中國(guó)稅制計(jì)算練習(xí)題與答案

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1.某企業(yè)為增值稅普通納稅人，3月銷(xiāo)售事情如下∶(1)采取現(xiàn)銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，取得銷(xiāo)售收入100000元，增值稅款17000元；(2)采取托收承付方式銷(xiāo)售商品，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，應(yīng)收貨款20000元，應(yīng)收增值稅款3400元；(3)采取分期收款方式銷(xiāo)售商品，貨款總額為100000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款10000元，由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，要求下月付款；(4)收到預(yù)收貨款20000元，商品尚未發(fā)出；(5)收到受托單位的代銷(xiāo)清單，本月托付代銷(xiāo)部分實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售50000元。請(qǐng)計(jì)算本月應(yīng)納增值稅。

2.某機(jī)械廠(增值稅普通納稅人)8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)鋼材支付稅金1.36萬(wàn)元，按規(guī)定能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

(2)外購(gòu)鋼材支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金0.15萬(wàn)元，運(yùn)輸裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票按規(guī)定能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

(3)從商業(yè)小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)低值易耗品，支付價(jià)款1萬(wàn)元，取得一般發(fā)票；

(4)采納托收承付方式銷(xiāo)售車(chē)床別含稅價(jià)42萬(wàn)元，貨已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)；

(5)采納直銷(xiāo)方式銷(xiāo)售車(chē)床別含稅價(jià)55萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算該機(jī)械廠8月份應(yīng)納的增值稅。

3.某百貨大樓10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（購(gòu)銷(xiāo)物資的稅率均為17%）：

（1）銷(xiāo)售物資開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元；

（2）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售物資開(kāi)具一般發(fā)票，取得收入58.5萬(wàn)元；

（3）購(gòu)進(jìn)物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的物資金額為600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元；并且支付物資運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金0.9萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付，并取得運(yùn)輸發(fā)票（票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）；

（4）沒(méi)收包裝物押金4.68萬(wàn)元；

（5）將上年購(gòu)進(jìn)的5萬(wàn)元物資用于職工福利，購(gòu)進(jìn)物資專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金0.85萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

4.某進(jìn)出口公司9月進(jìn)口商品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬(wàn)元，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，取得別含稅銷(xiāo)售額1900萬(wàn)元。該商品的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。

計(jì)算該公司9月應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。

5.紅星日用品加工廠為增值稅小規(guī)模納稅人，9月份取得銷(xiāo)售收入總額18.54萬(wàn)元。計(jì)算該日用品加工廠9月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。

6.某化工廠為增值稅普通納稅人，10月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售化妝品給某商業(yè)企業(yè)，開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.40萬(wàn)元；

（2）銷(xiāo)售化妝品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的一般發(fā)票上注明的價(jià)款為42萬(wàn)元；

（3）以成本價(jià)轉(zhuǎn)給下屬非XXX核算的門(mén)市部化妝品30萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月取得含稅收入30萬(wàn)元。

計(jì)算該化工廠10月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。

7.某日用化工廠8月份將一批原材料托付某加工廠加工成化妝品。托付加工合同上注

明原材料成本為10萬(wàn)元，加工廠代墊輔助材料1萬(wàn)元，支付加工費(fèi)50萬(wàn)元。加工收回后，該廠將其中的80％用于再加工生產(chǎn)成A牌高級(jí)化妝品，并全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元；其余的20％直截了當(dāng)對(duì)外銷(xiāo)售,取得含稅銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某大學(xué)教授張某2010年度個(gè)人收入舉行調(diào)查，經(jīng)核實(shí)張某2010年1～12

月份個(gè)人所得事情如下：(1)每月取得工資收入6000元，1～12月份共計(jì)72000元；(2)3

月份向某公司提供一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元；拿出40000元經(jīng)過(guò)

民政部門(mén)捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。(3)5月份出版一本專(zhuān)著，取得稿酬30000元；(4)10

月份取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)50000元；(5)到期國(guó)債利息收入2000元；(6)個(gè)人

出租居住用房，每月取得租金收入3000元。（7）取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元。已知：

在上述各項(xiàng)所得中，張某均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未履行代扣代繳稅款義

務(wù)。依照上述資料，回答下列咨詢(xún)題：

（1）、工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？（2）、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)

人所得稅為多少元？（3）、稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？

（4）、出租住房取得的租金，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅多少元？（5）、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)

繳納的個(gè)人所得稅為多少元？（6）、張某2010年應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅共計(jì)多少元？

9.某工業(yè)企業(yè)9月份有關(guān)收入資料如下∶（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元；（2）問(wèn)服務(wù)收入10萬(wàn)元；（3）出售土地使用權(quán)取得收入1000萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

10.某建造公司5月份取得營(yíng)業(yè)收入150000元，其中工程用原材料90000元，動(dòng)力價(jià)款20000元；轉(zhuǎn)包一部分建造工程支出10000元。該建造公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額。

11.某旅游公司組織35人旅游，每人收取旅游費(fèi)850元，旅游中該公司為每一游客支付房費(fèi)150元，交通費(fèi)190元，餐費(fèi)145元，門(mén)票等費(fèi)用80元，計(jì)算該公司此次旅游收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

12.某房地產(chǎn)開(kāi)辟公司將兩套不墅無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，該公司無(wú)同類(lèi)不墅的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，其工程成本每套為280萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的成本利潤(rùn)率為15%，計(jì)算該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

13.某機(jī)械設(shè)備公司9月份出租3臺(tái)設(shè)備，月租金1.5萬(wàn)元（租賃期半年），3臺(tái)設(shè)備的購(gòu)入價(jià)款18萬(wàn)元，支付的安裝及保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。同月該公司又貸款100萬(wàn)元給A公司，貸款利息收入10萬(wàn)元，并且該公司向B公司借款60萬(wàn)元，支付利息4.8萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司本月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅。

不為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元、700萬(wàn)云。請(qǐng)計(jì)算丙公司2008年度至2010年度的應(yīng)納稅額。

19.一演員5份到某地演出取得演出酬勞收入120000元，經(jīng)過(guò)希翼工程基金會(huì)向希翼

工程捐贈(zèng)25000元，計(jì)算該演員當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

20.洪先生（別適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定）2008年12月份工資收入5800元。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

21.某大學(xué)教授1月出版一部專(zhuān)著，取得稿酬20000元。計(jì)算該教授稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

22.王先生為計(jì)算機(jī)方面的高級(jí)工程師，某年度的個(gè)人收入除工資收入外，還包括：5月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利取得轉(zhuǎn)讓收入70,000元；6月份到國(guó)內(nèi)某理工大學(xué)說(shuō)學(xué)一次，收入3800元；10月份到XXX說(shuō)學(xué)，XXX方面支付薪金折合人民幣20,000元，并已按XXX稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅1,500元。請(qǐng)計(jì)算王先生該年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

23.張先生為中國(guó)公民，2008年度取得如下收入：(1)3月份出版長(zhǎng)篇小講取