2022年《高級審計實務》模擬試卷

2022年《高級審計實務》模擬試卷卷面總分：49分答題時間：240分鐘試卷題量：49題練習次數(shù)：0次

問答題（共49題，共49分）

1.試述審計信息化的目標和主要內(nèi)容

背景與答題要求

加快審計信息化建設是適應信息技術高速發(fā)展的必然選擇，也是提升審計能力的重要途徑。不發(fā)展信息化，審計事業(yè)就沒有出路。審計信息化建設涵蓋審計工作的各個方面，貫穿于審計業(yè)務的全過程。信息化環(huán)境下，審計機關（組織）需要依托現(xiàn)代信息技術，提高審計業(yè)務能力、審計質(zhì)量控制能力、決策支撐能力和機關（組織）事務管理能力，實現(xiàn)審計作業(yè)方式和審計管理方式的現(xiàn)代化。

請按以下層次回答問題：（一）審計信息化的含義

（二）審計信息化的目標

（三）審計信息化的主要內(nèi)容

正確答案：

您的答案：

本題解析：（一）審計信息化的含義

計信息化是將傳感通信、計算機控制等信息技術手段應用于審計領域，全面改造審計業(yè)務流程，建立并完善新的審計方式，提高審計能力和管理水平的轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術、運用信息技術的狀態(tài)。

（二）審計信息化的目標

1.控制職業(yè)風險（或提高審計質(zhì)量），有效應對信息化環(huán)境給審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

2.提升審計能力，即信息技術轉(zhuǎn)化為審計能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯弊的能力和把握宏觀的能力。

3.建立高效審計機關；或提高審計效率；或加強審計管理（組織）。

4.實現(xiàn)既定審計管理目標。

（三）審計信息化的主要內(nèi)容

審計信息化的主要內(nèi)容包括審計管理信息化、審計作業(yè)實施信息化、建立健全審計信息化標準規(guī)范和建立信息化審計隊伍四個方面。

1.審計管理信息化。審計管理信息化重點在于建立通暢的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，提高管理效率，為審計現(xiàn)場提供有效的支持，為領導決策提供有力支撐。具體包括：建立審計信息系統(tǒng)；為審計管理提供支持；為行政運行提供支持；為審計信息資源利用提供條件。

2.審計作業(yè)實施信息化。審計作業(yè)實施信息化是指，審計過程已經(jīng)處于盡可能全面應用信息技術的狀態(tài)，既包括審計人員有能力對信息化的被審計單位實施審計，又包括審計項目執(zhí)行過程采用信息技術進行管理。信息化的作業(yè)實施有電子賬簿審計、數(shù)據(jù)式審計、分析式審計、聯(lián)網(wǎng)審計、信息系統(tǒng)審計五種形式，同時還要引入審計現(xiàn)場作業(yè)數(shù)據(jù)管理模式。

3.建立健全審計信息化標準規(guī)范。具體包括三個方面：一是構(gòu)建審計信息化方面的國家標準、審計準則、審計指南等規(guī)范體系，推進審計信息系統(tǒng)有序建設、有效運行和規(guī)范管理；二是積極組織國家標準的制定和修訂，完善審計信息化建設規(guī)范和管理規(guī)范；三是總結(jié)和推廣計算機專家經(jīng)驗，建立各專業(yè)審計領域的計算機審計方法體系，積極研究探索審計抽樣、內(nèi)控測評、風險評估等審計方法的信息化實現(xiàn)技術和方式。

4.建立信息化審計隊伍。建立信息化審計隊伍的標志是，審計人員具備信息化素質(zhì)和技能。具體包括三個方面：一是提高信息化素質(zhì)。包括了解必要的信息技術知識、掌握基本的信息技術方法、有一定的應用信息技術處理實際問題的能力、樹立崇尚科學的精神。二是樹立信息化思維方式。三是信息化知識技能培訓體系。

2.資料

2016年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2015年度財務收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應收賬款賬戶進行細節(jié)測試時，運用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求為謹慎起見，審計人員將總體多報偏差率取為0.5%，總體少報偏差率取為0，則進行貨幣金額抽樣的初始樣本量為多少？根據(jù)函證結(jié)果，審計人員對應收賬款應做出什么樣的審計結(jié)論？可靠性水平為95%的樣本量表如下：

正確答案：

您的答案：

本題解析：為謹慎起見，審計人員將總體多報偏差率取為0.5%，總體少報偏差率取為0。根據(jù)3中得到的可容忍偏差率，查樣本量表可知，應選取的初始樣本量為149個。初始樣本量的計算方法如下表所示：

根據(jù)上表中計算出的樣本量，取其中大者為初始樣本量。本例中樣本量為149。對于上述樣本進行審查后，審計人員未發(fā)現(xiàn)誤差，根據(jù)樣本結(jié)果評價表（樣本結(jié)果評價表其實是樣本量表的變形）可知總體偏差率上限為2%，則

總體的誤差上限=500×2%×50%=5萬元因此，審計人員可以做出應收賬款總體無重大金額錯報的結(jié)論（其可靠性水平為95%）。

3.資料

2016年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2015年度財務收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應收賬款賬戶進行細節(jié)測試時，運用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求H公司應收賬款總體的預期多報與少報偏差率、可容忍多報與少報偏差率分別為多少？

正確答案：

您的答案：

本題解析：計算結(jié)果如下：

4.資料

2016年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2015年度財務收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應收賬款賬戶進行細節(jié)測試時，運用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求H公司正申報上市，其通過虛增應收賬款來達到虛增銷售收入和虛增利潤的可能性比較大，但審計人員卻假定錯報項目的少報錯誤率的平均值(100%)大于多報錯誤率的平均值(50%)，這樣做是否合理，為什么？（審計人員為什么估計總體中只存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)？）

正確答案：

您的答案：

本題解析：審計人員假定錯報項目的平均少報錯誤率大于平均多報錯誤率是合理的。其原因有兩點：

(1)少報的概率比較大，是因為少報的潛在誤差百分比比較大。如一筆應記為100元的應收賬款誤記為10元，少報了900%，而一筆應記為10元應收賬款被記為100，只多報了90%。

(2)盡管一般情況下正申報上市的公司在會計報表中虛增應收賬款的可能性較大，但H公司歷年的財務工作都很規(guī)范，并且審計人員評價其內(nèi)部控制有效，所以審計人員根據(jù)職業(yè)判斷，假定其錯報項目的平均多報錯誤率為50%，小于平均少報錯誤率(100%)是合理的。（審計人員估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)，正是基于虛增應收賬款的可能性與內(nèi)部控制的有效性兩點所作的判斷。申報上市，虛增可能性大，低估可能性?。粌?nèi)控有效，則不存在少報數(shù)，只存在多報數(shù)，且多報數(shù)不大，僅為2萬元。當然做出這樣的判斷是以前年度審計掌握的情況——H公司的財務工作一直很規(guī)范為基礎的。）

5.資料

2016年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2015年度財務收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應收賬款賬戶進行細節(jié)測試時，運用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求貨幣單位抽樣法的特點是什么？

正確答案：

您的答案：

本題解析：貨幣單位抽樣，是以總體金額單位（元）作為抽樣單位選取樣本，再根據(jù)樣本誤差數(shù)或誤差額推斷總體的一種審計抽樣方法。與屬性抽樣和變量抽樣相比，其特點為：

(1)抽樣單位是總體金額的貨幣單位（元）。

(2)不需要進行分層選樣。分層選樣的目的是為了在余額測試中對金額較大容易發(fā)生錯報的項目給予較多的關注，但貨幣金額抽樣的隨機樣本是以一元為單位抽取的，金額較大的項目比金額較小的項目被選中的機會大，所以其本身就能對高額經(jīng)濟業(yè)務給予高度的重視，無須分層。

(3)抽樣的總體是賬面金額總體。

(4)將估計的重要性水平直接確定為每個被審計賬戶的可容忍誤差，而不像其他抽樣方法那樣將估計的重要性水平分配到各個賬戶，來確定每個賬戶的可容忍誤差。

(5)采用屬性抽樣中的樣本量表確定初始樣本量的大小，不像變量抽樣需要煩瑣的計算公式，既具有屬性抽樣的簡便易行性，又具有變量抽樣對總體金額進行統(tǒng)計評價的功能，集二者的優(yōu)點于一身。

(6)因為是以金額的貨幣單位（元）為抽樣單位來選取樣本的，它抽取不到金額為0的項目，并且測試不到實際存在但未被記錄的項目，因此不能實現(xiàn)完整性目標。

6.資料

2017年6月，審計組對國有制造業(yè)企業(yè)M公司2016年度財務收支情況進行審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員取得M公司2014、2015、2016年度財務報表，并進行了初步分析。部分財務數(shù)據(jù)如下表：

審計人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級換代較快，行業(yè)領先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2015年印發(fā)關于進一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進一步清理壓縮存貨和應收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計人員對M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務進行審計時了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關數(shù)據(jù)。審計人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計、開票人、是否作廢等。審計人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對產(chǎn)品銷售收入的完整性進行檢查。

3.審計人員對M公司相關銷售業(yè)務會計資料進行審計時發(fā)現(xiàn)：2016年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項702萬元。M公司將600萬元計入“主營業(yè)務收入”科目。經(jīng)檢查相關原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務簽訂的協(xié)議中約定：M公司應在2016年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計人員對M公司“政府補助收入”科目進行審計時發(fā)現(xiàn)：2015至2016年M公司收到財政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項資金，分別為2015年度中央財政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎補資金6500萬元、2016年度中央財政淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金7000萬元、2016年度省節(jié)能減排專項資金6800萬元。經(jīng)到財政部門核查相關情況，上述資金補助的內(nèi)容均為拆除相關設備和人員安置補助。

二、要求根據(jù)“資料4”，請指出審計人員應重點關注的問題，并說明應進一步采取的審計措施。

正確答案：

您的答案：

本題解析：審計人員應重點關注的問題：M公司可能存在重復申報騙取財政專項資金的問題。審計人員應進一步采取的審計措施：

(1)檢查M公司相關項目的申報材料，核實M公司是否具備項目申報條件。

(2)比對M公司預計安置人員名單、設備拆除清單等，核實是否存在重復申報問題。

(3)實地核查M公司淘汰落后產(chǎn)能等的真實性，包括核實M公司是否實際拆除相關設備，以及拆除設備轉(zhuǎn)賣合同、設備拆除施工合同、職工社保數(shù)據(jù)、企業(yè)用電量、用水量等情況。

(4)核實相關資金是否用于支付安置人員費用等情況，包括檢查相關賬目、會計憑證，以及相關資金支付情況、相關事項是否為關聯(lián)方交易等。

7.資料

2017年6月，審計組對國有制造業(yè)企業(yè)M公司2016年度財務收支情況進行審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員取得M公司2014、2015、2016年度財務報表，并進行了初步分析。部分財務數(shù)據(jù)如下表：

審計人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級換代較快，行業(yè)領先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2015年印發(fā)關于進一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進一步清理壓縮存貨和應收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計人員對M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務進行審計時了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關數(shù)據(jù)。審計人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計、開票人、是否作廢等。審計人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對產(chǎn)品銷售收入的完整性進行檢查。

3.審計人員對M公司相關銷售業(yè)務會計資料進行審計時發(fā)現(xiàn)：2016年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項702萬元。M公司將600萬元計入“主營業(yè)務收入”科目。經(jīng)檢查相關原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務簽訂的協(xié)議中約定：M公司應在2016年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計人員對M公司“政府補助收入”科目進行審計時發(fā)現(xiàn)：2015至2016年M公司收到財政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項資金，分別為2015年度中央財政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎補資金6500萬元、2016年度中央財政淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金7000萬元、2016年度省節(jié)能減排專項資金6800萬元。經(jīng)到財政部門核查相關情況，上述資金補助的內(nèi)容均為拆除相關設備和人員安置補助。

二、要求根據(jù)“資料2”，請指出審計人員應如何利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對銷售收入的完整性進行審查。

正確答案：

您的答案：

本題解析：審計人員如何利用發(fā)票登記數(shù)據(jù)對銷售收入的完整性進行審查。

(1)對發(fā)票數(shù)據(jù)按發(fā)票號進行排序，檢查號碼的連續(xù)性，可以發(fā)現(xiàn)缺號發(fā)票。

(2)統(tǒng)計發(fā)票數(shù)據(jù)文件中的記錄數(shù)，與發(fā)票存根相核對，檢查記錄的數(shù)量是否與已使用發(fā)票數(shù)量一致。

(3)匯總發(fā)票登記系統(tǒng)中的發(fā)票金額，與銷售收入明細賬累計數(shù)相核對，檢查是否相符。

8.資料

2017年6月，審計組對國有制造業(yè)企業(yè)M公司2016年度財務收支情況進行審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員取得M公司2014、2015、2016年度財務報表，并進行了初步分析。部分財務數(shù)據(jù)如下表：

審計人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級換代較快，行業(yè)領先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2015年印發(fā)關于進一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進一步清理壓縮存貨和應收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計人員對M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務進行審計時了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關數(shù)據(jù)。審計人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計、開票人、是否作廢等。審計人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對產(chǎn)品銷售收入的完整性進行檢查。

3.審計人員對M公司相關銷售業(yè)務會計資料進行審計時發(fā)現(xiàn)：2016年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項702萬元。M公司將600萬元計入“主營業(yè)務收入”科目。經(jīng)檢查相關原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務簽訂的協(xié)議中約定：M公司應在2016年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計人員對M公司“政府補助收入”科目進行審計時發(fā)現(xiàn)：2015至2016年M公司收到財政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項資金，分別為2015年度中央財政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎補資金6500萬元、2016年度中央財政淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金7000萬元、2016年度省節(jié)能減排專項資金6800萬元。經(jīng)到財政部門核查相關情況，上述資金補助的內(nèi)容均為拆除相關設備和人員安置補助。

二、要求根據(jù)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，請分析指出M公司可能存在的主要問題。

正確答案：

您的答案：

本題解析：(1)主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本、銷售費用的增長不成比例。主營業(yè)務收入2016年較2014年增長57.5%，而同期主營業(yè)務成本和銷售費用分別增長20.6%和15.2%。主營業(yè)務收入有虛增的可能。

(2)2016年毛利率為(3150-2050)/3150=34.92%，明顯高于同行業(yè)平均水平。2014年、2015年毛利率分別為15%、22.35%，2016年毛利率明顯偏高，主營業(yè)務收入有虛增的可能。

(3)主營業(yè)務收入增長的同時，應收賬款同時增長，2016年較2014年增長(1450-901)/901=60.93%。企業(yè)有利用虛增應收賬款達到虛增主營業(yè)務收入的可能。

(4)2016年存貨周轉(zhuǎn)率較2015年有所降低(存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)2016年為2.6，周轉(zhuǎn)天數(shù)為140天，2015年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為2.8，周轉(zhuǎn)天數(shù)為130天)，對照國資委存貨資金占用規(guī)模壓降的要求，存貨余額不降反增，應關注存貨全面清理落實情況。

(5)2016年應收賬款周轉(zhuǎn)率較2015年有所降低(應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)2016年為2.42，周轉(zhuǎn)天數(shù)151天，2015年為2.49，周轉(zhuǎn)天數(shù)為147天)，對照國資委應收賬款資金占用規(guī)模壓降的要求，應收賬款余額不降反增，應關注應收賬款全面清理清收落實情況。

(6)2016年末存貨跌價準備為借方余額，應重點關注相關會計處理是否正確。

(7)期末貨幣資金和短期借款同時處于較高水平，存貸雙高，應重點關注短期借款成本和貨幣資金管理效率，減少資金沉淀。

(8)2016年末計提壞賬準備的比率明顯高于往年，達到應收賬款期末余額的25.66%，應重點審查壞賬準備計提的依據(jù)是否合理，是否存在以計提壞賬準備的方式?jīng)_減虛增應收賬款的情況。

(9)預收款項連續(xù)三年保持不變，應重點檢查預收賬款發(fā)生的原因和真實性。(10)2016年長期股權投資增長126億元，應重點關注投資程序是否合規(guī)，投資核算是否正確。

9.資料

2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務收入年均增長率為18%，完成了集團制定的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2.A公司財務報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關聯(lián)業(yè)務的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關于重大物資、服務采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設備、服務采購時，應優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4.審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務公司。對該會議服務公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關查處。

要求針對“資料1”，分析A公司是否存在財務舞弊風險因素，并說明理由，指出審計組對A公司審計應確定的重點內(nèi)容和應采取的審計程序。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A公司存在財務舞弊的風險因素。

省網(wǎng)資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務收入增長率作為重要的考核指標，A公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一;A公司所處行業(yè)競爭比較激烈，近5年來行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為5%。但光華集團將A公司最近5年主營業(yè)務收入年均增長率目標確定為15%，光華集團和A公司管理層都存在編制虛假財務報告的壓力和動機；同時，A企業(yè)近3年完成主營業(yè)務收入年均增長率為18%，凈利潤年均增長2%，在行業(yè)盈利水平平穩(wěn)的情況下，該公司銷售收入增長幅度遠大于凈利潤增長幅度，說明該公司存在編制虛假財務報告虛報銷售收入的可能。

審計人員在A公司財務收支審計中應將收入真實性審計作為重點，揭示可能存在的收入舞弊風險。

審計人員應凋查了解和測試A公司銷售業(yè)務內(nèi)部控制情況，對收入總體情況進行分析，判斷哪些類型的收入或購銷環(huán)節(jié)可能存在較大的舞弊風險，抽查報告期末異常調(diào)整或大額會計分錄，進而確定對A公司銷售業(yè)務進行審計的范圍和重點。

10.資料

2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務收入年均增長率為18%，完成了集團制定的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2.A公司財務報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關聯(lián)業(yè)務的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關于重大物資、服務采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設備、服務采購時，應優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4.審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務公司。對該會議服務公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關查處。

要求針對“資料2”，分析A公司可能存在的問題及審計人員應采取的審計措施。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A公司可能存在虛構(gòu)購銷業(yè)務、虛增銷售收入、編制虛假財務報告的問題。理由：

1.A公司2011年銷售收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。銷售收入大幅增加，利潤未增加，結(jié)合該公司面臨考核壓力，審計人員應關注其虛增銷售收入的風險。

2.A公司2011年向外省5家公司合計銷售10億元（含增值稅）乙產(chǎn)品，并向上述5家公司購買10.1億元（含增值稅）丙產(chǎn)品。雖有A公司提供了其加工丙產(chǎn)品存在生產(chǎn)能力瓶頸的解釋，但綜合考慮購銷不同產(chǎn)品金額相近等因素，審計人員應懷疑其是否存在虛購虛銷問題。

審計人員應實施的審計步驟有：

(1)調(diào)閱A公司與上述5家公司簽訂的購銷合同；

(2)審查A公司相關銀行賬戶交易流水；

(3)持相關增值稅發(fā)票到稅務部門進行鑒定；

(4)檢查三車間是否在業(yè)務發(fā)生期間存在生產(chǎn)能力瓶頸，可采取調(diào)閱公司產(chǎn)能設計驗收資料、找相關技術和生產(chǎn)人員談話、調(diào)閱車間生產(chǎn)量記錄、原材料和半成品出入庫記錄、工資工時考核計量報表等原始業(yè)務資料等方式，確認外購的丙產(chǎn)品是否實際上是由三車間生產(chǎn)的。

(5)查閱A公司當期運費記錄，確認是否發(fā)生了乙、丙兩種產(chǎn)品運費，如有運費則驗證其合理性。查閱乙、丙兩種產(chǎn)品的出入庫及裝運記錄，抽查裝卸費支出的真實性。

(6)調(diào)查了解5家外省公司的有關情況，可采取互聯(lián)網(wǎng)搜索、向有關單位發(fā)函，必要時實地調(diào)查等方式，了解5家公司是否與A公司發(fā)生了真實的交易業(yè)務。

11.資料

2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務收入年均增長率為18%，完成了集團制定的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2.A公司財務報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關聯(lián)業(yè)務的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關于重大物資、服務采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設備、服務采購時，應優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4.審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務公司。對該會議服務公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關查處。

要求針對“資料3”，指出B公司相關業(yè)務存在的問題。

正確答案：

您的答案：

本題解析：B公司的做法存在以下問題：

1.該做法不符合擔保法第十條“企業(yè)法人的分支機構(gòu)、職能部門不得為保證人”的規(guī)定。

2.按照國資委發(fā)《關于規(guī)范國有企業(yè)職工持股投資的意見》的要求，應當嚴格限制職工投資關聯(lián)關系企業(yè)，禁止職工投資為本企業(yè)提供原材料、輔料、設備及配件和提供設計、施工等與本企業(yè)有其他業(yè)務關聯(lián)的企業(yè)，以防止企業(yè)職工從中牟利，造成國有資產(chǎn)流失。

3.直接指定設備供貨方的做法，違反了《中華人民共和國招標投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標”，及原國家計委《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》（2000年第3號令）第九條“全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導地位的項目，應當公開招標”和第七條“重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的必須進行招標”等規(guī)定。光華集團的內(nèi)部管理規(guī)定與招投標法律、法規(guī)相違背。

4.該做法不符合《中華人民共和國招標投標法》第四十八條“中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目……中標人按照合同約定或者經(jīng)招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關鍵性工告分包給他人完成”的規(guī)定。同時，低價轉(zhuǎn)包和發(fā)生施工事故造成國有資產(chǎn)損失，相關責任人應承擔違法或違規(guī)責任。

12.資料

2012年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團有限公司（以下簡稱光華集團）2011年度資產(chǎn)、負債、損益進行審計。有關審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團全資子公司，主營業(yè)務為機械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團財務資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務收支進行重點審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務收入年均增長率為18%，完成了集團制定的年均增長15%的目標；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團制定的年均增長10%的目標。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務收入增長率作為重要的考核指標，A公司為光華集團完成國資委考核指標做出了重大貢獻。

2.A公司財務報告顯示，2011年實現(xiàn)主營業(yè)務收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團財務計劃部提供了擔保。

(2)B公司工會2003年成立的職工持股會持有與B公司有關聯(lián)業(yè)務的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價值9800萬元的設備采購合同直接授予光華集團某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團關于重大物資、服務采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團所屬企業(yè)在組織設備、服務采購時，應優(yōu)先在集團內(nèi)部選擇貨物和服務的提供方，否則需報經(jīng)集團公司審查批準。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟損失1481萬元。

4.審計人員在對光華集團總部審計時發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團總部辦公室人員王某報銷會議費和宣傳費30萬元，支付給某會議服務公司。對該會議服務公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機關負責人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機關查處。

要求針對“資料4”，指出審計組對個人銀行賬戶查詢的做法和對王某涉嫌貪污的定性是否正確，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：B公司的做法存在以下問題：

1.該做法不符合擔保法第十條“企業(yè)法人的分支機構(gòu)、職能部門不得為保證人”的規(guī)定。

2.按照國資委發(fā)《關于規(guī)范國有企業(yè)職工持股投資的意見》的要求，應當嚴格限制職工投資關聯(lián)關系企業(yè)，禁止職工投資為本企業(yè)提供原材料、輔料、設備及配件和提供設計、施工等與本企業(yè)有其他業(yè)務關聯(lián)的企業(yè)，以防止企業(yè)職工從中牟利，造成國有資產(chǎn)流失。

3.直接指定設備供貨方的做法，違反了《中華人民共和國招標投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標”，及原國家計委《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》（2000年第3號令）第九條“全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導地位的項目，應當公開招標”和第七條“重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的必須進行招標”等規(guī)定。光華集團的內(nèi)部管理規(guī)定與招投標法律、法規(guī)相違背。

4.該做法不符合《中華人民共和國招標投標法》第四十八條“中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目……中標人按照合同約定或者經(jīng)招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關鍵性工告分包給他人完成”的規(guī)定。同時，低價轉(zhuǎn)包和發(fā)生施工事故造成國有資產(chǎn)損失，相關責任人應承擔違法或違規(guī)責任。

13.審計工作必須遵循嚴格的程序進行，這是保證審計結(jié)果客觀公正的重要措施。溫家寶總理曾經(jīng)對審計機關提出“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求。試述規(guī)范審計程序的重要意義。

請按以下層次論述：

（一）審計程序的概念

正確答案：

您的答案：

本題解析：（一）審計程序的概念

審計程序是指審計組織和審計人員接受審計任務后，組織審計資源，完成審計任務的全過程，包括計劃、實施和報告三個階段。審計程序是保證實現(xiàn)審計目標的手段。只有設計并遵循合理、科學的審計程序，審計人員才能收集到具有充分證明力的審計證據(jù)，對審計事項提出客觀的分析和評價意見。

14.資料

某審計機關于2016年5月派出審計組對某國有集團公司2015年度財務收支進行審計。有關資料如下：

1.該國有集團公司共有成員企業(yè)121家，其中核心企業(yè)1家，二級全資和控股公司23家，參股企業(yè)41家，分布在國內(nèi)40多個大中城市。經(jīng)過資產(chǎn)重組和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，現(xiàn)已形成以紡織、高科技、金融、房地產(chǎn)、貿(mào)易為主要經(jīng)營領域的大型企業(yè)。其中3家高科技企業(yè)享受稅收返還的優(yōu)惠政策，1家中外合資企業(yè)享受所得稅稅率15%優(yōu)惠待遇。

2.2015年年初合并會計報表反映資產(chǎn)95億、負債71億元、少數(shù)股東權益9億元、所有者權益15億元，2014年實現(xiàn)利潤總額2.2億元、凈利潤1.5億元；2015年年末合并會計報表反映資產(chǎn)106億元、負債73億元、少數(shù)股東權益17億元、所有者權益16億元，當年實現(xiàn)利潤總額2.8億元、凈利潤1.86億元。

3.該集團公司2015年度內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：

(1)所屬一家全資子公司實行“債轉(zhuǎn)股”，銀行貸款本金1億元和所欠利息2000萬元轉(zhuǎn)為股權。

(2)6月2日，總公司按上級主管部門要求對外無償劃轉(zhuǎn)全資A公司，凈資產(chǎn)2.6億元；因準備轉(zhuǎn)讓所屬一貿(mào)易公司，12月按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估，發(fā)現(xiàn)外商捐贈房產(chǎn)價值1500萬元

尚未進行會計處理，補記入賬。

(3)接受一家軍隊脫鉤企業(yè)，該軍隊企業(yè)經(jīng)資產(chǎn)評估確認資產(chǎn)6000萬元、凈資產(chǎn)-500萬元，處于資不抵債狀態(tài)。

(4)總公司與外方變更協(xié)議，將所屬控股的中外合資企業(yè)的股份比例從80%減至40%，但仍然實際控制該合資企業(yè)；該合資企業(yè)2014年度有較大幅度的盈利，稅后利潤3.2億元。

4.該集團公司已聘請某會計師事務所對2015年度財務報告進行了年審。會計師事務所審計報告中反映該集團公司存在以下問題：

(1)集團所屬高科技公司將國家所得稅返還8000萬元掛應付款，沒有按政策規(guī)定補充實收資本；所屬全資B公司因自然災害燒毀存貨8000萬元，計入當期營業(yè)外支出。

(2)截至2015年12月31日，集團本部和所屬9戶全資子公司應提未提借款利息、固定資產(chǎn)折舊、應攤未攤各種費用等潛虧3.4億元。

2.要求計算（列出計算過程）并評價該集團公司國有資本保值增值情況。

正確答案：

您的答案：

本題解析：計算并評價國有資本保值增值情況：

(1)計算公式：

(2)計算過程：

(3)評價結(jié)論：

國有資本保值增值率為98%，小于100%，屬于減值。即該集團并沒有實現(xiàn)國有資本的保值增值。

15.資料

某審計機關于2016年5月派出審計組對某國有集團公司2015年度財務收支進行審計。有關資料如下：

1.該國有集團公司共有成員企業(yè)121家，其中核心企業(yè)1家，二級全資和控股公司23家，參股企業(yè)41家，分布在國內(nèi)40多個大中城市。經(jīng)過資產(chǎn)重組和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，現(xiàn)已形成以紡織、高科技、金融、房地產(chǎn)、貿(mào)易為主要經(jīng)營領域的大型企業(yè)。其中3家高科技企業(yè)享受稅收返還的優(yōu)惠政策，1家中外合資企業(yè)享受所得稅稅率15%優(yōu)惠待遇。

2.2015年年初合并會計報表反映資產(chǎn)95億、負債71億元、少數(shù)股東權益9億元、所有者權益15億元，2014年實現(xiàn)利潤總額2.2億元、凈利潤1.5億元；2015年年末合并會計報表反映資產(chǎn)106億元、負債73億元、少數(shù)股東權益17億元、所有者權益16億元，當年實現(xiàn)利潤總額2.8億元、凈利潤1.86億元。

3.該集團公司2015年度內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：

(1)所屬一家全資子公司實行“債轉(zhuǎn)股”，銀行貸款本金1億元和所欠利息2000萬元轉(zhuǎn)為股權。

(2)6月2日，總公司按上級主管部門要求對外無償劃轉(zhuǎn)全資A公司，凈資產(chǎn)2.6億元；因準備轉(zhuǎn)讓所屬一貿(mào)易公司，12月按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估，發(fā)現(xiàn)外商捐贈房產(chǎn)價值1500萬元

尚未進行會計處理，補記入賬。

(3)接受一家軍隊脫鉤企業(yè)，該軍隊企業(yè)經(jīng)資產(chǎn)評估確認資產(chǎn)6000萬元、凈資產(chǎn)-500萬元，處于資不抵債狀態(tài)。

(4)總公司與外方變更協(xié)議，將所屬控股的中外合資企業(yè)的股份比例從80%減至40%，但仍然實際控制該合資企業(yè)；該合資企業(yè)2014年度有較大幅度的盈利，稅后利潤3.2億元。

4.該集團公司已聘請某會計師事務所對2015年度財務報告進行了年審。會計師事務所審計報告中反映該集團公司存在以下問題：

(1)集團所屬高科技公司將國家所得稅返還8000萬元掛應付款，沒有按政策規(guī)定補充實收資本；所屬全資B公司因自然災害燒毀存貨8000萬元，計入當期營業(yè)外支出。

(2)截至2015年12月31日，集團本部和所屬9戶全資子公司應提未提借款利息、固定資產(chǎn)折舊、應攤未攤各種費用等潛虧3.4億元。

2.要求分析說明該集團公司少數(shù)股東權益大于所有者權益的具體原因。

正確答案：

您的答案：

本題解析：該集團公司少數(shù)股東權益大于所有者權益的具體原因：

(1)減持中外合資企業(yè)40%的股份，使應計入作為母公司集團本部當年投資收益的利潤減少1.28億元，致使集團所有者權益減少，相應少數(shù)股東權益增加；

(2)無償劃出全資A公司使集團所有者權益減少2.6億元：

(3)接受軍隊一家資不抵債的企業(yè)，使凈資產(chǎn)減少500萬元。

16.資料

某審計機關于2016年5月派出審計組對某國有集團公司2015年度財務收支進行審計。有關資料如下：

1.該國有集團公司共有成員企業(yè)121家，其中核心企業(yè)1家，二級全資和控股公司23家，參股企業(yè)41家，分布在國內(nèi)40多個大中城市。經(jīng)過資產(chǎn)重組和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，現(xiàn)已形成以紡織、高科技、金融、房地產(chǎn)、貿(mào)易為主要經(jīng)營領域的大型企業(yè)。其中3家高科技企業(yè)享受稅收返還的優(yōu)惠政策，1家中外合資企業(yè)享受所得稅稅率15%優(yōu)惠待遇。

2.2015年年初合并會計報表反映資產(chǎn)95億、負債71億元、少數(shù)股東權益9億元、所有者權益15億元，2014年實現(xiàn)利潤總額2.2億元、凈利潤1.5億元；2015年年末合并會計報表反映資產(chǎn)106億元、負債73億元、少數(shù)股東權益17億元、所有者權益16億元，當年實現(xiàn)利潤總額2.8億元、凈利潤1.86億元。

3.該集團公司2015年度內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：

(1)所屬一家全資子公司實行“債轉(zhuǎn)股”，銀行貸款本金1億元和所欠利息2000萬元轉(zhuǎn)為股權。

(2)6月2日，總公司按上級主管部門要求對外無償劃轉(zhuǎn)全資A公司，凈資產(chǎn)2.6億元；因準備轉(zhuǎn)讓所屬一貿(mào)易公司，12月按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估，發(fā)現(xiàn)外商捐贈房產(chǎn)價值1500萬元

尚未進行會計處理，補記入賬。

(3)接受一家軍隊脫鉤企業(yè)，該軍隊企業(yè)經(jīng)資產(chǎn)評估確認資產(chǎn)6000萬元、凈資產(chǎn)-500萬元，處于資不抵債狀態(tài)。

(4)總公司與外方變更協(xié)議，將所屬控股的中外合資企業(yè)的股份比例從80%減至40%，但仍然實際控制該合資企業(yè)；該合資企業(yè)2014年度有較大幅度的盈利，稅后利潤3.2億元。

4.該集團公司已聘請某會計師事務所對2015年度財務報告進行了年審。會計師事務所審計報告中反映該集團公司存在以下問題：

(1)集團所屬高科技公司將國家所得稅返還8000萬元掛應付款，沒有按政策規(guī)定補充實收資本；所屬全資B公司因自然災害燒毀存貨8000萬元，計入當期營業(yè)外支出。

(2)截至2015年12月31日，集團本部和所屬9戶全資子公司應提未提借款利息、固定資產(chǎn)折舊、應攤未攤各種費用等潛虧3.4億元。

2.要求分析說明集團公司少數(shù)股東權益大于所有者權益的一般原因。

正確答案：

您的答案：

本題解析：集團公司少數(shù)股東權益大于所有者權益的一般原因：

(1)本部（母公司）和全資企業(yè)由于各種原因使凈資產(chǎn)（所有者權益）減少：

(2)控股企業(yè)由于各種原因使凈資產(chǎn)增加；

(3)控股企業(yè)凈資產(chǎn)增加的幅度大于本部和全資企業(yè)凈資產(chǎn)增加的幅度；

(4)控股企業(yè)凈資產(chǎn)減少的幅度小于本部和全資企業(yè)凈資產(chǎn)減少的幅度。

17.資料

2014年1月，某審計組受大型國有企業(yè)甲集團公司委托，對其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項目進行審計。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實際竣工時間為2013年10月，經(jīng)甲集團公司審批的項目概算投資為2200萬元。有關審計情況和資料如下：

1.該項目有兩種裝修方案：A方案裝修費用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對兩個方案進行經(jīng)濟優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對裝修工程的施工方采用邀請招標方式確定，未進行公開招標；對設計單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對材料的采購則采用議價的方式確定材料供應商。

3.對該裝修工程施工方的評標報告記載，評標委員會對三家投標單位進行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標單位中有一家沒有交納投標保證金；一家投標標書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評標委員會僅對第三家投標單位的文件進行了審核，并推薦其中標。乙公司采納了評標委員會的意見，確定其為中標人。

4.乙公司向中標人發(fā)出中標通知書后，向其提出降價要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價比中標價降低了5%。乙公司在與中標人簽訂合同三周后，退還了未中標單位的投標保證金。

2.要求根據(jù)“資料4”，請指出乙公司行為的不妥之處，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：乙公司發(fā)出中標通知書后，不應再與中標人就合同價格進行談判，應當按照招標文件和中標文件訂立合同。投標保證金在合同簽訂后三周退還不妥，應在乙公司與中標人簽訂合同后5個工作日內(nèi)退還中標人和未中標人投標保證金。

依據(jù)：(1)七部委《評標委員會和評標辦法暫行規(guī)定》（2001年12號令）第五十二條：“招標人與中標人簽訂合同后5個工作日內(nèi)，應當向中標人和未中標的投標人退還投標保證金?！?2)《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十七條：“招標人和中標人應當依照招標投標法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應當與招標文件和中標人的投標文件的內(nèi)容一致。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！?/p>

18.資料

2014年1月，某審計組受大型國有企業(yè)甲集團公司委托，對其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項目進行審計。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實際竣工時間為2013年10月，經(jīng)甲集團公司審批的項目概算投資為2200萬元。有關審計情況和資料如下：

1.該項目有兩種裝修方案：A方案裝修費用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對兩個方案進行經(jīng)濟優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對裝修工程的施工方采用邀請招標方式確定，未進行公開招標；對設計單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對材料的采購則采用議價的方式確定材料供應商。

3.對該裝修工程施工方的評標報告記載，評標委員會對三家投標單位進行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標單位中有一家沒有交納投標保證金；一家投標標書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評標委員會僅對第三家投標單位的文件進行了審核，并推薦其中標。乙公司采納了評標委員會的意見，確定其為中標人。

4.乙公司向中標人發(fā)出中標通知書后，向其提出降價要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價比中標價降低了5%。乙公司在與中標人簽訂合同三周后，退還了未中標單位的投標保證金。

2.要求根據(jù)“資料3”，請指出評標委員會及乙公司的做法是否妥當，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：沒有交納投標保證金、無單位蓋章和法定代表人簽字作為廢標處理妥當，但直接推薦第三家為中標人的做法不妥。乙公司應依法重新招標。

依據(jù)：(1)七部委《工程建設項目施工招標投標辦法》（2003年30號令）第五十條規(guī)定：“投標文件有下列情形之一的，由評標委員會初審后按廢標處理：‘（一）無單位蓋章并無法定代表人或法定代表人授權的代理人簽字或蓋章的’、‘（五）未按招標文件要求提交投標保證金的’”。

(2)七部委《評標委員會和評標辦法暫行規(guī)定》（2001年12號令）第二十七條規(guī)定：“在評標委員會對各投標文件進行初審后，因有效投標不足三個的，使得投標明顯缺乏競爭的，評標委員會可以否決全部投標。投標人少于三個或所有投標被否決的，招標人應當依法重新招標?！?/p>

19.資料

2014年1月，某審計組受大型國有企業(yè)甲集團公司委托，對其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項目進行審計。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實際竣工時間為2013年10月，經(jīng)甲集團公司審批的項目概算投資為2200萬元。有關審計情況和資料如下：

1.該項目有兩種裝修方案：A方案裝修費用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對兩個方案進行經(jīng)濟優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對裝修工程的施工方采用邀請招標方式確定，未進行公開招標；對設計單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對材料的采購則采用議價的方式確定材料供應商。

3.對該裝修工程施工方的評標報告記載，評標委員會對三家投標單位進行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標單位中有一家沒有交納投標保證金；一家投標標書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評標委員會僅對第三家投標單位的文件進行了審核，并推薦其中標。乙公司采納了評標委員會的意見，確定其為中標人。

4.乙公司向中標人發(fā)出中標通知書后，向其提出降價要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價比中標價降低了5%。乙公司在與中標人簽訂合同三周后，退還了未中標單位的投標保證金。

2.要求根據(jù)“資料2”，請指出乙公司的做法是否妥當，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：乙公司的做法不妥當。該裝修工程項目屬于必須公開招標項目，不應采用邀請招標方式，更不能采用直接指定和議價的方式確定工程項目設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的供應商，必須進行公開招標。

依據(jù)：(1)建設部《房屋建筑和市政基礎設施工程施工招投標管理辦法》（2001年89號令）第九條規(guī)定：“依法必須進行施工招標的工程，全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導地位的，應當公開招標，但經(jīng)國家計委或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法批準可以進行邀請招標的重點建設項目除外?！?2)《中華人民共和國招標投標法》第三條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標”。

20.資料

2014年1月，某審計組受大型國有企業(yè)甲集團公司委托，對其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項目進行審計。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實際竣工時間為2013年10月，經(jīng)甲集團公司審批的項目概算投資為2200萬元。有關審計情況和資料如下：

1.該項目有兩種裝修方案：A方案裝修費用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對兩個方案進行經(jīng)濟優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對裝修工程的施工方采用邀請招標方式確定，未進行公開招標；對設計單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對材料的采購則采用議價的方式確定材料供應商。

3.對該裝修工程施工方的評標報告記載，評標委員會對三家投標單位進行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標單位中有一家沒有交納投標保證金；一家投標標書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評標委員會僅對第三家投標單位的文件進行了審核，并推薦其中標。乙公司采納了評標委員會的意見，確定其為中標人。

4.乙公司向中標人發(fā)出中標通知書后，向其提出降價要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價比中標價降低了5%。乙公司在與中標人簽訂合同三周后，退還了未中標單位的投標保證金。

2.要求根據(jù)“資料1”，假設不考慮裝修拆除費用及殘值，不考慮物價變動因素，請用現(xiàn)值比較法幫助乙公司確定應選擇哪個裝修方案。（已知基準折現(xiàn)率為10%，10年復利現(xiàn)值系數(shù)為0.385）。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A方案現(xiàn)值：2100萬元

B方案現(xiàn)值：1500萬元+1500萬元×0.385：2077.5萬元因B方案現(xiàn)值小于A方案，應選擇B方案。

21.資料

2014年3月，某省審計廳派出審計組對該省s局2013年度預算執(zhí)行情況進行審計，小李等審計人員主要負責對“三公經(jīng)費”（因公臨時出國經(jīng)費、公務用車購置和運行維護費、公務接待費）以及會議費管理使用情況進行審計。有關情況和資料如下：

1.S局本級2013年因公臨時出國費預算為120萬元，當年本級決算草案反映的出國費支出為120萬元。審計人員將經(jīng)批準的s局因公出國任務書和預算審批表等與出國費賬目進行核對，發(fā)現(xiàn)s局4名人員因公出國后，未在s局賬內(nèi)報銷出國費用。進一步核實發(fā)現(xiàn)，上述4人出國費用15萬元是由該局所屬單位與大地公司簽署合作協(xié)議，由大地公司負擔。

2.S局本級一般公務用車編制9輛，實際購置了公務用車16輛。審計發(fā)現(xiàn)，s局本級還長期占用其他單位車輛5輛，2013年發(fā)生的相關運行維護費用15萬元都由這些單位負擔。

3.S局本級2013年公務接待費用預算20萬元，決算草案反映的接待費實際支出金額為15萬元。延伸s局機關服務中心發(fā)現(xiàn)，該中心賬面還列支用于s局本級的公務接待費用15萬元，其中宴請5次，使用了魚翅、燕窩等食材。

4.S局本級2013年12月底在恒通賓館召開了一次工作研討會，參會人員40人，會期2天，該局年度會議經(jīng)費預算中不含該會議預算。王副局長決定，由其兼任總經(jīng)理（未報有關部門批準）的機關服務中心所屬新興公司承辦這次會議并承擔所有會議支出6萬元（該省此類會議的會議費綜合定額標準為450元／人天）。

5.審計組收到匿名舉報信，舉報s局多個業(yè)務處（室）存在在非定點飯店召開會議，編造會議代表名單、虛列會議費支出，套取資金設立“小金庫”等問題。

要求針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，請就S局如何加強和改進“三公經(jīng)費”和會議費管理提出審計建議。

正確答案：

您的答案：

本題解析：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，請就S局如何加強和改進“三公經(jīng)費”和會議費管理提出審計建議：

1.加強因公臨時出國預算和計劃管理，建立健全因公臨時出國預算和計劃管理的內(nèi)部控制制度，明確單位外事和財務部門審核責任，嚴格按規(guī)定標準審核因公臨時出國費支出，杜絕轉(zhuǎn)嫁出國費等違規(guī)問題。

2.嚴格遵守公務用車編制管理的要求，立即報主管部門批準處置超編車輛，清退長期占用其他單位車輛。

3.加強對公務接待經(jīng)費的預算管理，責成機關服務中心嚴格執(zhí)行公務接待管理制度和開支標準，認真落實中央關于厲行節(jié)約、反對浪費的規(guī)定。

4.嚴格會議費預算和計劃管理，認真執(zhí)行會議費管理規(guī)定和開支標準，建立健全內(nèi)部控制制度，嚴肅追究弄虛作假虛報會議費支出套取資金相關人員的責任。

22.資料

2014年3月，某省審計廳派出審計組對該省s局2013年度預算執(zhí)行情況進行審計，小李等審計人員主要負責對“三公經(jīng)費”（因公臨時出國經(jīng)費、公務用車購置和運行維護費、公務接待費）以及會議費管理使用情況進行審計。有關情況和資料如下：

1.S局本級2013年因公臨時出國費預算為120萬元，當年本級決算草案反映的出國費支出為120萬元。審計人員將經(jīng)批準的s局因公出國任務書和預算審批表等與出國費賬目進行核對，發(fā)現(xiàn)s局4名人員因公出國后，未在s局賬內(nèi)報銷出國費用。進一步核實發(fā)現(xiàn)，上述4人出國費用15萬元是由該局所屬單位與大地公司簽署合作協(xié)議，由大地公司負擔。

2.S局本級一般公務用車編制9輛，實際購置了公務用車16輛。審計發(fā)現(xiàn)，s局本級還長期占用其他單位車輛5輛，2013年發(fā)生的相關運行維護費用15萬元都由這些單位負擔。

3.S局本級2013年公務接待費用預算20萬元，決算草案反映的接待費實際支出金額為15萬元。延伸s局機關服務中心發(fā)現(xiàn)，該中心賬面還列支用于s局本級的公務接待費用15萬元，其中宴請5次，使用了魚翅、燕窩等食材。

4.S局本級2013年12月底在恒通賓館召開了一次工作研討會，參會人員40人，會期2天，該局年度會議經(jīng)費預算中不含該會議預算。王副局長決定，由其兼任總經(jīng)理（未報有關部門批準）的機關服務中心所屬新興公司承辦這次會議并承擔所有會議支出6萬元（該省此類會議的會議費綜合定額標準為450元／人天）。

5.審計組收到匿名舉報信，舉報s局多個業(yè)務處（室）存在在非定點飯店召開會議，編造會議代表名單、虛列會議費支出，套取資金設立“小金庫”等問題。

要求根據(jù)“資料5”，審計組決定對S局會議費管理和使用中可能存在的問題進行全面清查。

作為審計組組長，請你提出下一步應關注的重點內(nèi)容和采取的審計措施。

正確答案：

您的答案：

本題解析：根據(jù)“資料5”，審計組決定對S局會議費管理和使用中可能存在的問題進行全面清查。作為審計組組長請你提出下一步應關注的重點內(nèi)容和采取的審計措施。

1.分析S局本級2013年會議費預算及實際支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、召開方式，對比2013年與2012年會議費預算和實際支出變化情況，關注該局是否按規(guī)定壓縮經(jīng)費開支，精簡會議活動。

2.對照S局會議費預算和會議計劃，統(tǒng)計預算和計劃外召開會議的數(shù)量及費用，揭示有無會議計劃編制不完整，預算執(zhí)行不嚴格，隨意召開預算外和計劃外會議的問題。

3.對S局2013年度召開會議賓館及所在地點進行分析，揭示有無違反規(guī)定在非定點飯店以及在風景名勝區(qū)召開會議的問題。

4.對S局2013年度召開會議的天數(shù)、參會人數(shù)和費用開支具體情況、經(jīng)費列支渠道進行對比分析，揭示有無超天數(shù)、超人數(shù)召開會議，超標準列支會議費，未經(jīng)批準自行調(diào)劑其他資金列支會議費，向其他單位轉(zhuǎn)嫁攤派會議費支出等問題。

5.針對舉報反映業(yè)務處（室）可能存在的違規(guī)問題，重點核查相關業(yè)務處（室）舉辦會議情況，審閱相關文件資料，包括會議通知、會議指南、會議材料、會議總結(jié)等資料，審核相關支出賬目和憑證，核查其支出內(nèi)容和會議標準的執(zhí)行情況，必要時延伸有關舉辦會議的賓館，核查賓館管理信息系統(tǒng)以及相關食宿、會議室和相關會議用設備租賃以及會議消費流水單進行核對，核實會議實際支出情況，揭示有無擴大會議費開支范圍，通過虛報參會人數(shù)和會議天數(shù)、虛列會議室租金等方式虛開會議費發(fā)票套取資金等違法違規(guī)問題。

6.如舉報事項屬實，進一步核實套取資金的實際用途。明確套取資金涉及的相關責任人員，與其談話，進一步核實被套取資金的存放形式及實際用途，必要時可經(jīng)批準采取延伸審計等方式追查資金去向和用途。對涉嫌違紀違法的人員，按程序移交紀檢監(jiān)察機關或司法機關處理。

23.資料

2014年3月，某省審計廳派出審計組對該省s局2013年度預算執(zhí)行情況進行審計，小李等審計人員主要負責對“三公經(jīng)費”（因公臨時出國經(jīng)費、公務用車購置和運行維護費、公務接待費）以及會議費管理使用情況進行審計。有關情況和資料如下：

1.S局本級2013年因公臨時出國費預算為120萬元，當年本級決算草案反映的出國費支出為120萬元。審計人員將經(jīng)批準的s局因公出國任務書和預算審批表等與出國費賬目進行核對，發(fā)現(xiàn)s局4名人員因公出國后，未在s局賬內(nèi)報銷出國費用。進一步核實發(fā)現(xiàn)，上述4人出國費用15萬元是由該局所屬單位與大地公司簽署合作協(xié)議，由大地公司負擔。

2.S局本級一般公務用車編制9輛，實際購置了公務用車16輛。審計發(fā)現(xiàn)，s局本級還長期占用其他單位車輛5輛，2013年發(fā)生的相關運行維護費用15萬元都由這些單位負擔。

3.S局本級2013年公務接待費用預算20萬元，決算草案反映的接待費實際支出金額為15萬元。延伸s局機關服務中心發(fā)現(xiàn)，該中心賬面還列支用于s局本級的公務接待費用15萬元，其中宴請5次，使用了魚翅、燕窩等食材。

4.S局本級2013年12月底在恒通賓館召開了一次工作研討會，參會人員40人，會期2天，該局年度會議經(jīng)費預算中不含該會議預算。王副局長決定，由其兼任總經(jīng)理（未報有關部門批準）的機關服務中心所屬新興公司承辦這次會議并承擔所有會議支出6萬元（該省此類會議的會議費綜合定額標準為450元／人天）。

5.審計組收到匿名舉報信，舉報s局多個業(yè)務處（室）存在在非定點飯店召開會議，編造會議代表名單、虛列會議費支出，套取資金設立“小金庫”等問題。

要求根據(jù)“資料1”至“資料4”，請指出s局存在的問題（要求列明問題性質(zhì)和金額）。

正確答案：

您的答案：

本題解析：根據(jù)“資料1”至“資料4”，S局存在的問題：1.2013年S局因公臨時出國費實際支出超預算15萬元，向大地公司轉(zhuǎn)嫁出國費15萬元。2.S局超編制購置公務用車7輛，違規(guī)占用其他單位車輛5輛，轉(zhuǎn)嫁公務用車運行維護費用15萬元。

3.S局向所屬機關服務中心轉(zhuǎn)嫁公務接待費用15萬元，該局公務接待費用實際支出超