稅收優(yōu)惠和征收管理及考點(diǎn)的綜合運(yùn)用

第05講稅收優(yōu)惠和征收治理及考點(diǎn)的綜合運(yùn)用

（考點(diǎn)十四）稅收優(yōu)惠和征收治理★★

（重要考點(diǎn)回放）

一、稅收優(yōu)惠

1.省級人民政府、部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科

學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5.保險(xiǎn)賠款；

免

6.X的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

稅

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、根本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、

離休生活補(bǔ)助涉.

8.依照有關(guān)法律’規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員

的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.規(guī)定的其他免稅所得。該項(xiàng)免稅規(guī)定，由報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2.因自然災(zāi)害造成重大損失的。

減（提示1）上述工程具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人

稅民代表大會常務(wù)委員會備案：

（提示2）可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人大常委員會備案。

L外籍人士的暫免規(guī)定：（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住宅補(bǔ)貼、

伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。（3）

外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、言語訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的局

部。（4）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（5）符合條件的外籍專家取

得的工資、薪金所得可免征.

（提示）自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住宅補(bǔ)貼、言語訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)

津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

2個(gè)人舉抱、協(xié)查各種違法、犯zui行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征稅。

3個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征稅。

4個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征收。

5到達(dá)離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國

家發(fā)放的政府特別津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，

暫視同離休、退休工資免征。

免6個(gè)人領(lǐng)取原提存的住宅公積金、根本診治保險(xiǎn)金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及失業(yè)保險(xiǎn)金，

免予征收個(gè)人所得稅。

7.對工傷職工及其近親屬按規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

8自2022年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

9對被拆遷人按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款免征。

10企業(yè)在銷售商品1產(chǎn)品）和提供效勞過程中向個(gè)人贈送禮品，屬于以下情形之一的，

不征收個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方法向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供

效勞；（2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供效勞的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對

個(gè)人購置贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈等；（3）企業(yè)對累積消費(fèi)到達(dá)肯定額度

的個(gè)人按消費(fèi)積分反應(yīng)禮品。

11稅法中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，且納稅人取得的所得完全

符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人可自行享受減免稅。

12稅法中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，或者納稅人無法精確推斷

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

具取得的所得是否應(yīng)享?受個(gè)人所得枕減免的，必須經(jīng)主:管稅務(wù)機(jī)美按照后美規(guī)定審核將批

準(zhǔn)后，方可減免個(gè)人所得稅。—

二、征收治理

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1.個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

（提示）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人

所得和已扣繳稅款等信息。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月15

日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的全部個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事

項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

2.有以下情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（D取得綜合所得需要辦理匯算清繳，包含以下情形：①在兩處或者兩處以上取得綜

合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；②取得勞務(wù)酬勞所得、

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除

納稅

的余額超過6萬元；③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。④納稅人申請退稅。

申報(bào)

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

⑶取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

④取得境外所得；

⑸因移居境外注銷中國戶籍；

（6）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

⑦規(guī)定的其他情形。

3.納稅人可以托付扣繳義務(wù)人或其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

4.扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務(wù)機(jī)應(yīng)

當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。

1.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月

或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（預(yù)扣稅款應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳入庫）；需要辦理匯算

清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

（提示）時(shí)間一樣一塊記：居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3

月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。

2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)酬勞所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有

扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

（提示）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次

月15日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅3.經(jīng)營所得：按年計(jì)稅（月度或者季度終了后15日預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月

期限31日前辦理匯算清繳）。

4.利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：按月或者按次計(jì)

算個(gè)人所得稅。

5.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣稅款的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

6.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)

報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

7.納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月

30日前，繳納稅款：稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

8.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

（例題-單項(xiàng)選擇題）依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.王某將房屋無償贈與其子

B.楊某將房屋無償贈與其外孫女

C.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且唯一家庭生活用房

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

D.趙某轉(zhuǎn)讓無償受贈的商鋪

（正確答案）D

（答案解析）選項(xiàng)ABC免稅。

（例題-單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A.撫恤金

B.X轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

C.保險(xiǎn)賠款

D.年終加薪

（正確答案）D

（答案解析）選項(xiàng)D,按“工資、薪金所得"稅目征稅。

（例題-單項(xiàng)選擇題）以下個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。

A.李某取得的保險(xiǎn)賠款

B.張某取得的加班補(bǔ)貼

C.陳某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D.王某獲得的縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金

（正確答案）A

（答案解析）選項(xiàng)B,按“工資、薪金所得"稅目征稅；選項(xiàng)C,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得“稅目征稅；選

項(xiàng)D,“省級”人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，縣級人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金按“偶然所得”稅

目征收。

（例題-單項(xiàng)選擇題）居民個(gè)人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的時(shí)間是（）

A.應(yīng)當(dāng)在取得所得的當(dāng)年1月1日至5月31日內(nèi)辦理匯算清繳

B.應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年1月1日至5月31日內(nèi)辦理匯算清繳

C.應(yīng)當(dāng)在取得所得的當(dāng)年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳

D.應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳

（正確答案）D

（例題-單項(xiàng)選擇題）2022年9月退休職工張某取得的以下收入中，免征個(gè)人所得稅的是（）。

A.退休工資4000元

B.出租店鋪取得租金6000元

C.發(fā)表一篇文章取得稿酬1000元

D.提供技術(shù)咨詢?nèi)〉玫囊淮涡猿陝?022元

（正確答案）A

（答案解析）退休工資屬于免稅工程。

（例題-多項(xiàng)選擇題）依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.退休人員再任職收入

B.省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資

D.按規(guī)定發(fā)給的政府特別津貼

（正確答案）BCD

（答案解析）選項(xiàng)A,按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“工資薪金”工程繳納個(gè)人所得稅。

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（例題-多項(xiàng)選擇題）依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，以下屬于免稅工程的有（）。

A.X轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

B.國債利息收入

C.退休人員再任職收入

D.保險(xiǎn)賠款

（正確答案）ABD

（答案解析）退休人員再任職取得的收入，符合相關(guān)條件的，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、

薪金所得"應(yīng)稅工程繳納個(gè)人所得稅.

（例題-多項(xiàng)選擇題）依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住宅補(bǔ)貼

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.個(gè)人購置福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入1000元的

（正確答案）B1）

（答案解析）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住宅補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；外籍個(gè)人從外商

投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)B正確；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是唯一

的家庭生活用房取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；個(gè)人購置福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過

10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D正確。

（例題-多項(xiàng)選擇題）依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，以下納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有（）。

A.在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元

B.取得勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得

C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的

I）.取得境外所得

（正確答案）ACD

（答案解析）選項(xiàng)B,取得勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所

得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元。

（例題-推斷題）依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費(fèi)。

（）

（正確答案）X

（答案解析）對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。

（考點(diǎn)十五）考點(diǎn)的綜合運(yùn)用一個(gè)人所得稅不定項(xiàng)選擇題★★★

（例題?不定項(xiàng)選擇題）中國居民李某為境內(nèi)W高校教師，2022年有關(guān)收支如下：

（1）全年工資108000元，全年專項(xiàng)扣除21000元，住宅租金專項(xiàng)附加扣除由李某扣除。

（2）5月，教材出版，稿酬10000元。

（3）6月，國債利息2700元，儲蓄存款利息1650元。

（4）8月，在上交所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市園地得的Y上市公司股piao,取得轉(zhuǎn)讓所得8000

（5）9日，從Z商城購置洗衣機(jī)，獲得贈送80元洗衣液一桶。

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

(6)11月購置福利彩票，取得一次中獎(jiǎng)收入20000元，領(lǐng)獎(jiǎng)途中發(fā)生的交通費(fèi)200元。

已知：稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%,每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入

額減按70%計(jì)算。綜合所得減除費(fèi)用60000也年，住宅租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500也月，偶然所

得個(gè)人所得稅稅率為20%。

個(gè)人所得稅稅率表：略

要求：

依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。

(1)居民李某5月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的以下算式中，正確的選項(xiàng)是(〕。

A.10000X(1-20%)X2O%=1600元

B.10000X(1-20%)X7O%X2O%=1120元

C.10000X20%=2000元

D.10000X70%X20%=l400元

(正確答案)B

(答案解析)稿酬所得每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算。此題稿

酬所得10000元，因此減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算，即10000X(1-20%)X70%X

20%=1120(元)。

(2)計(jì)算2022年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。

A.108000+10000X70%-60000-21000=34000元

B.(108000-60000-1500X12)X3%=900元

C.(108000+10000-60000-1500X12)X10%~2500=1500元

D.108000+10000X(1-20%)X70%—60000-21000-1500X12]X3%=438元

(正確答案)D

(答案解析)108000全年工資+10000X(1-20%)X70%稿酬-60000生計(jì)費(fèi)一21000全年專項(xiàng)扣

除一1500X12全年專項(xiàng)附加扣除]X3%=438(元)。

(3)李某的以下所得中，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是()。

A.獲得Z商城贈送的價(jià)值80元的洗衣液

B.定期儲蓄存款利息1650元

C.國債利息2700元

D.轉(zhuǎn)讓Y上市公司股piao所得8000元

(正確答案)ABCD

(答案解析)選項(xiàng)A,企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供效勞的同時(shí)給予贈品不征收個(gè)人所得稅；選

項(xiàng)B,自2022年10月9日〔含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C,國債利息免征

個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股pia。免征個(gè)人所得稅。

(4)11月份購置福利彩票取得中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算，正確的選項(xiàng)是()。

A.20000X20%=4000元

B.0

C.(20000-200)X20%=3960元

D.(20000+200)X20%=4040元

(正確答案)A

(答案解析)對個(gè)人購置福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個(gè)人

所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。不得扣除領(lǐng)獎(jiǎng)過程中的交通費(fèi)用。

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

(例題?不定項(xiàng)選擇題)中國居民李某為境內(nèi)W科技公司工程師。李某有一女兒，正就讀高中二年級。

李某為獨(dú)生子，其父母均已年過60歲。2022年李某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資250000元，全年專項(xiàng)扣除56250元，支付首套住宅貸款利息68700元；子女教育

專項(xiàng)附加扣除、住宅貸款利息專項(xiàng)附加扣除，由李某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；1—11月工資、薪金所得

累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款5312元。

(2)3月出版一部專業(yè)著作取得稿酬80000元，將其中的10000元直接捐贈給貧困學(xué)生王某。

(3)4月從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入境內(nèi)甲上市公司股pia。，8月從甲上市公司取得非限售股

股息5000元，并于當(dāng)月將股piao全部轉(zhuǎn)讓。

(4)9月獲得省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎(jiǎng)金20000元。

(5)10月在乙電信公司累積消費(fèi)到達(dá)規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反應(yīng)的價(jià)值100元的保溫杯一個(gè)。

(6)11月參加丙保險(xiǎn)公司二十周年慶典，獲贈價(jià)值200元的茶葉一盒。

(7)12月領(lǐng)取原提存的住宅公積金100000元。

已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月；子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每

個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月；稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)

扣率為20%,每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算。利息、股息、紅

利所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

個(gè)人所得稅率表：略

要求：

依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。

(1)計(jì)算李某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。

A.(250000-5000X12-1000X12-2000X12-68700)X10%-2520-5312=698元

B.(250000-5000X12-56250-1000X12-2000X12-1000X12-68700)X3%=511.5元

C.(250000-56250-1000X12-2000X12)X20%-16920=14630元

D.(250000-5000X12-56250-1000X12-2000X12-1000X12)X10%—2520-5312=

743元

(正確答案)D

(答案解析)居民個(gè)人工資、薪金所得，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=

累計(jì)收入一累計(jì)免稅收入一累計(jì)減除費(fèi)用一累計(jì)專項(xiàng)扣除一累計(jì)專項(xiàng)附加扣除一累計(jì)依法確定的其他扣

除=250000-5000X12-56250-1000X12-2000X12-1000X12=85750(元)，應(yīng)納稅額=累

計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)一累計(jì)已預(yù)繳稅額=85750X10%—2520-5312=743

(元)。

(2)計(jì)算李某3月出版專業(yè)著作取得的稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是㈠。

A.(80000-10000)X(1-20%)X2O%=11200元

B.80000X(1-20%)X70%X20%=8960元

C.80000X(1-20%)X20%=12800元

D.80000-10000X70%X20%=78600元

(正確答案)B

(答案解析)稿酬所得，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%,收入額減按70%計(jì)算。應(yīng)納稅額

=80000X(1-20%)X70%X20%=89601元)。

(3)計(jì)算李某8月取得非限售股股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。

A.5000X50%*20%=500元

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

B.5000X50%義(1-20%)X20%=400元

C.5000X20^=1000元

D.5000X(1-20%)X20%=800元

(正確答案)A

(答案解析)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股piao,持股期限在1個(gè)月以上至1年〔含1年)

的，股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=5000X

50%X20%=500(元)。

(4)李某2022年取得的以下收入中，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是()。

A.乙電信公司按消費(fèi)積分反應(yīng)的價(jià)值100元的保溫杯

B.省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎(jiǎng)金20000元

C.領(lǐng)取的原提存的住宅公積金100000元

D.丙保險(xiǎn)公司贈送的價(jià)值200元的茶葉

(正確答案)ABC

(答案解析)選項(xiàng)A,屬于不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC,屬于免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,按照偶然所得征

收個(gè)人所得稅。

(例題?不定項(xiàng)選擇題)中國公民張某為個(gè)體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2022年度有關(guān)收

支情況如下：

(1)取得汽車修理收入1000000元。

(2)發(fā)生本錢、費(fèi)用350000元，其中包含雇員工資90000元、張某本人工資120000元。

(3)張某的獨(dú)生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出30000元，為妻子購置轎車支出100000元。

(4)2月從境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入W上市公司股piao,4月取得該上市公司分配的股息35

000元，4月將持有的股piao全部賣出。

(5)8月轉(zhuǎn)讓一般住宅一套，取得不含稅銷售收入800000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生合理費(fèi)用53000元；該住

宅原值500000元，系張某2022年8月購進(jìn)，為張某在本地的第二套住宅。

已知，張某當(dāng)年沒有綜合所得，減除費(fèi)用60000元；專項(xiàng)扣除27000元；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)

準(zhǔn)為1000元/月，由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；利息、股息、紅利所得及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅

率為20%。

要求：

依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。

(1)計(jì)算張某2022年度經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出中，不得扣除的是()。

A.獨(dú)生女課外輔導(dǎo)班支出30000元

B.為妻子購置轎車支出100000元

C.雇員工資90000元

D.張某本人工資120000元

(正確答案)ABD

(答案解析)選項(xiàng)AB,用于個(gè)人和家庭的支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)CD,個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人

員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

(2)計(jì)算張某2022年度經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()。

A.1000000-(350000-120000)-1000X12=758000元

B.1000000-(350000-120000)-60000-27000-1000X12=671000元

C.1000000-350000-30000-100000=520000元

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

D.1000000-(350000-90000)-60000-27000=653000元

(正確答案)B

(答案解析)取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)

用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。應(yīng)納稅所得額=1000000-(350000

-120000張某本人工資)一60000生計(jì)費(fèi)一27000專項(xiàng)扣除一1000X12子女教育專項(xiàng)附加扣除=671000

(元)。

(3)計(jì)算張某2022年4月取得股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是(〕。

A.35000X(1-20%)X20%=5600元

B.35000X(1-20%)X50%X20%=2800元

C.35000義50%X20%=3500元

D.35000X20%=7000元

(正確答案)C

(答案解析)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股piao,持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)

的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得沒有費(fèi)用扣除，應(yīng)納稅額=每次收入額X適用稅

率=35000X50%X20%=3500(元)。

(4)計(jì)算張某2022年8月轉(zhuǎn)讓一般住宅應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是()?

A.(800000-53000)X20%=149400元

B.(800000-500000-53000)X20%=49400元

C.(800000-500000)X20%=60000元

D.800000X20%=160000元

(正確答案)B

(答案解析)轉(zhuǎn)讓住宅按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除

財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=(收入總額一財(cái)產(chǎn)原值一合理費(fèi)用)X20%=(800

000-500000-53000)X20%=49400(元)。

(例題?不定項(xiàng)選擇題)張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2022年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，利率8%,利息支出16萬元均已計(jì)入財(cái)

務(wù)費(fèi)用。

(2)實(shí)發(fā)合理工資中包含張某工資6萬元，雇員工資20萬元。

(3)實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出0.8萬元。

(4)營業(yè)外支出中包含行政罰款3萬元，合約違約金4萬元。

(5)張某2022年3月以個(gè)人名義購入境內(nèi)上市公司股piao,同年9月X,持有期間取得股息1.9萬

元；從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。

已知：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法；銀行同期同類貸款利率為4.8%；在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納所得

額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額的2.5%的局部，準(zhǔn)予扣除；股息所得個(gè)人所得稅率為20弧

要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。

(1)甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2022年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是()。

A.9.6萬元

B.0萬元

C.6.4萬元

D.16萬元

(正確答案)A

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（答案解析）向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的

局部準(zhǔn)予扣除。所以準(zhǔn)予扣除的為4.8%X200萬元=9.6萬元。

（2）甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2022年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出

的是（）。

A.0.15萬元

B.0.5萬元

C.0.65萬元

D.0.8萬元

（正確答案）B

（答案解析）發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的2.5%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)

予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資薪金總額是指同意在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。故準(zhǔn)予扣除的

雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出=20X2.5%=0.5萬元。

（3）甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的以下支出中，在計(jì)算2022年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的

是（）。

A.合約違約金4萬元

B.張某工資6萬元

C.行政罰款3萬元

D.雇員工資20萬元

（正確答案）AD

（答案解析）依據(jù)規(guī)定合約違約金是屬于經(jīng)營性質(zhì)的，可以在所得稅前扣除。罰款、滯納金是行政機(jī)關(guān)的罰

沒收入不能稅前扣除，所以選項(xiàng)A可以扣除，選項(xiàng)C不可以扣除：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以投資者和合

伙人（自然人）為個(gè)人所得稅的納稅人，投資者和合伙人（自然人）取得的工資，是他們計(jì)算個(gè)人所得稅

的收入工程，只同意扣除生計(jì)費(fèi)。投資者的工資不得在稅前直接扣除。所以選項(xiàng)B不可以扣除。

（4）計(jì)算張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是（）。

A.1.9X50%*20%+0.7X20%=0.33萬元

B.[1.9+0.7）X50%X20%=0.26萬元

C.[1.9+0.7）X20%=0.52萬元

D.1.9X20%+0.7X50%X20%=0.45萬元

（正確答案）A

（答案解析）個(gè)人所得稅規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股piao,持股期限在1個(gè)月以

內(nèi)

（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，

暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人

所得稅。如果屬于非上市公司或境外公司的，按照稅率20%征收。

（例題?不定項(xiàng)選擇題）中國公民王某為境內(nèi)甲公司研發(fā)人員，其獨(dú)生子正在讀小學(xué)。2022年王某有

關(guān)收支情況如下：

（1）每月工資、薪金所得20000元，每月繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本診治保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住

宅公積金3900元。1—11月工資、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額8590元。

（2）為乙公司提供技術(shù)效勞，取得一次性勞務(wù)酬勞5000元。

（3）購置福利彩票，取得一次中獎(jiǎng)收入3000元。

（4）網(wǎng)約車充值獲贈價(jià)值2500元的返券。

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

(5)儲蓄存款利息收入1750元。

(6〕將一套住宅出租，全年租金收入37200元。

己知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000封月；綜合所得減除費(fèi)用為60000元；

子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月；由王某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；勞務(wù)酬勞所得個(gè)人所得稅預(yù)

扣率為20%,每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算；勞務(wù)酬勞所得以收入減除20%的費(fèi)用后

的余額為收入額。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率(％)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的局部30

2超過36000元的至144000元的局部102520

3超過144000元至300000元的局部2016920

個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用〕

級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的局部30

2超過36000元的至144000元的局部102520

3超過144000元至300000元的局部2016920

超過300000元至420000元的局部2531920

要求：依據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。

(1)計(jì)算王某12月份工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項(xiàng)是(