2023年中級會計師考試中級會計實務(wù)模擬題七

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下列事項，屬于調(diào)整事項的有(）。ａ.2023年１０月6日,甲公司被乙公司起訴，至2023年１2月3１日,法院尚未判決，２02３年２月5日，法院判決甲公司應(yīng)補(bǔ)償乙公司5００萬元b.2０２3年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回,商品已收到并入庫c．股東大會通過的鈔票股利分派方案ｄ.２023年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1５00萬元。2023年2月２6日，丙公司發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款的80%將無法收回6.下列事項中，不影響公司資本公積金額的有()。a．公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額b.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值c．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時,公允價值小于賬面價值d.公允價值計量模式下,投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值７．關(guān)于同一控制下母公司在報告期增減子公司在合并財務(wù)報表的反映,下列說法中對的的有()。ａ.公司合并增長的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)b.公司合并增長的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表ｃ.公司合并增長的子公司,在編制合并鈔票流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的鈔票流量納入合并鈔票流量表ｄ.公司合并增長的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)8.2023年１1月1日，a公司向ｂ公司銷售一批商品，售價為10０萬元,增值稅額為１７萬元。該批商品成本為8０萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，a公司應(yīng)于２023年3月31日將所售商品購回。假定ａ公司按以下不同的回購價格向ｂ公司回購該批商品,ａ公司在發(fā)出商品時,應(yīng)確認(rèn)收入的有()。a.以回購日該批商品的公允價值回購b．以１20萬元的價格回購c.以高于回購日該批商品公允價值10萬元的價格回購d.以高于原售價1０萬元的價格回購9．在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。a.持有至到期投資的減值損失b.貸款及應(yīng)收款項的減值損失c.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失ｄ.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資10.鈔票流量表中“收到的其他與籌資活動有關(guān)的鈔票”項目應(yīng)反映的內(nèi)容不涉及()。a.支付的融資租賃費b．分期付款構(gòu)建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項c.收到的債券利息d．收到的鈔票股利三、判斷題1.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)所有沖減計入資本公積的金額。（)2.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為公司提供經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)。(）3.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（)4．在進(jìn)行減值測試時,公司不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)的未來鈔票流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中公司管理層可以達(dá)成的最佳的未來價格估計數(shù)進(jìn)行預(yù)計。()5.利潤是公司在平常活動中取得的經(jīng)營成果,不應(yīng)涉及公司在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。()6.公司以出包方式建造一棟辦公樓,工程于2023年6月7日所有竣工，達(dá)成協(xié)議規(guī)定，7月15日工程驗收合格，9月１日辦理工程竣工結(jié)算，９月10日,工程正式投入使用。公司應(yīng)于20２3年7月１5日停止相關(guān)借款費用的資本化。()7.對于工程項目中盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人補(bǔ)償部分后的差額,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）８.公司購入的土地使用權(quán),先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn),待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()９.對于因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)通過資本公積核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費用，但是在根據(jù)利潤總額計算應(yīng)納稅所得額時,仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異。（)１０.投資性房地產(chǎn)可以根據(jù)情況,在成本模式與公允價值模式之間進(jìn)行互相轉(zhuǎn)換。()四、計算題1．ａ公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅公司，合用的增值稅稅率為1７％，所得稅稅率為２５％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算,每年均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費。有關(guān)資料如下:（１)2023年6月1０日,ａ公司對一棟辦公樓進(jìn)行改良,改良前該辦公樓的原價為２5０0萬元，會計上原預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,已累計計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計上一致。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資２10萬元,領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品,成本為30萬元，市場價格為４０萬元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬1５3.２萬元，已用銀行存款支付。(2)該辦公樓改擴(kuò)建工程于20２3年9月30日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)。a公司對改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為２0２3，預(yù)計凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。(3）２0２3年1２月３1日，a公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對外出租,租賃期為3年，每年租金為1８０萬元，每年年末收取租金,第1年租金于2０23年末收取,租賃期開始日為2023年12月3１日。a公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。(4）2０２3年１月1日,a公司有證據(jù)表白其投資性房地產(chǎn)的公允價值可以連續(xù)可靠取得,已具有了采用公允價值模式計量的條件,決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。20２3年1月１日，該房地產(chǎn)公允價值為2350萬元。(５)２023年１２月3１日,該項房地產(chǎn)的公允價值為22７0萬元。(6)20２3年12月31日，租賃期滿,a公司將該房地產(chǎn)出售給b公司，協(xié)議價款為2５０0萬元,b公司已用銀行存款付清。(注:產(chǎn)生的暫時性差異要確認(rèn)所得稅影響額）規(guī)定：(1)編制a公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會計分錄;(2)編制２023年１2月31日ａ公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;（3)編制2023年1２月31日a公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;（4）編制2０23年1月1日ａ公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄；(５)編制2023年12月31日a公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;(6)編制2０2３年１2月31日ａ公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄;２.恒通公司202３年12月20日購入一條生產(chǎn)線,由a.b兩臺機(jī)器構(gòu)成，初始成本分別為500萬元和300萬元，使用年限均為２023，預(yù)計凈殘值為零,以年限平均法計提折舊。兩臺機(jī)器均無法單獨產(chǎn)生鈔票流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位,屬于一個資產(chǎn)組。２０２3年由于該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年終導(dǎo)致公司該產(chǎn)品銷路銳減40%,因此,公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。經(jīng)估計該生產(chǎn)線未來5年鈔票流量及其折現(xiàn)率,得其現(xiàn)值為300萬元。因公司無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額,則以預(yù)計未來鈔票流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。2０２3年末a機(jī)器的公允價值減去處置費用后的凈額為220萬元，ｂ機(jī)器無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來鈔票流量的現(xiàn)值,整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。規(guī)定：(1)擬定202３年12月31日資產(chǎn)組賬面價值。(2)計算資產(chǎn)減值損失，將計算結(jié)果填入下表。項目機(jī)器a機(jī)器b整條生產(chǎn)線(資產(chǎn)組)賬面價值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤筚~面價值尚未分?jǐn)偟臏p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額二次分?jǐn)偤筚~面價值(３)編制計提資產(chǎn)減值損失的會計分錄。五、綜合題1.華林公司為境內(nèi)上市公司,2023年度財務(wù)會計報告于2０23年４月30日批準(zhǔn)對外報出。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，合用的所得稅稅率為２5%(假定公司發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來３年內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。不考慮除所得稅費用以外的其他相關(guān)稅費)，華林公司2０２3年度的所得稅費用匯算清繳日為２02３年4月17日。華林公司按凈利潤10%提取法定盈余公積，在２０23年度的財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出之前,發(fā)現(xiàn)華林公司如下事項:①華林公司自行建造的辦公樓已于2023年1２月３1日達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。華林公司未按規(guī)定在2０23年1２月３１日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20２3年1２月31日,該“在建工程”科目的賬面余額為1600萬元。自２0２３年1月至2０２３年１２月并未計提折舊和減值準(zhǔn)備，華林公司預(yù)計該辦公樓使用年限為2023，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。但是在計算所得稅的時候,稅法上已經(jīng)相應(yīng)的計提了折舊。②2月1日接到告知,某一債務(wù)公司甲公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款30０萬元只能收回50%。華林公司在202３年１2月31日已知甲公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)困難,并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備3０萬元。③華林公司與乙公司在202３年８月5日簽訂了一項銷售協(xié)議,協(xié)議中說明華林公司在2０２3年12月１日銷售一批商品給乙公司。由于華林公司未能按照協(xié)議約定的時間發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司起訴了華林公司，規(guī)定華林公司補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)損失3０0萬元。該訴訟案件在2０23年1２月31日尚未判決，華林公司根據(jù)律師的意見,認(rèn)為很也許補(bǔ)償乙公司200萬元。因此，華林公司確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債,并將該項補(bǔ)償款反映在2０23年12月３1日的財務(wù)報表上。在20２3年2月5日,法院作出判決，判決華林公司補(bǔ)償2８0萬元,華林公司和乙公司對判決結(jié)果均無異議，并結(jié)清相應(yīng)的款項。④２02３年3月10日華林公司支付給某會計師事務(wù)所2０23年度財務(wù)會計報告審計費２０萬元。⑤2０２3年３月２0日審計人員發(fā)現(xiàn),華林公司2０23年11月3日銷售的一批產(chǎn)品,符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入１5０萬元。但銷售成本100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn),在計算202３年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。⑥20２3年３月26日，華林公司收到丙公司退回的20２３年11月10日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)天,華林公司向丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為500萬元,增值稅為85萬元，銷售成本為400萬元。假定華林公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至２０２３年3月26日,華林公司銷售該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。假定:①華林公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。②上述會計差錯均具有重要性。③華林公司2０23年1２月３1日編制的利潤表如下：利潤表編制單位：華林公司2023年度單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入5000０減：營業(yè)成本２０00０營業(yè)稅金及附加300０銷售費用200管理費用800財務(wù)費用３00資產(chǎn)減值損失500加:公允價值變動收益(損失以“-”號填列)１00投資收益（損失以“－”號填列)1６0二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)２5460加:營業(yè)外收入５0減:營業(yè)外支出10三、利潤總額(虧損以“－”號填列)25５00減：所得稅費用67０0四、凈利潤(虧損以“－”號填列)1880０規(guī)定：（１）指出華