注冊會計師考試《審計》真題及答案（一）

注冊會計師考試《審計》真題及答案（一）單選題1．下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）.A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表完D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)【答案】：A【解析】：此題暫無解析2．下列溝通中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。A.接受委托后，與前任注冊會計師的溝通B.上市公司審計中，與治理層關(guān)于重要審計項的溝通C.上市公司審計中，與治理層關(guān)于注冊會計師獨立性的溝通D.接受委托前，與前任注冊會計師的溝通【答案】：C【解析】：考試100，超高通過率考證平臺，對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。3．在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關(guān)期間的長短D.選取樣本的方法【答案】：D【解析】：在對控制測試實施審計抽樣時，樣本的選取方法不影響樣本規(guī)模，所以答案D錯誤4．對于集團財務(wù)報表審計，下列有關(guān)集團項目組參與重要組成部分審計工作的說法中，錯的是（）。A.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序B.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成分注冊會計師針對導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施的進—步審計程序C.集團項目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿D.集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動【答案】：B【解析】：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計時，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，所以選擇B是錯誤的。5．下列有關(guān)項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進行咨詢的說法中，錯誤的是（）A.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項不重大，可以不進行咨詢B.咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可C.被咨詢者可以是會計師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士D.項目組在進行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項目合伙人的批準(zhǔn)【答案】：D【解析】：此題暫無解析6．下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊會計師所在會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的是(）A.注冊會計師利用的內(nèi)部專家B.來自其他會計師事務(wù)所的組成部分注冊會計師C.其工作被用作審計證據(jù)的被審計單位管理層的專家D.為財務(wù)報表審計提供直接協(xié)助的被審計單位內(nèi)部審計人員【答案】：A【解析】：此題暫無解析7．下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行直接影響的是（）。A.審計風(fēng)險的評估B.注冊會計師對被審計單位業(yè)務(wù)流程的了解C.需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)D.財務(wù)報表審計目標(biāo)的制定【答案】：D【解析】：此題暫無解析8．會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各項中，通常不屬于控制目的的是（）。A.使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B.允許項目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿C.防止在審計工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計工作底稿D.在審計業(yè)務(wù)的所有階段保護信息的完整性和安全性【答案】：C【解析】：此題暫無解析9．下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。A.改變控制測試的時間B.改變實質(zhì)性程序的時間C.改變審計程序的范圍D.改變審計程序的性質(zhì)【答案】：A【解析】：此題暫無解析10．下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險通常是錯誤導(dǎo)致的B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可能構(gòu)成特別風(fēng)險D.所有被審計單位的財務(wù)報表都可能存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險【答案】：A【解析】：考點：重大錯報風(fēng)險11．下列有關(guān)保存審計工作底稿的做法中，錯誤的是（）。A.自審計工作底稿歸檔日起保存10年B.自所審計財務(wù)報表的財務(wù)報表日起保存15年C.無限期保存所有審計工作底稿D.自審計報告日起保存10年【答案】：A【解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年12．下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（)。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔B.對同—財務(wù)信息出具兩份日期相近的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在較早的審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔C.如注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表報出日起60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔【答案】：C【解析】：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。13．下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時通常無需考慮的是（)。A.編制財務(wù)報表的目的B.注冊會計師是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.被審計單位的性質(zhì)【答案】：B【解析】：在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮上述四項因素。被審計單位的性質(zhì)；財務(wù)報表的目的，；財務(wù)報表的性質(zhì)，例如財務(wù)報表是整套報表還是單一報表等；法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)14．下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（)。A.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù)報表整體的重要性B.并非所有審計業(yè)務(wù)都需要確定實際執(zhí)行的重要性C.實際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測試中的可容忍錯報D.注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性【答案】：B【解析】：考點：實際執(zhí)行的重要性多選題15．下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（)。A.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)【答案】：AD【解析】：選項C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證;選項D，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。16．對于集團財務(wù)報表審計，下列各項因素中，集團項目組在確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度時，需考慮的因素有（)。A.組成部分的重要程度B.是否識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險C.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解D.對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷【答案】：ABCD【解析】：集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響:(1）組成部分的重要程度;(2）識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;(3）對集團層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷;(4)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。17．下列各項審計工作中，注冊會計師需要使用財務(wù)報表整體重要性的有（）。A.識別和評估重大錯報風(fēng)險B.確定實際執(zhí)行的重要性C.評價白識別的錯報時財務(wù)報表的影響D.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍【答案】：ABCD【解析】：注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有:決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;識別和評估重大錯報風(fēng)險;確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%~75%，所以在確定實際執(zhí)行的重要性時，也需要使用財務(wù)報表整體的重要性。18．如果識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有（）.A.評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運行有效B.考慮自管理)層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息C.如果管理層未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進行評估D.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明【答案】：BCD【解析】：如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括:如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估。(2）評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃。(3）如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。(4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息。(5）要求管理層和治理層(如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明19．在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)控制偏差的說法中，正確的有（）.A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計方案的影響B(tài).如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大樣本規(guī)模進行測試C.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象D.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定偏差對與所測試控制相關(guān)的風(fēng)險評估的影響【答案】：ACD【解析】：此題暫無解析20．下列各項因素中，注冊會計師在確定實施審計程序的時間時需要考慮的有（）。A.審計證據(jù)適用的期間B.錯報風(fēng)險