醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析

第9章日常管理本章學習目標本章主要講解企業(yè)單位日常經(jīng)濟業(yè)務管理相關知識，介紹利用Excel建立對應分析模型，以幫助財務管理人員提升管理效率。經(jīng)過本章學習，應掌握以下內(nèi)容：折舊函數(shù)使用與固定資產(chǎn)更新決議分析模型建立流動資產(chǎn)管理模型建立銷售預測模型建立產(chǎn)品成本計劃模型與產(chǎn)品成本分析模型建立本量利分析模型及目標利潤模型建立醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第1頁9.1固定資產(chǎn)管理9.1.1固定資產(chǎn)管理概述9.1.2固定資產(chǎn)更新決議模型醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第2頁9.1.1固定資產(chǎn)管理概述1．固定資產(chǎn)管理基本概念（1）固定資產(chǎn)特點①固定資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移及賠償方式有其特殊性。②投資相對集中與回收相對分散。③價值賠償與實物更新相分離。④固定資產(chǎn)含有較長使用壽命。（2）固定資產(chǎn)管理基本要求①正確測定固定資產(chǎn)需要量。②加強固定資產(chǎn)投資效益預測分析。③加強固定資產(chǎn)日常管理，提升固定資產(chǎn)利用效果。④定時對固定資產(chǎn)利用效果進行分析與評價。⑤正確計提固定資產(chǎn)折舊。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第3頁2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供計算函數(shù)（1）平均年限折舊法SLN平均年限法也稱直線折舊法，即將固定資產(chǎn)價值均衡地分攤到每一期中。所以，每年提取折舊金額是相等。其計算公式以下：年折舊金額=（固定資產(chǎn)原值-預計殘值）/折舊年限公式中預計殘值已經(jīng)考慮到報廢時清理費用中?；蛘卟扇∠鄬Ρ嚷?，即年折舊率=（1-預計殘值率）/折舊年限假如采取月折舊金額，則月折舊金額=固定資產(chǎn)原值*（年折舊率/12）醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第4頁2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供計算函數(shù)在Excel中能夠使用函數(shù)SLN()計算平均年限法折舊額，其函數(shù)格式以下：SLN(cost,salvage,life)其中，參數(shù)cost代表資產(chǎn)原始價值；參數(shù)salvage代表在折舊期末時凈殘值參數(shù)life代表固定資產(chǎn)折舊周期。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第5頁2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供計算函數(shù)（2）年數(shù)總和法SYD年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)原始成本減預計殘值后余額乘以逐年遞減分數(shù)作為該期折舊額。這個分數(shù)分母是固定資產(chǎn)使用年限各年年數(shù)之和；分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第6頁2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供計算函數(shù)在Excel中能夠使用函數(shù)SYD()來計算年數(shù)總和法下固定資產(chǎn)折舊額。其格式以下：SYD(cost,salvage,life,per)其中，參數(shù)cost為資產(chǎn)原值。參數(shù)salvage為資產(chǎn)在折舊期末價值（也稱為資產(chǎn)殘值）。參數(shù)life為折舊期限（有時也稱資產(chǎn)生命周期）。參數(shù)per為期間，其單位與life相同。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第7頁2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供計算函數(shù)（3）雙倍余額遞減折舊法DDB雙倍余額遞減折舊法也是一個加速折舊方法，它在計算年折舊率時暫不考慮該固定資產(chǎn)在折舊期末時殘值，而且采取直線折舊法兩倍值作為其年折舊率，然后，用該年折舊率乘以該固定資產(chǎn)本期期初賬面價值作為本期年折舊金額，其計算公式為：年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面余額×雙倍直線折舊率普通在最終兩期已提折舊總額已經(jīng)超出可折舊總額時應改用平均年限法計提折舊。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第8頁2．固定資產(chǎn)折舊方法及Excel提供計算函數(shù)在Excel中，能夠使用函數(shù)DDB()計算雙倍余額遞減法折舊額，其格式以下：DDB(cost,salvage,life,period,factor)其中，參數(shù)cost,salvage,life,period意義同上，參數(shù)factor是可選項，代表折舊加速因子，它默認值是2，代表雙倍余額遞減折舊法，假如該參數(shù)取值為3，代表3倍余額遞減折舊法。（4）折舊函數(shù)分析舉例醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第9頁9.1.2固定資產(chǎn)更新決議模型1．固定資產(chǎn)更新決議基本問題2．建立固定資產(chǎn)更新決議模型結(jié)構(gòu)醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第10頁1．固定資產(chǎn)更新決議基本問題—決議方法固定資產(chǎn)更新時機普通取決于固定資產(chǎn)技術壽命和經(jīng)濟壽命。技術壽命是從時間角度看設備最合理使用期限。經(jīng)濟壽命是從經(jīng)濟角度看設備最合理使用期限。在固定資產(chǎn)更新決議過程中會碰到新設備經(jīng)濟壽命與舊設備剩下壽命相等和不相等兩種情況。對于壽命相等情況下決議，可采取差額分析法計算兩種方案現(xiàn)金流量差額，并以此計算增減凈現(xiàn)值或內(nèi)含酬勞率，以判斷是否需要更新。對于壽命不相等情況下決議，能夠采取年平均成本法。固定資產(chǎn)年平均成本是指使用年限內(nèi)現(xiàn)金流出總量與年金現(xiàn)值原因比重，即平均每年現(xiàn)金流出。平均年成本法就是比較繼續(xù)使用和更新固定資產(chǎn)平均年成本，以其較低者為好方案。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第11頁1．固定資產(chǎn)更新決議基本問題—稅后凈現(xiàn)金流量計算折舊含有抵稅作用，考慮所得稅原因后，現(xiàn)金流量計算方法有三種。①依據(jù)現(xiàn)金流量定義計算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅②依據(jù)年末營業(yè)結(jié)果計算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額③依據(jù)所得稅對收入和折舊影響計算。營業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后收入-稅后成本+稅負降低醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第12頁2．建立固定資產(chǎn)更新決議模型結(jié)構(gòu)—定義現(xiàn)金流量表中各項目間勾稽關系稅前凈利=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊額所得稅=稅前凈利*所得稅率稅后凈利=稅前凈利-所得稅營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊額現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金流量+終止現(xiàn)金流量醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第13頁建立固定資產(chǎn)更新決議模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決議模型公式建立①舊設備現(xiàn)金流量表公式建立。折舊額稅前凈利所得稅稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)值流量醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第14頁建立固定資產(chǎn)更新決議模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決議模型公式建立②新設備現(xiàn)金流量表公式建立。折舊額稅前凈利所得稅稅后凈利營業(yè)凈現(xiàn)金流量營業(yè)凈現(xiàn)值流量醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第15頁建立固定資產(chǎn)更新決議模型結(jié)構(gòu)—固定資產(chǎn)更新決議模型公式建立③差額分析表中公式建立。初始投資差額銷售收入差額付現(xiàn)成本差額折舊額差額稅前凈利差額所得稅差額稅后凈利差額營業(yè)凈現(xiàn)金流量差額終止現(xiàn)金流量差額現(xiàn)金流量差額凈現(xiàn)值差額醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第16頁9.2流動資產(chǎn)管理9.2.1流動資產(chǎn)管理概述9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型9.2.4應收賬款管理模型醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第17頁9.2.1流動資產(chǎn)管理概述1．流動資產(chǎn)管理基本概念（1）流動資產(chǎn)特點①實物花費與價值賠償含有同時性。②流動資產(chǎn)占用形態(tài)繼起性和并存性。③流動資產(chǎn)易變現(xiàn)性和資金起源多樣性。（2）流動資產(chǎn)管理基本要求①認真分析，正確預測流動資產(chǎn)需要量。②合理籌集，及時供給所需流動資產(chǎn)。③做好日常管理工作，盡可能控制流動資產(chǎn)占用量。④提升資金使用效益，加速流動資金周轉(zhuǎn)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第18頁9.2.1流動資產(chǎn)管理概述2．流動資產(chǎn)管理模型內(nèi)容（1）最正確現(xiàn)金持有量決議模型（2）最優(yōu)訂貨批量決議模型（3）應收賬款賒銷分析模型醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第19頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型貨幣資產(chǎn)管理主要目標是：確保貨幣資產(chǎn)收支平衡，使企業(yè)有足夠支付能力，防止由此而發(fā)生財務危機。保持貨幣資產(chǎn)適度存量，提升資金使用效益。健全內(nèi)部控制制度，確保貨幣資產(chǎn)完整。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第20頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型1．成本分析模式模型成本分析模式是經(jīng)過分析持有現(xiàn)金成本確定其目標量。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)持有成本主要包含投資成本、管理成本和短缺成本。（1）投資成本企業(yè)保持一定數(shù)額現(xiàn)金或銀行存款勢必會放棄將這些資產(chǎn)用于其它投資所取得收益，這是持有代價，這種代價就是它投資成本。（2）管理成本企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)還會發(fā)生管理費用，如安全設施建造、管理人員工資等，這些費用就是貨幣資產(chǎn)管理費用。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第21頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型（3）短缺成本短缺成本指因缺乏必要貨幣資產(chǎn)，不能應付業(yè)務開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或為此所付出代價。采取成本分析模式進行最正確現(xiàn)金持有量計算就是先分別計算出各種方案投資成本、管理成本、短缺成本之和，再從中選擇總成本最低持有量就是最正確持有量。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第22頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型2．存貨管理模式模型在確知相關情況下，能夠利用管理存貨經(jīng)濟批量公式來確定企業(yè)應該保持最正確貨幣資產(chǎn)持有量。這個模式將貨幣資產(chǎn)置存成本同證券買賣交易成本進行權(quán)衡，用以處理企業(yè)庫存現(xiàn)金與銀行存款最正確存量和一定時期內(nèi)有價證券最正確變現(xiàn)次數(shù)問題。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第23頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型按存貨決議模式確定最正確現(xiàn)金持有量要建立在這么一些條件上：企業(yè)一定時期內(nèi)收入與耗用貨幣資產(chǎn)均勻、穩(wěn)定而且可預測。短期有價證券利率或酬勞率可知。每次將有價證券變現(xiàn)為可支付伎倆貨幣資本交易成本可知。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第24頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型貨幣資產(chǎn)持有余額總成本包含置存成本和交易成本：置存成本：指企業(yè)置存現(xiàn)金、銀行存款時喪失將這些資金投資于證券可得利息收入。交易成本：指證券每次變現(xiàn)所花費經(jīng)紀費用等。二者改變方向恰好相反，置存成本隨貨幣資產(chǎn)余額量增大而增大，交易成本隨貨幣資產(chǎn)余額量增大而降低。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第25頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型貨幣資產(chǎn)余額總成本可用以下公式表示：總成本=貨幣資產(chǎn)置存成本+貨幣資產(chǎn)交易成本=貨幣資產(chǎn)平均余額*有價證券利率+變現(xiàn)次數(shù)*有價證券每次交易成本=(C/2)*r+(T/C)*b其中，C為貨幣資產(chǎn)余額；r為有價證券收益率；T為在特定時內(nèi)貨幣資產(chǎn)總需求量；b為有價證券每次交易成本。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第26頁9.2.2貨幣資產(chǎn)管理——最正確現(xiàn)金持有量決議模型最正確現(xiàn)金持有量就是貨幣資產(chǎn)余額總成本為最低點資產(chǎn)余額。應用數(shù)學求最大值方法，令總成本公式一階導數(shù)等于0，推導出最正確貨幣資產(chǎn)余額計算公式該模型普通包含以下內(nèi)容：（1）持有成本（2）交易成本（3）總成本（4）使用規(guī)模求解計算最正確現(xiàn)金持有余額經(jīng)過自動計算求解，將最正確貨幣資產(chǎn)余額及總成本結(jié)果顯示在對應單元格中。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第27頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型經(jīng)濟訂貨批量是指企業(yè)生產(chǎn)和供給條件一定時，相關存放成本最低采購批量。按存放量與其相關經(jīng)營費用相互關系，成本能夠分為兩類，一是訂貨成本，主要指與訂貨次數(shù)相關手續(xù)費、差旅費、行政管理費和運輸費等。二是存放成本，主要包含占用貯備物資所支付利息、倉庫設施折舊、維修費、物資存放過程中合理耗損等。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第28頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型1．經(jīng)濟批量控制基本模型假如滿足一定假設條件：企業(yè)存貨年需要量和日消耗量是均衡，從貨物發(fā)出到貨物抵達所間隔時間是固定，且每批貨物均一次抵達，不考慮數(shù)量折扣以及不會發(fā)生缺貨。存貨經(jīng)濟批量原理是：與存貨貯備直接相關兩種費用，即訂貨費用和保管費用變動習性不一樣。每一訂購費用和每一個商品單位保管費用都是常數(shù)，訂購費用與訂購次數(shù)成正比；保管費用與訂購次數(shù)成反比。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第29頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型設T為年成本累計，即年訂貨成本和年儲存成本之和，則：T=年訂貨成本+年儲存成本=(Q/2)*C+(D/Q)*K其中，Q為訂貨批量，平均儲存量相當于訂貨批量1/2；C為單位數(shù)量存貨年儲存成本；D為貨物年度采購總量；D/Q為訂購次數(shù)；K為每次訂購訂貨成本；Q/2*C為儲存成本，即保管費用；D/Q*K為訂貨成本，即訂貨費用。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第30頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型對上述公式求導，并令其等于零，得出：（1）最優(yōu)訂貨批量Q*。（2）每年最正確訂貨次數(shù)N*=D/Q*。（3）最正確訂貨周期t*=1年/N*。（4）經(jīng)濟訂貨量占用資金I*=Q*/2*單價。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第31頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型2．經(jīng)濟訂貨批量“陸續(xù)到貨”模型假如考慮到存貨不能一次抵達，各批存貨可能陸續(xù)入庫，使存貨陸續(xù)增加。在這種情況下，經(jīng)濟訂貨批量計算公式修改為：設：P為每日可抵達送貨量，d為每日需用量，Q為每期訂貨量。則：Q/P為送貨期，即為抵達訂貨量所需天數(shù)。Q/P*d為在送貨期內(nèi)全部耗用量。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第32頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型因為貨物是邊送邊用，所以每批送完時，最高庫存量為：Q-(Q/P)*d平均庫存量為：1/2*(Q-(Q/P)*d)在上述情況下，與批量相關存貨總成本可表示為：T=訂貨成本+儲存成本=(D/Q)*K+Q/2(1-d/P)*C醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第33頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型3．考慮數(shù)量折扣陸續(xù)到貨經(jīng)濟訂貨批量模型數(shù)量折扣是指供給商對于一次購置某貨物數(shù)量到達或超出要求程度客戶，在價格上給予優(yōu)待情況。假如供給商實施數(shù)量折扣，那么，除了訂貨成本和儲存成本外，采購成本也成為決議中相關原因。這時，這三種成本累計總成本最低方案才是最優(yōu)方案。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第34頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型考慮了存貨陸續(xù)供給與使用和數(shù)量折扣經(jīng)濟訂貨批量模型為：T=訂貨成本+儲存成本+采購成本=(D/Q)*K+Q/2*(1-d/P)*C+D*U*(1-d)其中，U為采購單價；d為數(shù)量折扣。由此：最優(yōu)訂貨批量Q為總成本T最低時訂貨批量醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第35頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型4．建立最優(yōu)訂貨批量分析模型該模型普通包含以下內(nèi)容：（1）采購成本（2）儲存成本（3）訂貨成本（4）總成本（5）綜合成本（6）最正確訂貨次數(shù)（7）最正確訂貨周期（8）經(jīng)濟訂貨量占用資金（9）使用“規(guī)劃求解”計算經(jīng)濟訂貨量。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第36頁9.2.3存放決議——最優(yōu)訂貨批量決議模型①打開“工具”菜單，選擇“規(guī)劃求解”命令，顯示“規(guī)劃求解參數(shù)”對話框。②在“設置目標單元格”編輯框中輸入綜合成本所在單元格。③在“等于”選項中，選擇“最小值”。④在“可變單元格”編輯框中輸入訂貨批量。⑤單擊“添加”按鈕，增加約束條件。⑥單擊“求解”按鈕，經(jīng)過計算，求出最優(yōu)訂貨批量Q。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第37頁9.2.4應收賬款管理模型應收賬款是指企業(yè)因出售商品、物資和提供勞務而取得向購貨單位收取貨款權(quán)利和因其它經(jīng)濟關系應向相關單位收取款項，包含應收票據(jù)、應收賬款、其它應收款、預付貨款和待攤費用等。要討論不一樣賒銷策略方案可能產(chǎn)生結(jié)果，首先應該測定各種原因改變同經(jīng)濟效益改變之間關系。在制訂賒銷策略時，將各種相關原因在一定程度上放寬或收緊，然后考慮企業(yè)銷售收入和成本對應改變，這種方法稱為增量分析法。假如增量分析結(jié)果為正，則方案可行，不然，方案不可行。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第38頁9.2.4應收賬款管理模型增量分析基本公式為：（1）信用標準改變對利潤影響δP=新方案銷售額增減量*銷售利潤率（2）信用期限改變對應收賬款機會成本影響δI=（（新方案平均收賬期-原方案平均收賬期）/360*原方案銷售額+新方案平均收賬期/360*新方案增減銷售額）*應收賬款機會成本醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第39頁9.2.4應收賬款管理模型（3）信用標準改變對壞賬損失影響δK=新方案銷售額增減量*新方案增加銷售額壞賬損失率（4）現(xiàn)金折扣改變δD=（原方案銷售額+新方案增減銷售額）*D*新方案現(xiàn)金折扣率其中，D為新方案取得現(xiàn)金折扣銷售額占總銷售額百分比。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第40頁9.2.4應收賬款管理模型（5）賒銷策略改變帶來凈收益Pm=δP-δI-δK-δD依據(jù)以上公式，下面詳細討論應收賬款賒銷分析模型建立。（1）建立基本數(shù)據(jù)區(qū)域。（2）輸入公式計算。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第41頁9.3銷售管理9.3.1銷售流向分析模型9.3.2銷售業(yè)績分析模型醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第42頁9.3.1銷售流向分析模型1．基礎數(shù)據(jù)獲?。?）集中式財務管理下基礎數(shù)據(jù)獲取假如企業(yè)是集中式財務管理，那么各銷售網(wǎng)點將定時傳遞其銷售數(shù)據(jù)至集團總部中心數(shù)據(jù)庫。此時，獲取銷售流向分析模型基礎數(shù)據(jù)有兩種方法。①利用MicrosoftQuery從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第43頁9.3.1銷售流向分析模型打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”命令，從其級聯(lián)菜單中單擊“新建數(shù)據(jù)庫查詢”命令。選擇中心數(shù)據(jù)庫中銷售匯總文件，獲取所需數(shù)據(jù)。②利用數(shù)據(jù)透視表技術從外部數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。打開“數(shù)據(jù)”菜單，單擊“數(shù)據(jù)透視表和圖表匯報”命令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)?-3步驟之一”對話框。單擊“外部數(shù)據(jù)源”按鈕，按照向?qū)嵝?，從外部?shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第44頁9.3.1銷售流向分析模型（2）分散式財務管理下基礎數(shù)據(jù)獲取假如企業(yè)是分散式財務管理，那么，各銷售網(wǎng)點銷售數(shù)據(jù)保留在當?shù)財?shù)據(jù)庫中。此時，各銷售網(wǎng)點可將銷售數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為Excel表數(shù)據(jù)或TXT文件數(shù)據(jù)，經(jīng)過電子郵件發(fā)送到集團總部銷售分析模型中。假如各銷售網(wǎng)點都有自己銷售數(shù)據(jù)頁面，也可經(jīng)過建立Web查詢方式獲取所需數(shù)據(jù)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第45頁9.3.1銷售流向分析模型建立Web查詢步驟：①打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“獲取外部數(shù)據(jù)”，從其級聯(lián)菜單中單擊“新建Web查詢”命令。②輸入目標數(shù)據(jù)庫所在Web地址，選擇目標數(shù)據(jù)所在Web頁詳細部分。③單擊“確定”按鈕。④在出現(xiàn)“將外部數(shù)據(jù)返回給MicrosoftExcel”對話框中確定數(shù)據(jù)放置位置。⑤單擊“確定”按鈕，即可取得所需數(shù)據(jù)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第46頁9.3.1銷售流向分析模型2．按地域進行銷售流向分析（1）對銷售明細清單按地域進行排序①選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“排序”命令，打開“排序”對話框。②在“主要關鍵字”選項下選擇對應字段，單擊“確定”按鈕。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第47頁9.3.1銷售流向分析模型（2）對銷售明細清單進行分類匯總①選定數(shù)據(jù)清單中任意一單元格，單擊“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“分類匯總”命令。②在打開“分類匯總”對話框中，確定“分類字段”、“匯總方式”、“選定匯總項”。③單擊“確定”按鈕。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第48頁9.3.2銷售業(yè)績分析模型（1）在“銷售明細清單”工作表中打開“數(shù)據(jù)”菜單，選擇“數(shù)據(jù)透視表和圖表匯報”命令，打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之1”對話框，在該對話框中分別單擊“請指定待分析數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)源類型”選項中“MicrosoftExcel數(shù)據(jù)清單或數(shù)據(jù)庫”子選項和“所需創(chuàng)建報表類型”選項中“數(shù)據(jù)透視表”子選項，然后單擊“下一步”。（2）在打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之2”對話框中選定單元格。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第49頁9.3.2銷售業(yè)績分析模型（3）在打開“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之3”對話框中選擇數(shù)據(jù)透視表存放位置。（4）單擊“版式”按鈕，進入“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)А媸健睂υ捒?。?）在“版式”話框中，將對應字段按鈕拖動到“頁”區(qū)域、“行”區(qū)域，、“列”區(qū)域、“數(shù)據(jù)”區(qū)域。（6）在“數(shù)據(jù)透視表和數(shù)據(jù)透視圖向?qū)Р襟E--3步驟之3”對話框中單擊“完成”按鈕。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第50頁9.4成本管理9.4.1成本管理概述9.4.2產(chǎn)品成本計劃模型9.4.3產(chǎn)品成本分析模型醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第51頁9.4.1成本管理概述——產(chǎn)品成本管理要求（1）正確處理成本與產(chǎn)量和質(zhì)量之間關系（2）正確劃分各種費用支出界限，確保成本計算正確性成本管理中應該劃清以下幾方面界限：①收益支出與資本支出界限。②收益支出與營業(yè)外支出界限。③產(chǎn)品制造成本與當期期間費用界限。④本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本界限。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第52頁9.4.1成本管理概述——產(chǎn)品成本管理要求（3）加強成本管理基礎工作①健全相關成本各項原始統(tǒng)計，確保產(chǎn)品成本計算準確性。②加強定額管理，提升成本計劃和成本分析質(zhì)量。③加強計量、驗收和物資收發(fā)領退管理，預防浪費。④制訂廠內(nèi)計劃價格，以加強全方面成本管理責任制。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第53頁9.4.1成本管理概述——成本管理模型內(nèi)容

（1）產(chǎn)品成本計劃模型利用成本計劃模型，用戶能夠快速編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和全部產(chǎn)品成本計劃（按產(chǎn)品類別或按成本項目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。（2）產(chǎn)品成本分析模型利用成本分析模型，用戶能夠方便、準確地進行全部產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成本分析，客觀地對成本計劃與控制進行總結(jié)，并為下期成本預測與計劃提供切實可比資料，同時為企業(yè)經(jīng)濟效益考評從成本方面提供各種可靠資料。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第54頁9.4.2產(chǎn)品成本計劃模型依據(jù)企業(yè)是否實施一級核實或分級核實，成本計劃編制分為一級成本計劃方法和多級成本計劃方法。一級成本計劃是指企業(yè)財務管理部門會同各個業(yè)務部門依據(jù)確定各項消耗定額和相關成本計劃資料，按成本項目標編制形式，采取一定成本計算方法，直接計算或確定各種主要產(chǎn)品計劃單位成本，并在此基礎上匯總編制全部產(chǎn)品成本計劃計劃表。1．建立資料2．確定模型中對應單元格公式。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第55頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—全部產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析指實際成本水平與計劃成本水平比較，其分析計算基本指標以下：全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平降低額=全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算總成本-全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按實際單位成本計算總成本全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平降低率=全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平降低額/全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算總成本*100%醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第56頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—全部產(chǎn)品成本分析模型其中：總成本=單位成本*產(chǎn)量總成本降低額=按計劃計算總成本-按實際計算總成本總成本降低率=總成本降低額/計劃總成本全部產(chǎn)品總成本=可比產(chǎn)品總成本+不可比產(chǎn)品總成本產(chǎn)品成本分析模型普通包含以下內(nèi)容：（1）按計劃成本計算總成本（2）按實際成本計算總成本（3）降低額（4）降低率（5）全部產(chǎn)品總成本醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第57頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析是指對可比產(chǎn)品成本降低計劃完成分析，即對產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大原因?qū)Τ杀居媱澩瓿捎绊戇M行分析。模型中諸原因?qū)Τ杀居媱澮笥绊懝浇⒁韵拢海?）產(chǎn)量原因影響①產(chǎn)量原因影響降低額=（∑產(chǎn)量按上年單位成本計算總成本-∑計劃產(chǎn)量按上年單位成本計算總成本）*計劃成本降低率②單純產(chǎn)量原因?qū)Τ杀窘档吐薀o影響。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第58頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型（2）結(jié)構(gòu)原因影響①結(jié)構(gòu)原因影響降低額=（∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算總成本-∑實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算總成本）-（實際產(chǎn)量按上年單位成本計算總成本*計劃成本降低率）②結(jié)構(gòu)原因影響降低率=（結(jié)構(gòu)原因影響超計劃降低額/∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算總成本）*100%醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第59頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—可比產(chǎn)品成本分析模型（3）單位產(chǎn)品成本原因影響①單位產(chǎn)品成本原因影響降低額=∑實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算總成本-∑實際產(chǎn)量按實際單位成本計算總成本②單位產(chǎn)品成本原因影響降低率=（單位產(chǎn)品成本原因影響降低額/∑實際產(chǎn)量按上年單位成本計算總成本）*100%（4）超計劃完成部分影響①超計劃完成部分成本降低額=∑實際完成降低額-∑計劃完成降低額②超計劃完成部分成本降低率=∑實際完成降低率-∑計劃完成降低率醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第60頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型對主要產(chǎn)品單位成本分析能夠直接反應和評價成本管理中基礎工作質(zhì)量，而且也能將總成本分析所產(chǎn)生概括性資料分解為各種含有實用性、能夠直接說明某步驟問題分析數(shù)據(jù)。（1）直接材料成本項目標分析材料成本受材料單價和材料消耗量兩個原因影響。材料項目標分析評價側(cè)重點是消耗原因。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第61頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型（2）直接人工成本項目標分析產(chǎn)品成本中直接人工成本指直接生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資及按工資百分比計提福利費。生產(chǎn)工人工資酬勞在采取計時工資制情況下，單位產(chǎn)品成本中直接人工成本形式以下所表示：單位產(chǎn)品直接人工成本=單位產(chǎn)品工時花費*每工時分配率醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第62頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型（3）制造費用或其它費用類項目成本分析單位產(chǎn)品成本所負擔制造費用或其它普通費用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時為標準計入各產(chǎn)品成本中，計算公式以下：單位產(chǎn)品應負擔制造（或其它）費用=單位產(chǎn)品工時消耗*單位工時費用分配率醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第63頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型對主要產(chǎn)品單位成本分析過程，其實質(zhì)是按成本項目進行量差分析（材料消耗、工時消耗等）和價差分析（材料單價、單位工時工資分配率、單位工時費用分配率等）。兩大類原因交叉關系計算標準是“量差*計劃價格，價差*實際數(shù)量”。主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項目之間關系為：材料成本=材料消耗量*材料單價醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第64頁9.4.3產(chǎn)品成本分析模型—主要產(chǎn)品單位成本分析模型成本差異額=按實際計算材料成本-按計劃計算材料成本量差=（實際材料消耗量-計劃材料消耗量）*計劃材料單價價差=（實際材料單價-計劃材料單價）*實際材料消耗量醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第65頁9.5利潤管理9.5.1利潤管理概述9.5.2單一產(chǎn)品量本利分析——多原因變動分析模型9.5.3目標利潤分析9.5.4各種產(chǎn)品量本利分析模型醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第66頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理基本概念量本利分析，即成本——數(shù)量——利潤分析，是經(jīng)過數(shù)學分析和圖示分析等形式對銷售數(shù)量、銷售單價、變動成本、固定成本等原因與利潤指標內(nèi)在聯(lián)絡進行研究，以幫助管理者進行項目規(guī)劃和期間計劃預測分析方法。（1）量本利分析法基本假設①假設能夠?qū)⑵髽I(yè)全部成本都按照成本習性準確地劃分為變動成本和固定成本。②假設銷售單價和銷售結(jié)構(gòu)在相關范圍內(nèi)保持不變。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第67頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理基本概念③假設企業(yè)生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效率在相關范圍內(nèi)保持不變。④假設企業(yè)當期產(chǎn)銷量基本平衡，存貨水平保持不變。（2）量本利基本關系式利潤=銷售收入-總成本=銷售收入-銷售成本-期間費用=邊際貢獻-固定成本=銷售量*（銷售單價-單位變動成本）-固定成本醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第68頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理基本概念（3）盈虧平衡分析盈虧平衡又稱為損益平衡，它是指企業(yè)當期銷售收入與當期成本費剛好相等、不虧不盈狀態(tài)。所以保本基本公式為：銷售收入=銷售成本+期間費用=變動成本+固定成本醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第69頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理基本概念邊際貢獻指產(chǎn)品銷售收入超出變動成本以后余額，它反應了產(chǎn)品初步盈利能力和數(shù)額，其基本關系式為：單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本邊際貢獻總額=銷售收入總額-變動成本總額=銷售量*單位邊際貢獻邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入總額=單位邊際貢獻/銷售單價醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第70頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理基本概念因為邊際貢獻是用來賠償固定成本，賠償后余額為最終利潤，所以在盈虧平衡即利潤為0時，可得到另一個保本公式：邊際貢獻=固定成本由此得到公式：銷售量*（銷售單價-單位變動成本）=固定成本醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第71頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理基本概念盈虧平衡分析是研究企業(yè)銷售收入與當期成本費用平衡關系，并對到達盈虧平衡情況業(yè)務量進行規(guī)劃，即測算保本點，也就是計算盈虧平衡時銷售數(shù)量或銷售金額。由上面公式推出：保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=固定成本/單位邊際貢獻保本銷售額=保本銷售量*銷售單價=固定成本/邊際貢獻率醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第72頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理基本概念（4）目標利潤分析目標利潤=銷售量*（銷售單價-單位變動成本）-固定成本實現(xiàn)目標利潤銷售量=（目標利潤+固定成本）/（銷售單價-單位變動成本）=（目標利潤+固定成本）/單位邊際貢獻實現(xiàn)目標利潤銷售金額=（目標利潤+固定成本）/邊際貢獻率醫(yī)療行業(yè)企業(yè)日常管理方案分析第73頁9.5.1利潤管理概述——利潤管理模型內(nèi)容（1）單一產(chǎn)品量本利分析——多原因變動分析模型（2）各種產(chǎn)品量本利分析模型醫(yī)療行