稅收學(xué)原理 楊斌課件 第三章 稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性

第三章稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性1內(nèi)容提要國家的公共權(quán)力與稅收稅收與剩余產(chǎn)品價值政府公共權(quán)力主體與社會財(cái)富擁有者的關(guān)系

2稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性國家的公共權(quán)力與稅收國家（政府）的兩種權(quán)力和兩種職能社會公共權(quán)力與國有資產(chǎn)所有權(quán)依法維護(hù)社會秩序和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定社會主義制度下，國有經(jīng)濟(jì)占據(jù)著主導(dǎo)地位相應(yīng)地，社會管理職能和國有資產(chǎn)管理職能只有充分行使社會管理職能才能滿足社會公共需要只有不斷增強(qiáng)國有資產(chǎn)管理職能，才能實(shí)現(xiàn)保值增值和維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)區(qū)別和聯(lián)系是否創(chuàng)造剩余產(chǎn)品價值性質(zhì)、目標(biāo)、運(yùn)行方式不同兩種權(quán)力分由不同主體行使成為一種趨勢，國家行使公共權(quán)力需要稅收為其提供物質(zhì)基礎(chǔ)3稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性政府職能福利經(jīng)濟(jì)學(xué)兩大定理揭示了政府介入經(jīng)濟(jì)過程的三大主要使命:克服市場缺陷：建立公平競爭環(huán)境、治理外部效應(yīng)、提供市場無法提供的必需品和有益品。提供公共產(chǎn)品：提供某些具有消費(fèi)非排他性、非競爭性、外溢性的消費(fèi)項(xiàng)目。收入分配調(diào)節(jié)：通過適當(dāng)方式（如課稅）從富有者獲得一部分收入再以適當(dāng)方式（如扶貧計(jì)劃、補(bǔ)貼窮人社會保險基金）補(bǔ)貼給較窮的社會成員。4稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性稅收與政府職能政府履行上述職能只能通過非等價方式，因而需要強(qiáng)制性、確定性、無償性、均一性等特征的稅收作為履行公共權(quán)力而提供公共產(chǎn)品的經(jīng)常性成本補(bǔ)償方式。稅收是由國家（政府）公共權(quán)力引起的、與之有本質(zhì)聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)范疇，國家（政府）公共權(quán)力是稅收的主體和依據(jù)，為國家（政府）履行社會管理職能滿足社會公共需要提供物質(zhì)基礎(chǔ)是稅收的目的。5稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性稅收與剩余產(chǎn)品價值稅收不能課及物化勞動轉(zhuǎn)移價值C物化勞動轉(zhuǎn)移價值C是簡單再生產(chǎn)的物質(zhì)起點(diǎn)，屬簡單再生產(chǎn)補(bǔ)償范疇。物化勞動的補(bǔ)償基金只能在再生產(chǎn)過程中不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，把它抽出再生產(chǎn)過程用于非生產(chǎn)的社會公共需要，簡單再生產(chǎn)就會遭受破壞，社會物質(zhì)財(cái)富總量就會減少，社會就會陷入困境，國家（政府）公共權(quán)力最終也會失去得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。6稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性稅收與剩余產(chǎn)品價值稅收不能課及必要勞動價值V必要產(chǎn)品價值V是維持人的簡單再生產(chǎn)的必要條件，也屬于簡單再生產(chǎn)補(bǔ)償范疇。必要產(chǎn)品構(gòu)成勞動者的基本生活資料，如果必要勞動耗費(fèi)得不到補(bǔ)償，勞動者的基本需要得不到滿足，社會再生產(chǎn)就失去目的和動力，社會再生產(chǎn)也就不可能進(jìn)行。思考：以個人所得為課征對象的個人所得稅和社會保險稅是否課及必要勞動價值？？7稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性稅收與剩余產(chǎn)品價值稅收是國家（政府）公共權(quán)力占有剩余產(chǎn)品價值的一種形式稅收的本質(zhì)是公共權(quán)力主體對剩余產(chǎn)品價值的占有

稅收的最大限量是一定時期剩余產(chǎn)品價值的總量從最終歸宿和總體趨勢看稅收應(yīng)當(dāng)來源于剩余產(chǎn)品價值8稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性政府公共權(quán)力主體與

社會財(cái)富擁有者的關(guān)系交納主體利益的獨(dú)立性是稅收存在的充要條件

社會財(cái)富所有者或占有者要成為稅收交納主體，它們與國家（政府）公共權(quán)力之間必須存在利益的差別和矛盾。不同時期中國稅收征收主體與交納主體關(guān)系的不同特征經(jīng)濟(jì)體制改革以前的傳統(tǒng)社會主義時期傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制過渡時期社會主義市場經(jīng)濟(jì)時期9稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性構(gòu)建政府和納稅人之間和諧關(guān)系由納稅人或負(fù)稅人選舉代表，決定稅收規(guī)模，防止稅負(fù)過重，保證其不超過剩余產(chǎn)品價值總量；制定稅法，將稅收合理地分配到社會各階層承擔(dān)；安排預(yù)算，保證稅款取之于民、用之于民。即：所有交納主體在平等地享有國家（政府）保護(hù)、秩序及各種一般公共生產(chǎn)條件的利益和權(quán)利的同時，履行向國家（政府）貢獻(xiàn)一部分社會財(cái)富以滿足社會公共需要的義務(wù)即履行納稅義務(wù)。10稅收存在的依據(jù)及其質(zhì)的規(guī)定性本章小結(jié)國家（政府）具有公共權(quán)力和國有資產(chǎn)的所有權(quán)兩種權(quán)力，執(zhí)行社會管理職能和國有資產(chǎn)管理職能兩種職能。稅收是由國家（政府）公共權(quán)力引起的、與之有本質(zhì)聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)范疇，國家（政府）公共權(quán)力是稅收的主體和依