2022年注冊會計師之注冊會計師會計過關檢測試卷B卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計過關檢測試卷B卷附答案單選題（共50題）1、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬元取得B上市公司5%的股權，對B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×18年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權，當日B公司可辨認凈資產的公允價值為42000萬元，取得投資后，A公司能夠對B公司實施控制。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司未宣告發(fā)放現金股利。A公司原持有B公司5%股權于2×19年4月30日的公允價值為2500萬元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關聯方關系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C2、甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為1800000萬元，發(fā)行價格總額為1880082萬元；另支付發(fā)行費用720萬元。假定實際利率為4%。2×21年12月31日該應付債券的賬面余額為（）。A.1848049.2萬元B.1848157.2萬元C.1849896.72萬元D.1849117.94萬元【答案】D3、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2×17年發(fā)生下列經濟業(yè)務：A.出租固定資產取得的租金收入100萬屬于利得B.具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，換出投資性房地產的賬面價值低于其公允價值的差額400萬不屬于利得C.甲公司直接計入所有者權益的利得是600萬元D.甲公司直接計入當期損益的利得是300萬元【答案】B4、甲公司持有乙公司80%的股權，2×12年12月甲公司將其使用的一項固定資產出售給乙公司，賬面價值為280萬元，售價320萬元，乙公司取得該項資產之后作為固定資產使用，甲公司2×12年合并報表中的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產——原價40B.分錄為：借：資產處置收益40貸：固定資產——原價40C.分錄為：借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定資產——原價32D.分錄為：借：資產處置收益32貸：固定資產——原價32【答案】B5、2×17年11月1日，甲公司將2×14年1月1日購入的乙公司于2×13年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實際收到價款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為以攤余成本計量的金融資產核算，直到收回剩余的本金和利息。出售前，乙公司債券賬面余額為496800元，其中，成本500000元，利息調整（貸方余額）3200元。2×17年12月31日，甲公司因持有剩余的以攤余成本計量的金融資產應確認投資收益為（）元。A.17440B.18560C.22440D.22560【答案】D6、2×20年1月1日，甲公司對外發(fā)行2000萬份認股權證。行權日為2×21年7月1日，每份認股權證可以在行權日以8元的價格認購甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權平均數為6000萬股，每股平均市場價格為10元，2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤為5800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股【答案】D7、2×20年1月1日，甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于賬面價值）為14500萬元。2×21年1月1日甲公司以無形資產作為對價取得同一集團內丙公司擁有的乙公司40%股權，進一步取得投資后，甲公司對乙公司實施控制。其中，該無形資產賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。2×21年1月1日，乙公司所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值為17000萬元，可辨認凈資產公允價值為18000萬元。2×20年度乙公司實現凈利潤2500萬元，甲公司與乙公司未發(fā)生內部交易，無其他所有者權益變動。乙、丙公司均為集團內注冊設立的公司。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日個別財務報表中進一步取得乙公司股權投資時應確認的資本公積為（）。A.700萬元B.1000萬元C.1200萬元D.1700萬元【答案】D8、下列關于資產負債表日后非調整事項的處理中，正確的是（）。A.應調整報告年度的報表B.重要的非調整事項應在報告年度的報表附注中披露C.應調整報告年度的報表，同時在報表附注中披露D.不需要調整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露【答案】B9、下列有關存貨會計處理方法的表述中，正確的是（）。A.確定存貨在資產負債表日的可變現凈值時，如果資產負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，則在確定存貨可變現凈值時應當予以考慮B.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用C.存貨跌價準備轉回的條件是在當期出現了導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素D.企業(yè)外購的存貨入庫后發(fā)生的非生產過程必經階段的倉儲費用，應計入當期管理費用【答案】D10、采用先進先出法對發(fā)出的存貨計價時，在存貨物價上漲的情況下，下列表述正確的是（）。A.期末存貨降低，當期利潤增加B.期末存貨降低，當期利潤減少C.期末存貨升高，當期利潤減少D.期末存貨升高，當期利潤增加【答案】D11、甲公司2×20年12月31日有一項成本6000萬元，期末市價5800萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（股權投資），2×21年2月20日因被投資單位被證監(jiān)會調查引起股價波動，使該股票市價下降為3000萬元，甲公司2×20年度財務報表批準報出日為2×21年4月30日，甲公司應作的會計處理是（）。A.作為調整事項，調整2×20年度財務報表期末相關項目B.作為非調整事項，在2×20年財務報表附注中進行披露C.不屬于資產負債表日后事項，不需要在2×20年財務報表中進行調整和披露D.不屬于資產負債表日后事項，在2×21年財務報表期初數反映【答案】B12、企業(yè)在建工程出現下列情形時，相關借款費用不應停止資本化的是（）。A.符合資本化條件的資產的實體建造或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成B.所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規(guī)定或者生產要求相符或者基本相符，即使有個別與設計、合同或者生產要求不符，也不影響正常使用或銷售C.所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分中，有一部分已經完工，其他部分尚未完工，已完工部分在其他部分繼續(xù)建造過程中不能單獨投入使用或者對外銷售D.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生【答案】C13、在對下列各項資產進行后續(xù)計量時，一般應當進行攤銷或計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產、無形資產、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產B.尚未達到預定用途的無形資產在開發(fā)階段的研發(fā)支出C.在債務重組中取得的法律保護期為20年的專利技術D.使用壽命不確定的無形資產【答案】C14、甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2×19年購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額為13萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50【答案】D15、甲公司有關擔保的業(yè)務如下：A.應將7200萬元計入2×22年3月的營業(yè)外支出B.應將7200萬元計入2×22年3月的營業(yè)外支出，同時確認遞延所得稅資產1800萬元C.應將7200萬元作為2×21年資產負債表日后事項，調整2×21年營業(yè)外支出和預計負債，同時在其2×21年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露D.應將7200萬元作為2×21年資產負債表日后事項，調整2×21年營業(yè)外支出和其他應付款，但不需要在其2×21年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露【答案】A16、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D17、下列各項中，制造企業(yè)應確認為無形資產的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.企業(yè)合并產生的商譽C.內部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權【答案】D18、企業(yè)的某項固定資產原價為4000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計2000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為1600萬元。假定不考慮其他因素，固定資產更新改造后的入賬價值為（）萬元。A.4400B.2400C.3440D.2800【答案】C19、下列有關資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項B.資產負債表涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產負債表日財務狀況的事項C.資產負債表涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產負債表日財務狀況的事項D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的有利或不利事項【答案】D20、甲公司2019年9月以自有資金15億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的8%，為乙公司并列第三大股東，乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為13%和10%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關聯方關系，乙公司的其他股東之間也不存在關聯關系。乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權力向乙公司委派1名董事。但是，出于多方面的考慮，自2020年3月才開始正式向乙公司委派了1名董事。下列說法正確的是（）。A.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權投資采用成本法核算B.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權投資采用權益法核算C.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權投資采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權投資采用權益法核算【答案】B21、甲公司于2×18年1月1日以3210萬元（包含交易費用10萬元）購入2×17年1月1日發(fā)行、面值為3000萬元的5年期、分期付息到期還本、次年1月5日付息的一般公司債券，A.2×18年1月1日該債券投資的入賬價值為3210萬元B.2×18年年末攤余成本為3040.97萬元C.2×18年應確認投資收益130.97萬元D.2×19年應確認投資收益128.01萬元【答案】C22、2×21年7月1日，A公司與其母公司M公司簽訂合同，A公司以一批自身權益工具和一項作為固定資產核算的廠房作為對價，購買M公司持有的B公司90%的股權。8月1日A公司定向增發(fā)5000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元，另支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；A公司付出廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日辦理完畢相關法律手續(xù)。另支付審計、評估費用20萬元。A.該合并為同一控制下企業(yè)合并B.A公司為合并方，2×21年8月1日為合并日C.A公司確認資本公積為3000萬元D.A公司確認長期股權投資的初始投資成本為9000萬元【答案】C23、2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份現金股票增值權，行權條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項股權激勵計劃累計確認負債5000萬元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預計2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現金股票增值權的公允價值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項股份支付對2×19年當期管理費用的影響金額為（）。A.1930萬元B.2425萬元C.2590萬元D.3085萬元【答案】A24、甲公司為股份有限公司，2×19年到2×20年發(fā)生如下交易或事項：A.長期股權投資6300萬元B.資本公積4050萬元C.資產處置收益150萬元D.管理費用30萬元【答案】C25、下列各項關于科研事業(yè)單位有關業(yè)務或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.涉及現金收支的業(yè)務采用預算會計核算，不涉及現金收支的業(yè)務采用財務會計核算B.開展技術咨詢服務收取的勞務費（不含增值稅）在預算會計下確認為其他預算收入C.年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與本年財政直接支付實際支出數的差額，確認為其他預算收入D.財政授權支付方式下年度終了根據代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復【答案】D26、下列各項關于政府會計的表述中錯誤的是（）。A.政府會計由預算會計和財務會計構成B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告C.預算會計實行收付實現制，國務院另有規(guī)定的從其規(guī)定，財務會計實行權責發(fā)生制D.政府決算報告，以財務會計核算生成的數據為準，政府財務報告，以預算會計核算生成的數據為準【答案】D27、甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產設備，合并日以公允價值計量這些生產設備，甲公司可以進入X市場或Y市場出售這些生產設備，合并日相同生產設備每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用100萬元，將這些生產設備運到X市場需要支付運費60萬元；如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用的80萬元，將這些生產設備運到Y市場需要支付運費20萬元。假定上述生產設備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產設備的公允價值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A28、（2018年真題）下列各項中，需要重新計算財務報表各列報期間每股收益的是（）。A.報告年度內發(fā)行普通股B.報告年度內發(fā)行可轉換公司債券C.報告年度內以發(fā)行股份為對價實現非同一控制下企業(yè)合并D.報告年度內派發(fā)股票股利【答案】D29、下列項目中，應確認為無形資產的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽B.企業(yè)內部產生的品牌C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權【答案】D30、下列事項中，不屬于《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》準則規(guī)范的相關資產或負債的是（）。A.以非貨幣性資產形式取得的政府補助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產和負債以及作為合并對價發(fā)行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.債權投資的后續(xù)計量【答案】D31、A公司為一上市公司。2×19年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2×19年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人員的實際離開比例為10%。假設剩余90名職員在2×22年12月31日全部行權，A公司股票面值為1元。因行權A公司應確認的資本公積（股本溢價）金額為（）。A.36000元B.300000元C.306000元D.291000元【答案】C32、甲公司生產和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據以往執(zhí)行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B33、關于一般借款利息資本化金額，下列說法正確的是（）。A.外幣一般借款在資本化期間內產生的匯兌差額應當資本化B.一般借款為債券的，其資本化金額應該用票面利率來計算C.一般借款資本化率可以是年度利率也可以是季度利率D.一般借款利息資本化金額也是需要計算閑置資金的短期投資收益的【答案】C34、下列各項說法中不正確的是（）。A.中期財務報告中的附注與年度財務報告中的附注在內容和格式上是一致的B.中期財務報告是指以中期為基礎編制的財務報告C.“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間D.中期資產負債表、利潤表和現金流量表的格式和內容，應當與上年度財務報表相一致【答案】A35、某制造業(yè)企業(yè)5月A材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下：月初A材料結存金額為2000萬元，結存200件,該存貨為同一批購進，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件，600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產品生產，10%為企業(yè)管理部門耗費，15%為銷售部門耗費。假定本期生產的產品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為（）萬元。A.2031B.2125.8C.2082.6D.1354【答案】A36、某企業(yè)本期凈利潤為2000萬元，該企業(yè)本期有如下影響凈利潤的事項：A.2300B.2500C.3000D.2700【答案】A37、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×20年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元。增值稅稅額為13萬元，款項已經支付。另以銀行存款支付裝卸費0.6萬元（不考慮增值稅），入庫時發(fā)生挑選整理費0.4萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗0.2萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.114B.101C.100D.101.2【答案】B39、關于金融負債和權益工具的區(qū)分，下列表述不正確的是（）。A.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是作為現金或其他金融資產的替代品，則該金融工具是發(fā)行方的金融負債B.如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產中的剩余權益，則該金融工具是發(fā)行方的權益工具C.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為非衍生工具，且發(fā)行方未來有義務交付可變數量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是發(fā)行方的金融負債D.對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具，若為衍生工具，且發(fā)行方只能通過以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產進行結算，則該衍生工具是發(fā)行方的金融負債【答案】D40、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為2000萬元，已提壞賬準備200萬元，其公允價值為1880萬元，甲公司同意乙公司以其生產設備抵償全部債務，設備賬面價值為1700萬元（成本為2000萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備），公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務重組影響當期損益的金額為（）萬元。A.80B.100C.66D.120【答案】C41、下列各項目中，不屬于工業(yè)生產企業(yè)其他業(yè)務收入范疇的是（）。A.出售原材料取得的價款B.單獨出售包裝物的收入C.處置交易性金融資產取得的收益D.為外單位提供運輸勞務的收入【答案】C42、甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團內2×19年發(fā)生以下與股份支付相關的交易或事項，（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協議，授予乙公司高管100萬份股票期權，待滿足行權條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現金股票增值權，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現金；（3）乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協議，如未來3年銷售業(yè)績達標，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務的價款。不考慮其他因素，下列各項中，乙公司應當作為以現金結算的股份支付的是（）。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務的協議【答案】C43、（2017年真題）2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件，該丙產成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A.80萬元B.280萬元C.140萬元D.180萬元【答案】B44、甲公司2×21年度實現凈利潤2000萬元。其他有關資料如下：本期計提存貨跌價準備80萬元，未確認融資費用本期攤銷額為40萬元，處置固定資產損失為5萬元，經營性應收項目增加45萬元，遞延所得稅負債增加25萬元，無形資產攤銷為10萬元。假定不存在其他調整經營活動現金流量的項目，則甲公司2×21年度經營活動產生的現金流量凈額為（）萬元。A.2105B.2115C.2080D.2120【答案】B45、甲公司2×21年發(fā)生了1200萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益并已經通過銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。甲公司2×21年實現銷售收入6000萬元。甲公司2×21年廣告費支出的計稅基礎為（）萬元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A46、下列關于非貨幣性資產交換以公允價值計量時的計量原則，表述正確的是（）。A.第三層次輸入值為公允價值提供了最可靠的證據B.第三層次不可觀察輸入值為公允價值比第二層次直接或間接可觀察的輸入值提供更確鑿的證據C.換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換入資產公允價值作為確定換入資產成本的基礎D.在考慮了補價因素的調整后，正常交易中換入資產的公允價值和換出資產的公允價值通常是一致的【答案】D47、甲公司經批準于2×21年1月1日以20000萬元的價格（不考慮相關稅費等其他因素）發(fā)行面值總額為20000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×21年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時應確認權益成分的公允價值為（）萬元。A.0B.1684.08C.18315.92D.20000【答案】B48、對于甲企業(yè)而言，下列各項業(yè)務中，應按照職工薪酬進行會計處理的是（）。A.由于疫情影響，為了進行正常工作，復工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護用品B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業(yè)為其管理人員設立的遞延獎金計劃D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設立的健身房【答案】C49、甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司組成，協議規(guī)定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A50、下列關于政府補助的表述中不正確的是（）。A.以較低價格向農村銷售家電而收到的政府給予的補貼款一般不屬于政府補助B.企業(yè)應將綜合性項目的政府補助分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，則應將其整體歸類為與收益相關的政府補助C.因購買的長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產相關的政府補助D.與收益相關的政府補助只能采用凈額法進行處理【答案】D多選題（共20題）1、下列關于合同是否為租賃或是否包括租賃，表述正確的有（）。A.甲公司（客戶）與乙公司（貨運商）簽訂了一份使用10個指定型號集裝箱的5年期合同。合同指定了具體的集裝箱，集裝箱歸乙公司所有。甲公司有權決定何時何地使用這些集裝箱以及用其運輸什么貨物。不用時，集裝箱存放在甲公司處。甲公司可將集裝箱用于其他目的（如用于存儲）但合同明確規(guī)定甲公司不能運輸特定類型的貨物（如爆炸物）。若某個集裝箱需要保養(yǎng)或維修，乙公司應以同類型的集裝箱替換。除非甲公司違約，乙公在這合同期內不得收回集裝箱。除集裝箱外，合同還約定乙公司應按照甲公司的要求提供運輸集裝箱的卡車和司機?？ㄜ嚧娣旁谝夜咎?，乙公司向司機發(fā)出指示詳細說明甲公司的貨物運輸要求。乙公司可使用任一卡車滿足甲公司的需求，卡車既可以用于運輸甲公司的貨物，也可以運輸其他客戶的貨物，即，如果其他客戶要求運輸貨物的目的地與甲公司要求的目的地距離不遠且時間接近，乙公司可以用同一卡車運送甲公司使用的集裝箱及其他客戶的貨物。因此，該合同包含集裝箱的租賃，甲公司擁有10個集裝箱的5年使用權。關于卡車的合同條款并不構成一項租賃，而是一項服務B.甲公司（客戶）與乙公司（某商場物業(yè)所有者）簽訂了一份使用商鋪A的5年期合同。商鋪A是某商場的一部分，該商場包含許多商鋪。合同授予了甲公司商鋪A的使用權。乙公司可以要求甲公司搬至另一商鋪，在這種情況下，乙公司應向甲公司提供與商鋪A面積和位置類似的商鋪，并支付搬遷費用。僅當有新的重要租戶決定租用較大零售區(qū)域，并支付至少足夠涵蓋甲公司及零售區(qū)域內其他租戶搬遷費用的租賃費時，乙公司才能因甲公司搬遷而獲得經濟利益。盡管這種情形不完全排除發(fā)生的可能性，但根據合同開始日情況來看，企業(yè)認為屬于不可能發(fā)生的情況。合同要求甲公司在商場的營業(yè)時間內使用商鋪A經營其知名店鋪品牌以銷售商品。甲公司在使用期間就商鋪A的使用做出決定。例如，甲公司決定該商鋪所銷售的商品組合、商品價格和存貨量。合同要求甲公司向乙公司支付固定付款額，并按商鋪A銷售額的一定比例支付可變付款額。作為合同的一部分，乙公司提供清潔、安保及廣告服務。因此，該合同包含商鋪A的租賃，甲公司擁有商鋪A5年的使用權C.甲公司（客戶）與乙公司（制造商）簽訂了3年期合同，購買一定數量特定材質、版型和尺碼的西裝。乙公司僅有一家符合甲公司需求的工廠，且乙公司無法用另一家工廠生產的西裝供貨或從第三方公司購買西裝供貨。乙公司工廠的產能超過與甲公司簽訂的合同中的數量（即甲公司未就工廠的幾乎全部產能簽訂合同）。乙公司全權決定該工廠的運營，包括工廠的產出水平以及將不用于滿足該合同的產出用以履行哪些客戶合同。因此，該合同包含對乙公司工廠的租賃，甲公司擁有乙公司工廠3年的使用權D.甲公司（客戶）與乙公司（信息技術公司）簽訂了使用一臺指定服務器的3年期合同。乙公司根據甲公司的指示在甲公司處交付和安裝服務器，并在整個使用期間根據需要提供服務器的維修和保養(yǎng)服務。乙公司僅在服務器發(fā)生故障時替換服務器。甲公司決定在服務器中存儲哪些數據以及如何將服務器與其運營整合，并在整個使用期間有權改變這些決定。因此，該合同包含服務器的租賃，甲公司擁有服務器3年的使用權【答案】ABD2、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交易中，甲公司不應當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】BCD3、下列對存貨跌價準備說法正確的有（）。A.滿足一定條件時，可以轉回B.轉回的跌價準備不應考慮與相應存貨的對應關系C.轉回的跌價準備應考慮原減值因素影響是否消失D.轉回的跌價準備應該以已經計提的金額為限【答案】ACD4、2×20年1月1日，甲公司和乙公司分別出資12000萬元和3000萬元設立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分別為80%和20%。丙公司為甲公司的子公司。2×22年1月1日，乙公司對丙公司增資9000萬元，增資后占丙公司股權比例為40%。交易完成后，甲公司仍控制丙公司，但持股比例下降為60%。丙公司自成立日至增資前實現凈利潤3000萬元，其他債權投資公允價值上升1000萬元，除此以外，不存在其他影響丙公司凈資產變動的事項（不考慮所得稅等影響）。下列各項說法中，正確的有（）。A.甲公司2×22年1月1日個別報表不需要確認處置損益B.甲公司2×22年1月1日合并資產負債表應當調整投資收益的金額為－1600萬元C.甲公司2×22年1月1日合并資產負債表應當調整資本公積的金額為1600萬元D.甲公司2×22年1月1日合并資產負債表應當調整資本公積的金額為－1600萬元【答案】AC5、甲公司是上市公司，2×20年12月31日發(fā)布公告稱，A.屬于會計估計變更B.屬于濫用會計估計C.從2×20年10月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊D.從2×20年1月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊【答案】AC6、下列有關投資性房地產轉換日的說法中，正確的有（）。A.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期B.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期C.空置建筑物如擬用于出租，其轉換日為董事會或類似機構作出書面決議的日期D.自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日【答案】ABCD7、（2021年真題）甲公司應收乙公司1000萬元，已計提壞賬準備50萬元。2×20年3月1日，甲乙雙方簽訂的債務重組協議約定：（1）乙公司以賬面價值480萬元的庫存商品抵償債務500萬元:（2）乙公司向甲公司增發(fā)股票200萬股，用于抵償債務500萬元:（3）簡述（1）（2）兩項償債事項互為條件，若其中任何一項沒有完成，則甲公司保留向乙公司收取1000萬元現金的權利。2×20年3月1日，甲公司債權的公允價值為940萬元，乙公司股票的公允價值為2.5元/股。2×20年3月15日，甲公司將收到的商品作為存貨管理。2×20年5月1日,乙公司辦理完成股權增發(fā)手續(xù)。甲公司將其分類為以公允價值且其變動計入其他綜合收益的金融資產，當日乙公司股票的公允價值為2.4元/股。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司債務重組相關會計處理的表述中，正確的有（）.A.2×20車3月15日,確認投資收益-35萬元B.2×20車5月1日,確認投資收益-30萬元C.2x20年5月1日，確認其他權益工具投資480萬元D.2x20年3月15日，確認存貨440萬元【答案】BCD8、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權作為無形資產核算D.土地使用權在廠房等地上建筑物達到預定可使用狀態(tài)時與該地上建筑物一并確認為固定資產【答案】ACD9、下列關于反向購買后編制合并財務報告的說法中，正確的有（）。A.合并財務報表中，法律上子公司的資產、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量B.合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權益性工具的金額C.合并財務報表的比較信息應當是法律上子公司的比較信息（即法律上子公司的前期合并財務報表）D.合并財務報表中的留存收益和其他權益余額應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權益余額【答案】ABCD10、甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，不需要調整子公司會計政策的有（）。A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的2%，乙公司為售價的3%B.甲公司采用公允模式計量投資性房地產，乙公司采用成本模式計量投資性房地產C.甲公司對固定資產的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年確定D.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式【答案】AC11、下列各項中，屬于短期薪酬的有（）。A.職工福利費B.住房公積金C.短期帶薪缺勤D.短期利潤分享計劃【答案】ABCD12、（2020年真題）下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.辭退福利在滿足負債確認條件的當期一次性計入費用，不計入資產成本B.重新計量設定受益計劃凈資產或凈負債的變動額計入其他綜合收益，并在設定受益計劃終止的當期一次性轉入損益C.為提取職工在會計期間為企業(yè)提供的服務而應付給設定提存計劃的提存金，作為一項費用計入當期損益或相關資產成本D.將生產的產品無償提供給職工的，根據職工所提供服務的受益對象，將產品成本計入當期損益或相關資產成本【答案】AC13、A公司為上市公司，2×19年A公司因擴建生產線而購買了大量機器設備，為此支付了可抵扣的增值稅進項稅額1500萬元，其中1300萬元未能在當年實現抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根據A公司的年度財務預算，其在2×20年度實現的銷售收入預計為1500萬元，由此產生的增值稅銷項稅額為195萬元。下列有關A公司2×19年12月31日資產負債表與增值稅相關的列報處理，正確的有（）。A.“其他流動資產”項目列示195萬元B.“其他非流動資產”項目列示1105萬元C.“應交稅費”項目列示－1300萬元D.“應交稅費”項目列示－1105萬元【答案】AB14、A公司向國外B公司銷售一批商品，合同標價為100萬元。在此之前，A公司從未向B公司所在國家的其他客戶進行過銷售，B公司所在國家正在經歷嚴重的經濟困難。A公司預計不能從B公司收回全部的對價金額，僅能收回50萬元。然而，A公司預計B公司所在國家的經濟情況將在未來2～3年內好轉，且A公司與B公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。A公司能夠接受B公司支付低于合同對價的金額，且估計很可能收回該對價。假設不考慮其他因素，下列關于A公司的會計處理表述正確的有（）。A.A公司認為該合同不滿足合同價款很可能收回的條件B.A公司認為該合同滿足合同價款很可能收回的條件C.A公司確認收入的金額為100萬元，然后計提壞賬準備50萬元D.A公司確認收入的金額為50萬元【答案】BD15、下列交易或事項形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉入損益的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（股權投資）的公允價值變動B.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產形成的其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）的公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動【答案】BC16、A公司向國外B公司銷售一批商品，合同標價為100萬元。在此之前，A公司從未向B公司所在國家的其他客戶進行過銷售，B公司所在國家正在經歷嚴重的經濟困難。A公司預計不能從B公司收回全部的對價金額，僅能收回50萬元。然而，A公司預計B公司所在國家的經濟情況將在未來2～3年內好轉，且A公司與B公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。A公司能夠接受B公司支付低于合同對價的金額，且估計很可能收回該對價。假設不考慮其他因素，下列關于A公司的會計處理表述正確的有（）。A.A公司認為該合同不滿足合同價款很可能收回的條件B.A公司認為該合同滿足合同價款很可能收回的條件C.A公司確認收入的金額為100萬元，然后計提壞賬準備50萬元D.A公司確認收入的金額為50萬元【答案】BD17、2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下:（1）購入乙公司2%股份，對乙公司不具有重大影響；（2）根據與丙公司簽訂的戰(zhàn)略合作協議，開始就某項高新技術項目進行十年期的合作研究；A.乙公司B.丙公司C.戊公司D.己公司【答案】CD18、下列交易或事項形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉入損益的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（股權投資）的公允價值變動B.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產形成的其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）的公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動【答案】BC19、（2018年真題）甲公司20×7年度因相關交易或事項產生以下其他綜合收益：（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益3200萬元；（2）按照應享有聯營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的價值相應確認其他綜合收益500萬元；（3）對子公司的外幣報表進行折算產生的其他綜合收益1400萬元；（4）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成其他綜合收益300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關資產處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務報表進行折算產生的其他綜合收益B.按照應享有聯營企業(yè)重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險的變動形成的其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益【答案】BC20、甲公司2016年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2016年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有（）。A.預計將于2017年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產核算的股票投資B.作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的到期日為2018年8月的外匯匯率互換合同C.持有但準備隨時變現的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品D.當年支付定制生產用設備的預付款3000萬元，按照合同約定該設備預計交貨期為2018年2月【答案】AC大題（共10題）一、20×7年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓合同，以2600萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2%股權。同日，甲公司向乙公司支付股權轉讓款2600萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。20×7年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股（占丁公司發(fā)行在外有表決權股份的1%），支付價款2200萬元，另支付交易費用1萬元。根據丁公司股票的合同現金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為2800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為2700萬元。20×8年5月6日，丙公司股東會批準利潤分配方案，向全體股東共計分配現金股利500萬元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬元。20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為3200萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為2400萬元。20×9年9月6日，甲公司將所持丙公司2%股權予以轉讓，取得款項3300萬元，20×9年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項2450萬元。其他有關資料：（1）甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。（2）甲公司按實現凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。（3）不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權相關的全部會計分錄。（2）根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權相關的全部會計分錄?！敬鸢浮浚?）20×7年7月10日借：其他權益工具投資——成本2600貸：銀行存款260020×7年12月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動200貸:其他綜合收益20020×8年5月6日借：應收股利10貸：投資收益1020×8年7月12日借：銀行存款10貸：應收股利1020×8年12月31日二、乙公司按季計算匯兌損益。7月1日，從中國銀行借入1000萬港元，年利率為6%,期限為3個月，借入的港元暫存銀行。借入當日的即期匯率為1港元＝0.89元人民幣。9月30日即期匯率為1港元＝0.87元人民幣。3個月后，即10月1日，乙公司以人民幣向中國銀行歸還借入的1000萬港元和利息15萬港元。歸還借款時的港元賣出價為1港元＝0.88元人民幣。要求：根據上述資料，做出乙公司的相關會計處理?！敬鸢浮?月1日（交易日）：借：銀行存款——港元（1000×0.89）890貸：短期借款——港元8909月30日（資產負債表日）：短期借款匯兌差額＝1000×（0.87－0.89）＝－20（萬元人民幣）。借：短期借款——港元20貸：財務費用——匯兌差額2010月1日（結算日）：借：短期借款——港元870[賬面余額]財務費用——匯兌差額10貸：銀行存款——人民幣（1000×0.88）880支付利息＝1000×6%×3/12＝15（萬港元）。借：財務費用——利息費用13.2貸：銀行存款——人民幣（15×0.88）13.2三、甲公司為增值稅一般納稅人，產品發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假定A產品發(fā)出時控制權轉移給客戶。2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售A產品100件，該產品單位銷售價格為10萬元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。A產品已經發(fā)出，但款項尚未收到。根據協議約定，乙公司應于2×19年12月31日之前支付貨款，在2×20年3月31日之前有權退還A產品。甲公司根據過去的經驗，估計該批產品的退貨率約為20%。在2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的健身器材會被退回。2×20年1月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為5件，退貨款項已經支付。2×20年3月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為3件，退貨款項已經支付。要求：根據上述資料，做出甲公司的相關賬務處理?！敬鸢浮考坠镜馁~務處理如下：（1）2×19年11月1日發(fā)出A產品時：借：應收賬款1130貸：主營業(yè)務收入（100×10×80%）800預計負債——應付退貨款（100×10×20%）200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100×10×13%）130借：主營業(yè)務成本（100×8×80%）640應收退貨成本（100×8×20%）160貸：庫存商品（100×8）800（2）2×19年12月31日前收到貨款時：借：銀行存款1130貸：應收賬款1130（3）2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估：借：預計負債——應付退貨款（100×10×10%）100四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”），2×19年發(fā)生了下列交易或事項：假定不考慮增值稅和所得稅等因素的影響。要求：（1）根據資料（1），說明甲公司2×19年如何對2年質保期進行會計處理，并編制2×19年相關會計分錄。（2）根據資料（2），說明甲公司2×19年如何進行會計處理，并編制相關分錄。（3）根據資料（3），說明甲公司2×19年如何進行會計處理，并編制會計分錄。（4）根據資料（4），計算甲公司換入交易性金融資產、設備和無形資產的入賬價值，并編制與非貨幣性資產交換相關的會計分錄。（5）根據資料（5），假定不考慮其他條件，①說明售后租回交易中銷售對價的公允價值大于資產的公允價值，甲公司應如何進行會計處理；②說明甲公司如何計量使用權資產并計算其入賬價值，計算甲公司租賃期開始日應確認的利得或損失。（1）2×19年12月10日，甲公司與客戶簽訂合同，向客戶賒銷一件W產品，總價為198萬元，在法律上規(guī)定的1年質保期外，甲公司額外提供2年的質保期，在此期間如發(fā)生質量問題，甲公司負責維修或更換。含1年質保期的W產品單獨售價為195萬元，W產品延長2年的質保期單獨售價為5萬元。W產品單位成本為150萬元。（2）2×19年12月31日，經甲公司董事會批準，甲公司與非關聯公司長江公司簽訂了一份不可撤銷的資產轉讓協議，將一項原價為1000萬元，累計折舊為200萬元的固定資產（含2×19年12月計提的折舊）以810萬元的價格轉讓給長江公司。雙方約定于2×20年3月31日前完成轉讓資產的交割。甲公司預計上述轉讓將發(fā)生30萬元出售費用。（3）2×19年6月18日，甲公司向乙公司銷售商品一批，應收乙公司款項的入賬金額為190萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產。乙公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×19年10月20日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司以一項作為無形資產核算的非專利技術償還該欠款。該無形資產的賬面余額為200萬元，累計攤銷額為20萬元，已計提減值準備5萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值為182萬元，已計提壞賬準備10萬元，雙方辦理完成該無形資產轉讓手續(xù)，甲公司支付評估費用4萬元。乙公司應付款項的賬面價值仍為190萬元。假設甲公司管理層決議，受讓該非專利技術后將在6個月內將其出售，當日無形資產的公允價值為182萬元，預計未來出售該非專利技術時將發(fā)生2萬元的出售費用，該非專利技術滿足持有待售資產確認條件。（4）2×19年7月20日，甲公司以一項權益法核算的長期股權投資與丙公司的一項交易性金融資產、一臺設備和一項專利權進行交換。長期股權投資公允價值為380萬元，賬面價值為360萬元，其中“投資成本”明細科目余額為200萬元，“損益調整”明細科目余額為120萬元，“其他權益變動”明細科目余額為40萬元；交易性金融資產、設備和專利權的公允價值分別為200萬元、120萬元和80萬元?！敬鸢浮浚?）W產品延長2年的質保服務構成單項履約義務。甲公司應將交易價格在W產品和延長2年的質保服務之間按單獨售價的相對比例進行分攤，確認W產品銷售收入=198/（195+5）×195=193.05（萬元），確認合同負債=198/（195+5）×5=4.95（萬元），確認的合同負債在延保期內按履約進度分期確認收入。會計分錄如下：借：應收賬款198貸：主營業(yè)務收入193.05合同負債4.95借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150（2）甲公司擬出售的資產在2×19年年末已滿足劃分為持有待售固定資產的條件。對于持有待售的固定資產，應在2×19年年末將固定資產賬面價值轉入持有待售資產核算，并按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量，且在劃分為持有待售時停止計提折舊。該項固定資產的預計凈殘值為其公允價值810萬元減去出售費用30萬元后的凈額780萬元，原賬面價值800萬元高于調整后預計凈殘值780萬元的差額20萬元，應在2×19年年末對該項資產計提資產減值損失。會計分錄為：借：持有待售資產——固定資產800累計折舊200貸：固定資產1000借：資產減值損失20貸：持有待售資產減值準備——固定資產20五、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股票1000萬股，將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。當日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺的價格從歐盟國家某供貨商處購入國際最新型號的甲器材12臺（該器材在國內市場尚無供應），并于當日支付了相應貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經售出甲器材2臺，庫存尚有10臺，國內市場仍無甲器材供應，其在國際市場的價格已降至980歐元/臺。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費。（3）9月30日自國外購入一條生產線，價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣。12月31日，該項固定資產的可收回金額為39萬美元，假定不考慮固定資產折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2×18年7月1日，為補充乙公司經營所需資金，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。其他資料：12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣，12月31日歐元兌人民幣的即期匯率是1歐元＝8.1元人民幣。（1）根據資料（1），計算甲公司因該投資產生的當期營業(yè)利潤的影響，并編制相關的會計分錄。（2）根據資料（2），計算甲公司對國際最新型號的甲器材應計提的存貨跌價準備金額，并編制計提存貨跌價準備的會計分錄。（3）根據資料（3），判斷甲公司是對應對該生產線計提減值準備，并說明理由。如果需要計提減值準備，請計算應計提減值準備的金額，并編制相關的會計分錄。（4）根據資料（4），編制與該貨幣兌換業(yè)務相關的會計分錄。（5）根據資料（5），編制甲公司和乙公司個別財務報表中的會計分錄，以及甲公司合并財務報表中與該業(yè)務相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司因該投資影響當期營業(yè)利潤的金額＝1000×10×6.6－1000×9×6.63＝6330（萬元）。相關的會計分錄為：借：交易性金融資產——成本（9×1000×6.63）59670貸：銀行存款59670借：交易性金融資產——公允價值變動6330貸：公允價值變動損益6330本題主要考查外幣交易性金融資產的初始和期末計量，以及對營業(yè)利潤的影響金額。交易性金融資產影響營業(yè)利潤的金額主要是初始取得時發(fā)生手續(xù)費、持有期間分配現金股利（或利息）的收益、期末公允價值變動損益。本題僅涉及到了期末公允價值變動損益的影響；并且，外幣交易性金融資產的情況，期末賬面價值計算時還需要考慮期末匯率的影響，即期末公允價值1000×10乘以期末匯率6.6。（2）對甲器材計提的存貨跌價準備＝10×1000×8.2－10×980×8.1＝2620（元）。相關會計分錄為：借：資產減值損失2620貸：存貨跌價準備2620在以外幣購入存貨并且該存貨在資產負債表日的可變現凈值以外幣反映時，計提存貨跌價準備時應當考慮匯率變動的影響。因此甲器材期末計量時，需要用期末匯率折算的可變現凈值10×1000×8.2，與原記賬本位幣反映的賬面成本10×980×8.1比較，計算應計提減值的金額。（3）甲公司應對該固定資產計提減值準備。理由：甲公司該固定資產的賬面價值322.6萬元大于可收回金額257.4萬元，因此需要計提減值準備。9月30日固定資產的入賬價值＝45×6.75＋3＋10.85＋5＝322.6（萬元），不考慮折舊情況下，12月31日固定資產賬面價值＝322.6（萬元），可收回金額＝39×6.6＝257.4（萬元），2×18年末固定資產應確認的減值準備金額＝322.6－257.4＝65.2（萬元）。借：資產減值損失65.2貸：固定資產減值準備65.2六、（2016年）甲公司為境內上市公司，其2×15年度財務報告于2×16年3月20日經董事會批準對外報出。2×15年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項以及相關的會計處理如下：假定：不考慮相關稅費及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤分配因素。要求：（1）根據上述資料。逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄（無須通過“以前年度損益調整”科目）。（2）根據資料（1），判斷甲公司合并財務報表中該股權激勵政策計劃的類型，并說明理由。（3）根據資料（5），判斷甲公司合并財務報表中該辦公樓應劃分的資產類別（或報表項目），并說明理由。（1）2×15年7月1日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）20名高管人員每人授予20000份乙公司股票期權的股權激勵計劃。甲公司與相關高管人員簽訂的協議約定：每位高管人員自期權授予之日起在乙公司連續(xù)服務4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價格為8元/股。該股票期權在授予日（2×15年7月1日）的公允價值為14元/份。2×15年12月31日的公允價值為16元/份。截至2×15年年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3.5年內將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下：借：管理費用63貸：資本公積——其他資本公積63（2）2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定：甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止，廣告費用為8000萬元，于合同簽訂第二天支付70%的價款。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70%價款，另外30%價款于2×16年1月支付。截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務義務。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款5600應收賬款2400貸：主營業(yè)務收入8000【答案】事項（1）：甲公司的會計處理不正確。理由：母公司授予子公司員工的股份支付，母公司應確認為長期股權投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，需先以現金購入其他方的股權，然后再進行股份支付，應作為現金結算的股份支付進行處理；2×15年應確認的成本費用＝（20－2）×2萬份×16×1/4×6/12＝72（萬元）。更正分錄為：借：資本公積——其他資本公積63貸：管理費用63借：長期股權投資72貸：應付職工薪酬72事項（2）：甲公司的會計處理不正確。理由：因播出期間為1年，屬于時段義務，需要在提供服務的期間內分期確認收入，截至2×15年12月31日，甲公司應確認的主營業(yè)務收入為4000萬元。更正分錄：借：主營業(yè)務收入4000貸：合同負債1600應收賬款2400事項（3）：甲公司的會計處理不正確。理由：為支持甲公司開拓新興市場業(yè)務，甲公司與母公司簽訂的債務重組協議，該行為從經濟實質上判斷是控股股東的資本性投入，甲公司應將豁免債務全額計入所有者權益（資本公積）。更正分錄：借：營業(yè)外收入5000貸：資本公積5000事項（4）：甲公司的會計處理不正確。理由：企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益。更正分錄：七、（1）甲公司于2×19年12月15日購入一項公允價值為2000萬元的債務工具，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該工具合同期限為5年，年利率為5%，實際利率為5%。初始確認時，甲公司已經確定其不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產。（2）2×19年12月31日，由于市場利率變動，該債務工具的公允價值跌至1900萬元。甲公司認為，該工具的信用風險自初始確認后并無顯著增加，應按12個月內預期信用損失計量損失準備，損失準備金額為60萬元。（3）2×20年1月1日，甲公司以當日的公允價值1900萬元作為售價，出售該債務工具。要求：編制甲公司的相關會計分錄（為簡化起見，本例不考慮利息）?！敬鸢浮浚?）購入該工具時：借：其他債權投資——成本2000貸：銀行存款2000（2）2×19年12月31日：借：其他綜合收益100（1900－2000）貸：其他債權投資——公允價值變動100借：信用減值損失60貸：其他綜合收益60（3）2×20年1月1日：借：銀行存款1900投資收益40其他債權投資——公允價值變動100貸：其他綜合收益（100－60）40其他債權投資——成本2000八、甲公司系增值稅一般納稅人，有關業(yè)務如下：（1）2×20年4月30日甲公司與乙公司的控股股東A公司簽訂股權轉讓協議，甲公司以一批資