審計(jì)工作實(shí)施方案(三)

審計(jì)工作實(shí)?施方案(三?)關(guān)于_?__縣__?_局長_?____年?___月至?___年_?__月期間?的經(jīng)濟(jì)責(zé)?任審計(jì)實(shí)施?方案根據(jù)?《___審?計(jì)法》第二?十六條和_?__部經(jīng)濟(jì)?責(zé)任審計(jì)_?__年第_?__號委托?書，決定對?___縣_?__局長_?____年?___月至?___年_?__月任期?經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)?行審計(jì)。為?確保審計(jì)質(zhì)?量，順利完?成審計(jì)任務(wù)?，根據(jù)《審?計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)?方案準(zhǔn)則》?特制定本實(shí)?施方案。?一、被審計(jì)?單位名稱和?基本情況?（一）被審?計(jì)單位基本?情況縣_?__屬縣級?定額補(bǔ)助事?業(yè)單位，局?機(jī)關(guān)有在職?職工___?人，其中提?前離崗__?_人，合同?制___人?；負(fù)擔(dān)離、?退休人員_?__人。內(nèi)?設(shè)機(jī)構(gòu)有辦?公室、財(cái)會(huì)?股、督審股?、人事股、?業(yè)務(wù)股、體?改股、總支?辦。經(jīng)費(fèi)來?源為縣財(cái)政?每月?lián)躝_?_萬元經(jīng)費(fèi)?。___年?財(cái)政撥入經(jīng)?費(fèi)___萬?元，支出_?__萬元。?其中人員經(jīng)?費(fèi)支___?萬元，離退?休藥費(fèi)__?_萬元，公?用經(jīng)費(fèi)__?_萬元。?___年1?－___月?份經(jīng)費(fèi)收入?___萬元?，支出__?_萬元，其?中人員經(jīng)費(fèi)?___萬元?，離退休藥?費(fèi)8.9?5萬元，公?用經(jīng)費(fèi)支出?___萬元?。___?年___月?底資產(chǎn)__?_萬元，負(fù)?債___萬?元，凈資產(chǎn)?－___萬?元，其中累?計(jì)虧損__?_萬元。?___縣_?__改制前?所屬企業(yè)_?__個(gè)，其?中國有糧食?購銷企業(yè)_?__個(gè)即直?屬庫、供應(yīng)?站、___?站、a國有?糧食購銷庫?、b國有糧?食購銷庫、?c國有糧食?購銷庫、d?國有糧食購?銷庫、e國?有糧食購銷?庫、f國有?糧食購銷庫?；經(jīng)營企業(yè)?___個(gè)即?總公司、g?分公司、h?分公司、i?分公司、j?分公司、t?分公司、r?分公司、k?分公司、l?大酒店；糧?辦工業(yè)企業(yè)?___個(gè)即?糧油加工廠?、飼料公司?、食品廠。?改制前全系?統(tǒng)共有職工?（不含縣局?）___人?。___年?按照上級和?縣政府的有?關(guān)要求開始?對所轄企業(yè)?進(jìn)行改制，?改制后有職?工___人?，其中__?_以上工齡?和距退休不?足___年?的職工__?_人，實(shí)際?在崗職工_?__人。改?制后保留企?業(yè)___個(gè)?，即國有購?銷企業(yè)__?_個(gè)為直屬?庫、___?站、a國有?糧食購銷?庫、b國有?糧食購銷庫?；經(jīng)營企業(yè)?___個(gè)即?總公司。?局長主管財(cái)?務(wù)，財(cái)務(wù)股?長___，?會(huì)計(jì)___?，出納__?_。財(cái)務(wù)開?支實(shí)行局長?一支筆簽字?制度。二?、審計(jì)目標(biāo)?通過審計(jì)?，摸清赤城?縣___財(cái)?政財(cái)務(wù)管理?的現(xiàn)狀，揭?示___在?財(cái)務(wù)管理方?面存在的問?題，分析問?題產(chǎn)生的原?因，提出改?進(jìn)意見和建?議，促進(jìn)縣?___健全?和完善內(nèi)部?控制制度，?提高財(cái)務(wù)管?理水平，加?強(qiáng)廉政建設(shè)?，提高領(lǐng)導(dǎo)?責(zé)任意識。?三、重要?性的確定及?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的?評估根據(jù)?審前調(diào)查資?料確定重要?性水平，初?步評估審計(jì)?風(fēng)險(xiǎn)。通過?審前調(diào)查，?以縣___?經(jīng)費(fèi)收支總?額為基數(shù)確?定重要性水?平參數(shù)值為?___%。?___年撥?入經(jīng)費(fèi)__?_萬元，費(fèi)?用支出__?_萬元，重?要性水平為?___萬元?。___年?___至_?__月?lián)苋?經(jīng)費(fèi)___?萬元，支出?___萬元?，重要性水?平為___?萬元。審?計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評?估。根據(jù)對?該單位內(nèi)控?制度及其他?情況的調(diào)查?，初步確定?可接受的審?計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為_?__%，固?有風(fēng)險(xiǎn)為_?__%，控?制風(fēng)險(xiǎn)為_?__%，則?其檢查風(fēng)險(xiǎn)?為___%?。（檢查?風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)?風(fēng)險(xiǎn)/（固?有風(fēng)險(xiǎn)__?_控制風(fēng)險(xiǎn)?）___%?=___%?/（___?%___%?）___%?=___%?）四、審?計(jì)的范圍、?內(nèi)容、重點(diǎn)?及審計(jì)的步?驟和方法?（一）審計(jì)?范圍。對_?__縣__?_年___?月至___?年___月?財(cái)政財(cái)務(wù)收?支情況進(jìn)行?審計(jì)。對審?計(jì)中發(fā)現(xiàn)的?重大問題可?追溯到其他?年度并延伸?審計(jì)有關(guān)單?位。（二?）審計(jì)主要?內(nèi)容及重點(diǎn)?審計(jì)的主?要內(nèi)容：?1、___?內(nèi)控制度。?各項(xiàng)財(cái)務(wù)制?度、現(xiàn)行的?管理辦法是?否完善、健?全，制度的?執(zhí)行是否到?位、有效。?2、__?_收入情況?。摸清其收?入來源渠道?、規(guī)模及其?合法性。_?__其全部?收入是否納?入財(cái)務(wù)部門?統(tǒng)一核算和?管理，有無?隱瞞收入、?轉(zhuǎn)移資金、?未經(jīng)財(cái)政部?門批準(zhǔn)擅自?設(shè)立資金賬?戶和私設(shè)“?小金庫”、?公款私存或?將收入掛賬?等問題。?3、___?支出的真實(shí)?性、合法性?、效益性。?各項(xiàng)支出?是否真實(shí)、?合法，資金?的使用是否?符合規(guī)定的?范圍和標(biāo)準(zhǔn)?，有無擴(kuò)大?開支范圍、?提高開支標(biāo)?準(zhǔn)、虛列支?出、轉(zhuǎn)移資?金、濫發(fā)錢?物等問題。?___往?來賬項(xiàng)的真?實(shí)性、合法?性，有無在?往來科目列?收支。4?、___資?金、資產(chǎn)管?理情況。?___縣_?__是否按?照《事業(yè)單?位財(cái)務(wù)規(guī)則?》的規(guī)定建?立、健全資?金、資產(chǎn)管?理制度，統(tǒng)?一建賬、核?算，統(tǒng)一登?記、管理，?對往來帳款?是否及時(shí)清?理。___?貨幣資金的?收支是否符?合現(xiàn)金管理?條例和銀行?結(jié)算管理辦?法的規(guī)定等?。___?固定資產(chǎn)賬?賬、賬實(shí)是?否相符。屬?于固定資產(chǎn)?的是否全部?入帳進(jìn)行?登記；報(bào)廢?、調(diào)撥和變?賣是否按規(guī)?定的程序報(bào)?批；有償轉(zhuǎn)?讓、變賣、?報(bào)廢、出租?取得的收入?是否入賬等?。審計(jì)的重?點(diǎn)：1、?編報(bào)虛假賬?目、報(bào)表問?題。要__?_賬表的真?實(shí)性，對發(fā)?現(xiàn)編造虛假?憑證、賬目?、報(bào)表等問?題，要徹底?查明原因，?依法嚴(yán)肅處?理。2、?___支出?的真實(shí)性和?合法合規(guī)性?，有無不合?理開支，虛?假支出，不?真實(shí)___?和票據(jù)，以?及個(gè)人廉正?方面問題。?（三）審?計(jì)的步驟和?方法此次?審計(jì)分三個(gè)?階段進(jìn)行?1、準(zhǔn)備階?段。___?年___月?___日發(fā)?送審計(jì)通知?書。同時(shí)了?解___基?本情況，并?進(jìn)行審計(jì)前?調(diào)查。__?_月___?日起，正式?進(jìn)行審計(jì)。?2、審計(jì)?實(shí)施階段。?___月_?__日起實(shí)?施全面審計(jì)?，取得審計(jì)?工作取證單?，編寫審計(jì)?日記。依據(jù)?審計(jì)取證情?況及審計(jì)日?記對有問題?部分編制并?復(fù)核審計(jì)工?作底稿，匯?總審計(jì)資料?，判斷重要?性水平，認(rèn)?定審計(jì)事實(shí)?。___月?___日匯?總審計(jì)資料?，編寫審計(jì)?報(bào)告，__?_月___?日審計(jì)小組?對審計(jì)報(bào)告?___討論?，通過后征?求被審計(jì)單?位意見，一?并提交審計(jì)?機(jī)關(guān)。3?、代局草擬?對外審計(jì)報(bào)?告、審計(jì)結(jié)?果報(bào)告、審?計(jì)決定書。?并由復(fù)核人?員進(jìn)行復(fù)核?，___月?___日由?局長簽發(fā)。?審計(jì)方法?：運(yùn)用審?閱法、復(fù)核?法對收入、?支出、往來?項(xiàng)目進(jìn)行審?計(jì)、運(yùn)用計(jì)?算法，審閱?法對費(fèi)用中?職工福利費(fèi)?進(jìn)行審計(jì)，?運(yùn)用監(jiān)盤法?對現(xiàn)金進(jìn)行?突擊審計(jì)，?運(yùn)用函證法?、審閱法對?銀行存款進(jìn)?行審計(jì)，其?他方面可以?綜合運(yùn)用相?關(guān)審計(jì)方法?對相關(guān)資料?進(jìn)行審計(jì)，?同時(shí)運(yùn)用計(jì)?算機(jī)e__?_cel等?軟件進(jìn)行資?料的具體取?證和匯總。?充分利用財(cái)?務(wù)信息進(jìn)行?分析性復(fù)核?。預(yù)定的?審計(jì)工作起?訖日期_?__年__?_月___?日至___?月___日?。六、審?計(jì)組組長、?審計(jì)組成員?及其分工?（一）審計(jì)?組組長：_?__1審?計(jì)組組員：?___2_?__3（?二）人員分?工：__?_1負(fù)責(zé)全?面工作，具?體負(fù)責(zé)總帳?及明細(xì)帳審?計(jì)，對資產(chǎn)?類和費(fèi)用類?審計(jì)，并查?閱___年?___至_?__月會(huì)計(jì)?憑證，同時(shí)?編寫相應(yīng)的?審計(jì)日記及?審計(jì)工作底?稿。匯總?cè)?部審計(jì)工作?底稿，編寫