《審計案例研究》課程形成性考核

《審計事例研究》課程形成性核查審計事例研究形成性核查07春本會計學審計事例研究作業(yè)一一、判斷正誤并說明原因1．在接受審計業(yè)務從前，后任審計人員可向前任審計人員認識審計重要性水平。答案：×原因：審計重要性水平是經過審計人員仔細認識相關狀況而確立的，不是向前任審計人員認識的。2．若是審計人員需要函證的應收賬款無差別，則表示所有的應收賬款余額正確。答案：×原因：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。3．被審計單位保留應收票據的人不應該經辦相關會計分錄。答案：√原因：吻合銷貨業(yè)務內部控制的職責劃分。4．若是被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定財產期初余額進行審計，仔細審察各次固定財產的清點記錄是最正確的審計方法。答案：×原因：仔細審計自開業(yè)起固定財產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最正確。5．審計人員在審察企業(yè)固定財產的計價正確性時，如被審計單位從關系企業(yè)購入固定財產的價格顯然高于或低于該項固定財產的凈值，可不予查實。答案：×原因：從關系企業(yè)購入固定財產的價格顯然高于或低于該項固定財產的凈值時，審計人員一定查實，防備被審計單位掩蓋報表數字。二、綜合事例解析題[資料]審計人員甲和乙在審計A企業(yè)年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內部控制存在缺點，沒有實時記錄發(fā)生的對付賬款。他們以為A企業(yè)管應該局在財產負債表日故意推延記錄發(fā)生的對付賬款，于是決定推行審計程序進一步查找未入賬的對付賬款。[要求]試問審計人員甲和乙應怎樣查找未入賬的對付賬款？答案：（查找未入賬對付賬款的審計程序）1．檢查A企業(yè)在財產負債表未辦理的不吻合購貨發(fā)票及資料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務；2．檢查A企業(yè)在財產負債表往后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間可否正確；2審計事例研究形成性核查07春本會計學3．檢查A企業(yè)在財產負債表往后對付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間可否正確。作業(yè)二一、判斷正誤并說明原因1．存貨期末清點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但審計人員也應肩負相應的責任。答案：×原因：存貨期末清點屬于被審計單位管應該局建立健全內部控制所肩負的責任，審計人員不負其責。2．未來料加工的存貨列入清點范圍可能致使被審計單位今年利潤虛增。答案：√原因：審計人員對銷售成本采納倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，今年利潤將會被虛增。為確立“對付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員能夠直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：√原因：函證對付債券可證明其存在性。4．對利息支出，審計人員應該運用吻合性測試以減少實質性測試的工作量。答案：×原因：對利息支出一般采納解析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總數，并與財務花費的相關記錄查對，判斷被審計單位可否高估或低估利息支出。5．審計人員解析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長久投資業(yè)務的管理狀況，所以屬于吻合性測試的內容。答案：√原因：解析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于吻合性測試的內容。二、綜合事例解析題[資料]審計人員對B工廠2001年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現周邊結賬日前后所發(fā)生的業(yè)務事項以下：1．2002年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供給商負責運送，目的地交貨，開票日期為2001年12月26日。2．當實質清點時，B工廠1包價值80000元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內。經檢查發(fā)現，顧客的定貨單日期為2001年12月20日，顧客于2002年1月4日收到后付款。3．2002年1月6日收到價值為700元的物件，并于當日登記入賬。該物件于20013審計事例研究形成性核查07春本會計學年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2001年12月31日還沒有收到，故未計入結賬日存貨。4．按顧客特別訂單制作的某產品，于2001年12月31日竣工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品于2002年1月5日送出，但未包含在2001年12月31日存貨內。[要求]請解析上述四種狀況可否應包含在2001年12月31日的存貨內，并說明理由。答案：1．不該包含在2001年存貨內，因目的地交貨，交貨期為2002年，應以收到貨款為準；2．應包含在2001年存貨內，因2002年1月4日收到貨物才付款，2001年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權并未轉移，銷售不能夠建立；3．應計入2001年存貨內，因屬離廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；4．不該包含在2001年存貨內，因已收款并將貨物送裝運，銷售業(yè)已建立。作業(yè)三一、判斷正誤并說明原因1．若是審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲得了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀前進行函證。答案：×原因：證明銀行存款可否存在就一定函證銀行存款余額。2．清點庫存現金時，一定有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行清點。答案：×原因：清點庫存現金時，一定有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行清點。3．對企業(yè)損益類項目的總賬與明細賬之間進行如期的查對是損益形成環(huán)節(jié)內部控制的此中內容之一。答案：正確原因：因為經過對企業(yè)損益類項目的總賬與明細賬之間進行的如期查對能夠查找損益類明細賬中漏記或錯記的狀況。4．利潤分配審計的目標是經過對利潤分配序次的審察，確立企業(yè)的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。答案：×原因：是經過對利潤分配序次、內容和計算的審察，確立企業(yè)的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。4審計事例研究形成性核查07春本會計學5．審察企業(yè)的應稅利潤時，應注意審察不得扣除項目的列支可否正確。答案：正確原因：因為企業(yè)在確立應稅利潤時，要在利潤總數即稅前會計利潤的基礎上經過一系列的調整，主若是將計算會計利潤時多扣除的不吻合稅法規(guī)定的費用項目予以調增，所以應注意審察不得扣除項目的列支可否正確。二、綜合事例解析題[資料]審計人員在審察盛日機器廠銀行存款賬時，發(fā)現該廠2001年11月30日銀行存款日志賬賬面余額84400元，銀行對賬單余額為83000元。審計人員經過逐筆查對，發(fā)現以下狀況：1．11月2日企業(yè)開出轉賬支票一張，金額3200元，銀行對賬單上無此記錄。2．11月8日銀行對賬單上收到外處匯款30000元，該廠日志賬上無此記錄。3．11月14日銀行付出1800元，經查系采買員劉瑞不慎丟掉空白轉賬支票，被人冒用所購物件的款項。4．11月16日銀行付出28400元，該廠日志賬上無此記錄。5．11月20日銀行付出現金1600元，該廠日志賬上無此記錄。6．11月30日該廠銀行存款日志賬寸入轉賬支票一張，計2800元，銀行對賬單上無此記錄。[要求]1.依據上述狀況，編制銀行存款余額調治表。對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進建議。答案：1．盛日機器廠銀行存款余額調治表銀行對賬單8銀行存款日志帳8余額3000余額4400-11月2日3+11月8日3+11月30日200-11月14日000021800-11月16日8002-11月20日84001調治后余額8調治后余額6008260026002．11月8日收到外處匯款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元=30000元，三筆出入該廠銀行存款日志賬上均無記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計時已不存在未達賬項問題，且金額相等，時間周邊，這類狀況可能是有人套用該廠銀行賬戶進行非法活動，即出借銀行賬戶，應進一步審察。5審計事例研究形成性核查07春本會計學3．該廠支票管理存在嚴重問題，開空白支票且丟掉造成重要損失，對采買員和出納員應追究必然的經濟責任。作業(yè)四一、判斷正誤并說明原因如期初余額對會計報表存在重要影響，但沒法對其獲得充分、適合的審計憑證，審計人員應該對本期會計報表發(fā)布保留建議種類的審計報告。答案：×原因：如期初余額對本期會計報表存在重要影響，但沒法對其獲得充分、適合的審計憑證，注冊會計師應該對本期會計報表發(fā)布保留建議或沒法表示建議審計報告。2．審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。答案：×原因：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。3．審計人員向銀行索取財產負債表往后7天左右的對賬單，其目的是考據被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案：×原因：是為了檢查調治表中未達賬項的真實性，認識財產負債表往后的進賬狀況，考據現金出入的截止期。4．審計人員在完成審計工作時與被審計單位管應該局要溝通商議審計報告的措辭。答案：×原因：溝通只是是向管應該局見告和講解審計建議的種類幾審計報告措辭，并不是商議。5．審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈予報表使用人。答案：×原因：注冊會計師對會計報表只負審計責任，所以，已審計會計報表只好附送，而不能夠作為審計報告附件。二、綜合事例解析題[資料]某合資企業(yè)中方經過當地甲企業(yè)對該合資企業(yè)投資。驗資時，審計人員審察相關投入資本的記錄為：1．甲企業(yè)墊付合資企業(yè)原資料采買貨款10萬元。借記“原資料”，貸記“其余應付款——甲企業(yè)”。2．甲企業(yè)為合資企業(yè)支付建筑企業(yè)工程款120萬元。借記“其余對付款——建筑6審計事例研究形成性核查07春本會計學企業(yè)”，貸記“其余對付款——甲企業(yè)”。3．甲企業(yè)匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其余對付款——甲企業(yè)”。4．工程竣工決算150萬元。借記“固定財產”，貸記“其余對付款——建筑企業(yè)”。5．竣工固定財產轉作中方投資。借記“其余對付款——甲企業(yè)”，貸記“實收資本”。6．合資企業(yè)支付建筑企業(yè)工程尾款30萬元。借記“其余對付款——建筑企業(yè)”，貸記“銀行存款”。[要求]依據上述資料，計算解析中方投資并提出驗資建議。答案：1.經過甲企業(yè)的投資要有合資外方的