企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）演示文稿 12-5-1 會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制

鄭紅梅常潔陳素蘭山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制

學(xué)習(xí)情境12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力目標(biāo)：能根據(jù)科目余額表及相關(guān)的賬簿資料編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表；能根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求在附注中披露相關(guān)的信息；能按照會(huì)計(jì)基本規(guī)范將財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)?！韭殬I(yè)能力目標(biāo)】學(xué)習(xí)情境12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制

學(xué)習(xí)情境12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)目標(biāo)：理解編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的和意義；掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的基本要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法；掌握?qǐng)?bào)表附注的披露內(nèi)容。【職業(yè)能力目標(biāo)】學(xué)習(xí)情境12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制

學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制學(xué)習(xí)情境12.2利潤(rùn)表編制學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制學(xué)習(xí)情境12.4所有者權(quán)益變動(dòng)表學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制

學(xué)習(xí)情境12財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【知識(shí)準(zhǔn)備】【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等

報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分?！局R(shí)準(zhǔn)備】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注基本作用【知識(shí)準(zhǔn)備】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制美國(guó)投資大師沃倫·巴菲特曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“如果我拿到一份年報(bào)，不能理解其注腳，我可能不會(huì)——不對(duì)，我一定不會(huì)投資那家公司，因?yàn)槲抑浪麄儾⒉幌胱屛颐靼姿??！睍?huì)計(jì)報(bào)表附注有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者

全面掌握會(huì)計(jì)信息——了解非數(shù)字信息以及不便以報(bào)表形式披露的信息

加深對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解，提高會(huì)計(jì)報(bào)表信息的價(jià)值———閱讀附注后，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者能了解報(bào)表數(shù)據(jù)的形成來(lái)源和基礎(chǔ)，理解報(bào)表數(shù)據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)信息增加會(huì)計(jì)信息透明度，降低會(huì)計(jì)操作利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)基本作用【知識(shí)準(zhǔn)備】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制主要形式【知識(shí)準(zhǔn)備】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制

尾注說(shuō)明

括弧說(shuō)明一般說(shuō)明內(nèi)容較多的項(xiàng)目，如存貨項(xiàng)目構(gòu)成提供補(bǔ)充信息，如；“投資收益（損失以“-”號(hào)填列）”等。主要形式【知識(shí)準(zhǔn)備】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制

腳注說(shuō)明

補(bǔ)充說(shuō)明在報(bào)表下端進(jìn)行的說(shuō)明，如：“已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)--元”等。解釋一些無(wú)法列入會(huì)計(jì)報(bào)表主體中的內(nèi)容，如企業(yè)基本情況說(shuō)明等內(nèi)容的說(shuō)明。【知識(shí)準(zhǔn)備】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易企業(yè)的基本情況報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明或有事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

1．整理材料。分類整理能夠進(jìn)一步解釋、說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的各種文字材料和明細(xì)賬資料。2．編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編報(bào)要求，根據(jù)整理出來(lái)的文字資料和相關(guān)明細(xì)賬資料編制東方股份有限公司2010年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注?！局R(shí)準(zhǔn)備】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（1）反映企業(yè)基本情況的材料：（2）反映企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間適用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等方面的文字材料。

（3）能夠補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的明細(xì)賬資料。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】能夠進(jìn)一步解釋、說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的各種文字材料和明細(xì)賬資料有：

企業(yè)名稱：東方股份有限公司設(shè)立時(shí)間：2007.1法定代表人：孫峰業(yè)務(wù)范圍：鋼材制品的生產(chǎn)與銷售開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行江城市慶春支行33011809032591稅務(wù)登記號(hào)：增值稅一般納稅人，國(guó)稅登記證號(hào)：32012248823391，地稅登記證號(hào)：3201225456871230【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【任務(wù)分析】根據(jù)整理出的東方股份有限公司文字材料和明細(xì)賬資料，按照一定的順序和方法為東方股份有限公司編制2010年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注。（這里僅就會(huì)計(jì)報(bào)表附注要求的部分信息披露，不完整的信息均為省略內(nèi)容）。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】任務(wù)1：根據(jù)各種材料，編制東方股份有限公司編制2010年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】

東方股份有限公司是于2007年1月份在江城市注冊(cè)成立的股份制公司，總部設(shè)在江城市慶春路，至今已經(jīng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展4年。本公司注冊(cè)資本為5000000元，開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591，本公司主要經(jīng)營(yíng)鋼材制品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅人；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)，于2011年4月20日?qǐng)?bào)出。國(guó)稅登記證號(hào)：32012248823391，地稅登記證號(hào)：3201225456871230。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】（１）企業(yè)基本情況。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)及遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明?！镜湫蜆I(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及時(shí)確認(rèn)和計(jì)量發(fā)生的交易或事項(xiàng)，并登記入賬，在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度本公司的會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)及遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明?！镜湫蜆I(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)計(jì)量，一般采用歷史成本，在保證所確定的會(huì)計(jì)要素能夠可靠計(jì)量時(shí)，按照準(zhǔn)則規(guī)定采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。記賬本位幣除有特別說(shuō)明外，記賬和編制本會(huì)計(jì)報(bào)表均以人民幣“元”為單位表示。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)及遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明?！镜湫蜆I(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】聲明本公司自2007年起執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部2007年2月15日頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。會(huì)計(jì)報(bào)表列示的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息是真實(shí)、完整的。①交易性金融資產(chǎn)：年初數(shù)85000元，年末數(shù)20000元，是由于本年出售而減少的，沒(méi)有公允價(jià)值變動(dòng)；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）需要附注披露的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】

②應(yīng)收款項(xiàng)：本公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)且有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）需要附注披露的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】

②應(yīng)收款項(xiàng)：公司壞賬采用備抵法核算，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

有確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，或收回的可能性不大的，全額提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）需要附注披露的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】應(yīng)收賬款本年變動(dòng)情況表【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】

③存貨：存貨日常核算采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨成本按先進(jìn)先出法確定；期末，公司對(duì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，按照存貨項(xiàng)目的賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值的差額綜合計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）需要附注披露的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】存貨本年變動(dòng)情況表【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】④固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量并考慮預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的影響。

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且其成本能可靠地計(jì)量，則計(jì)入固定資產(chǎn)成本，除此以外的其他后續(xù)支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）需要附注披露的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】④固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)(包括融資租入固定資產(chǎn))折舊采用直線法計(jì)算，并按原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均計(jì)提。預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，本公司目前從該資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）需要附注披露的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】④固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）需要附注披露的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目【典型業(yè)務(wù)舉例】與【任務(wù)分析】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.5會(huì)計(jì)報(bào)表附注