2021年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試卷5

2021年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試卷5卷面總分：37分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：37題練習(xí)次數(shù)：7次

單選題（共20題，共20分）

1.設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編報(bào)（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.應(yīng)稅所得表

C.留存利潤表

D.現(xiàn)金流量表

正確答案：B

您的答案：

本題解析：設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶除設(shè)置簡易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編報(bào)應(yīng)稅所得表。

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)而產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)貸記（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

3.某增值稅一般納稅人享受增值稅期末留抵稅額退稅政策，2020年6月取得退還的留抵稅額80萬元，則該企業(yè)的賬務(wù)處理為（）。

A.借：銀行存款80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80

B.借：銀行存款80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）80

C.借：銀行存款80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）80

D.借：銀行存款80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額80

正確答案：B

您的答案：

本題解析：對(duì)同時(shí)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納增值稅1萬元。則在計(jì)提增值稅時(shí)應(yīng)計(jì)入（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

5.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的表述中，不正確的是（）。

A.合伙人或者股東由稅務(wù)師.注冊(cè)會(huì)計(jì)師.律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%

B.稅務(wù)師可以同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人.股東或者從業(yè)

C.符合行政登記條件的，將稅務(wù)師事務(wù)所名稱.合伙人或者股東.執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人.職業(yè)資格人員等有關(guān)信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于5個(gè)工作日

D.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B.稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。

6.甲稅務(wù)師事務(wù)所接受乙公司委托提供涉稅服務(wù)，下列情形中，乙公司在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的是（）。

A.業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且甲稅務(wù)師事務(wù)所完成服務(wù)事項(xiàng)

B.甲稅務(wù)師事務(wù)所被解散

C.乙公司提供虛假生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的

D.乙公司破產(chǎn)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.委托關(guān)系自然終止；選項(xiàng)CD.甲稅務(wù)師事務(wù)所在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)。

7.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

A.3日

B.10日

C.15日

D.30日

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，張某為其財(cái)務(wù)人員。張某的下列觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.因未發(fā)生納稅義務(wù)，張某認(rèn)為無須辦理納稅申報(bào)

B.因享受免稅而無須繳稅，張某認(rèn)為無須辦理納稅申報(bào)

C.因享受減稅，張某認(rèn)為無須辦理納稅申報(bào)

D.因突發(fā)洪水，不能按期辦理納稅申報(bào)，張某認(rèn)為可以延期辦理

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。選項(xiàng)BC.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的可以申請(qǐng)延期繳納稅款。下列關(guān)于延期繳納的表述中不正確的是（）。

A.延期繳納稅款，期限最長不得超過3個(gè)月

B.同一筆稅款可以滾動(dòng)申請(qǐng)延期繳納

C.經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

D.延期繳納稅款應(yīng)經(jīng)省.自治區(qū).直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B.同一筆稅款不得滾動(dòng)申請(qǐng)延期繳納。

10.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，不正確的是（）。

A.納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分方式和直接判級(jí)方式

B.年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取加分方式，從0分起評(píng).滿分100分

C.合規(guī)的新設(shè)立企業(yè)適用M級(jí)納稅信用

D.納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B.年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。

11.已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門申請(qǐng)辦理注銷登記前，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅。下列處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.“一照一碼”戶清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)

B.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理“一照一碼”戶清稅申報(bào)前，應(yīng)先補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)

C.納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理“一照一碼”戶清稅申報(bào)前進(jìn)行土地增值稅清算

D.出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后，辦理“一照一碼”戶清稅申報(bào)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理“一照一碼”戶清稅申報(bào)前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)。

12.下列企業(yè)，不屬于直接由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人的是（）。

A.銷售成品油的加油站

B.電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)

C.航空運(yùn)輸企業(yè)

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

13.甲公司為增值稅一般納稅人，當(dāng)存在下列行為時(shí)仍然可以領(lǐng)用、開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)的

B.有稅收違法行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

D.借用他人增值稅專用發(fā)票但已經(jīng)在限期內(nèi)改正的

正確答案：D

您的答案：

本題解析：一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)用、開具專用發(fā)票：

（1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的；

（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；

（3）有違反規(guī)定的行為（如虛開增值稅專用發(fā)票、借用他人增值稅專用發(fā)票）且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的。

14.目前未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)管理的發(fā)票是（）。

A.客運(yùn)發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅電子普通發(fā)票

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

正確答案：A

您的答案：

本題解析：目前，僅門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。

15.下列關(guān)于發(fā)票的說法，正確的是（）。

A.外企開具發(fā)票可以同時(shí)使用英文

B.發(fā)票開具時(shí)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章

C.匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專用章

D.開具發(fā)票可以壓線，但必須保證字跡清楚

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。選項(xiàng)B.發(fā)票開具時(shí)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。選項(xiàng)D.開具發(fā)票應(yīng)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。

16.下列關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票開具的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.增值稅電子普通發(fā)票的電子發(fā)票版式文件通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)生成

B.增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨.電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減

C.電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)入發(fā)票電子底賬庫

D.打印的增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)加蓋發(fā)票專用章

正確答案：D

您的答案：

本題解析：打印的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

17.納稅人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票且情節(jié)輕微的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以（）的罰款。

A.1萬元以下

B.1萬元以上3萬元以下

C.1萬元以上5萬元以下

D.1萬元以上10萬元以下

正確答案：C

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

18.一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用（）進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.劃線更正法

D.綜合賬務(wù)調(diào)整法

正確答案：A

您的答案：

本題解析：紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

19.某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓閑置倉庫，所繳納的土地增值稅記入（）科目。

A.稅金及附加

B.固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)清理

D.制造費(fèi)用

正確答案：C

您的答案：

本題解析：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。

20.納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅銷售行為中，不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的是（）。

A.個(gè)體工商戶跨縣（市）提供建筑服務(wù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

C.其他個(gè)人出租外市的商鋪

D.建筑企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務(wù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：（1）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（3）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)等。

多選題（共10題，共10分）

21.下列納稅人中，應(yīng)作為重點(diǎn)納稅評(píng)估分析對(duì)象的有（）。

A.長時(shí)間零稅負(fù)的企業(yè)

B.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)

C.納稅信用等級(jí)中等的企業(yè)

D.稅負(fù)異常變化的企業(yè)

E.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)

正確答案：A、B、D、E

您的答案：

本題解析：重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象包括：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

22.下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據(jù)的有（）。

A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

D.通過函證收集的證據(jù)材料

E.違反法定程序收集的證據(jù)材料

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（4）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（5）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

23.下列各項(xiàng)中，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）。

A.家庭唯一機(jī)動(dòng)車輛

B.家庭唯一住房

C.價(jià)值20000元的高檔手表

D.古玩字畫

E.單價(jià)3000元的洗衣機(jī)

正確答案：B、E

您的答案：

本題解析：不采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的物品包括：（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用品。

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24.甲公司為增值稅一般納稅人，取得的下列票據(jù)中，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（）。

A.收購農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

B.銷售人員張某國外出差取得的注明張某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

C.管理人員出差因住宿而取得小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票

D.運(yùn)輸車隊(duì)經(jīng)過高速公路取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

E.購入一輛二手車取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：除機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

25.下列各項(xiàng)中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。

A.加油站的加油憑證

B.銀行的轉(zhuǎn)賬憑證

C.公路的客運(yùn)發(fā)票

D.醫(yī)院的收費(fèi)憑證

E.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。

26.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員職業(yè)道德基本要求的表述，正確的有（）。

A.未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理

B.委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人重新提供資料

C.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證.納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性

D.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員與委托人是朋友關(guān)系，可能會(huì)影響涉稅服務(wù)的獨(dú)立性

E.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用所獲取的涉密信息為自己牟取利益

正確答案：A、C、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B.委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)。選項(xiàng)D.與委托人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系（不包括朋友關(guān)系），即具有利害關(guān)系，可能影響業(yè)務(wù)公正執(zhí)行、影響?yīng)毩⑿浴?/p>

27.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列（）情形且情節(jié)輕微的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)。

A.報(bào)送信息與實(shí)際不符的

B.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查.調(diào)查的

C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

D.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的

E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使.誘導(dǎo)委托人行賄的

正確答案：C、D、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AB.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過6個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

28.納稅人有欠稅行為，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，尚未構(gòu)成犯罪，下列處理正確的有（）。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款.滯納金

B.處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款

C.處1萬元以上5萬元以下的罰款

D.降低納稅信用等級(jí)

E.依法追究刑事責(zé)任

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

29.“一照一碼”戶的下列登記信息發(fā)生變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記的有（）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營地

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C.核算方式

D.從業(yè)人數(shù)

E.市場(chǎng)監(jiān)管等部門登記信息

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)E.向市場(chǎng)監(jiān)管等部門申報(bào)辦理變更登記。

30.不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，辦理納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告應(yīng)滿足的情形有（）。

A.經(jīng)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的

B.因經(jīng)營地址變更等原因，注銷后恢復(fù)開業(yè)的

C.從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的

D.在中國境內(nèi)承包建筑工程的境外企業(yè)

E.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)收到居民身份認(rèn)定書的

正確答案：B、D、E

您的答案：

本題解析：不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，滿足以下情形的，應(yīng)辦理納稅人（扣繳義務(wù)人）身份信息報(bào)告：（1）取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，但批準(zhǔn)部門為除市場(chǎng)監(jiān)督管理部門之外其他有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的（如社會(huì)團(tuán)體，律師事務(wù)所等）；（2）因經(jīng)營地址變更等原因，注銷后恢復(fù)開業(yè)的；（3）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人；（4）在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)；（5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的；（6）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)收到居民身份認(rèn)定書的；（7）根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記的。

問答題（共7題，共7分）

31.某企業(yè)為保持較高的信用級(jí)別，想對(duì)納稅信用管理事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步了解，因此向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}：

（1）納稅信用評(píng)價(jià)的方式有什么？

（2）什么情形下本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)？

（3）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)應(yīng)符合什么條件？

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。

①年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。②直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

（2）有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

①實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

②上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

③非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

④不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅信用積分評(píng)定后，如納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：

①納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的；

②未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的；

③納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

32.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：

（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理，并簡述政策規(guī)定。

（2）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失，該如何處理？

（3）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)丟失，該如何處理？

（4）針對(duì)丟失發(fā)票的行為，甲公司將會(huì)受到怎樣的處罰？

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）甲公司應(yīng)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。

自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

（2）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

（3）納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

（4）丟失發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

33.某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人并享受增值稅加計(jì)抵減政策。假定下列款項(xiàng)均以銀行存款收付，10月末無加計(jì)抵減額余額。

2019年11月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）提供餐飲服務(wù)取得客人店內(nèi)消費(fèi)的含稅銷售額106萬元、銷售外賣食品取得含稅銷售額10.6萬元。

（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額70萬元。

2019年12月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）提供餐飲服務(wù)取得客人店內(nèi)消費(fèi)的含稅銷售額127.2萬元。

（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、購進(jìn)餐具取得小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。

問題：

（1）計(jì)算2019年11月該企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅；

（2）計(jì)算2019年12月該企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅并寫出涉及增值稅的賬務(wù)處理。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）抵減前的應(yīng)納稅額=106÷（1+6%）×6%+10.6÷（1+6%）×6%-70×9%=0.3（萬元）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=70×9%×15%=0.945（萬元）

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的（0.3萬元＜0.945萬元），以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。實(shí)際繳納的增值稅為零，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減的加計(jì)抵減額=0.945-0.3=0.645（萬元）。

（2）抵減前的應(yīng)納稅額=127.2÷（1+6%）×6%-30×9%-10×3%=4.2（萬元）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=0.645+（30×9%+10×3%）×15%=1.095（萬元）

實(shí)際繳納的增值稅=4.2-1.095=3.105（萬元）。

借：銀行存款1272000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72000

借：庫存商品400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30000

貸：銀行存款430000

期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）42000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅42000

次月繳納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅42000

貸：銀行存款31050

其他收益10950

34.2020年3月某稅務(wù)師受托對(duì)某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下三筆業(yè)務(wù)：

（1）2019年11月17日，會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用10000

貸：庫存商品10000

經(jīng)審核為將一批自產(chǎn)的監(jiān)控設(shè)備用于辦公樓改建，監(jiān)控設(shè)備的成本為10000元，同類銷售價(jià)格為15000元；辦公樓改建尚未完工。

（2）2019年12月6日，會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

借：主營業(yè)務(wù)成本120000

貸：庫存商品120000

經(jīng)審核為將自產(chǎn)的精密儀器向子公司投資。

（3）2019年12月31日，會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失60000

貸：壞賬準(zhǔn)備60000

借：本年利潤60000

貸：資產(chǎn)減值損失60000

經(jīng)審核為未經(jīng)核定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

該企業(yè)位于市區(qū)，2019年會(huì)計(jì)利潤為1000萬元并已按該金額繳納企業(yè)所得稅，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2019年度決算報(bào)表已編制。

問題：

（1）該稅務(wù)師審核的問題，影響哪些稅費(fèi)的繳納？金額分別為多少？

（2）作出賬務(wù)調(diào)整及補(bǔ)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）影響增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅。

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=200000×13%=26000（元）

應(yīng)補(bǔ)繳城建稅及附加=26000×（7%+3%+2%）=3120（元）

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（60000+10000-3120）×25%=16720（元）

（2）業(yè)務(wù)（1）賬務(wù)調(diào)整：

借：在建工程——辦公樓10000

貸：以前年度損益調(diào)整10000

業(yè)務(wù)（2）賬務(wù)調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資26000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000

借：以前年度損益調(diào)整3120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1820

——應(yīng)交教育費(fèi)附加780

——應(yīng)交地方教育附加520

補(bǔ)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整16720

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅16720

35.某計(jì)劃單列市內(nèi)甲股份制企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅。2019年12月甲企業(yè)的應(yīng)納增值稅為30萬元，截至2020年1月20日甲企業(yè)仍未繳納稅款，該市稅務(wù)局經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)行為，于2020年1月21日作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定，并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。甲企業(yè)董事會(huì)認(rèn)為該罰款過重，于2020年1月22日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金，并于同年3月2日以董事張某的名義，郵寄了行政復(fù)議申請(qǐng)書。

問題：

（1）該市稅務(wù)局的處罰是否正確并說明理由？

（2）張某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議？行政復(fù)議被申請(qǐng)人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰？

（3）甲企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的時(shí)間是否合理？

（4）甲企業(yè)該事項(xiàng)能否同時(shí)執(zhí)行行政復(fù)議和行政訴訟程序？

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）市稅務(wù)局的處罰正確。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）張某不能作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議。股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以“企業(yè)”的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。

行政復(fù)議被申請(qǐng)人為該計(jì)劃單列市作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局。

（3）申請(qǐng)行政復(fù)議的時(shí)間合理。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)局作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

（4）不可以。申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟；申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。

36.某市汽車銷售有限公司，于2019年5月設(shè)立，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

稅務(wù)師2020年2月對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)：

（1）“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務(wù)收入1100萬元。會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款12769萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入11300萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1469萬元

（2）“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)652.8萬元。其中576.3萬元為汽車維修的服務(wù)費(fèi)，56.5萬元為銷售下腳料收入，20萬元為閑置場(chǎng)地出租收入。會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款652.8萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入——服務(wù)費(fèi)576.3萬元

——下腳料56.5萬元

——租賃費(fèi)20萬元

（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元，為取得的財(cái)政撥款收入。

（4）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的非上市高新技術(shù)企業(yè)稅后分回的投資收益。

（5）“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)8000萬元。

（6）“銷售費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1000萬元，其中廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)840萬元。

（7）“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元、為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元。

（8）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額為210萬元，為按照10%年利率向另一工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款4200萬元而發(fā)生的半年利息支出。金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。

（9）“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)12萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，擅自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違約罰款10萬元，因外出辦理公司事務(wù)，造成交通事故被交管部門處以違章罰款2萬元。

（10）已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的工資總額為1000萬元、職工福利費(fèi)150萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)22萬元。

（11）“稅金及附加”科目借方發(fā)生額為120萬元。

問題：

（1）根據(jù)所列資料，計(jì)算該公司2019年度應(yīng)補(bǔ)（退）繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的金額。

（2）根據(jù)資料計(jì)算該公司2019年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

（3）作出2019年度相關(guān)調(diào)賬處理。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位；2019年度決算報(bào)表尚未編制）

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）汽車維修服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（萬元）

銷售下腳料及出租閑置場(chǎng)地取得收入應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（萬元）

應(yīng)補(bǔ)增值稅=66.3+8.15=74.45（萬元）

應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=74.45×（7%+3%）=7.45（萬元）。

（2）2019年度會(huì)計(jì)利潤=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（萬元）

2019年度的應(yīng)納稅所得額：

財(cái)政撥款為不征稅收入，納稅調(diào)減23.5萬元；

投資收益為免稅收入，納稅調(diào)減85萬元；

銷售（營業(yè)）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（萬元），廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=11878.35×15%=1781.75（萬元）>實(shí)際發(fā)生額840萬元，無須納稅調(diào)整；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=11878.35×5‰=59.39（萬元）＜稅前扣除限額2=120×60%=72（萬元），納稅調(diào)增=120-59.39=60.61（萬元）；

利息支出稅前扣除限額=4200×6%×6/12=126（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額210萬元，納稅調(diào)增=210-126=84（萬元）；

違章罰款不得稅前扣除，納稅調(diào)增2萬元；

職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額150萬元，納稅調(diào)增=150-140=10（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元）>實(shí)際發(fā)生額50萬元，無須納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額22萬元，納稅調(diào)增=22-20=2（萬元）。

2019年度的應(yīng)納稅所得額=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（萬元）

2019年度的應(yīng)納稅額=2287.51×25%=571.88（萬元）。

（3）借：本年利潤74.45萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）74.45萬元

借：本年利潤7.45萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5.21萬元

——應(yīng)交教育費(fèi)附加2.24萬元

37.甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料：

（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場(chǎng)銷售價(jià)格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程113000

貸：庫存商品100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

（2）12月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為3個(gè)月前購入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000

貸：原材料4000

借：管理費(fèi)用3000

其他應(yīng)收款——張某1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢