2023年中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》備考試題（附答案）

2023中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》備考試題（附答案）

1.以下內(nèi)部掌握措施中，屬于預(yù)防式掌握的是：

A.實(shí)物盤點(diǎn)

B.會(huì)計(jì)記錄核對

C.職責(zé)分工掌握

D.規(guī)劃掌握

【答案】C

【解析】這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是內(nèi)部掌握的不同分類。其中實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對屬于覺察式掌握，職責(zé)分工掌握屬于預(yù)防式掌握，規(guī)劃掌握屬于經(jīng)營決策掌握。

2.以下不屬于按掌握的目的對內(nèi)部掌握進(jìn)展分類的是：

A.預(yù)防式掌握

B.財(cái)產(chǎn)物資掌握

C.會(huì)計(jì)信息掌握

D.經(jīng)營決策掌握

【答案】A

【解析】這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是對內(nèi)部掌握的分類。按掌握的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資掌握、會(huì)計(jì)信息掌握和經(jīng)營決策掌握。

3.以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部掌握中掌握環(huán)境要素的是：

A.職責(zé)分工掌握

B.組織構(gòu)造設(shè)置

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D.憑證與記錄掌握

【答案】B

【解析】這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是內(nèi)部掌握的要素。內(nèi)部掌握包括掌握環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、掌握活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)視五個(gè)要素。其中組織構(gòu)造設(shè)置屬于掌握環(huán)境，職責(zé)分工掌握及憑證與記錄掌握屬于掌握活動(dòng)要素。

4.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順當(dāng)實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)掌握政策和程序。屬于內(nèi)部掌握要素中的：

A.掌握環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.掌握活動(dòng)

D.信息與溝通

【答案】C

【解析】這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是內(nèi)部掌握個(gè)要素的區(qū)分。掌握活動(dòng)是指企業(yè)治理部門為了保證既定目標(biāo)得以順當(dāng)實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)掌握政策和程序。

5.假如內(nèi)部掌握比擬健全，尚存在著肯定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性，這是應(yīng)將掌握風(fēng)險(xiǎn)確定為：

A.最高

B.中等

C.最低

D.忽視不計(jì)

【答案】B

【解析】這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是掌握風(fēng)險(xiǎn)的水平。中等掌握風(fēng)險(xiǎn)說明內(nèi)部掌握比擬健全，尚存在著肯定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性;低掌握風(fēng)險(xiǎn)說明內(nèi)部掌握健全且執(zhí)行狀況良好;高掌握風(fēng)險(xiǎn)說明內(nèi)部掌握設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部掌握，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大局部失控。

6.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部掌握系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

A.承受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B.承受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

【答案】A

【解析】這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是職責(zé)分工掌握的內(nèi)容。主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分別;承受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分別。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分別，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

7.采納調(diào)查表法調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握時(shí)，設(shè)計(jì)調(diào)查表的人員是：

A.會(huì)計(jì)人員

B.治理者

C.審計(jì)人員

D.統(tǒng)計(jì)人員

【答案】C

【解析】這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是調(diào)查表法的內(nèi)容。調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計(jì)單位內(nèi)部掌握狀況的方法。

備考試題二：

多項(xiàng)選擇題

1.按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為：

A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

B.內(nèi)部制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.外部指定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.預(yù)算、規(guī)劃、合同

E.業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

【答案】ADE

【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為此題的ADE三項(xiàng)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源分類，可以分為此題的惡BC兩項(xiàng)。

2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)分別有：

A.精確性B.時(shí)效性

C.層次性D.客觀性

E.地域性

【答案】BCE

【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)共有三個(gè)特點(diǎn)分別是此題的BCE三項(xiàng)。

3.在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問題是：

A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的牢靠性

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的精確性D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的合法性

E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性

【答案】ABDE

【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用標(biāo)準(zhǔn)。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問題為此題的ABDE四個(gè)選項(xiàng)。

4.以下關(guān)于實(shí)物證據(jù)的說法中正確的選項(xiàng)是：

A.實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)

B.實(shí)物證據(jù)統(tǒng)稱包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等

C.實(shí)物證據(jù)通過實(shí)際觀看、盤點(diǎn)或搜集取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性

D.實(shí)物證據(jù)對于證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力

E.實(shí)物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的全部權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類

【答案】ABD

【解析】此題考核的是對審計(jì)證據(jù)中的實(shí)物證據(jù)的理解。C項(xiàng)的錯(cuò)誤在于實(shí)物證據(jù)只能通過實(shí)際觀看、盤點(diǎn)取得的，不能通過搜集取得;E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于實(shí)物證據(jù)不行證明資產(chǎn)的全部權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，若想證明還需要其他的審計(jì)證據(jù)。

5.以下各項(xiàng)中屬于鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的是：

A.審計(jì)人員進(jìn)展函詢時(shí)的往來信件

B.對某些書面資料字跡的鑒定

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶

D.被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握狀況

E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明

【答案】BE

【解析】此題考核的是對鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的理解。鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特別需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請?zhí)氐厝藛T對某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)展鑒定而產(chǎn)生的`證據(jù)。因此BE兩項(xiàng)符合這個(gè)定義。A項(xiàng)是書面證據(jù);C項(xiàng)屬于視聽和電子證據(jù);D項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)。

6.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征有：

A.客觀性B.相關(guān)性

C.充分性D.牢靠性

E.合法性

【答案】ABCE

【解析】此題考核的是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征。審計(jì)證據(jù)共有4個(gè)質(zhì)量特征，分別為此題的ABCE。

7.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的牢靠性的標(biāo)準(zhǔn)推斷表達(dá)中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：

A.審計(jì)人員間接獵取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獵取的審計(jì)證據(jù)更為牢靠

B.經(jīng)過加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證更為牢靠

C.被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比內(nèi)部取得的證據(jù)更為有效

D.從原件獵取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印獵取的審計(jì)證據(jù)更為牢靠

E.以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更為牢靠

【答案】ABC

【解析】此題考核的是對審計(jì)證據(jù)牢靠性的判定。審計(jì)證據(jù)的牢靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獵取審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)環(huán)境。一般來將，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的時(shí)機(jī)越少，證據(jù)就越牢靠。ABC項(xiàng)的錯(cuò)誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)?shù)暨^來。

8.編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)留意的問題有：

A.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出

B.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到觀點(diǎn)明確，條理清晰，用詞恰當(dāng)，字跡清楚，格式標(biāo)準(zhǔn)

C.相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清楚的勾稽關(guān)系

D.編制匯總工作底稿應(yīng)當(dāng)在具體批閱分工程審計(jì)工作底稿并確定其事實(shí)清晰，證據(jù)確鑿，手續(xù)完備之后再進(jìn)展整理，按期性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)展歸集。

E.編制審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審單位或其他供應(yīng)證明資料者的認(rèn)定簽字。

【答案】ABCDE

【解析】此題考核的是審計(jì)工作底稿的編制要求。編制審計(jì)工作底稿的要求為本文的ABCDE五項(xiàng)。

9.審計(jì)證據(jù)的作用是：

A.推斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

B.考核審計(jì)人員業(yè)績的依據(jù)

C.做出審計(jì)打算的根底

D.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶

E.評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

【答案】CE

【解析】此題考核的是審計(jì)證據(jù)的作用。審計(jì)證據(jù)一共有兩個(gè)作用，分別是此題的CE兩項(xiàng)。

10.以下審計(jì)證據(jù)中屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)的是：

A.審計(jì)人員監(jiān)視存貨盤點(diǎn)取得的盤點(diǎn)表

B.審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位的租賃合同

C.審