談煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建與實(shí)施

談煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建與實(shí)施談煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建與實(shí)施

企業(yè)在高速開(kāi)展的過(guò)程中，越來(lái)越凸顯出內(nèi)部控制制度和體系建立的重要性。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心局部，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用會(huì)計(jì)辦法和會(huì)計(jì)信息保障企業(yè)的資產(chǎn)平安、監(jiān)督控制經(jīng)營(yíng)的過(guò)程。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成局部，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是通過(guò)會(huì)計(jì)組織控制到達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制；二是利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理和業(yè)務(wù)過(guò)程所進(jìn)行的控制。下面結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建與實(shí)施的有效性進(jìn)行探索。

一、結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，建立有效的學(xué)習(xí)機(jī)制，營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氣氛，全面提升員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的認(rèn)識(shí)。

由于受固有觀念的限制，內(nèi)部控制體系建立的前期，往往會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)缺乏、學(xué)習(xí)不深的情況，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位，甚至內(nèi)控流于形式，使原本標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制體系失去了應(yīng)有的控制作用。因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的前提。

1.加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的前期宣傳

煤炭企業(yè)結(jié)合各部門(mén)、各崗位實(shí)際，制定一套行之有效的宣傳教育計(jì)劃，注重國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)的導(dǎo)向作用，要充沛利用內(nèi)部網(wǎng)站、礦區(qū)播送、電子屏幕、黑板報(bào)、專(zhuān)欄櫥窗、標(biāo)語(yǔ)、牌板、班前會(huì)、座談會(huì)、例會(huì)等各種宣傳介質(zhì)，加大內(nèi)控知識(shí)的前期教育，形成人人重視內(nèi)部控制的局面。

2.制定科學(xué)有效的內(nèi)控學(xué)習(xí)計(jì)劃和考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

根據(jù)企業(yè)工作業(yè)務(wù)實(shí)際，分部門(mén)、分崗位，確定學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)步驟、學(xué)習(xí)時(shí)間、學(xué)習(xí)方式辦法等，并引發(fā)學(xué)習(xí)手冊(cè)，組織學(xué)習(xí)，為了保證計(jì)劃落到實(shí)處，企業(yè)必須定期或不定期對(duì)學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，使內(nèi)控知識(shí)深入人心。

二、做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制計(jì)劃實(shí)施前的準(zhǔn)備工作。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制計(jì)劃的實(shí)施，牽扯到原有業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整，大局部企業(yè)都會(huì)在實(shí)施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習(xí)慣的影響，要想使內(nèi)控計(jì)劃落到實(shí)處，必須做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

〔一〕做好流程塑造、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整工作

大型煤炭企業(yè)在實(shí)施ERP等控制軟件的準(zhǔn)備過(guò)程中，僅財(cái)務(wù)模塊的流程塑造、崗位設(shè)置和職能劃分就波及到單位、財(cái)務(wù)人員、多項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整，此項(xiàng)工作處理的好壞直接影響到系統(tǒng)實(shí)施的效果。為此，管理層應(yīng)通盤(pán)考慮，結(jié)合分險(xiǎn)防備、崗位需要、個(gè)人特點(diǎn)以及其他管理要求等統(tǒng)一安頓部署。

〔二〕做好數(shù)據(jù)備份和過(guò)渡期的業(yè)務(wù)處理

無(wú)論是新企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)上線，還是老企業(yè)管理系統(tǒng)升級(jí)，均需要做好原始數(shù)據(jù)的備份，避免因系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)造成數(shù)據(jù)喪失，另外，對(duì)過(guò)渡期〔不少于3各月〕的業(yè)務(wù)處理，因是并行處理，故此階段經(jīng)辦人員需特別小心，注意數(shù)據(jù)核對(duì)，并避免數(shù)據(jù)混亂，同時(shí)，對(duì)舊系統(tǒng)的單據(jù)做好留存，以便檢查。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)

〔一〕制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督制度，體現(xiàn)出權(quán)責(zé)明確，相互牽制，制定的?內(nèi)控制度》和?財(cái)務(wù)管理文件規(guī)定匯編》，是財(cái)務(wù)人員工作的具體指導(dǎo)。

〔二〕根據(jù)?新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》、集團(tuán)財(cái)務(wù)總體要求以及煤炭企業(yè)性質(zhì)，確定使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)科目，以便核算、報(bào)表、分析時(shí)口徑一致，考核時(shí)依據(jù)充沛。

〔三〕煤炭企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)工作處理程序的辦法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成自己的工作流程，一環(huán)扣一環(huán)地完成會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作，做到為單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理提供信息，既當(dāng)好管家，又當(dāng)好顧問(wèn)，為單位外部各相關(guān)機(jī)構(gòu)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)管理狀況提供信息。

〔四〕加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作檢查，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期或不定期組織人員對(duì)各核算點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對(duì)檢查出的問(wèn)題當(dāng)場(chǎng)提出，問(wèn)題再小也不放過(guò)，書(shū)面公開(kāi)，獎(jiǎng)罰清楚，效果明顯。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)對(duì)根底工作達(dá)標(biāo)提出更高的要求，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)一步得到提升。這也是煤炭企業(yè)在煤炭企業(yè)精細(xì)化管理方面的充沛體現(xiàn)。

〔五〕實(shí)行對(duì)賬控制，保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性，具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作必須經(jīng)常對(duì)賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關(guān)賬簿、記賬憑證、賬簿與報(bào)表的核對(duì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的憑證錄入問(wèn)題；財(cái)務(wù)和核算單位定期對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算單位預(yù)算資金余額，資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值存在的不符。同被核算單位對(duì)賬還有助于增強(qiáng)核算單位對(duì)財(cái)務(wù)的信任感；出納及時(shí)與銀行之間核對(duì)被核算單位的銀行存款賬戶(hù)余額，對(duì)不符的金額查找原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題。

〔六〕實(shí)行會(huì)計(jì)提示辦法，對(duì)在財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督反映出的企業(yè)相關(guān)部門(mén)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)通過(guò)出具會(huì)計(jì)提示進(jìn)行溝通，起到了一定的效果。目前會(huì)計(jì)提示編號(hào)連續(xù)，躲避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可查，及時(shí)解決了經(jīng)營(yíng)中存在的棘手問(wèn)題。

〔七〕建立并完善會(huì)計(jì)檔案保管和使用工作，根據(jù)國(guó)家新的?會(huì)計(jì)檔案案卷格式》進(jìn)行補(bǔ)充修訂原?公司會(huì)計(jì)檔案管理方法》，并聘請(qǐng)檔案局專(zhuān)家培訓(xùn)全體會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)檔案做到內(nèi)容齊全、格式專(zhuān)業(yè)、庫(kù)房集中、平安保密的管理標(biāo)準(zhǔn)。

四、實(shí)行科學(xué)的崗位分工與輪換控制制度

恰當(dāng)?shù)膷徫环止?，可以使業(yè)務(wù)流程中下一環(huán)節(jié)的人員對(duì)上一環(huán)節(jié)人員的工作進(jìn)行檢查，從而減少過(guò)失產(chǎn)生的幾率；還可以使不相容的職位分開(kāi)，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員輪崗率到達(dá)力爭(zhēng)到達(dá)80%以上，并逐步實(shí)現(xiàn)全員輪崗。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)強(qiáng)化崗位職責(zé)，一是建立“崗位責(zé)任制〞，包括財(cái)務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理崗位責(zé)任制、核算中心主任崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)主管崗位責(zé)任制、主辦會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、出納崗位責(zé)任制，做到嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相別離的要求，人人簽字明確，崗位分明、責(zé)任清楚。二是制定財(cái)務(wù)主管考核制度，針對(duì)各類(lèi)考核工程，對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)主管考評(píng)打分，以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)主管帶著會(huì)計(jì)人員提高工作質(zhì)量。三是建立會(huì)計(jì)主管審核制，平時(shí)及月末由會(huì)計(jì)主管對(duì)每筆會(huì)計(jì)憑證審核，由會(huì)計(jì)主管親筆簽字，確保每筆會(huì)計(jì)技術(shù)處理的合規(guī)性；對(duì)所核算單位每個(gè)會(huì)計(jì)科目審核，確?？颇康臏?zhǔn)確性及平安性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會(huì)計(jì)人員之間的輪換，通過(guò)崗位輪換，可以降低會(huì)計(jì)人員和被核算單位合謀作弊的可能性。因特殊原因無(wú)法及時(shí)完成輪崗工作時(shí)，企業(yè)考慮采取現(xiàn)代企業(yè)管理中正逐步推行的關(guān)鍵崗位強(qiáng)制休假制度進(jìn)行補(bǔ)償性控制。關(guān)鍵崗位員工每年須在一段時(shí)間內(nèi)脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級(jí)部門(mén)應(yīng)在其休假期間派出人員接手其工作，通過(guò)交接工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)失，并對(duì)其的履職情況進(jìn)行檢查。期滿(mǎn)銷(xiāo)假且離崗檢查期間未發(fā)現(xiàn)影響其復(fù)崗履職問(wèn)題的，各項(xiàng)工作權(quán)限方可自動(dòng)恢復(fù)。通過(guò)?會(huì)計(jì)工作移交清冊(cè)》檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗；關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假通知等相關(guān)文件，檢查是否在未能及時(shí)執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗的情況下通過(guò)強(qiáng)制休假進(jìn)行補(bǔ)償控制。

五、加強(qiáng)預(yù)算控制，合理配置資源

〔一〕建立預(yù)算管理制度，成立企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及企業(yè)各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定企業(yè)全面預(yù)算管理的原那么、目標(biāo)、政策和程序，制定和更新企業(yè)全面預(yù)算管理制度，并確保執(zhí)行。預(yù)算管理委員會(huì)委托財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主責(zé)全面預(yù)算管理中包括制度建設(shè)在內(nèi)各項(xiàng)工作。

〔二〕預(yù)算編制、審批與下達(dá)，每年10月企業(yè)發(fā)展下一年度全面預(yù)算編制工作。各職能部門(mén)和生產(chǎn)單位應(yīng)準(zhǔn)確將下一年度預(yù)算情況匯總，并經(jīng)本部門(mén)或單位負(fù)責(zé)人審批后報(bào)送至財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的產(chǎn)量、收入及本錢(qián)指標(biāo)及上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各職能部門(mén)和生產(chǎn)單位上報(bào)的預(yù)算支出進(jìn)行調(diào)整；預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過(guò)各職能部門(mén)和生產(chǎn)單位進(jìn)行反復(fù)修訂后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部編制年度全面預(yù)算草案，提交企業(yè)管理層，并召開(kāi)企業(yè)預(yù)算審核專(zhuān)題會(huì)議，各職能部門(mén)和生產(chǎn)單位預(yù)算負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人與會(huì)。預(yù)算草案獲得通過(guò)后，由企業(yè)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批后，形成正式文件上報(bào)集團(tuán)進(jìn)行審批。

〔三〕預(yù)算分解，企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部按照各單位上報(bào)的預(yù)算需求及年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行平衡將年度全面預(yù)算分解為產(chǎn)量、收入、本錢(qián)、費(fèi)用等指標(biāo)；專(zhuān)項(xiàng)資金那么由規(guī)劃開(kāi)展部按照建設(shè)工程、建設(shè)單位及資金類(lèi)別進(jìn)行分解。各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分解完成后，同年度全面預(yù)算一同審批后，企業(yè)管理部將各項(xiàng)指標(biāo)匯總形成?年度全面預(yù)算指標(biāo)匯編》并下發(fā)。

〔四〕預(yù)算調(diào)整，每年年中，企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部按照集團(tuán)的要求，根據(jù)集團(tuán)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要進(jìn)行預(yù)算中期調(diào)整，并上報(bào)集團(tuán)進(jìn)行最終審批。具體控制規(guī)范請(qǐng)參見(jiàn)“預(yù)算編制、審批與下達(dá)〞。

〔五〕預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行監(jiān)控通過(guò)每月財(cái)務(wù)報(bào)告分析中對(duì)相關(guān)指標(biāo)的分析表明，以及每月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行。

〔六〕預(yù)算分析，全面預(yù)算的指標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控通過(guò)每月財(cái)務(wù)報(bào)告分析中對(duì)相關(guān)指標(biāo)的分析表明，以及每月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行。

〔七〕預(yù)算考核評(píng)價(jià)，企業(yè)全面預(yù)算考核與“五型企業(yè)〞考核相結(jié)合，將各職能部門(mén)、生產(chǎn)單位納入考核范圍。實(shí)行月度、季度、年度考核編寫(xiě)?月度、季度、年度指標(biāo)完成情況報(bào)告》、?績(jī)效指標(biāo)完成情況分析報(bào)告》報(bào)企業(yè)管理部考核辦，由其主責(zé)各職能部門(mén)形成?“五型企業(yè)〞績(jī)效考核結(jié)算表》，企業(yè)管理部考核辦將考核結(jié)果遞交內(nèi)控審計(jì)部，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)完成后，考核領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)考核結(jié)果及兌現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行審批后，人力資源部按照經(jīng)審批的?“五型企業(yè)〞績(jī)效考核結(jié)算表》對(duì)考核結(jié)果予以?xún)冬F(xiàn)。

六、加強(qiáng)資金控制，防備資金風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，既保全了資金的平安完整，又對(duì)現(xiàn)金流缺乏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面防備和有效控制。采取的管理途徑有：

〔一〕實(shí)行資金集中管理，銀行賬戶(hù)控制。在資金管理方面，采取統(tǒng)一調(diào)集煤炭企業(yè)資金，提高了資金的使用效益，降低資金本錢(qián)，保障了資金的平安完整。成立內(nèi)部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶(hù)，即下屬各單位只能在內(nèi)部銀行開(kāi)立內(nèi)部銀行賬戶(hù)，發(fā)生的資金收付款業(yè)務(wù)統(tǒng)一到內(nèi)部銀行辦理，而在商業(yè)銀行，只允許煤炭企業(yè)開(kāi)立了兩個(gè)賬戶(hù)，一個(gè)只收賬戶(hù)和一個(gè)只支賬戶(hù)，真正做到收支兩條線。

〔二〕銀行余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核

每月初，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部?jī)?nèi)部銀行、資金科以及其他銀行賬戶(hù)所屬單位財(cái)務(wù)站會(huì)計(jì)按照銀行賬戶(hù)的交易明細(xì)〔非遙遠(yuǎn)礦區(qū)銀行賬戶(hù)所有單位還應(yīng)按照?銀行對(duì)賬單》〕與財(cái)務(wù)系統(tǒng)銀行存款科目明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，編制上一月度銀行余額調(diào)節(jié)表并簽字確認(rèn)，該單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。

非遙遠(yuǎn)礦區(qū)的?銀行對(duì)賬單》，由資金科會(huì)計(jì)到銀行領(lǐng)取或銀行通過(guò)郵政寄達(dá)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部資金科；遙遠(yuǎn)礦區(qū)的?銀行對(duì)賬單》，每季末由銀行通過(guò)郵寄方式寄達(dá)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部資金科。資金科設(shè)立?銀行對(duì)賬單登記簿》，對(duì)各單位領(lǐng)取銀行對(duì)賬單的信息〔領(lǐng)取人、領(lǐng)取時(shí)間、銀行賬戶(hù)等〕進(jìn)行記錄，并要求領(lǐng)取人簽字確認(rèn)。

〔三〕統(tǒng)一資金過(guò)程控制，加強(qiáng)預(yù)算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)掛鉤。通過(guò)預(yù)算的制定、考核，對(duì)資金從物資采購(gòu)、存貨的盤(pán)點(diǎn)和處置、煤炭的銷(xiāo)售全過(guò)程實(shí)行控制和管理。預(yù)算執(zhí)行分析制度是一項(xiàng)很有效的監(jiān)控制度，各單位相關(guān)人員按月填報(bào)執(zhí)行數(shù)據(jù)。

各審核單位本著實(shí)事求是的原那么，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行金額，編寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行分析表明，分析表明必須按工程逐一表明節(jié)超的原因，同時(shí)按當(dāng)月及累計(jì)實(shí)際收、支、余節(jié)超情況分析表明原因，相關(guān)人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書(shū)面形式上報(bào)至預(yù)算辦公室。

相關(guān)部門(mén)建立異常預(yù)算資金預(yù)警制度，對(duì)預(yù)算實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控、定期和不定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。

同時(shí)財(cái)務(wù)還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付賬款的管理，加快現(xiàn)金的回收，控制壞賬損失，利用商業(yè)信用，合理利用客戶(hù)的資金。

七、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算機(jī)權(quán)限控制

會(huì)計(jì)電算化在提高會(huì)計(jì)處理效率的同時(shí)，也增加了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)被非法侵入的可能性。為了降低這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先有必要進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)權(quán)限控制，根據(jù)會(huì)計(jì)人員的職級(jí)和工作性質(zhì)授予不同的計(jì)算機(jī)操作權(quán)限。示例，財(cái)務(wù)主管或主管會(huì)計(jì)可以享有本單位系統(tǒng)操作員權(quán)限，為相關(guān)會(huì)計(jì)人員分配上機(jī)密碼、職責(zé)，并有權(quán)審查、調(diào)用主管內(nèi)的所有數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部專(zhuān)職技術(shù)人員享有系統(tǒng)維護(hù)員的權(quán)限，在系統(tǒng)管理員授權(quán)下，可以修改有關(guān)程序和參數(shù)；一般會(huì)計(jì)人員享有操作員權(quán)限，根據(jù)分配的密碼來(lái)操作相應(yīng)的計(jì)算僅終端，進(jìn)行憑證錄入、賬簿與報(bào)表的輸出等工作。其次，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)與手工系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承當(dāng)。在計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)中，職務(wù)與權(quán)限控制是相對(duì)應(yīng)的，如不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入