2023年寧河縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE422023年寧河縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機關(guān)B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機關(guān)的審計報告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。2．在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是()。A、甲公司與購貨方簽訂的合同B、注冊會計師向購貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D、甲公司管理層提供的聲明書答案：B解析：選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。3．下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是()。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、內(nèi)部控制狀況答案：D解析：審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù);B項屬于口頭證據(jù)。4．審計機關(guān)應(yīng)當對審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況進行()，及時發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行中存在的問題，并采取措施加以糾正或者改進。A、持續(xù)評估B、年度考核C、項目評選D、日常管理答案：A5．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。6．審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()。A、審計項目計劃B、審計實施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達到預期的審計目標，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。7．下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。8．審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細表答案：D解析：應(yīng)付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應(yīng)主要由審計人員完成。9．1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即()。A、愛丁堡會計師協(xié)會B、美國注冊會計師協(xié)會C、東京會計師協(xié)會D、蒙特利爾會計師協(xié)會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即愛丁堡會計師協(xié)會。10．內(nèi)部審計機構(gòu)為明確各級復核人員對審計報告的要求和責任應(yīng)當建立健全的制度是：()。A、全面復核制度B、分級復核制度C、重點復核制度D、審批制度答案：B11．對固定資產(chǎn)審查的主要目標不應(yīng)包括()。A、確定折舊額計算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計準則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計目標包括：①證實固定資產(chǎn)的真實性;②證實固定資產(chǎn)的完整性;③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán);④證實固定資產(chǎn)分類的正確性;⑤證實固定資產(chǎn)計價正確性;⑥證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性;⑦證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。12．具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是()。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案：A解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。13．審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理()。A、將產(chǎn)成品延期入賬B、將產(chǎn)成品提前入賬C、處理正確D、導致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，屬于將產(chǎn)成品提前入賬。14．下列內(nèi)部控制措施中，屬于預防式控制的是()。A、實物盤點B、會計記錄核對C、職責分工控制D、計劃控制答案：C解析：預防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制;D項屬于經(jīng)營決策控制。15．審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：A解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過賬目、賬實的檢查核對，驗證編制財務(wù)報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后，將經(jīng)核實的賬目與財務(wù)報表相核對，并分析確定財務(wù)報表編制的真實、合法性。16．某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D17．內(nèi)部審計人員應(yīng)當與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系，獲得被審計單位的理解、配合和支持，下列關(guān)于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯誤的是：()。A、在了解被審計單位基本情況時，應(yīng)當進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前，以口頭方式與被審計單位進行結(jié)果溝通答案：D18．下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是()。A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法答案：C解析：A項，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施及審計終結(jié)的全過程。B項，分析不僅包括對財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項，重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。19．審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自()。A、高估年末存貨成本B、低估年末應(yīng)收賬款C、產(chǎn)品競爭對手增加D、供貨商減少答案：A解析：利潤=收入-成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營業(yè)成本，從而達到增長利潤的目的。B項，低估年末應(yīng)收賬款會導致低估收入;C項，產(chǎn)品競爭對手增加會導致收入降低;D項，供貨商減少會導致成本費用增加，也不能達到增加利潤的目的。20．審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)()。A、做出賬實不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。21．下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù);C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。22．原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應(yīng)當是()。A、審計組組長B、審計機關(guān)主管領(lǐng)導C、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議D、審計機關(guān)的本級人民政府答案：C解析：審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)負責人。審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負責人審定。23．我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準則是()。A、國家審計準則B、國際審計準則C、內(nèi)部審計準則D、注冊會計師審計準則答案：A解析：我國國家審計準則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章，適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他審計組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用國家審計準則。24．審計機關(guān)依法對預算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與()有關(guān)的特定事項向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查。A、經(jīng)濟決策B、重要經(jīng)濟事項C、財務(wù)收支D、國家財政收支答案：D25．審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：在職責分工要求下，批準請購與采購部門應(yīng)相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。26．審計機關(guān)擬向社會公布對上市公司的審計、專項審計調(diào)查結(jié)果的，應(yīng)當在()前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。A、4日B、5日C、6日D、7日答案：B27．在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負責編制的有關(guān)審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內(nèi)容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。28．根據(jù)《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德所涵蓋的內(nèi)容不包括：()。A、職業(yè)品德B、職業(yè)紀律C、職業(yè)責任D、職業(yè)聲譽答案：D29．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬答案：C解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。30．下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應(yīng)當考慮的因素的是()。A、財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項D應(yīng)該是用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應(yīng)當考慮產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。31．注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是()。A、了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題B、了解審計過程C、了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境D、在會計師事務(wù)所長期從事審計工作答案：D解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。因此D錯誤。32．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。33．以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責分離，舞弊風險大。34．關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應(yīng)確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。35．審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項目名稱答案：B36．被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關(guān)的資料屬于()。A、環(huán)境證據(jù)B、實物證據(jù)C、電子證據(jù)D、書面證據(jù)答案：C解析：視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項的各種環(huán)境狀況;B項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù);D項，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。37．以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應(yīng)收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。38．審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()。A、經(jīng)濟評價職能B、經(jīng)濟鑒證職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務(wù)職能答案：B解析：經(jīng)濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。39．審查應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是()。A、向債務(wù)單位函證B、重新計算應(yīng)收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應(yīng)收賬款賬戶余額進行分析性復核答案：A解析：審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。40．將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。41．下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負責保管D、定期與銀行進行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度;②建立嚴格的簿記制度;③建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。A項屬于職責分工控制的措施;B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。42．審計機關(guān)認為有關(guān)單位或者有關(guān)責任人違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當()追究刑事責任。A、移送人民政府B、移送司法機關(guān)C、移送紀檢監(jiān)察D、移送有關(guān)主管部門答案：B43．在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的信息不包括()。A、信用評級機構(gòu)的報告B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析C、預算、預測、差異分析D、子公司的重要融資安排答案：D解析：選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。44．甲公司內(nèi)部控制中，規(guī)定財務(wù)部門職員S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入確認交易進行復核，A注冊會計師在測試該項控制全年運行有效性時，考慮該控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為()。A、1次/月度B、1次/周C、1次/日D、每日數(shù)次答案：D解析：控制總體規(guī)模=52×10=520，大于250次，因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。45．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。46．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。47．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。48．被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是()。A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分攤D、截止期正確性答案：B解析：存在或發(fā)生是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的，被審計單位通常存在高估的可能性;完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤;截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。49．內(nèi)部審計人員在實施審計中獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備：()。A、正確性、合理性和相關(guān)性B、適當性、相關(guān)性和充分性C、相關(guān)性、可靠性和充分性D、真實性、合法性和可靠性答案：C50．下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財務(wù)報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權(quán)的審計目標;C項屬于合法性的審計目標;D項屬于真實性的審計目標。二、多選題1．審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動及對控制的監(jiān)督D、信息與溝通答案：ABCD2．審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當將復核修改后的()等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構(gòu)審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD3．下列關(guān)于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD4．評審內(nèi)部控制時，認為被審計單位以下職務(wù)應(yīng)分離的有()。A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C、登記銀行存款日記賬與保管支票D、保管支票與保管印章答案：BD解析：貨幣資金業(yè)務(wù)中的職責分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門應(yīng)相互獨立;②收入單據(jù)的開具與審核應(yīng)相互獨立;③支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應(yīng)相互獨立;④收付款結(jié)算辦理與審核應(yīng)相互獨立;⑤支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨立;⑥出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄;⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨立;⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;⑨支票與印章應(yīng)由不同的人保管。AC兩項所述工作均由出納人員完成。5．下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有()。A、財政審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法C、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標D、審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計答案：BCD解析：A項，財政審計是指由國家審計機關(guān)對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。6．審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結(jié)果做出相應(yīng)處理，包括()。A、對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證B、對回函金額不符的，進一步查明原因C、沒有回函的，進行第二次函證D、沒有回函的，采用其他可替代的審計程序答案：BCD解析：A項，對回函金額相符的，可以不用擴大審計范圍或進一步追加審計程序。7．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。8．局部審計的優(yōu)點有()。A、范圍大B、審查重點突出C、審計成本較低D、省時省力答案：BCD解析：考核局部審計的特點。9．在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。A、當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平B、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C、詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用D、考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案：ABCD10．注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位的()，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。A、業(yè)務(wù)流程復雜度B、信息系統(tǒng)復雜度C、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度D、信息和復雜計算的數(shù)量答案：ABCD解析：四個選項均正確，除了四個選項外，還包括信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度，注冊會計師需要結(jié)合這五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。11．關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠B、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠C、經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)比從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)更可靠D、原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABD12．注冊會計師設(shè)計進一步審計程序考慮的因素中，說法正確的有()A、人工控制還是自動化控制對注冊會計師設(shè)計進一步審計程序具有重要影響B(tài)、風險評估時預期內(nèi)部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試C、注冊會計師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序D、針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計程序也有差異答案：ABCD13．下面說法正確的有()。A、計量不同產(chǎn)品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要專家配合B、同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應(yīng)采用同一種的認定和計量基礎(chǔ)C、有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有D、制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險答案：CD解析：A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助;B項，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身存貨的性質(zhì)選擇認定和計量基礎(chǔ)。14．審計人員判斷重要性時，可以關(guān)注下列因素：()。A、是否屬于涉嫌犯罪的問題或?qū)儆诜煞ㄒ?guī)和政策禁止的問題B、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導機關(guān)及公眾的關(guān)注程度C、是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷或信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷D、可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額答案：ABCD15．審計人員實施內(nèi)部控制測評的結(jié)果在審計工作的應(yīng)用主要方面有()。A、出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計意見B、確定審計組人員的構(gòu)成C、確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法D、提出改進內(nèi)部控制的建議答案：CD解析：對內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在：①確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法;②提出改進內(nèi)部控制的建議。16．下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有()。A、經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)B、經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)C、存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D、代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)答案：AC解析：BD兩項所描述的固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于被審計單位，不是被審計單位的固定資產(chǎn)，因而無需作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報。17．被審計單位負責人對本單位提供的財務(wù)會計資料的()負責。A、真實性B、合法性C、完整性D、客觀性答案：AC18．制造費用真實性審查的重點項目包括()。A、全部制造費用B、數(shù)額大的C、制度規(guī)定有提取標準的D、制度規(guī)定有開支標準的答案：BCD解析：制造費用是各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。根據(jù)其項目繁多的特點，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費用支出混淆的項目，以及規(guī)定有提取或開支標準的項目，重點審查其是否為實際發(fā)生，支出或提取標準是否符合有關(guān)規(guī)定。A項，應(yīng)該選擇重點項目實施實質(zhì)性審計程序，而不是全部的制造費用。19．下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()。A、觀察采購與驗收職責是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準的支付條件是否一致答案：ABCD解析：審計人員應(yīng)觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責，觀察采購職責是否與批準采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權(quán)采購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗證的內(nèi)容包括：①詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核;②詢問復核人復核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認;③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)人批準，訂購單是否連續(xù)編號;④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單;⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致;⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致;⑦抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性;⑧核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復核計價正確性;⑩詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理。20．下列關(guān)于審計準則的說法中，正確的有()。A、審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C、審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性D、審計人員是否按照審計準則的要求實施審計歸根結(jié)底在于審計結(jié)論是否真實正確答案：ABC解析：D項，審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結(jié)底在于審計人員是否按照審計準則的要求實施審計。21．下列審計證據(jù)屬于書面證據(jù)的有()。A、被審計單位的地理環(huán)境B、被審計單位的賬簿C、被審計單位的采購合同D、被審計單位的支票存根答案：BCD解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)