2022年襄樊宜城市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE442022年襄樊宜城市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是()。A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)評價、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。2．下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。3．被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指()。A、審計風(fēng)險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。4．關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是()。A、合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高B、合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少C、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論D、合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)較低水平的保證答案：D解析：有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。5．世界上最早的審計準(zhǔn)則是()。A、《國際審計準(zhǔn)則》B、《美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則》C、《中華人民共和國獨立審計準(zhǔn)則》D、《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認(rèn)會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認(rèn)審計準(zhǔn)則的開發(fā)。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關(guān)于審計范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則《審計準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》的問世，審計準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進的發(fā)展。6．審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)()批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。A、本級人民政府B、省級人民政府C、上級審計機關(guān)D、國務(wù)院答案：A7．審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應(yīng)計入材料采購成本的是()。A、入庫前整理費用B、材料保管費用C、招待費D、加班費答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項應(yīng)計入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)進入生產(chǎn)成本;CD兩項應(yīng)計入管理費用。8．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。9．下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是()。A、提高財務(wù)信息的質(zhì)量B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)答案：A解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)。A項屬于社會審計的作用。10．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核答案：D解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復(fù)核。11．當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是()。A、注冊會計師的責(zé)任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務(wù)報表已經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱;④提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計準(zhǔn)則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。12．應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細賬的主要目的是()。A、確定應(yīng)付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應(yīng)付賬款C、查明應(yīng)付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款答案：C解析：為了進一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應(yīng)付賬款變動合理性;B項，檢查應(yīng)付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項，為了調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款，應(yīng)由被審計單位從各供應(yīng)商處取得對賬單與應(yīng)付款項明細賬進行比對調(diào)節(jié)，然后由審計人員進行復(fù)核或者直接由審計人員親自調(diào)節(jié)。13．對固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()。A、確定折舊額計算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計準(zhǔn)則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)包括：①證實固定資產(chǎn)的真實性;②證實固定資產(chǎn)的完整性;③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán);④證實固定資產(chǎn)分類的正確性;⑤證實固定資產(chǎn)計價正確性;⑥證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性;⑦證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。14．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當(dāng)年的銷售合同B、當(dāng)年的發(fā)運單C、當(dāng)年的銷貨單D、當(dāng)年的訂購單答案：B解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。15．審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：在職責(zé)分工要求下，批準(zhǔn)請購與采購部門應(yīng)相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。16．下列有關(guān)受托經(jīng)濟責(zé)任的表述中，錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C、受托經(jīng)濟責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟責(zé)任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴展，進而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責(zé)任的完整概念。17．審計人員保持獨立性，屬于審計風(fēng)險控制方法中的()。A、自我保護法B、風(fēng)險回避法C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。18．審計機關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()。A、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人B、本級人民政府C、上一級審計機關(guān)D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。”19．審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有()。A、監(jiān)督權(quán)B、管理權(quán)C、控制權(quán)D、檢查權(quán)答案：C解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，審計集團內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。20．下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是()。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象答案：C解析：A項，邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結(jié)合起來，可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價，關(guān)鍵是要建立評價體系或模型。D項，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復(fù)雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。21．為保證財務(wù)報表編制工作的有序進行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指()。A、編制程序控制B、崗位責(zé)任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責(zé)任制是指為保證財務(wù)報表的編制工作有條不紊地進行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。22．對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是()。A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：C解析：按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計準(zhǔn)則有詳細明確的要求。23．社會審計工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是()。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項目經(jīng)理或項目負(fù)責(zé)人答案：B解析：復(fù)核審計工作底稿是會計師事務(wù)所進行審計項目質(zhì)量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風(fēng)險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(或項目負(fù)責(zé)人)的三級復(fù)核制度。24．下列對社會審計準(zhǔn)則的表述最為正確的是()。A、指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度。25．如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的審計程序B、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序答案：D解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。26．抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。被審計單位所作的分錄()。A、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”B、正確C、不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負(fù)債，應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，而不應(yīng)該作為一項收入。27．其他審計組織承辦審計機關(guān)審計事項時，應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則是()。A、內(nèi)部審計準(zhǔn)則B、社會審計準(zhǔn)則C、國家審計準(zhǔn)則D、國際會計準(zhǔn)則答案：C解析：《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。28．審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質(zhì)量D、審計風(fēng)險答案：A解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。29．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有()。A、授權(quán)審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產(chǎn)的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。30．下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是()。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。B項，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。31．下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是()。A、財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項D應(yīng)該是用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。32．被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準(zhǔn)C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預(yù)先批準(zhǔn)的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權(quán)審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。33．審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是()。A、審計結(jié)果報告B、審計結(jié)果公告C、審計工作報告D、國家審計報告答案：C解析：A項，審計結(jié)果報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告。B項，審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。D項，國家審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。34．在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D35．審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人員必須()。A、具備從事審計工作必要的技能和知識B、保持超然獨立的態(tài)度C、嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則的各項要求D、謹(jǐn)慎小心地從事審計工作答案：C解析：公認(rèn)審計準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。36．下列有關(guān)國家審計機關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是()。A、制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見B、審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃C、審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關(guān)審批D、審計機關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案答案：B解析：A項，制定審計項目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見;C項，審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機關(guān)提出意見，報審計署審批;D項，審計機關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關(guān)根據(jù)國家最高審計機關(guān)下達的審計工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審計機關(guān)年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關(guān)，并逐級匯總。37．根據(jù)《審計抽樣準(zhǔn)則》，抽樣過程中，從審計總體中抽取的部分單位組成的整體稱為：()。A、樣本B、抽樣單位C、樣本量D、審計總體答案：A38．審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()。A、經(jīng)濟評價職能B、經(jīng)濟鑒證職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。39．當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具審計報告的意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：當(dāng)注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。40．下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是()。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細審計方法;B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題;C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ);D項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。41．下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。42．下列關(guān)于審計作用的表述中，錯誤的是()。A、因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同B、國家審計可以促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C、內(nèi)部審計可以促進本單位加強管理和提高效益D、社會審計可以確保被審計單位財務(wù)會計信息的真實可靠答案：D解析：D項，社會審計人員通過對被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性和一致性進行審查，提出審計意見，從而提高會計信息的真實性和可靠性，為信息使用者提供一個合理的保證。社會審計無法提供絕對保證，無法確保財務(wù)會計信息的真實可靠。43．下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是()。A、重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B、重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性答案：C解析：本題考查的是重大錯報風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風(fēng)險;選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險;選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。44．下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)答案：B解析：本題考核的是審計風(fēng)險。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。45．下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。46．隨著組織面臨風(fēng)險的日益復(fù)雜和多元，為有效配置審計資源，降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)審計目標(biāo)，在實施審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注：()。A、組織風(fēng)險B、內(nèi)部控制C、組織業(yè)務(wù)D、組織目標(biāo)答案：A47．審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是()。A、業(yè)務(wù)程序測試B、實質(zhì)性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。48．被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應(yīng)付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上簽字，所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內(nèi)部控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。49．審計機關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出的報告是()。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位整改情況并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關(guān)對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。50．審查銷售與退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是()。A、沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本D、沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應(yīng)作為期間費用列入管理費用。二、多選題1．審查預(yù)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料，針對以上情況審計人員應(yīng)()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因答案：ABD解析：C項，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項。2．審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的()等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD3．上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以()或者()。A、變更B、撤銷C、改正D、申斥答案：AB4．對于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列表述正確的有()。A、它既包括國家審計的法律責(zé)任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任B、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D、也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任答案：BCD解析：A項，我國的審計組織體系由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。5．存貨周轉(zhuǎn)率波動意味著被審計單位可能存在的情況有()。A、存貨儲備增加或減少B、存貨成本發(fā)生變動C、存貨核算方法發(fā)生變動D、資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生變動答案：ABC解析：存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味的情況包括：①存貨數(shù)量大幅增加或減少;②存貨成本項目發(fā)生變動;③存貨核算方法發(fā)生變動;④存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動;⑤銷售額大幅增加或減少。D項，資產(chǎn)負(fù)債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接的關(guān)系。6．“嚴(yán)格依法”是指審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的()進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。A、審計職責(zé)B、審計權(quán)限C、審計程序D、審計方法答案：ABC7．被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有()。A、請購單B、驗收單C、生產(chǎn)通知單D、賣方發(fā)票答案：ABD解析：采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請購單，訂購單，訂貨合同，驗收單，賣方發(fā)票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購明細賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬，應(yīng)付賬款明細賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)明細賬和備查簿，預(yù)付賬款明細賬和總賬，賣方對賬單等。8．()屬于重要管理事項。A、審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見B、所聘請外部人員的相關(guān)情況C、審計人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因D、因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響答案：ABCD9．當(dāng)計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認(rèn)為可能存在的原因有()。A、產(chǎn)品銷售價格變動B、產(chǎn)品單位成本變動C、產(chǎn)品營銷費用變動D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。10．注冊會計師通常在期中實施控制測試，關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論答案：ABC解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D錯誤。11．在對工薪審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認(rèn)定()。A、工資總額不真實B、生產(chǎn)成本不真實C、利潤總額不真實D、多計提應(yīng)付福利費答案：BC解析：只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)以計提折舊的方式分?jǐn)傆嬋氘a(chǎn)品成本時，才能將在建工程人員的工資計入產(chǎn)品成本，否則應(yīng)增加在建工程的入賬價值。而福利部門人員的工資應(yīng)計入管理費用?？梢?，該單位的做法虛增了生產(chǎn)成本，增加了當(dāng)期利潤。12．審計機關(guān)依照審計法和審計法實施條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的()進行審計監(jiān)督。A、范圍B、職責(zé)C、權(quán)限D(zhuǎn)、程序答案：BCD13．從廣義上說，審計管理的主體包括()。A、國家審計機關(guān)B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計組織D、審計人員答案：ABC解析：審計管理的主體是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。14．下列關(guān)于我國內(nèi)部審計的表述中，正確的有()。A、法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)B、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作C、內(nèi)部審計機構(gòu)具有對本單位主要負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計的職責(zé)D、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)有權(quán)檢查有關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)答案：ABD解析：C項，內(nèi)部審計機構(gòu)僅對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期進行經(jīng)濟責(zé)任審計，不能對本單位主要負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計。15．下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。16．審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括()。A、健全性評價B、合理性評價C、合法性評價D、有效性評價答案：AB解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括：評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面。17．常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于()。A、信息技術(shù)外包管理B、信息技術(shù)年度計劃的制定C、信息安全和風(fēng)險管理D、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立答案：ABCD解析：常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：(1)信息技術(shù)規(guī)劃的制定;(2)信息技術(shù)年度計劃的制定;(3)信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立;(4)信息技術(shù)外包管理;(5)信息技術(shù)預(yù)算管理;(6)信息安全和風(fēng)險管理;(7)信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;(8)信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。18．根據(jù)審計準(zhǔn)則的含義，審計準(zhǔn)則是()。A、審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度B、建立審計機構(gòu)的法律依據(jù)C、評價審計事項的法律依據(jù)D、評價審計工作質(zhì)量的規(guī)則答案：AD解析：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南的要求，規(guī)范了審計人員資格條件和工作方式，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。19．在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案：ABCD20．下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有()。A、審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機構(gòu)的獨立;B項體現(xiàn)了人員上的獨立。21．下列關(guān)于注冊會計師在期中實施實質(zhì)性程序時需要考慮因素的說法，正確的有()。A、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師越需要在期中實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)期中的錯報B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)該在期末實施實質(zhì)性程序C、如果在剩余期間注冊會計師可以通過實質(zhì)性程序較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，應(yīng)該在期末實施實質(zhì)性程序D、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序答案：BD解析：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，選項A不正確;如果在剩余期間注冊會計師可以通過實質(zhì)性程序或者實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，注冊會計師可以考慮在期中實施實質(zhì)性程序，選項C不正確。22．下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。A、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C、貨物驗收部門與財會部門相互獨立D、采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)答案：ABC解析：D項，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。23．審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度所針對的要素有()。A、審計質(zhì)量責(zé)任B、審計組織內(nèi)部管理C、審計人力資源D、審計業(yè)務(wù)執(zhí)行答案：ACD解析：審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)針對以下要素建