利潤率第五十五頁，共66頁。貢獻(xiàn)毛利率為40%，意味著去掉變動成本后，還有40%的銷售收入用來抵銷(Cover)固定成本和其他費(fèi)用。貢獻(xiàn)毛利率越高，說明變動成本在銷售收入中所占的比例越小。通常提高(tígāo)貢獻(xiàn)毛利率的方法有：降低變動成本和提高(tígāo)售價(jià)貢獻(xiàn)毛利(máolì)率=貢獻(xiàn)毛利(máolì)/銷售凈額*100%CM%貢獻(xiàn)(gòngxiàn)毛利率CM貢獻(xiàn)毛利銷售收入2,000,0002,500,000==

80%CM貢獻(xiàn)毛利銷售收入1,000,0002,500,000==

40%第五十六頁，共66頁。貢獻(xiàn)(gòngxiàn)毛利率=貢獻(xiàn)(gòngxiàn)毛利/銷售凈額*100%CM%貢獻(xiàn)(gòngxiàn)毛利率Revenue收入(shōurù)CMCMCM降低變動成本提高售價(jià)提高單個(gè)產(chǎn)品CM的方法:第五十七頁，共66頁。營運(yùn)利潤率為30%，意味著去掉(qùdiào)變動成本和固定成本后，還有30%的銷售收入用來抵銷(Cover)其他費(fèi)用。營運(yùn)利潤率越高，說明變動成本和固定成本在銷售收入中所占的比例越小。銷售收入不變，營運(yùn)利潤率上升，意味著成本降低營運(yùn)利潤(lìrùn)率=營運(yùn)利潤(lìrùn)/凈銷售*100%OM%營運(yùn)(yínɡyùn)利潤率OM營運(yùn)利潤銷售收入800,0002,500,000==

32%OM營運(yùn)利潤銷售收入750,0002,500,000==

30%第五十八頁，共66頁。ReturnRatios回報(bào)率-銷售回報(bào)率-所有者權(quán)益(quányì)回報(bào)率-資產(chǎn)回報(bào)率凈收入(NetIncome)反映了企業(yè)的利潤狀況。回報(bào)率(獲利能力比率)-凈收入與取得該凈收入的資源的關(guān)系(guānxì)。3個(gè)主要回報(bào)率指標(biāo)：第五十九頁，共66頁。NetIncomeNetSalesBilledROS=ReturnOnSales(ROS)銷售(xiāoshòu)回報(bào)率凈利潤銷售(xiāoshòu)凈額ROS=NetIncomeNetSalesBilledROS=$570,000$2,500,000==22.8%第六十頁，共66頁。Return