雙學(xué)位第一章金融會(huì)計(jì)總論

歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》！

成績(jī)?cè)u(píng)定辦法平時(shí)成績(jī)占30%，期末成績(jī)占70%。平時(shí)成績(jī)?cè)u(píng)定辦法為：課堂考勤分（15分）無故曠課1次扣3分，當(dāng)累計(jì)達(dá)到5次時(shí)扣15分。課后作業(yè)分（15分）課后作業(yè)共5次，一次不交作業(yè)扣3分。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

——是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)（商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等）的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。1912年2月，經(jīng)孫中山先生批準(zhǔn)，中國(guó)銀行正式成立。從1912年至1949年，中國(guó)銀行先后行使中央銀行、國(guó)際匯兌銀行和外貿(mào)專業(yè)銀行職能。新中國(guó)成立后，中國(guó)銀行成為國(guó)家外匯外貿(mào)專業(yè)銀行，為國(guó)家對(duì)外經(jīng)貿(mào)發(fā)展和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了重大貢獻(xiàn)。1994年，中國(guó)銀行改為國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行。2003年，中國(guó)銀行開始股份制改造。2004年8月，中國(guó)銀行股份有限公司掛牌成立。2006年6月、7月，先后在香港聯(lián)交所和上海證交所成功掛牌上市，成為首家在內(nèi)地和香港發(fā)行上市的中國(guó)商業(yè)銀行。中國(guó)銀行是中國(guó)國(guó)際化和多元化程度最高的銀行,在中國(guó)內(nèi)地、港澳臺(tái)及31個(gè)國(guó)家和地區(qū)擁有廣泛的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。在香港和澳門，中國(guó)銀行還是當(dāng)?shù)氐陌l(fā)鈔行之一。截至2011年末，中行已在32個(gè)國(guó)家和香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)設(shè)立了586家分支機(jī)構(gòu)，與180個(gè)國(guó)家和地區(qū)的1500家外資銀行分支機(jī)構(gòu)建立了代理合作關(guān)系，建立起覆蓋全球的人民幣清算網(wǎng)絡(luò)

，其海外機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)和利潤(rùn)在集團(tuán)中的占比均逾22%，遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)同業(yè)。此外，中行還在境內(nèi)外設(shè)立專門機(jī)構(gòu)從事證券、保險(xiǎn)、股權(quán)投資、資產(chǎn)管理、基金、飛機(jī)租賃等業(yè)務(wù)，擁有全方位的金融業(yè)務(wù)平臺(tái)，能為全球客戶提供全面金融服務(wù)。目前，該行資產(chǎn)總額超過11.5萬億元，總市值排名全球上市銀行第七位，資本實(shí)力排名全球銀行第九位。

創(chuàng)新發(fā)展轉(zhuǎn)型發(fā)展跨境發(fā)展——百年中行昂首邁向國(guó)際一流【人民日?qǐng)?bào)2012.2.3】

機(jī)構(gòu)名稱

中國(guó)銀行(香港)有限公司香港花園道1號(hào)中國(guó)銀行澳門分行澳門蘇亞利斯博士大馬路中銀大廈新加坡分行，馬來西亞中國(guó)銀行悉尼分行中國(guó)銀行（澳大利亞）有限公司東京分行大阪分行橫濱分行首爾分行曼谷分行胡志明市分行馬尼拉分行雅加達(dá)分行倫敦分行中國(guó)銀行（英國(guó)）有限公司盧森堡分行中國(guó)銀行（盧森堡）有限公司鹿特丹分行中國(guó)銀行（盧森堡）有限公司布魯塞爾分行巴黎分行法蘭克福分行米蘭分行漢堡分行紐約分行紐約華埠分行洛杉磯分行開曼分行巴拿馬分行加拿大中國(guó)銀行多倫多中區(qū)分行中國(guó)銀行（巴西）有限公司

贊比亞約分行翰內(nèi)斯堡分行商業(yè)銀行（包括全國(guó)性區(qū)域性商業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、信用社）保險(xiǎn)公司證券公司（94家）CEO（ChiefExecutiveOfficer--行政總裁）CFO（ChiefFinancialOfficer--財(cái)務(wù)主管）CIO（ChiefInformativeOfficer--信息主管）

2011中期（6月30日）總資產(chǎn)排行榜序號(hào)上市銀行總資產(chǎn)（億）同比變化↑1工商銀行148960.48+10.68%2建設(shè)銀行117547.66+8.74%3中國(guó)銀行114834.98+9.79%4農(nóng)業(yè)銀行114617.84+10.9%5交通銀行43477.17+10.02%6招商銀行26432.05+10.02%7浦發(fā)銀行24552.40+12.04%8中信銀行22452.18+7.88%9民生銀行21610.05+18.49%10興業(yè)銀行20899.06+12.99%

數(shù)據(jù)來源：和訊銀行

2011中期凈資產(chǎn)收益率序號(hào)上市銀行凈資產(chǎn)收益率（%）同比變化(百分點(diǎn))↑1招商銀行26.62-1.382工商銀行25.12-2.303建設(shè)銀行24.98-0.614農(nóng)業(yè)銀行23.56+1.125中信銀行23.54+2.71

6交通銀行22.38+0.987光大銀行21.44-1.548中國(guó)銀行19.87-5.009深發(fā)展13.19+2.3010興業(yè)銀行12.55+3.7711民生銀行12.54+0.4812北京銀行11.40+2.95第一節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述

【2011中期每股收益】排行榜序號(hào)上市銀行每股收益同比變化↑1深發(fā)展1.36+38.78%2興業(yè)銀行1.13+22.83%3招商銀行0.86+32.31%4北京銀行0.82+30.16%5華夏銀行0.76+26.67%6浦發(fā)銀行0.69+13.49%7寧波銀行0.57+13.64%8南京銀行0.54+14.90%9民生銀行0.52+57.58%10交通銀行0.43+7.5%

凈利潤(rùn)總額排行榜：（單位：億元）

排名

簡(jiǎn)稱

利潤(rùn)總額

1

平安信托

15.86

2

華寶信托

9.63

3

中信信托

9.33

5

上海信托

7.01

6

中誠(chéng)信托

6.71

9

重慶信托

5.11

10

北京信托

4.78

2009年度證券公司總資產(chǎn)排名

1海通證券1103.52銀河證券1034.23中信證券1028.64國(guó)泰君安1017.25招商證券918.46廣發(fā)證券890.67申銀萬國(guó)817.78國(guó)信證券749.69華泰證券686.210中信建投655.4金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

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第一章金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總論第二章金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法第三章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的管理與核算第四章商行貸款業(yè)務(wù)的管理與核算第五章商行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算第六章聯(lián)行往來和金融機(jī)構(gòu)往來的管理與核算第七章非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第八章壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第九章再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第十章證券公司業(yè)務(wù)的管理與核算第11章其它業(yè)務(wù)的管理與核算第12章金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其分析第三章商行存款業(yè)務(wù)核算第四章商行貸款業(yè)務(wù)核算第五章商行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算人民幣跨境結(jié)算

——人民幣成為國(guó)際貨幣的必經(jīng)階段

國(guó)際貿(mào)易商有三種結(jié)算貨幣選擇：出口國(guó)貨幣、進(jìn)口國(guó)貨幣以及第三國(guó)貨幣——關(guān)鍵貨幣。

2008年9月以來，在上海市和廣東廣州試點(diǎn)。《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》、實(shí)施細(xì)則等一系列規(guī)章制度出臺(tái)，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算制度基本建立。2010年7月，匯豐銀行在英國(guó)開始跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。第六章聯(lián)行往來和金融機(jī)構(gòu)往來核算

聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。代理業(yè)務(wù)靠現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理大量使用現(xiàn)金有哪些麻煩？想一想商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的分類

中間業(yè)務(wù)支付結(jié)算類(包括結(jié)算工具和結(jié)算方式)銀行卡類(包括磁性卡和智能卡業(yè)務(wù))代理類(包括代理銀行業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等)擔(dān)保類(銀行承總匯票和備用信用證等)承諾類(包括可撤銷承諾和不可撤銷承諾兩種)交易類(包括金融衍生業(yè)務(wù))基金托管類(包括封閉式和開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)等)咨詢顧問類(包括企業(yè)信息咨詢和理財(cái)顧問業(yè)務(wù)等)其他類(如保險(xiǎn)箱業(yè)務(wù))

EFT系統(tǒng)開創(chuàng)了銀行電子化的先河

電子資金轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)(EFT--ElectronicFundsTransfer)

下列五方客戶通過共享的通信網(wǎng)絡(luò)為客戶進(jìn)行資金轉(zhuǎn)帳和資金的轉(zhuǎn)匯SWIFT(SocietyforWorldwideInterbankFinancialTelecommunication--國(guó)際環(huán)球同業(yè)財(cái)務(wù)電信系統(tǒng)）世界上90%以上的外匯交易城此完成.CHIPS(ClearingHouseInterbankPaymentSystem)紐約清算所銀行同業(yè)支付

銀行往來銀行行政管理機(jī)構(gòu)商業(yè)部門企業(yè)部門消費(fèi)者與個(gè)體客戶1

中行的電信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng):以中行總行為中心,內(nèi)聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)的三級(jí)網(wǎng),外聯(lián)海外分支機(jī)構(gòu),同SWIFT(國(guó)際銀行間金融通信協(xié)會(huì))標(biāo)準(zhǔn)接口連接.特點(diǎn):積極采用SWIFT電文格式,推進(jìn)全行業(yè)務(wù)自動(dòng)化.建立了中行全轄電訊業(yè)務(wù)集中管理系統(tǒng),系統(tǒng)由收?qǐng)?bào),收?qǐng)?bào)核押轉(zhuǎn)報(bào),發(fā)報(bào),國(guó)內(nèi)加押轉(zhuǎn)報(bào),代理行密押管理和查詢,日志.2

農(nóng)行的數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)四級(jí)(縣支行---中心支行----省市支行----總行)微機(jī)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)通信網(wǎng).

應(yīng)用項(xiàng)目有銀行,信用社信貸現(xiàn)金統(tǒng)匯集分析,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)狀況報(bào)告,勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)等.運(yùn)行的全行性業(yè)務(wù):全國(guó)與省轄電子匯兌系統(tǒng),實(shí)時(shí)電子匯兌系統(tǒng),國(guó)際業(yè)務(wù)SWIFT系統(tǒng),公文傳輸系統(tǒng)和國(guó)際業(yè)務(wù)綜合信息系統(tǒng)等..

中國(guó)國(guó)家金融通信網(wǎng)和現(xiàn)代化支付系統(tǒng)工行農(nóng)行中行建行城市處理中心工行農(nóng)行中行建行人行縣支行城市處理中心北京主站無錫主站工行農(nóng)行中行建行中國(guó)國(guó)家金融網(wǎng)絡(luò)示意圖總行級(jí)工行農(nóng)行中行建行CPCCLBNPCNPC各商業(yè)銀行總行采用DDN線路與NPC連接.CPC與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行的連接可根據(jù)情況定,可選擇多種方案.CLB與當(dāng)?shù)劂y行的連接,可用撥號(hào)線路,租用線路和無線通信等.金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

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第七章非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第八章壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第九章再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算保險(xiǎn)——保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi)，對(duì)約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任。（CAS25）保險(xiǎn)——是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。（2009.2修訂的》保險(xiǎn)法》）。金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

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保險(xiǎn)業(yè)是集風(fēng)險(xiǎn)性和金融性于一體的行業(yè)。英國(guó)作為老牌的世界金融中心，其金融保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展漫長(zhǎng)而久遠(yuǎn)。英國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)有行業(yè)組織體系，如勞合社承保人協(xié)會(huì)、勞合社理事會(huì)、英國(guó)保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)、倫敦保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)、大災(zāi)保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)、人壽保險(xiǎn)協(xié)會(huì)等。1998年前，英國(guó)政府的貿(mào)工大臣享有對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行全面監(jiān)督和管理的權(quán)力，具體監(jiān)管機(jī)構(gòu)為貿(mào)工部下屬的保險(xiǎn)局。但后來，英國(guó)金融監(jiān)管格局發(fā)生了大變動(dòng)，新成立的英國(guó)金融服務(wù)監(jiān)管局（英文字頭縮寫為FSA）成為集銀行、證券、保險(xiǎn)三大監(jiān)管職能的綜合監(jiān)管機(jī)構(gòu)。金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

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第十章證券公司業(yè)務(wù)的管理與核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)第11章其它業(yè)務(wù)的管理與核算第12章金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其分析凈利潤(rùn)總額排行榜：（單位：億元）

排名

簡(jiǎn)稱

利潤(rùn)總額

1

平安信托

15.862

華寶信托

9.63

5

上海信托

7.016

中誠(chéng)信托

6.71

9

重慶信托

5.1110

北京信托

4.78信托，是指是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

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人民網(wǎng)北京2011年8月24日跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算境內(nèi)地域范圍擴(kuò)大至全國(guó)。進(jìn)一步促進(jìn)貿(mào)易和投資便利化。人民幣跨境結(jié)算的好處1.規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，防止外幣貶值帶來的損失；2.鎖定財(cái)務(wù)成本，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和盈利能力；3.精簡(jiǎn)流程，簡(jiǎn)化手續(xù)，降低交易成本，提高效率；4.豐富跨國(guó)資金調(diào)配選擇，降低資金錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)；5.有利于企業(yè)拓展貿(mào)易領(lǐng)域，開拓海外市場(chǎng)，促進(jìn)其貿(mào)易業(yè)務(wù)的持續(xù)開展。

注意事項(xiàng)這門課程是一門操作性很強(qiáng)的專業(yè)課，主要是鍛煉大家的實(shí)際操作能力。其目的也就是要讓同學(xué)們能夠?qū)鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)有一個(gè)明確的了解，在實(shí)際工作中能運(yùn)用這些知識(shí)來處理具體的業(yè)務(wù)。參考書：1．章穎蔚:《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2008年12月第1版2．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》,立信會(huì)計(jì)出版社,2006年11月出版3．張鳳衛(wèi)：《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》,清華大學(xué)出版社,2008年6月出版4.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》,人民出版社，2007年4月出版5.《票據(jù)法》《會(huì)計(jì)法》《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》6.牟海霞：《證券公司會(huì)計(jì)》第二版，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)版出社7.候旭華：《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)》，復(fù)旦大學(xué)出版社第一章金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總論教學(xué)要求：掌握金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論，掌握銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，原則和重要性。為以后章節(jié)的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。

第一章金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總論第一節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述第二節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)第一節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述

3個(gè)問題金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第一節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述金融企業(yè):2005年修訂的《證券法》第六條證券業(yè)和銀行業(yè)、信托業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理，證券公司與銀行、信托、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)分別設(shè)立。國(guó)家另有規(guī)定的除外。

第一節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述金融企業(yè):包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有控股商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財(cái)務(wù)公司等。執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等。執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等

第一節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算兩方面。金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理是指金融企業(yè)根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》以及自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。第一節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)是確認(rèn)、計(jì)量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息以使信息使用者作出判斷和決策的過程。（美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的定義）

金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算是金融企業(yè)以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程和管理過程進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映金融企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（一）金融業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算過程是同步進(jìn)行的（二）核算管理內(nèi)容的社會(huì)性（三）核算組織過程的嚴(yán)密性和提供信息的及時(shí)性（四）監(jiān)督和服務(wù)功能的雙重性（五）財(cái)務(wù)管理規(guī)則的單設(shè)性為什么說金融業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性呢？例1：商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的辦理和會(huì)計(jì)處理同步。

1月27日某商業(yè)銀行向某人發(fā)放個(gè)人汽車貸款現(xiàn)金10萬元。這項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)部門辦理:借：貸款___個(gè)人消費(fèi)貸款XX借款人戶（資產(chǎn)增加）100000

貸：庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)減少）

100000

２借款人填借款憑證３銀行會(huì)計(jì)部門記賬１簽署借款合同為什么說金融業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性呢？例2：李某投保家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，在簽單時(shí)一次交清保險(xiǎn)費(fèi)500元，保險(xiǎn)公司當(dāng)即入賬。其賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金500貸：保費(fèi)收入——家財(cái)險(xiǎn)500為什么說金融業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性呢？證券公司（94家）資本市場(chǎng)上的中介、政府的財(cái)務(wù)顧問、企業(yè)兼并收購(gòu)的顧問......1國(guó)泰君安證券

上海市延平路135號(hào)40088886662002年2廣發(fā)證券

廣東省廣州市天河北路3國(guó)信證券

深圳市國(guó)信證券大廈2680081088682002年4招商證券

深圳市福田區(qū)益田路江蘇955652002年5華泰聯(lián)合證券

深圳市深南東路5047號(hào)40088885552002年6中信證券北京市朝陽區(qū)新源南路955582002年7海通證券

上海市淮海中路98號(hào)40088880012002年8申銀萬國(guó)證券上海市常熟路021-9625052002年1

9西南證券

重慶市渝中區(qū)023-637861872003年..........

金融業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性例、甲證券公司支付價(jià)款1060000元從深圳證券交易所自營(yíng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10.60元5月5日買入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000

投資收益（費(fèi)用）1500

貸：結(jié)算備付金——公司1001500《證券法》第三十二條向不特定對(duì)象發(fā)行的證券票面總值超過人民幣五千萬元的，應(yīng)當(dāng)由承銷團(tuán)承銷。承銷團(tuán)應(yīng)當(dāng)由主承銷和參與承銷的證券公司組成。第三十三條證券的代銷、包銷期限最長(zhǎng)不得超過九十日。例如：03年福建片仔癀-光大證券承銷93年山西汾酒—上海萬國(guó)承銷——會(huì)計(jì)科目“代理承銷證券款”

匯款人收款人如海爾公司匯出行２收款記賬匯入行４審核后入賬１交匯款憑證３匯款／發(fā)出信息５收款或取款通知會(huì)計(jì)核算過程具有高度的嚴(yán)密性與準(zhǔn)確性如匯兌程序有經(jīng)濟(jì)往來變?cè)煦y行承兌匯票詐騙案-銀行會(huì)計(jì)憑證的防偽功能（會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性）2010年1月11日，某單位到興業(yè)銀行天津東麗支行要求辦理出票金額為400萬元的銀行承兌匯票質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行初步審核，用票據(jù)鑒別儀鑒別熒光及紅藍(lán)纖維均顯示正常，但經(jīng)查看，發(fā)現(xiàn)此票存在匯票專用章整體顏色、匯票章中支付行行號(hào)與行名顏色、字體均不一致等異常。由于此筆銀行承兌匯票票面金額低于500萬元，無需進(jìn)行實(shí)地查詢，可利用支付系統(tǒng)進(jìn)行銀行承兌匯票查詢操作。該行進(jìn)一步使用電子票據(jù)鑒別儀白光和透光30倍局部放大功能觀察，發(fā)現(xiàn)票面多處有明顯涂刮痕跡。次日，該行要求付款行傳真留存的銀行承兌匯票底卡聯(lián)，通過底卡傳真圖像比對(duì)，發(fā)現(xiàn)票面字體存在明顯不符，付款行全稱處與傳真底卡不一致，至此該行判定此票為變?cè)炱睋?jù)，東麗支行立即將情況上報(bào)天津分行并向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案。

此票是在真實(shí)票據(jù)基礎(chǔ)上將票據(jù)號(hào)碼、匯票專用章、承兌行號(hào)進(jìn)行涂刮后的變?cè)炱睋?jù)，大小寫金額無明顯改動(dòng)痕跡，票面整體感覺字體清晰、流暢，并不粗糙、字體模糊，容易從思想上放松警惕。此外，犯罪分子有意規(guī)避實(shí)地查詢規(guī)定，要求出票金額為400萬元，低于需要進(jìn)行實(shí)地查詢的500萬元金額，且該持票人只要求辦理票據(jù)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)而不進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，有意騙取信貸資金。

業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)——須掌握金融業(yè)務(wù)的流程三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)信息的使用者——

——所有者(投資人）

——經(jīng)營(yíng)管理者

——債權(quán)人

——宏觀調(diào)控部門二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（四）監(jiān)督和服務(wù)功能的雙重性金融服務(wù)業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，但是同時(shí)，商業(yè)銀行是資金清算中心，資金活動(dòng)的樞紐。銀行是票據(jù)詐騙等詐騙活動(dòng)的對(duì)象。會(huì)計(jì)工作辦理金融業(yè)務(wù)，處于第一線。二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（五）財(cái)務(wù)管理規(guī)則的單設(shè)性金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位決定的。信托擁有財(cái)產(chǎn)管理、融資、投資、風(fēng)險(xiǎn)隔離、中介代理、社會(huì)公益服務(wù)等諸多功能。遺囑信托——當(dāng)委托人以遺囑形式設(shè)立信托時(shí)，該行為包含兩項(xiàng)法律行為，一是立遺囑行為；二是設(shè)立信托行為。設(shè)立遺囑信托，應(yīng)當(dāng)符合繼承法有關(guān)遺囑的規(guī)定。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策（“兩觀”）。會(huì)計(jì)信息的使用者——監(jiān)管部門、投資人、經(jīng)營(yíng)管理者與債權(quán)人。中國(guó)證監(jiān)會(huì)為國(guó)務(wù)院直屬正部級(jí)事業(yè)單位，2005年修訂《證券法》，第七條規(guī)定——證監(jiān)會(huì)依法對(duì)全國(guó)證券市場(chǎng)實(shí)行集中統(tǒng)一監(jiān)督管理。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立36個(gè)證券監(jiān)管局，以及上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求宏觀調(diào)控部門2003年，國(guó)務(wù)院決定，將中國(guó)保監(jiān)會(huì)由副部級(jí)事業(yè)單位改為國(guó)務(wù)院直屬正部級(jí)，根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)履行行政管理職能，依照法律、法規(guī)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)，維護(hù)保險(xiǎn)業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。2.金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。3.金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求可靠性相關(guān)性明晰性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性1.真實(shí)性.金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.相關(guān)性.金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。3.可理解性.金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。4.可比性。5.實(shí)質(zhì)重于形式.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。6.及時(shí)性.金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。7.謹(jǐn)慎性.金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)準(zhǔn)備......8.重要性。第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素

及其確認(rèn)

一、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)。不同的金融企業(yè)，其會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容不同。第二節(jié)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指金融企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由金融企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特點(diǎn)有三個(gè):1資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生、形成的。2資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。3資產(chǎn)預(yù)期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

資產(chǎn)確認(rèn)的條件與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

會(huì)計(jì)確認(rèn)___是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。第二節(jié)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)商業(yè)銀行資產(chǎn):存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、轉(zhuǎn)貸款、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、貴金屬、抵債資產(chǎn)等。保險(xiǎn)公司：應(yīng)收保費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、損余物資、存出資本保證金、定期存款、保戶質(zhì)押貸款等。證券公司：結(jié)算備付金、代理兌付證券（銀行和證券共用）、存出保證金等。金融企業(yè)共有：庫存現(xiàn)金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)；企業(yè)：交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等等。第二節(jié)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)、保險(xiǎn)人勘查后，先賠：借：賠付支出——機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)200000貸：銀行存款200000

獲得代位求償權(quán)：

借：應(yīng)收代位追償款20000貸：賠付支出20000第二節(jié)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（二）負(fù)債負(fù)債是指金融企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出金融企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的特征負(fù)債是由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。負(fù)債需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。負(fù)債的確認(rèn)條件與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第二節(jié)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)銀行：吸收存款保險(xiǎn)公司： 預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)付分保賬款、應(yīng)付賠付款、應(yīng)付保單紅利、保戶儲(chǔ)金及投資款、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金）、未決賠款準(zhǔn)備金（比如理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金：律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬）、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等。證券公司：代理買賣證券款、代理承銷證券款等。企業(yè)通用：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)......第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指金融企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。股份公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（四）收入收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特征第一，收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的。第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之。第三，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。收入確認(rèn)條件相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入金融企業(yè)；金額能夠可靠的計(jì)量。第二節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特征費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之。費(fèi)用的確認(rèn)條件第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出。利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。商業(yè)銀行的收入費(fèi)用一、營(yíng)業(yè)收入 利息收入

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)收益 匯兌收益 其他業(yè)務(wù)收入 二、營(yíng)業(yè)支出利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本第一節(jié)概述

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行發(fā)布的2011年半年報(bào)顯示，上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)666.79億元，同比增長(zhǎng)45.4%?；久抗墒找?.21元，同比增加0.04元。年化平均總資產(chǎn)回報(bào)率上升1.22%，同比提高0.23個(gè)百分點(diǎn)。

農(nóng)行資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到11.46萬億元；凈利息收入1447.30億元，同比增29.6%。凈息差持續(xù)回升，達(dá)2.70%，同比上升29個(gè)基點(diǎn)；凈利息收益率達(dá)2.79%，同比上升32個(gè)基點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入371.36億元，同比大增65.4%，營(yíng)業(yè)收入貢獻(xiàn)占比達(dá)20.11%。

截至6月末，農(nóng)行資本充足率和核心資本充足率分別為11.91%、9.36%。農(nóng)行董事長(zhǎng)項(xiàng)俊波表示，上半年農(nóng)行成功發(fā)行500億元次級(jí)債，有效提高了資本充足水平，目前沒有再融資計(jì)劃。農(nóng)行行長(zhǎng)張?jiān)票硎?，農(nóng)行上半年核心資本充足率較上年末略有下降，但不會(huì)通過資本市場(chǎng)融資，不影響派息計(jì)劃。

半年報(bào)顯示，截至6月末，農(nóng)行不良貸款余額為900.48億元，比上年末下降103.57億元；不良貸款率1