zh01-16年初級實務基礎講

【例題·多選題】下列各項中，不符合收入會計要素定義，不可以確認為收入的是（）ABD第一節(jié)判斷企業(yè)是否已將商品所上的主要風險和轉移給購貨方，應當關注的實質，并結合所憑證的轉移進行判斷。制入。如果商品所上的主要風險和沒有轉移，銷售不能成立，不能確認收入，例如售后極小可能：0＜可能性≤5%5%很可能：50%基本確定：95%如果企業(yè)根據以前與買方交往的直接經驗判斷買方信譽較差，或銷售時得知買方在另一項中發(fā)生虧損、周轉十分，就不應確認收入。【例題·判斷題】（2014）企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠對售出商品實施有效控制，也應確認商品銷售收入。（）『答案解析』企業(yè)將商品所上的主要風險和轉移給購貨方后，如仍然保留通常與所有在這種方式下，購貨方支付貨款取得提貨單，企業(yè)尚未交付商品，銷售方保留的是商品所上的次要風險和，商品所上的主要風險和已經轉移給購貨方，通常應在開出賬單明售價為600000元，稅額為102000元；商品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該702420000元，稅額為51000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款351000元，并將提貨單送35124046800022000320000 468 2 400應交稅費—應交（銷項稅額）68 2 320 320企業(yè)應增設“發(fā)出商品”科目核算已經發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本。銷項稅額。借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅費—應交（銷項稅額）”科目?！尽锢}·計算題】A2x1433B品，開出的上注明售價為100000元，稅額為17000元；該批商品成本為60000元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司流轉發(fā)生暫時，但為了減少存貨積壓，AA 60000（成本價 60000（成本價 17000貸：應交稅費—應交（銷項稅額）17公司承諾付款時確認收入，A公司應編制如下會計分錄： 100000 100借：主營業(yè)務成本60 60假定A公司于2x14年12月6日收到B公司支付的貨款，A公司應編制如下會計分錄： 117000 117【例題·單選題】（2012）下列各項中，關于收入表述不正確的是（）D。庫存商品核算。（）『答案解析』企業(yè)已經將商品所上的主要風險和轉移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所20040”1000020008000，17%。 9 8應交稅費—應交（銷項稅額）1360若在10（20，30）天內付款，現金折扣（不）考慮；3000 3應交稅費—應交（銷項稅額） 3目盡快回籠符確認收科財務費注【★例題·計算題】甲公司為一般納稅企業(yè)，2x14年3月1日銷售A商品10000件，每件商品的標價為20元（不含），每件商品的實際成本為12元，A商品適用的稅率17%；10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A31日發(fā)出，購貨方于39日付款。假定計算現金折扣時考慮 210（20×10 （12×10000）120 206財務費用[（180 ）×2%]4 210 208財務費用[（180 ）×1%]2 210 210 210【例題·單選題】（2015）20149110000元，為1700元，約定的現金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計算現金折扣不（） 日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標價3000元（不含），實際成本為2500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當日商品發(fā)出，符合收入確認條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應確認的商品銷售收入（）元。＝3000×600×（1－10%）＝1620000（元）（）在實際發(fā)生時確認為財務費用。故選擇C。當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減稅額的，還應沖減已確認的應交銷項稅額。不符合合同的要求，要求在價格上給予5%的折讓。乙公司銷售折讓要求符合原合同的約商品的銷售收入，銷售款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期銷項稅額。甲公司應編 117 100應交稅費—應交（銷項稅額）17 70 70 （100000×5%）5應交稅費—應交（銷項稅額） 5 111 111 70 70 111貸：主營業(yè)務收入（100000－100000×5%）95 16 70 70 111 111【例題·判斷題】（2010）企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減銷售收入。（）應交稅費—應交（銷項稅額）品成本為210元。該批商品系甲公司2x14年6月2日給乙公司，每件商品售價為300元，適用的稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因乙公司退貨要求 （210×10）2 2借：應交稅費—應交（銷項稅額） 350000元，稅額為59500元；該批商品成本為182000元。A商品于2x14年3月20日3272x14915（銷項稅額） 182 182【★例題·計算題】甲公司在2x14年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的發(fā)票上注明的售價為50000元，稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/302x14327貨款。2x1475 58 50應交稅費—應交（銷項稅額）8 26 26（2）2x14327（50000×2%）1000（58500－1000）575001581★預收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所商品實際成本為600000元。協議約定，該批商品為800000元，稅額為136000 480 480收到剩余貨款及收到受托方開出的代銷時確認為銷售商品收入，同時應將支付的代銷手續(xù)計入銷售費用。際銷售100件，開出的上注明的為10000元，稅額為1700元， 12 （成本價）12收到代銷時 1110（銷項稅額）16611代銷手續(xù)費金額＝10000×10%＝1000（元 10700 10 1 時借：應交稅費—應交（進項稅額）1 1 101【例題·判斷題】（2014）代銷貨物收到的手續(xù)費，應計入勞務收入。（【例題·多選題】（2013）下列各項中，關于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有（）?！纠}·判斷題】（2012）企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在發(fā)出商品時確認銷售商品收入。（）常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷時確認銷售商品收入。 元，稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元。甲公司應編 11 10應交稅費—應交（銷項稅額）1 9000 9【例題·單選題】（2015）下列各項中，應確認為其他業(yè)務收入的是（）ACD【例題·多選題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（）專利所收益『答案解析』選項B無形資產所和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經營活動，取得的第二節(jié)勞務完成時確認收入【★例題·計算題】甲公司于2x14年3月10日接受一項設備安裝任務，該安裝任務可一次完借：應收賬款（或銀行存款）99559955★3.的完工進度能夠可靠地確【例題·多選題】（2015年）提供勞務的完工進度，可以選擇的確定方法有（）年該企業(yè)應確認的勞務收入為（） （二）★提供勞務結果不能可靠估計【例題·單選題】（2014）2013412300021002013123110502013（）A.2 B.1 D.2『答案解析』提供勞務結果不能可靠估計的，如果已經發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到20131050【例題·判斷題】（2014）企業(yè)勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入。（）【例題·判斷題】（2013）資產負債表日，提供勞務結果不能可靠估計，且已經發(fā)生的勞經發(fā)生的勞務成本。（）000元（假定均為培訓人員薪酬）。2014年3月1日，甲公司得知乙公司經營發(fā)生，后兩次培 20 2030000 30 30 20203030【例題·計算題】（2011年）甲公司為一般，適用的稅率為17%，商品銷（1）12月2日，向乙公司銷售A產品，為600萬元，實際成本為540萬元。產品已55（2）12月8日，收到丙公司退回的B產品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經出200120123150（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估 （4）12月31日，將本公司生產的C產品作為福利給生產工人，市場為80萬50 第三節(jié)【例題·單選題】（2014）下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的是（）定資產取得的，進行債權投資收取的利息，進行股權投資取得的現金股利等。出租包裝物取得的收入：【例題·多選題】（2012）下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的有（）出租固定資產取得的用權的使用費收入，出租固定資產取得的，進行債權投資收取的利息，進行股權投資取得ABCD。定的方法計算確定的金額分期確認收入?！纠}·判斷題】（2015年）讓渡資產使用權收取手續(xù)費且提供后續(xù)服務的，分期確認收入。（）『答案解析』讓渡資產使用權收入如果合同或協議約定收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產確認收入；提供后續(xù)服務的，應在合同或協議規(guī)定的有效期內【例題·計算題】甲公司向乙公司轉讓某軟件的使用權，收取使用費60000元，不提 60 6052000002014120000借：應收賬款（或銀行存款等）200 200 10 1010%1012000001800000應確認的使用費收入＝1200000×10%＝120000（元） 120000 120應確認的使用費收入＝1800000×10%＝180000（元） 180000 180續(xù)服務的，應當視同銷售該資產確認收入。（）第四章復習及單元測試題講解【例題·單選題】（2010）企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。C.確認當期用【例題·單選題】某企業(yè)某月銷售商品100件，每件售價2.5萬元，當月發(fā)生現金折扣15萬25（）萬元?！纠}·多選題】（2015）下列各項中，關于收入確認表述正確的有（）【例題·多選題】（2014）下列各項中應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的是（）【例題·多選題】（2011）下列關于現金折扣會計處理的表述中，正確的有（）確定銷售商品收入金額，現金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。對于企業(yè)，購入商【例題·判斷題】（2015）對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企成本。（）目。（）【例題·判斷題】（2011年）企業(yè)資產負債表日提供勞務結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發(fā)生的勞務成本金額確認收入。（）『答案解析』提供勞務結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償【例題·選擇題】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均為一般，適用的增17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含。2014年10月，甲公司發(fā)生如下或事項：（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現金折扣條件為2/10， 。當日發(fā)出商品并確認收入。6日乙公司支付貨