《審計(jì)案例研究》課程形成性考核

《審計(jì)事例研究》課程形成性核查審計(jì)事例研究形成性核查07春本會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)事例研究作業(yè)一一、判斷正誤并說(shuō)明原因1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)從前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員認(rèn)識(shí)審計(jì)重要性水平。答案：×原因：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員仔細(xì)認(rèn)識(shí)相關(guān)狀況而確立的，不是向前任審計(jì)人員認(rèn)識(shí)的。2．若是審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差別，則表示所有的應(yīng)收賬款余額正確。答案：×原因：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3．被審計(jì)單位保留應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：√原因：吻合銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4．若是被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定財(cái)產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審察各次固定財(cái)產(chǎn)的清點(diǎn)記錄是最正確的審計(jì)方法。答案：×原因：仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定財(cái)產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶(hù)中所有重要的借貸記錄方法最正確。5．審計(jì)人員在審察企業(yè)固定財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)系企業(yè)購(gòu)入固定財(cái)產(chǎn)的價(jià)格顯然高于或低于該項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：×原因：從關(guān)系企業(yè)購(gòu)入固定財(cái)產(chǎn)的價(jià)格顯然高于或低于該項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員一定查實(shí)，防備被審計(jì)單位掩蓋報(bào)表數(shù)字。二、綜合事例解析題[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺點(diǎn)，沒(méi)有實(shí)時(shí)記錄發(fā)生的對(duì)付賬款。他們以為A企業(yè)管應(yīng)該局在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表日故意推延記錄發(fā)生的對(duì)付賬款，于是決定推行審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的對(duì)付賬款。[要求]試問(wèn)審計(jì)人員甲和乙應(yīng)怎樣查找未入賬的對(duì)付賬款？答案：（查找未入賬對(duì)付賬款的審計(jì)程序）1．檢查A企業(yè)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表未辦理的不吻合購(gòu)貨發(fā)票及資料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2．檢查A企業(yè)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間可否正確；2審計(jì)事例研究形成性核查07春本會(huì)計(jì)學(xué)3．檢查A企業(yè)在財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后對(duì)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間可否正確。作業(yè)二一、判斷正誤并說(shuō)明原因1．存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)肩負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。答案：×原因：存貨期末清點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管應(yīng)該局建立健全內(nèi)部控制所肩負(fù)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。2．未來(lái)料加工的存貨列入清點(diǎn)范圍可能致使被審計(jì)單位今年利潤(rùn)虛增。答案：√原因：審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售成本采納倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷(xiāo)售成本必然要虛減，今年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。為確立“對(duì)付債券”賬戶(hù)期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員能夠直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行函證。答案：√原因：函證對(duì)付債券可證明其存在性。4．對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)該運(yùn)用吻合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：×原因：對(duì)利息支出一般采納解析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總數(shù)，并與財(cái)務(wù)花費(fèi)的相關(guān)記錄查對(duì)，判斷被審計(jì)單位可否高估或低估利息支出。5．審計(jì)人員解析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)久投資業(yè)務(wù)的管理狀況，所以屬于吻合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：√原因：解析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于吻合性測(cè)試的內(nèi)容。二、綜合事例解析題[資料]審計(jì)人員對(duì)B工廠2001年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)周邊結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)以下：1．2002年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供給商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開(kāi)票日期為2001年12月26日。2．當(dāng)實(shí)質(zhì)清點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2001年12月20日，顧客于2002年1月4日收到后付款。3．2002年1月6日收到價(jià)值為700元的物件，并于當(dāng)日登記入賬。該物件于20013審計(jì)事例研究形成性核查07春本會(huì)計(jì)學(xué)年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2001年12月31日還沒(méi)有收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4．按顧客特別訂單制作的某產(chǎn)品，于2001年12月31日竣工并送裝運(yùn)部門(mén)，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2002年1月5日送出，但未包含在2001年12月31日存貨內(nèi)。[要求]請(qǐng)解析上述四種狀況可否應(yīng)包含在2001年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。答案：1．不該包含在2001年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2002年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；2．應(yīng)包含在2001年存貨內(nèi)，因2002年1月4日收到貨物才付款，2001年既未開(kāi)票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷(xiāo)售不能夠建立；3．應(yīng)計(jì)入2001年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；4．不該包含在2001年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運(yùn)，銷(xiāo)售業(yè)已建立。作業(yè)三一、判斷正誤并說(shuō)明原因1．若是審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶(hù)銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀前進(jìn)行函證。答案：×原因：證明銀行存款可否存在就一定函證銀行存款余額。2．清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，一定有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行清點(diǎn)。答案：×原因：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，一定有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行清點(diǎn)。3．對(duì)企業(yè)損益類(lèi)項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行如期的查對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的此中內(nèi)容之一。答案：正確原因：因?yàn)榻?jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)損益類(lèi)項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的如期查對(duì)能夠查找損益類(lèi)明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的狀況。4．利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配序次的審察，確立企業(yè)的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案：×原因：是經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配序次、內(nèi)容和計(jì)算的審察，確立企業(yè)的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。4審計(jì)事例研究形成性核查07春本會(huì)計(jì)學(xué)5．審察企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審察不得扣除項(xiàng)目的列支可否正確。答案：正確原因：因?yàn)槠髽I(yè)在確立應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總數(shù)即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)整，主若是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不吻合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，所以應(yīng)注意審察不得扣除項(xiàng)目的列支可否正確。二、綜合事例解析題[資料]審計(jì)人員在審察盛日機(jī)器廠銀行存款賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款日志賬賬面余額84400元，銀行對(duì)賬單余額為83000元。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)逐筆查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下?tīng)顩r：1．11月2日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。2．11月8日銀行對(duì)賬單上收到外處匯款30000元，該廠日志賬上無(wú)此記錄。3．11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采買(mǎi)員劉瑞不慎丟掉空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購(gòu)物件的款項(xiàng)。4．11月16日銀行付出28400元，該廠日志賬上無(wú)此記錄。5．11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日志賬上無(wú)此記錄。6．11月30日該廠銀行存款日志賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2800元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。[要求]1.依據(jù)上述狀況，編制銀行存款余額調(diào)治表。對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。答案：1．盛日機(jī)器廠銀行存款余額調(diào)治表銀行對(duì)賬單8銀行存款日志帳8余額3000余額4400-11月2日3+11月8日3+11月30日200-11月14日000021800-11月16日8002-11月20日84001調(diào)治后余額8調(diào)治后余額6008260026002．11月8日收到外處匯款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元=30000元，三筆出入該廠銀行存款日志賬上均無(wú)記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計(jì)時(shí)已不存在未達(dá)賬項(xiàng)問(wèn)題，且金額相等，時(shí)間周邊，這類(lèi)狀況可能是有人套用該廠銀行賬戶(hù)進(jìn)行非法活動(dòng)，即出借銀行賬戶(hù)，應(yīng)進(jìn)一步審察。5審計(jì)事例研究形成性核查07春本會(huì)計(jì)學(xué)3．該廠支票管理存在嚴(yán)重問(wèn)題，開(kāi)空白支票且丟掉造成重要損失，對(duì)采買(mǎi)員和出納員應(yīng)追究必然的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。作業(yè)四一、判斷正誤并說(shuō)明原因如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重要影響，但沒(méi)法對(duì)其獲得充分、適合的審計(jì)憑證，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)布保留建議種類(lèi)的審計(jì)報(bào)告。答案：×原因：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重要影響，但沒(méi)法對(duì)其獲得充分、適合的審計(jì)憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)布保留建議或沒(méi)法表示建議審計(jì)報(bào)告。2．審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：×原因：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。3．審計(jì)人員向銀行索取財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后7天左右的對(duì)賬單，其目的是考據(jù)被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：×原因：是為了檢查調(diào)治表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表往后的進(jìn)賬狀況，考據(jù)現(xiàn)金出入的截止期。4．審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管應(yīng)該局要溝通商議審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：×原因：溝通只是是向管應(yīng)該局見(jiàn)告和講解審計(jì)建議的種類(lèi)幾審計(jì)報(bào)告措辭，并不是商議。5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)予報(bào)表使用人。答案：×原因：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，所以，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只好附送，而不能夠作為審計(jì)報(bào)告附件。二、綜合事例解析題[資料]某合資企業(yè)中方經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)丶灼髽I(yè)對(duì)該合資企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審察相關(guān)投入資本的記錄為：1．甲企業(yè)墊付合資企業(yè)原資料采買(mǎi)貨款10萬(wàn)元。借記“原資料”，貸記“其余應(yīng)付款——甲企業(yè)”。2．甲企業(yè)為合資企業(yè)支付建筑企業(yè)工程款120萬(wàn)元。借記“其余對(duì)付款——建筑6審計(jì)事例研究形成性核查07春本會(huì)計(jì)學(xué)企業(yè)”，貸記“其余對(duì)付款——甲企業(yè)”。3．甲企業(yè)匯來(lái)人民幣10萬(wàn)元。借記“銀行存款”，貸記“其余對(duì)付款——甲企業(yè)”。4．工程竣工決算150萬(wàn)元。借記“固定財(cái)產(chǎn)”，貸記“其余對(duì)付款——建筑企業(yè)”。5．竣工固定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其余對(duì)付款——甲企業(yè)”，貸記“實(shí)收資本”。6．合資企業(yè)支付建筑企業(yè)工程尾款30萬(wàn)元。借記“其余對(duì)付款——建筑企業(yè)”，貸記“銀行存款”。[要求]依據(jù)上述資料，計(jì)算解析中方投資并提出驗(yàn)資建議。答案：1.經(jīng)過(guò)甲企業(yè)的投資要有合資外方的