2021-2022稅務師之涉稅服務實務押題練習試卷A卷附答案

2021-2022稅務師之涉稅服務實務押題練習試卷A卷附答案單選題（共80題）1、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B2、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應交稅費—應交所得稅”【答案】C3、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B4、下列關于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）A.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍B.開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.開具發(fā)票應該全部聯(lián)次一次打印D.開具發(fā)票應按照號碼順序填開【答案】A5、下列關于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是（）。A.產(chǎn)權出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅【答案】D6、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A7、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結轉完工產(chǎn)品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B8、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C9、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2020年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B10、下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D11、某公司2017年購進一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B12、鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關信息。A.稅務機關因行政執(zhí)法需要查閱的B.涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的C.事務所之間進行交流D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的【答案】C13、被告應當在收到起訴狀副本之日起（）日內(nèi)，提供據(jù)以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件，并提出答辯狀。A.5B.10C.15D.30【答案】C14、A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權轉讓給B公司，并簽訂轉讓協(xié)議，于2020年3月18日向產(chǎn)權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B.A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)【答案】B15、下列各項屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.廠房B.露天停車場C.圍墻D.變電塔【答案】A16、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C17、下列情形，不應作進項稅額轉出的是（）。A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發(fā)生非正常損失B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C.因自然災害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人時未抵扣的進項稅額【答案】C18、下列關于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D19、下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務人員發(fā)生變化B.涉稅服務人員未按照協(xié)議要求提供服務C.客觀原因導致委托代理內(nèi)容發(fā)生變化D.稅務師事務所代表人變更【答案】B20、稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C21、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A22、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業(yè)務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入238938.05應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入250500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17【答案】B23、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D24、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經(jīng)上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D25、（2016年真題）稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D26、中國公民方先生為某公司提供工程設計，取得稅后收入54600元。該公司已預扣預繳的個人所得稅（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B27、在稅務行政訴訟等行政訴訟中，稅務機關擁有（）。A.起訴權B.應訴權C.反訴權D.審判權【答案】B28、省稅務機關根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價，每年（）前完成上一個評價周期信用等級評價工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C29、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關規(guī)定（）。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C30、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20【答案】A31、下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”B.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”C.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”D.企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“其他收益”【答案】B32、企業(yè)下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈【答案】C33、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。A.改變產(chǎn)權關系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務機關【答案】D34、稅務行政復議中的被申請人是指（）A.被稅務機關委托的代征人B.與申請人存在控股關系的上級單位C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織D.作出具體行政行為的稅務機關【答案】D35、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A36、下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。A.退休后再任職取得的收入B.在就職單位取得的講課收入C.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入D.個人購買體育彩票取得的中獎收入【答案】C37、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B38、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價格為（）及以上的乘用車和中輕型商用客車。A.100萬元（含增值稅）B.100萬元（不含增值稅）C.130萬元（含增值稅）D.130萬元（不含增值稅）【答案】D39、A公司持有B公司20%的股權。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A公司應確認股息紅利收入300萬元B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元【答案】D40、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，增值稅90元。該設備預計凈殘值率為5%，預計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應計提的折舊額為（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D41、（2018年真題）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.生活噪聲C.工業(yè)噪聲D.服務業(yè)噪聲【答案】C42、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A43、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈【答案】C44、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C45、（）對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。A.國家稅務總局B.省稅務機關C.縣稅務機關D.主管稅務機關【答案】B46、關于稅務師的職業(yè)道德，錯誤的是（）。A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務C.委托人提供不實資料的，稅務師應當終止提供涉稅服務D.稅務師與委托人有利害關系的，無需回避【答案】D47、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D48、稅務師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業(yè)購買的原料運抵企業(yè)取得運費結算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（）。A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額D.運費結算憑證應視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計算繳納印花稅【答案】C49、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C50、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A51、根據(jù)最新政策，下列關于開具發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外C.開具發(fā)票應當使用中文，但是民族自治地方可以只使用當?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖諨.所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具【答案】C52、乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C53、下列關于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算進項稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進項稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進項稅【答案】D54、甲公司為增值稅一般納稅人，兼營多項業(yè)務，各項業(yè)務均分別核算。下列增值稅業(yè)務稅務處理正確的是（）。A.為A公司進行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理，消除相應垃圾廢物且未產(chǎn)生貨物，則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費用按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%B.為B公司提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅，適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護服務，按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%D.為D公司進行廢棄物的資源化處理，合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品歸D公司所有，則收取的資源化處理費用，按照“專業(yè)技術服務”繳納增值稅，適用稅率6%【答案】B55、“多證合一”登記制度改革后，下列關于新設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍應辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.企業(yè)向稅務機關完成信息補錄，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用D.向稅務機關完成信息補錄后，核發(fā)稅務登記證件【答案】C56、納稅人如果發(fā)生下列經(jīng)營活動涉及發(fā)票領用變化的情形時，應到主管稅務機關辦理注銷發(fā)行的（）。A.納稅人名稱發(fā)生變化B.納稅人識別號發(fā)生變化C.購票限量發(fā)生變化D.開票限額發(fā)生變化【答案】B57、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質(zhì)的原料轉出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D58、下列各項中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的【答案】D59、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的是（）。A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)【答案】A60、（2015年真題）下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D61、2021年1月A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A企業(yè)取得投資資產(chǎn)轉讓所得100萬元B.A企業(yè)應確認的股息所得120萬元C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元D.A企業(yè)投資資產(chǎn)轉讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅【答案】A62、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的租金C.企業(yè)之間支付的特許權使用費D.企業(yè)之間支付的管理費【答案】D63、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經(jīng)營所得D.稿酬所得【答案】C64、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20【答案】A65、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證C.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權證【答案】C66、某汽車廠與某大型設備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D67、下列各項關于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進口的應稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應稅產(chǎn)品過程中因自然災害有重大損失的，可由省級人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定減征或免征資源稅【答案】A68、下列行為中，應繳納增值稅的是（）。A.被保險人獲得的保險賠付B.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務C.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個人代銷【答案】D69、關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）。A.有人居住的住房不適用稅收保全措施B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)D.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準【答案】A70、根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業(yè)出租在馬來西亞使用的產(chǎn)品生產(chǎn)線B.瑞士乙公司向中國企業(yè)轉讓在中國境內(nèi)使用的專利權C.中國境內(nèi)丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權中國企業(yè)在日本使用其商標【答案】B71、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C72、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7萬元，購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產(chǎn)線職工購進勞保服裝，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業(yè)2019年12月應繳納增值稅（）萬元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C73、某省稅務局稽查部門在對某醫(yī)美企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務處理決定，并已送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務機關申請復議，并已結清稅款、滯納金、罰款并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務行政復議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C74、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調(diào)整法D.補充調(diào)整法【答案】C75、2019年A企業(yè)與C稅務師事務所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務由B稅務師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務師及C稅務師事務所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務師事務所提出賠償要求D.B稅務師及C稅務師事務所均不承擔任何責任【答案】A76、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B77、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120000元，當期產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B78、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人，2020年4月，將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租，其取得的住房租金收入，應在乙市（）。A.按1.5%預征率預繳增值稅B.按2%預征率預繳增值稅C.按5%預征率預繳增值稅D.按3%預征率預繳增值稅【答案】D79、在涉稅鑒證業(yè)務中，具有提供涉稅鑒證業(yè)務資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員的是（）。A.委托人B.鑒證人C.使用人D.納稅人【答案】B80、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C多選題（共35題）1、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經(jīng)按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確E.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】AB2、（2019年真題）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到"應交稅費——預交增值稅"科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司建造寫字樓預收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC3、下列關于資源稅征收管理規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.納稅人按季或者按月申報繳納資源稅的，應當自申報期終了之日起15日內(nèi)申報繳納資源稅B.資源稅的納稅地點為應稅產(chǎn)品的銷售地C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天D.納稅人以自采原礦加工成精礦產(chǎn)品的，在原礦移送環(huán)節(jié)暫不繳稅E.納稅人銷售應稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出產(chǎn)品的當日【答案】ACD4、關于發(fā)票領購和開具的說法，正確的有()。A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務機關審批后，方可領購發(fā)票B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領購發(fā)票的，稅務機關審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C.未經(jīng)批準發(fā)票不得拆本使用D.未經(jīng)批準發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸E:未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票【答案】CD5、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅的有（）。A.給排水設備B.分體式空調(diào)C.消防設備D.地下停車場E.智能化樓宇設備【答案】AC6、下列關于稅務行政復議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務行政復議第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議C.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議D.同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至2名代表參加行政復議E.對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務人為被申請人【答案】ABC7、下列各項中符合企業(yè)所得稅清算所得審核規(guī)定的有（）。A.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得B.企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)C.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確定計稅基礎D.審核時注意被清算企業(yè)的股東（企業(yè)）分得的剩余資產(chǎn)的金額，超過其投資成本的部分，是否確認投資轉讓所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅E.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額應確認為股息所得【答案】ABCD8、關于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有()。A.一般納稅人認定的年銷售額標準是指--個納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入--般納稅人認定的年應稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個月經(jīng)營期累計銷售額未超過規(guī)定標準的，可再轉為小規(guī)模納稅人D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD9、關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準自2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除E:實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除【答案】BC10、下列人員中需要在涉稅證明代理業(yè)務報告上簽字后才能發(fā)出有（）。A.項目負責人B.稅務專管員C.部門經(jīng)理D.稅務師事務所經(jīng)理或所長E.稅務師事務所業(yè)務負責人【答案】ACD11、除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（）。A.普通合伙稅務師事務所B.個體工商戶制稅務師事務所C.特殊普通合伙稅務師事務所D.有限責任制稅務師事務所E.股份公司制稅務師事務所【答案】ACD12、下列有關稅務行政復議申請人說法正確的有（）。A.有權申請行政復議的公民死亡，其近親屬可以申請B.有權申請行政復議的公民為無行為能力人或限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請C.有權申請行政復議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承受其權利義務的法人或其他組織可以申請D.合伙企業(yè)應當以執(zhí)行合伙事務的合伙人作為申請人E.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請【答案】ABC13、以下資料中，屬于房地產(chǎn)稅收一體化管理過程中，納稅人應在土地使用權取得和房地產(chǎn)A.土地出（轉）讓情況B.稅源申報明細報告C.增量房開發(fā)信息D.存量房銷售信息E.增量房銷售信息【答案】ABD14、下列關于預繳增值稅的計算公式，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應預繳稅款＝預收款÷（1＋適用稅率或征收率）×3%B.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝全部價款和價外費用÷（1＋9%）×2%C.納稅人提供建筑服務取得預收款，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%D.一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預繳稅款的，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%E.一般納稅人出租不動產(chǎn)按規(guī)定需要預繳稅款的，適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%【答案】ACD15、下列關于稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務實施程序處理的表述中，正確的有（）。A.一級復核由項目經(jīng)理實施、二級復核由項目負責人實施、三級復核由稅務師事務所業(yè)務負責人實施B.稅務師事務所原則上應履行至少二級復核程序，對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務，也應當執(zhí)行至少一級的質(zhì)量復核程序C.涉稅服務人員開展具體業(yè)務實施活動過程中，發(fā)現(xiàn)資料不完整的，應當要求委托人及時補正；發(fā)現(xiàn)委托人財務核算存在會計差錯的，應當提示委托人進行會計差錯更正D.涉稅服務人員開展具體業(yè)務實施活動過程中，發(fā)現(xiàn)委托人提供虛假資料的，應當要求委托人做出合理解釋并根據(jù)需要出具相應證明E.當有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時，應考慮是否解除涉稅業(yè)務委托協(xié)議【答案】AC16、下列各項中，屬于稅務師事務所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當遵循的原則有（）。A.全面性原則B.適應性原則C.可靠性原則D.成本效益原則E.謹慎性原則【答案】ABD17、下列納稅人暫不允許離線開具發(fā)票的有（）。A.網(wǎng)絡辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起3個月內(nèi)B.“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人C.使用增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人D.納稅信用評價為C級的納稅人E.經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人【答案】A18、涉稅鑒證業(yè)務包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權利義務事項C.研發(fā)費用稅前加計扣除D.涉稅交易事項E.個人所得稅自行申報【答案】BCD19、下列貨物，應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.鉑金首飾B.鉆石首飾C.翡翠首飾D.包金首飾E.鍍金首飾【答案】AB20、只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事的涉稅專業(yè)服務有（）。A.接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領用稅務事項B.專業(yè)稅務顧問C.納稅申報代理D.稅收策劃E.接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結論【答案】BD21、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定，下列各項行為中，應視同銷售的有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工個人福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機構加工另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總機構及其境內(nèi)分支機構之間轉移E.將自建商品房作為辦公用房自用【答案】ABC22、“多證合一”納稅人，（）登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記。A.生產(chǎn)經(jīng)營地址B.財務負責人C.核算方式D.從業(yè)人數(shù)E.注冊資金【答案】ABCD23、某稅務師事務所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務報表已經(jīng)報出，則應進行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應交稅費—應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于不同銷售商品方式下收入金額確定的表述中，正確的有（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照實際收到的差價金額確定銷售商品收入金額D.采用售后回購方式銷售商品且符合收入確認條件的，按照商品的售價確認收入金額，回購的商品作為購進商品處理E.已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷貨退回的，應在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入【答案】AD25、下列各項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.加油站的加油憑證B.銀行的轉賬憑證C.公路的客運發(fā)票D.醫(yī)院的收費憑證E.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票【答案】BC26、關于增值稅加計抵減政策的說法，正確的有（）。A.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減B.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全部抵減C.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額不得結轉下期抵減D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結余的加計抵減額可繼續(xù)抵減至零為止E.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結余的加計抵減額停止抵減【答案】AB27、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除B.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅C.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，減按90%計入收入總額E.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免【答案】ABCD28、下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C.房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費E.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者【答案】ABD29、關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應向稅務機關報告D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門]可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款【答案】CD30、常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證D.公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的貨運發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】BC31、關于“五證合一”稅務登記改革的說法，正確的有（）。A.“五證合一”登記制度改革取消了原有稅務登記制度B.營業(yè)執(zhí)照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用C.實行“五證合一”登記制度的企業(yè)，領取營業(yè)執(zhí)照后無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證D.對于實行五證合一的企業(yè)，當企業(yè)近期無應稅行為發(fā)生，不用進行納稅申報或申領（代開）發(fā)票時，可暫不辦理稅務機關報到事宜E.企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日內(nèi)未去稅務機關報道，屬于逾期登記【答案】BCD32、下列關于轉讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.納稅人轉讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除E.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5%的基數(shù)【答案】ABCD33、稅務師在提供涉稅專業(yè)服務中，不能有（）行為。A.執(zhí)業(yè)期滿后半年內(nèi)，買賣委托人的股票B.索取.收受委托合同約定以外的酬金C.謀取其他不正當?shù)睦鍰.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.向稅務機關工作人員行賄或指使.誘導委托人行賄【答案】BCD34、下列旅客運費發(fā)票可以計算抵扣進項稅額的有（）。A.紙質(zhì)出租車票B.定額車票C.國際機票D.注明旅客身份信息的高鐵票E.注明旅客身份信息的輪船票【答案】D35、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權使用費所得【答案】AB大題（共18題）一、2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術轉讓合同。合同約定，生物科技公司將一項工業(yè)廢水凈化專利技術的所有權轉讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術配套的專用設備，專利技術轉讓價格為2000萬元(不含稅),設備銷售價格為600萬元(不含稅)。根據(jù)生物科技公司會計核算和有關資料顯示:(1)收款情況，專利技術轉讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設備銷售款702萬元于2013年11月收到。(2)專利技術和設備成本費用情況，此項專利技術為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費用和申請專利等有關費用合計500萬元，均計人“無形資產(chǎn)”核算。轉讓前尚未攤銷，轉讓過程中未發(fā)生其他費用(不考慮印花稅);專用設備由企業(yè)自行制造，賬面實際成本400萬元。問題:(1)生物科技公司此項技術轉讓和銷售設備業(yè)務，若辦理了符合稅法規(guī)定的相關手續(xù)后可以享受哪些稅收優(yōu)惠?(2)享受稅款優(yōu)惠的金額分別為多少?【答案】二、某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年設立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。2020年新啟用賬簿5本，其中包括實收資本賬簿1本，實收資本的金額無變動。2020年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）開采原油40萬噸，當月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。（2）開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸，將開采的2萬噸原油自用于本企業(yè)職工食堂、浴室。（3）開采天然氣50萬立方米，當月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅收入150萬元。（4）簽訂采購合同購進開采設備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票；簽訂運輸合同運回上述設備，支付運輸企業(yè)不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6％。）（1）計算該企業(yè)當月應納的增值稅。（2）計算該企業(yè)當月應納的資源稅，并作出計提資源稅的會計處理。（3）計算該企業(yè)當年應納的印花稅?！敬鸢浮咳?、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年5月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額13萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。要求：計算應退稅額并編制相關會計分錄?！敬鸢浮克摹⒄埛謩e針對以下不同情況，做出相應的會計分錄，以下業(yè)務均通過銀行賬戶結算：（1）某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構銷售自產(chǎn)葡萄酒10噸，含隨同產(chǎn)品銷售的包裝物在內(nèi)的不含稅銷售單價為1000元/噸，消費稅稅率為10％。（2）某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費稅稅率為10％。包裝物逾期未收回。（3）某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物的不含稅收入是600元，消費稅稅率為10％。（4）某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金113元，消費稅稅率為10％。包裝物逾期未收回。【答案】五、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務師事務所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料：2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。問題（1）：資料中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應如何繳納？【答案】六、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅處理業(yè)務如下：資料1：5月12日，48號憑證：支付生產(chǎn)工人勞務派遣費。企業(yè)賬務處理為：借：生產(chǎn)成本666000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票1份，載明貨物或應稅勞務、服務名稱為*人力資源服務*派遣費，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網(wǎng)上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號憑證：支付銷售貨物運輸服務費用。企業(yè)賬務處理為：借：銷售費用70000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：【答案】七、（2014年）甲制造公司（增值稅一般納稅人）2019年10月1日將一臺設備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門），租期一年，全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認證。問題：（1）作出甲、乙公司2019年10月該項業(yè)務的會計分錄。（2）分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理?！敬鸢浮堪恕⒛彻緸樵鲋刀愐话慵{稅人，為改善辦公條件，報經(jīng)有關部門批準于2019年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2019年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元；中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，上述金額均為不含增值稅金額。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作固定資產(chǎn)核算。假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務機關報送相關的證明資料（計算房產(chǎn)原值時不考慮土地價格）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓2019年度應納房產(chǎn)稅。（2）說明該辦公樓2019年度房產(chǎn)稅應稅和免稅的起止時間。（3）假設該公司2019年6月購入的中央空調(diào)和電梯，其進項稅額能否抵扣？若能，如何抵扣？（4）說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限?！敬鸢浮烤拧⒛呈蠥公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經(jīng)審核：該辦公樓為企業(yè)2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關費用170萬元，固定資產(chǎn)原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額?！敬鸢浮恳皇?020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經(jīng)審核，A項目從政府部門取得土地使用權所支付的土地價款為7200萬元，另按當?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應于多長時間內(nèi)辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算公式及金額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？【答案】（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。（2）當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當期銷項稅額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）×9%＝（40000－6192）÷（1＋9%）×9%＝2791.49（萬元）。（3）納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10%＝1669.78（萬元）（4）土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。一十一、（2016年）某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于現(xiàn)行開發(fā)的三個項目的經(jīng)營管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國公司未在中國境內(nèi)設立機構場所對該不動產(chǎn)進行日常管理。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的三個項目中，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米適用一般計稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發(fā)生時間？理由？（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進項稅額是多少？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】一十二、某企業(yè)2018年成立，當年發(fā)生虧損200萬元，2019年仍然處于虧損狀態(tài)。2019年4月，該企業(yè)購入一臺機器設備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元。由于技術進步，該設備更新?lián)Q代較快。問題：（1）該設備能否享受加速折舊政策？加速折舊的方式有什么？（2）該設備能否一次性計入當年的成本費用在計算應納稅所得額時扣除？（3）是否建議該企業(yè)享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策？（4）若企業(yè)在2019年未選擇享受一次性稅前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】（1）可以享受。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，由于下列原因可以加速折舊：①由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快。②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)。加速折舊的方式包括縮短折舊年限的方法和采取加速折舊方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）可以一次性扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。（3）由于企業(yè)目前處于虧損狀態(tài)，不建議享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策，否則會導致扣除項目增多、虧損進一步加大、虧損在法定彌補虧損期限內(nèi)無法完全彌補的情況發(fā)生。（4）不可以。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。一十三、某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請延期繳納稅款，因此向稅務師咨詢?nèi)缦聠栴}:(1)哪些情況屬于可以延期納稅的“特殊情況”?(2)延期納稅應由哪--級稅務機關批準?延期納稅最長可延期多久?(3)應在何時提出申請?需要提交哪些材料?稅務機關應在多少天內(nèi)完成審批?(4)假設企業(yè)應在當月15日前繳納稅款，稅務機關于21日做出不予批準延期納稅的決定并在當日送達企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫，則稅款滯納金從哪一天開始征收?【答案】本題考查延期繳納稅款的規(guī)定。(1)特殊困難是指:因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大