企業(yè)現(xiàn)金流量表的匯編

本文格式為Word版，下載可任意編輯——企業(yè)現(xiàn)金流量表的匯編企業(yè)會計準(zhǔn)那么現(xiàn)金流量表指南一、差不多要求（一）企業(yè)應(yīng)在年末編制年報時編報現(xiàn)金流量表。企業(yè)編報現(xiàn)金流量表以后，不再編報財務(wù)狀況變動表。

（二）現(xiàn)金流量表應(yīng)標(biāo)明企業(yè)名稱、會計期間、貨幣單位和報表編號。

（三）現(xiàn)金流量表應(yīng)由制表人、單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；

設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照編制現(xiàn)金流量表的需要，做好有關(guān)現(xiàn)金賬簿、有關(guān)輔佐賬簿的設(shè)置等會計根基工作。

（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)就現(xiàn)金等價物確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，作出明確規(guī)定，并加以披露?，F(xiàn)金等價物確實認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如有變更，應(yīng)對其加以講明，并應(yīng)披露確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)變更對現(xiàn)金流量的阻礙程度。

二、關(guān)于定義本準(zhǔn)那么對“現(xiàn)金”、“現(xiàn)金等價物”和“現(xiàn)金流量”舉行了定義，以下分不加以講明。本準(zhǔn)那么中涉及的其他對比重要的概念，如“經(jīng)營活動”、“投資活動”、“籌資活動”等等，將在正文中其他片面予以講明。

1．現(xiàn)金現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及能夠隨時用于支付的存款。

會計上所講的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、能夠隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。

需要留神的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資；

提早通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，那么應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

2．現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險特意小的投資。

其中，期限短，一般是指從添置日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。

現(xiàn)金等價物盡管不是現(xiàn)金，但其支付才能與現(xiàn)金的差不不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付才能，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，能夠添置短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時能夠變現(xiàn)。

現(xiàn)金等價物的定義本身，包含了推斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物的四個條件，即（1）期限短；

（2）流淌性強；

（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

（4）價值變動風(fēng)險特意小。其中，期限短、流淌性強，強調(diào)了變現(xiàn)才能，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險特意小，那么強調(diào)了支付才能的大小。

3．現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生于不同的來源，也有不同的用途，如工業(yè)企業(yè)可通過銷售商品、供給勞務(wù)收回現(xiàn)金，通過向銀行借款收到現(xiàn)金等；

為生產(chǎn)產(chǎn)品添置原材料、固定資產(chǎn)需要支付現(xiàn)金，職工工資也需要用現(xiàn)金舉行支付等?，F(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入與流出的差額，可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。假使是正數(shù)，那么為凈流入；

假使是負(fù)數(shù)，那么為凈流出。一般來講，現(xiàn)金流入大于流出反映了企業(yè)現(xiàn)金流量的積極現(xiàn)象和趨勢?，F(xiàn)金流量信息能夠說明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付才能大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)治理者等供給特不有用的信息。

需要留神的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換可不能產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；

同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，譬如，企業(yè)用現(xiàn)金添置將于3個月內(nèi)到期的國庫券。

三、關(guān)于現(xiàn)金流量的分類本準(zhǔn)那么將現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

1．經(jīng)營活動經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的全體交易和事項。

從經(jīng)營活動的定義能夠看出，經(jīng)營活動的范圍特意廣，它包括了除投資活動和籌資活動以外的全體交易和事項。關(guān)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動要緊包括銷售商品、供給勞務(wù)、添置商品、同意勞務(wù)、支付稅費等等。

一般來講，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入工程要緊有銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出工程要緊有添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在確定差異，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)依照企業(yè)的實際處境，對現(xiàn)金流量舉行合理的歸類。由于金融保險企業(yè)對比特意，本準(zhǔn)那么對金融保險企業(yè)經(jīng)營活動的認(rèn)定作了提示。

2．投資活動投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

需要留神的是，那個地點所講的投資活動，既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資，它與企業(yè)會計準(zhǔn)那么投資所講的“投資”是兩個不同的概念。“投資”是指企業(yè)為通過調(diào)配來增加財寶，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。購建固定資產(chǎn)不是“投資”，但屬于投資活動。

那個地點之因此將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資”擯棄在外，是由于差不多將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。

一般來講，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入工程要緊有收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出工程要緊有購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

3．籌資活動籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

那個地點所講的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；

那個地點所講的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及清償債務(wù)等。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

一般來講，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入工程要緊有攝取投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出工程要緊有清償債務(wù)所支付的現(xiàn)金，調(diào)配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

四、關(guān)于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)銷售商品、供給勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向添置者收取的增值稅銷項稅額，概括包括本期銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、供給勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

需要留神的是，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。

企業(yè)本期銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入本期收到前期的應(yīng)收賬款本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)本期的預(yù)收賬款-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回前期核銷的壞賬損失甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2800000元，增值稅銷項稅額為476000元，以銀行存款收訖；

應(yīng)收票據(jù)期初余額為270000元，期末余額為60000元；

應(yīng)收賬款期初余額為1000000元，期末余額為400000元；

年度內(nèi)核銷的壞賬損失為20000元。另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款30000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

本期銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金計算如下本期銷售商品收到的現(xiàn)金3276000加本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（270000-60000）210000本期收到前期的應(yīng)收賬款（1000000-400000-20000）580000減本期因銷售退回支付的現(xiàn)金30000本期銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金40360002．收到的稅費返還本工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教導(dǎo)費附加返還款等。

甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；

本期收到退回的營業(yè)稅款18000元、收到的教導(dǎo)費附加返還款33000元，款項已存入銀行。

本期收到的稅費返還計算如下本期收到的出口退增值稅額8500加收到的退營業(yè)稅額18000收到的退教導(dǎo)費附加返還額33000本期收到的稅費返還595003．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流淌資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，假使價值較大的，應(yīng)單列工程反映。

需要留神的是，修訂前的會計準(zhǔn)那么中的“經(jīng)營租賃收到的租金”工程，包括在修訂后的會計準(zhǔn)那么中的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中。

4．添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)添置材料、商品，同意勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項稅額，概括包括本期添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期添置商品、同意勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

企業(yè)本期添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金可用如下公式計算得出添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝本期添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付前期的應(yīng)付賬款本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)本期預(yù)付的賬款-本期因購貨退回收到的現(xiàn)金甲公司本期添置原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為150000元，增值稅進(jìn)項稅額為25500元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；

本期支付應(yīng)付票據(jù)100000元；

用銀行匯票支付材料價款，收到銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，余款2340元，材料及運費99800元，其相應(yīng)的增值稅為16966元；

添置工程用物資150000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

本期添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金計算如下本期添置原材料支付的價款150000本期添置原材料支付的增值稅進(jìn)項稅額25500本期添置材料支付的價款99800本期添置材料支付的增值稅進(jìn)項稅額16966加本期支付的應(yīng)付票據(jù)100000添置商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金3922665．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未加入統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”工程中反映；

支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”工程中反映。

需要留神的是，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險；

支付給職工的住房困難補助；

企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金；

企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)依照職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分不在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”工程中反映。

甲企業(yè)本期實際支付工資500000元，其中經(jīng)營人職員資300000元，在