《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)題及答案

教學(xué)點(diǎn)（函授站）：專業(yè)：年級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：密封線內(nèi)嚴(yán)禁答題教學(xué)點(diǎn)（函授站）：專業(yè)：年級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：密封線內(nèi)嚴(yán)禁答題科目（A）共4頁第4頁科目（A）共NUM頁一．單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（A）萬元。A．1080B．1160C．1180D．2．A、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%；A公司銷售給B公司一批庫存商品，應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款550萬元，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值450萬元（不含增值稅），成本300萬元，已提減值準(zhǔn)備22.5萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬元的壞賬準(zhǔn)備。則A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（A）萬元。A．6.5B．0C．460.5D．3．下列對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是（B）。A．或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B．企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C．對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)做出披露D．或有資產(chǎn)在任何情況下都不能確認(rèn)為資產(chǎn)4．2008年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入465萬元。2008年末無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2008年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬元，則A公司2008年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（A．180B．－54C．234D．5．下列有關(guān)負(fù)債的表述正確的是（A）。A．職工薪酬，包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等B．如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬C．企業(yè)如有確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，將其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”科目D．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)交款”（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）科目6．出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，則借記的會(huì)計(jì)科目是（A）。A．其他應(yīng)收款B．應(yīng)收補(bǔ)貼款C．營業(yè)外收入D．補(bǔ)貼收入7．企業(yè)發(fā)行債券時(shí)的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（C）。A．資本公積B．應(yīng)付債券——溢折價(jià)C．應(yīng)付債券——利息調(diào)整D．在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用8．某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅，扣除率6%）78750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（D）元。A．632．55B．4038.47C．4725D．9．某公司于2007年10月2日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入225萬元，至年底已預(yù)收款142.5萬元，實(shí)際發(fā)生成本67.5萬元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本56.25萬元，采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算完工程度，計(jì)算該公司2007A．142.5B．122.73C．30D．10．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求內(nèi)容的是（D）。A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)B．企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)C．企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用D．企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告二．多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）1．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容包括（A,C,D）。A．企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件B．企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C．企業(yè)（航空）的高價(jià)周轉(zhuǎn)件D．企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備E．采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物2．下列有關(guān)負(fù)債的正確的處理方法有（A,B,E）。A．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交的土地增值稅”科目B．企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C．企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目D．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目E．交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用3．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》規(guī)定，其他資本公積主要包括的內(nèi)容有（A,B,C,D,E）。A．企業(yè)根據(jù)以權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃授予職工或其他方的權(quán)益工具的公允價(jià)值B．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C．現(xiàn)金流量套期中，有效套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)D．企業(yè)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資方除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)引起的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng)E．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額4．“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映現(xiàn)金流出的有（A,B,C,D,E）。A．支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．經(jīng)營租賃支付的租金C．罰款支出D．支付的保險(xiǎn)費(fèi)E．廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)用現(xiàn)金支出5．資產(chǎn)負(fù)債表日，有關(guān)應(yīng)付債券核算方法正確的是（A,B,C）。A．應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)付債券的利息費(fèi)用B．實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用C．對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，與按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目D．對(duì)于分期付息、到期一次還本的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——溢折價(jià)”科目E．企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程三．判斷題（每小題1分，共10分）1．企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的：如吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（√）2．對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（×）3．因增加投資將長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（√）4．企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“投資收益”科目。（×）5．企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的賬項(xiàng)通過“銀行存款”來核算。（×）6．有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。(√)7．處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算方法相同，其處置損益均計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。(×)8．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需要披露。(√)9．企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。(√)10．預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，因此未來應(yīng)支付金額不需要折現(xiàn)。(×)四、業(yè)務(wù)題（每小題3分，共30分）1．【資料】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。20×8年1月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購入甲材料一批，價(jià)款30000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款5100元，款項(xiàng)已通過銀行付訖，材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫成本。（2）采購員李某報(bào)銷差旅費(fèi)2500元(原借款3000元)，余額收回現(xiàn)金。（3）接受外單位投資100000元，款已存入銀行。（4）倉庫發(fā)出材料一批，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用40000元，車間一般耗用5000元，廠部耗用6000元。（5）售出A產(chǎn)品30O件，單位售價(jià)150元，單位成本100元，貨款已預(yù)收50000元，不足部分對(duì)方已用銀行存款支付，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本(增值稅率17％)。（6）預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息3000元。（7）用銀行存款2000元支付罰款支出。（8）用現(xiàn)金6000元支付退休人員工資。（9）分配本月工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資8000元。（10）開出現(xiàn)金支票1500元購買當(dāng)月廠部辦公用品。要求：根據(jù)所給資料編制會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：材料采購30000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅5100貸：銀行存款35100借：材料（原材料）30000貸：材料采購30000(2)借：管理費(fèi)用2500現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款3000(3)借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000(4)借：生產(chǎn)成本40000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用6000貸：材料（原材料）51000(5)借：預(yù)收賬款52650貸：產(chǎn)品銷售收入(主營業(yè)務(wù)收入)45000應(yīng)交稅金7650借：銀行存款2650

貸：預(yù)收賬款2650借：產(chǎn)品銷售成本(主營業(yè)務(wù)成本)30000貸：產(chǎn)成品（庫存商品）30000（6）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：預(yù)提費(fèi)用3000

（7）借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000

（8）借：管理費(fèi)用6000

貸：現(xiàn)金6000

（9）借：生產(chǎn)成本30000

制造費(fèi)用12000

管理費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付工資50000

（10）借：管理費(fèi)用1500貸：銀行存款1500四．計(jì)算分析題（本題25分）1．甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8