自考中級財務會計2014年版(更新到2014)

自考中級財務會計2014年版(更新到2014)第一頁，共721頁。中級財務會計

IntermediateFinancialAccounting

1-2第二頁，共721頁。第一章總論第一節(jié)財務會計的特點第二節(jié)財務會計的目標、假設和基礎第三節(jié)財務會計要素及其確認和計量第四節(jié)財務會計信息質量要求第五節(jié)企業(yè)財務會計核算規(guī)范第三頁，共721頁。財務會計的概念財務會計是以《會計法》為準繩，依據(jù)《企業(yè)會計準則》，按照規(guī)定的會計程序，采用一系列的專門方法，為有關方面提供財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的一種管理活動?，F(xiàn)代會計的兩個分支之一另一個分支是管理會計第四頁，共721頁。財務與管理會計兩者的區(qū)別從服務對象來看對外——對內(nèi)從提供信息的約束條件看會計準則——成本效益從會計核算的過程來看歷史——未來從信息的報告格式和時間來看兩者的聯(lián)系都是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分。目標相同在信息源上互相溝通、聯(lián)系，財務會計給管理會計提供主要信息。第五頁，共721頁。中級財務會計的特點(不會考)初級財務會計：基本的概念、理論、方法與技能中級財務會計：通用業(yè)務理論與方法高級財務會計：新業(yè)務與特殊業(yè)務理論與方法相對于高級財務會計，中級財務會計的其他特點：內(nèi)容上中級財務會計核算和監(jiān)督內(nèi)容是特定會計主體一般經(jīng)濟業(yè)務——記賬、算賬、報賬；運用的理論上傳統(tǒng)的財務會計理論，如基本假設理論。采用的方法上傳統(tǒng)的方法——已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務的確認、計量、報告，進而得到歷史信息。第六頁，共721頁。財務會計基本理論體系（了解即可）財務會計的目標；基本假設；財務會計信息的質量要求；財務會計報表的基本要求；財務會計報表基本要素確認和計量。第七頁，共721頁。財務會計目標也就是財務報告的目標。會計準則的基本準則：財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。決策有用觀+受托責任觀第八頁，共721頁。財務會計的基本假設——前提會計主體——會計核算的空間范圍會計主體又稱經(jīng)濟主體或會計實體，它是指會計工作所服務的特定單位或組織。會計主體與法律主體有區(qū)別。持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。這是為了保持會計方法的一致性、穩(wěn)定性與信息的可比性。第九頁，共721頁。財務會計的基本假設——前提會計分期——會計核算的時間范圍會計分期就是將企業(yè)的經(jīng)營活動人為劃分成若干個相等的時間間隔，以便確認某個期間的收入、費用、利潤，確認某個會計期末的資產(chǎn)、負債、所有者權益。會計分期是對持續(xù)經(jīng)營假設的必然結果，是對會計確認計量和報告的時間范圍的具體劃分。會計分期又具體分為年度和中期。貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄反映會計主體的經(jīng)營狀況。假設幣值保持不變。第十頁，共721頁。財務會計基礎企業(yè)以權責發(fā)生制為基礎進行會計核算；事業(yè)單位以收付實現(xiàn)制為基礎。經(jīng)營業(yè)務部分使用權責發(fā)生制。歷年試題070421．財務會計的基本假設是會計核算的基本前提條件，一般包括（）A．會計主體B．持續(xù)經(jīng)營C．會計分期D．貨幣計量E．應計基礎08071.企業(yè)會計確認、計量和報告的基礎是()A.收付實現(xiàn)制B.權責發(fā)生制C.歷史成本D.穩(wěn)健性第十一頁，共721頁。20110401.導致權責發(fā)生制的產(chǎn)生，以及預提、攤銷等會計處理方法運用的假設是()A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量第十二頁，共721頁。財務會計要素是指是指財務會計核算的具體對象，也是組成企業(yè)財務報表的基本單位。資產(chǎn)、負債與所有者權益稱作資產(chǎn)負債表要素；收入、費用和利潤稱作利潤表要素。第十三頁，共721頁。財務會計要素的確認是指將符合財務會計要素定義和規(guī)定的一般確認標準的項目納入資產(chǎn)負債表或利潤表的過程。要素的確認條件：滿足要素的定義且滿足兩個確認條件與該項目有關的未來經(jīng)濟利益很可能流入或者流出主體——影響未來經(jīng)濟利益；對該項目的成本或價值能夠可靠地加以計量——能夠用貨幣量化。第十四頁，共721頁。資產(chǎn)的確認資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)是由于過去的交易、事項所形成的；資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源；經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)別就在于此資產(chǎn)預期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。確認條件：與該資源有關的未來經(jīng)濟利益很可能流入主體；對該資源的成本或價值能夠可靠地加以計量。第十五頁，共721頁。歷年試題090715.企業(yè)資產(chǎn)所具有的特征包括（）A.由過去的交易或事項形成的資源 B.由企業(yè)擁有或控制的資源C.必須是以實物形式存在的資源 D.預期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源E.必須是投資者投入的資源100702、下列項目中，符合資產(chǎn)定義的是()A、購入的某項專利權B、經(jīng)營租入的設備C、待處理的財產(chǎn)損失D、計劃購買的某項設備第十六頁，共721頁。資產(chǎn)的價值：幾個概念區(qū)分與成本計量模式的資產(chǎn)有關區(qū)分三個價值賬面余額：賬戶的賬面實際余額，不扣除與該賬戶相關的備抵項目。賬面凈值＝賬面余額-折舊或攤銷賬面價值＝賬面余額-折舊或攤銷-減值準備不考慮別的資產(chǎn)：2011年12月31日，公司購入固定資產(chǎn)，入賬價值1200萬元，預計可用12年，適用直線折舊法。第一年終了時預計發(fā)生減值200萬元。請回答：2012年12月31日該資產(chǎn)的賬面余額、賬面凈值與賬面價值分別是多少？第十七頁，共721頁。負債的確認負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債的特征：負債是企業(yè)的現(xiàn)時義務；包括法定義務和推定義務負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的確認條件與該義務有關的未來經(jīng)濟利益很可能流出主體對該義務的成本能夠可靠地加以計量。歷年試題

070731.什么是負債？其基本特征是什么？第十八頁，共721頁。所有者權益的確認所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后,由所有者享有的剩余權益。來源包括：所有者投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失（比如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動等內(nèi)容）留存收益特征：在一般情況下企業(yè)不需要歸還投資；所有者權益所形成的資金不需要支付費用；投資者可以參與企業(yè)的利潤分配。所有者權益的確認與計量依賴于資產(chǎn)和負債的確認與計量。第十九頁，共721頁。110414.下列各項中，不屬于所有者權益特征的是()A.所有者權益是一種財產(chǎn)權利B.所有者權益是一種剩余權益C.所有者權益具有長期性D.所有者權益計量的直接性110422.所有者權益110725、負債和所有者權益在性質上有何區(qū)別?第二十頁，共721頁。收入的確認是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導致所有者權益增加的,與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。特征：從日?；顒又挟a(chǎn)生，不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生。收入的取得可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或者負債的減少，或者兼而有之，最終導致所有者權益增加。因所有者投入資本不屬于收入。確認的三個條件相關經(jīng)濟利益應當很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益流入會導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少；且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。(相關成本也應能可靠計量)概率超過50%第二十一頁，共721頁。費用的確認費用是指企業(yè)在日?；顒又械?會導致所有者權益減少的,與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。特征是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。最終會減少企業(yè)所有者權益，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金的支出。利潤分配的相關利益流出不屬于費用。確認的三個條件與費用相關的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產(chǎn)的減少或負債的增加；經(jīng)濟利益的流出額能可靠計量。(相關收入也應能可靠計量)第二十二頁，共721頁。利潤的確認利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加-三項期間費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益（或減投資損失）+公允價值變動收益（或減公允價值變動損失）營業(yè)外收支凈額是指與日?；顒記]有直接關系的各項利得或支出。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤的確認主要依賴于收入和費用的以及利得和損失的確認。利得和損失分為兩類，一是直接計入所有者權益的，另一類是直接計入利潤當中。第二十三頁，共721頁。財務會計要素的計量要素確認是定性問題，要素計量是定量問題要素計量問題涉及兩點：計量單位應當以幣值穩(wěn)定的或相對穩(wěn)定的名義貨幣作為財務會計的計量單位。計量屬性歷史成本、重置成本（現(xiàn)時成本）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。在我國，歷史成本屬性依舊是主體。第二十四頁，共721頁。歷史成本——現(xiàn)行會計普遍采用又叫實際成本，是指取得或制造某項財產(chǎn)物資時實際支付的現(xiàn)金數(shù)額。在歷史成本法之下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或資產(chǎn)的金額，或承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。歷史成本最容易確定，通常要有一定的原始憑證作依據(jù)，具有客觀性很強，可驗證性和易于理解等優(yōu)點。注意，它并非沒有缺點。第二十五頁，共721頁。重置成本重置成本又叫現(xiàn)行成本，是指按當前市場條件，重新獲取同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或等價物的金額。在重置成本法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似的資產(chǎn)按照現(xiàn)在的價格所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的價值強調現(xiàn)時價格重置成本多用于盤盈資產(chǎn)的計量。第二十六頁，共721頁?？勺儸F(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所需的預計稅金、費用后的凈值。常用于存貨減值情況下的后續(xù)計量。第二十七頁，共721頁?，F(xiàn)值現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮時間價值的一種計量屬性。第二十八頁，共721頁。公允價值公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。公允價值主要用于交易性金融資產(chǎn)的計量。準則規(guī)定，只有存在活躍市場、公允價值可以可靠獲得的情況下，才可采用公允價值進行計量。歷年試題080715.會計計量屬性主要包括()A.歷史成本 B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值 D.現(xiàn)值E.公允價值第二十九頁，共721頁。財務會計信息質量要求財務報告的質量特征，指財務報告提供的信息對使用者有用的那些特質。什么樣的會計信息是有用的？美國：相關性和可靠性是首要信息質量特征。國際會計準則：可理解性、相關性、可靠性和可比性。我國會計準則：可靠性、相關性、可理解性、可比性原則、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。第三十頁，共721頁。我國財務會計信息質量要求可靠性——也就是客觀性是指會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?？煽啃?真實+完整（+無偏）相關性是指企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者需要?？衫斫庑砸布疵魑?，會計信息應當清晰明了，便于使用者的理解和使用?？杀刃栽瓌t是指企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。第三十一頁，共721頁。我國財務會計信息質量要求實質重于形式企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟性質進行會計確認、計量與報告，不應僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性會計信息應當反映與企業(yè)有關的所有的重要事項。謹慎性會計確認與計量的時候，不要高估資產(chǎn)與收入，低估負債與費用。及時性是指企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。第三十二頁，共721頁。歷年試題070422下列各項中屬于財務會計信息質量要求方面的一般原則有（）（過時了）A．客觀性原則B．配比性原則C．相關性原則D．可比性原則E．明晰性原則07074下列各項中，不屬于會計核算一般原則的是（過時了）A．貨幣計量單位一經(jīng)確定不得變更B．會計核算應當注重交易或事項的實質C．會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)D．會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限07041．企業(yè)按應收賬款余額的一定比例提取壞賬準備，這是遵循（）A．真實性原則B．謹慎性原則C．配比原則D．一致性原則08041．在下列各項中，不屬于我國企業(yè)財務會計信息質量要求的是（）A．可靠性B．可理解性C．實質重于形式D．權責發(fā)生制080421．會計信息質量的相關性第三十三頁，共721頁。歷年試題08072.會計核算上，將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)，這體現(xiàn)了會計核算質量上的()A.重要性原則B.可比性原則C.實質重于形式原則D.及時性原則080722．實質重于形式原則09041.會計核算方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如有變更，應在財務報告中說明變更的理由以及變更對財務狀況和經(jīng)營成果所造成的影響。這是以下哪一項會計信息質量的要求？（）A.可靠性 B.相關性C.可比性 D.可理解性09071.資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，這一規(guī)定體現(xiàn)了會計信息質量要求的（）A.相關性 B.謹慎性C.重要性 D.實質重于形式10071、采用公允價值計價與采用歷史成本計價相比，提高了會計信息的()A相關性B、謹慎性C、可靠性D、可比性第三十四頁，共721頁。歷年試題10079、下列上市公司的行為中，違背會計核算一貫性原則的是()注意現(xiàn)在不叫一貫性，而是叫可比性了。A、上期提取甲種存貨跌價損失準備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值繼續(xù)降低，本期提取2萬元B、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法C、鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉銷D、鑒于當期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利100717、下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹慎性原則的有A、期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價B、采用成本法對長期股權投資核算C、對固定資產(chǎn)計提減值準備D、加速折舊法E、先進先出法第三十五頁，共721頁。110411.下列各項中，不屬于我國企業(yè)財務會計信息質量要求的是()A.現(xiàn)金收付實現(xiàn)制B.重要性C.實質重于形式D.可靠性110722、謹慎性原則110724、實質重于形式原則第三十六頁，共721頁。財務會計規(guī)范化的必要性財務會計規(guī)范，是指制約財務會計實務的法律、法規(guī)、準則和制度的總稱。會計規(guī)范——規(guī)范會計行為目的是為了確保企業(yè)財務會計信息的真實、可靠和相關性。第三十七頁，共721頁。財務會計規(guī)范的內(nèi)容——三個層次的體系會計法會計準則07.1.1新準則全面實施會計制度僅僅針對小企業(yè)——小企業(yè)會計制度歷年考題070427．財務會計規(guī)范080415．在下列各項中，屬于成本類會計科目的有（）A．工程施工 B．研發(fā)支出C．勞務成本 D．生產(chǎn)成本E．管理費用注意：管理費用是損益類科目。第三十八頁，共721頁。第二章貨幣資金和應收款項第一節(jié)貨幣資金的核算第二節(jié)應收票據(jù)和應收賬款的核算第三節(jié)其他應收款項的核算第四節(jié)應收款項減值的核算——壞賬損失第三十九頁，共721頁。貨幣資金的范疇貨幣資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。專門用途銀行存款不屬于貨幣資金。第四十頁，共721頁?，F(xiàn)金的涵義與特點我國會計上所說的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，也稱為現(xiàn)鈔。包括本國貨幣和外國貨幣。廣義的現(xiàn)金與貨幣資金含義同。也就是財務管理上常說的現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金的特點普遍的可接受性和流動頻繁極易發(fā)生差錯和被挪用、侵吞，所以必須加強現(xiàn)金的管理與內(nèi)部控制。第四十一頁，共721頁?，F(xiàn)金支出的范圍職工工資、津貼；個人勞動報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術文化藝術體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；（結算起點是1000元）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。這些支出的共同點是:個人+零星支出第四十二頁，共721頁。歷年考題070426．貨幣資金090415.下列各項中，屬于現(xiàn)金使用范圍的有（）A.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品1000元B.發(fā)放職工工資10000元C.購買價值100元的辦公用品D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費3000元E.支付職工生活困難補助費800元19.按照有關規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍包括()A.職工工資、津貼B.個人勞務報酬C.支付一般納稅人的貨款D.出差人員必須攜帶的差旅費E.1000元以下的零星支出第四十三頁，共721頁。庫存現(xiàn)金數(shù)額規(guī)定庫存現(xiàn)金數(shù)額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3－5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定；邊遠地區(qū)不得超過15天的日常零星開支需要每天結計現(xiàn)金結存數(shù)超限額部分及時送存不足部分可取現(xiàn)補足。第四十四頁，共721頁?，F(xiàn)金的核算賬務處理總分類核算設置“庫存現(xiàn)金”賬戶——由負責總賬的財會人員進行總分類核算。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，以及銀行付款憑證直接登記。明細核算設置“現(xiàn)金日記賬”——由出納人員根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務發(fā)生順序、逐筆登記。每日終了，結記當日現(xiàn)金收、支出合計和結余，并將現(xiàn)金結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。如果有多種幣種，現(xiàn)金日記賬應設置二級賬進行明細核算。第四十五頁，共721頁。庫存現(xiàn)金的總分類核算（一）庫存現(xiàn)金核算的憑證

收款憑證和付款憑證是用于庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務核算的依據(jù)。（二）科目設置及賬務處理為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支結存情況，需要設置“庫存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的支出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。第四十六頁，共721頁。1.庫存現(xiàn)金的收付【例2-1】9月1日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金1000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制本月第1號銀行存款付款憑證編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000

庫存現(xiàn)金的賬務處理舉例第四十七頁，共721頁。

庫存現(xiàn)金的賬務處理舉例【例2-2】9月2日，甲公司以現(xiàn)金支付公司本部購買辦公用品費180元，根據(jù)收到的購貨發(fā)票填制本月第1號現(xiàn)金付款憑證編制會計分錄如下：借：管理費用——辦公費180

貸：庫存現(xiàn)金180第四十八頁，共721頁?！纠?-3】9月2日，甲公司技術部劉陽因公出差，預借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)借支單填制本月第2號現(xiàn)金付款憑證編制會計分錄如下：借：其他應收款——劉陽1500

貸：庫存現(xiàn)金1500第四十九頁，共721頁。銀行存款的核算銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的各種款項。按照國家規(guī)定，凡是獨立核算單位都必須在當?shù)劂y行開設賬戶，企業(yè)的一切支出除了規(guī)定可以用現(xiàn)金支付以外，都必須遵守銀行結算辦法的有關規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。銀行存款的管理主要包括兩個方面：銀行結算管理；銀行存款開戶管理；第五十頁，共721頁。結算方式（基本沒考過，自己看）結算方式，是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和辦法。廣義的支付結算包括現(xiàn)金結算和銀行轉賬結算，狹義的僅僅指轉賬結算。我國，可以采用的轉賬結算方式本地：銀行本票異地：銀行匯票、匯兌、托收承付通用：支票、商業(yè)匯票、委托收款、信用卡、信用證等第五十一頁，共721頁。銀行存款結算方式——支票支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用范圍：人行宣布，2007年7月8日起，支票可以在全國范圍內(nèi)互通使用。分現(xiàn)金支票和轉賬支票和普通支票；有效期10日，有效期內(nèi)可以背書轉讓。第五十二頁，共721頁。銀行存款結算方式——銀行本票和匯票銀行本票銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。限于同城使用，有效期不可超過2個月，現(xiàn)金本票也可以取現(xiàn)銀行匯票銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。異地使用，有效期1個月，有效期內(nèi)可以背書轉讓銀行匯票其實也可以用于同城的銀行本票和銀行匯票均需要事先填寫相關申請書進行申請。第五十三頁，共721頁。銀行存款結算方式——商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。同城、異地結算均可；有效期3－6個月，最長不超過9個月第五十四頁，共721頁。銀行存款結算方式——其他方式托收承付——異地使用托收承付是指企業(yè)根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。委托收款——同城或異地均可委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。付款人必須授權銀行才行匯兌——異地匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。有電匯和信匯的區(qū)分第五十五頁，共721頁。銀行存款賬戶的開立基本存款賬戶，是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般,存款人只能開一個基本存款戶,它是獨立核算單位主要賬戶,開立其他銀行結算賬戶的前提。一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存賬戶、與基本存款賬戶存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。該賬戶不能辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶，是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶基本建設資金、更新改造資金等可申請開專用存款賬戶臨時存款賬戶，是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。比如設立臨時機構、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。第五十六頁，共721頁。歷年試題07043．某獨立核算的企業(yè)在銀行開設的以下帳戶中，不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務的帳戶類型是（）A基本存款帳戶B專用存款帳戶C臨時存款帳戶D一般存款帳戶08042．企業(yè)辦理工資、獎金等現(xiàn)金支取的賬戶是（

A基本存款賬戶B一般存款賬戶C臨時存款賬戶 D專用賬戶100715、下列關于企業(yè)銀行存款賬戶的描述，正確的有（A、企業(yè)可通過一般存款賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取B、一家企業(yè)不得在同一個銀行開立兩個基本存款賬戶，如果需要開立兩個或兩個以上基本存款賬戶，則須開立在不同銀行C、銀行存款總賬由出納保管并核對銀行存款日記賬與對賬單金額D、銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶E、基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資等現(xiàn)金的支取通過本賬戶辦理第五十七頁，共721頁。110710、企業(yè)辦理工資、獎金等現(xiàn)金支取的賬戶只能是()A.專用存款賬戶B.臨時存款賬戶C.一般存款賬戶D.基本存款賬戶第五十八頁，共721頁。銀行存款的核算總分類核算——銀行存款設置“銀行存款”賬戶，根據(jù)相關收付款憑證登記。由銀行存款賬戶會計人員掌管與登記?？傎~不由出納保管明細核算——銀行存款日記賬設置和登記銀行存款日記賬，根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務，由出納逐日逐筆記錄銀行存款的增減情況。每日終了，結記當日銀行存款結存余額，以便分析、檢查企業(yè)的銀行存款的收支業(yè)務，并且銀行存款日記賬的余額必須與銀行存款總賬科目的余額核對相符。月末，企業(yè)銀行存款賬戶余額與銀行對賬單進行核對，如果余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。第五十九頁，共721頁。華盛公司，20××年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售給本市某超市商品一批，價款20000元，增值稅3400元，收到轉賬支票一張，填寫進賬單，送存銀行，根據(jù)進賬單回單聯(lián)：借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

3400第六十頁，共721頁。(2)將超過庫存限額的2000元現(xiàn)金送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”回單聯(lián)：借：銀行存款2000

貸：庫存現(xiàn)金2000(3)以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元，根據(jù)電信局付費單據(jù)：借：管理費用8000

貸：銀行存款8000第六十一頁，共721頁。銀行存款的對賬——三個對賬賬證相符日記賬與銀行存款收付款憑證核對，保證賬證相符；賬賬相符日記賬與總分類賬相對——每日核對；賬單相符在前兩者的基礎上，日記賬與銀行對賬單相符，每月至少核對一次。第六十二頁，共721頁。銀行存款余額調節(jié)表（補記法）銀行對賬單余額加上：企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項減去：企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項；銀行存款總賬余額加上：銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項減去：銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項=第六十三頁，共721頁。某企業(yè)09年6

月25

日以后銀行存款日記賬記錄與6月30

日收到銀行對賬單記錄如下(假定25

日之前記錄相符)：第六十四頁，共721頁?？梢泽w現(xiàn)企業(yè)實有的銀行存款余額歷年試題09042.對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當（）A.根據(jù)銀行對賬單記錄的金額入賬B.在編制銀行存款余額調節(jié)表的同時入賬C.根據(jù)銀行對賬單編制自制憑證入賬D.待結算憑證到達后入賬第六十五頁，共721頁。某企業(yè)月末與銀行對賬時發(fā)現(xiàn)，銀行對賬單余額為155000元，而企業(yè)銀行存款日記賬余額為150000元，均為未達賬項所致。其中，企業(yè)已收支票入賬銀行尚未進賬的款項計5500元，銀行已付款企業(yè)未收到付款通知的款項計2000元，銀行已進賬企業(yè)尚未收到收款通知的款項計10000元，企業(yè)已開出支票銀行未付款的款項計2500元。試就銀行存款余額調節(jié)表有關內(nèi)容進行調節(jié)。答案與解析：（1）日記賬調節(jié)后余額=150000+10000–2000=158000（元）（2）對賬單調節(jié)后余額=155000+5500–2500=158000（元）例案第六十六頁，共721頁。

華盛公司，20××年12月31日銀行存款日記賬的余額為215312元，銀行轉來對賬單的余額為281262元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①企業(yè)送存轉賬支票23400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉賬支票5850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。習練第六十七頁，共721頁。根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調節(jié)表”如下：第六十八頁，共721頁。其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。它主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。設置“其他貨幣資金”總賬賬戶，并分別“銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金、存出投資款”等進行明細核算。發(fā)生時記入“其他貨幣資金”科目借方；支付款項與退回余款時，記入該科目的貸方。第六十九頁，共721頁。借：其他貨幣資金——××貸：銀行存款（2）收到發(fā)票賬單時：（1）辦理或開立時：借：在途物資、物資采購（信用卡計入相關費用）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——××（3）收到多余退款時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——××值得注意的是：企業(yè)取得的銀行本票只辦理全額結算，不退回多余款項，結算后仍有多余款項，可采用支票、現(xiàn)金等其他方式退回企業(yè)。

大致可以分為辦理（開立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個階段。第七十頁，共721頁?！纠?】A公司到外地采購材料，開出匯款委托書，委托當?shù)亻_戶銀行將采購款60000元匯往采購地銀行開立采購專戶。借：其他貨幣資金——外埠存款60000

貸：銀行存款60000

【例2】A公司收到采購人員交來的報銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，車票、住宿費單據(jù)900元，材料尚未運達企業(yè)借：在途物資50000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8500管理費用900貸：其他貨幣資金—外埠存款59400外埠存款核算舉例第七十一頁，共721頁。外埠存款核算舉例【例3】大通公司接當?shù)亻_戶銀行通知，匯出的采購專戶存款余額600元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。借：銀行存款600貸：其他貨幣資金—外埠存款600第七十二頁，共721頁。案例（銀行匯票）：【例1】A公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項9500元交存銀行取得銀行匯票。借：其他貨幣資金——銀行匯票存款9500

貸：銀行存款9500【例2】A公司用銀行匯票辦理采購貨款的結算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料已驗收入庫。借：原材料8000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1360

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9360

第七十三頁，共721頁?！纠?】結算完畢，昌通公司收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款140元已經(jīng)匯還入賬。借：銀行存款140

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款140【例4】若該匯票因超出付款期限未曾使用，向開戶銀行申請并退回款項。借：銀行存款9500

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款9500

第七十四頁，共721頁?！纠?】A公司向銀行申請領取信用卡，填寫申請表并交存?zhèn)溆媒?0000元，公司取得信用卡。借：其他貨幣資金——信用卡存款20000

貸：銀行存款20000【例2】大通公司收到銀行轉來信用卡存款憑證及所附發(fā)票賬單，招待費680元。借：管理費用—業(yè)務招待費680

貸：其他貨幣資金——信用卡存款680

【例3】大通公司不再使用信用卡結算，辦理銷戶手續(xù)，信用卡存款余額5600元轉回基本存款賬戶。做會計分錄如下：借：銀行存款5600

貸：其他銀行存款——信用卡存款5600

案例信用卡存款第七十五頁，共721頁。案例：甲企業(yè)向銀行申領開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)；企業(yè)收到銀行轉來的境外銷貨單位信用證結算憑證以及所附發(fā)票賬單，海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款1500000元，增值稅稅額255000元。企業(yè)收到銀行收賬通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余額245000元已經(jīng)轉回銀行賬戶。案例（信用證存款）第七十六頁，共721頁。編制會計分錄：（1）向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)時：借：其他貨幣資金信用證保證金2000000

貸：銀行存款2000000（2）收到信用證結算貨款的有關憑證時：借：原材料1500000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）255000

貸：其他貨幣資金信用證保證金1755000（3）信用證余額退回借：銀行存款245000

貸：其他貨幣資金信用證保證金245000

第七十七頁，共721頁。

案例（存出投資款）某企業(yè)10月28日存入證券公司銀行存款100000元，11月2日買入有價證券支出89000元。

10月28日存入證券公司時：借：其它貨幣資金——存出投資款100000貸：銀行存款100000

11月2日購買有價證券時：借：交易性金融資產(chǎn)89000貸：其它貨幣資金——存出投資款89000

第七十八頁，共721頁。歷年試題080416．下列各項屬于其他貨幣資金的是（）A．銀行匯票存款 B．銀行本票存款C．信用卡存款 D．存出投資款E．信用證保證金存款09072.下列各項中，屬于其他貨幣資金的是（）A.存出投資款 B.支票C.商業(yè)匯票 D.銀行存款110417.下列各項中，通過“其他貨幣資金”科目核算的有()A.外埠存款B.備用金C.銀行本票存款D.銀行匯票存款E.信用卡存款第七十九頁，共721頁。應收票據(jù)的核算應收票據(jù)指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。賬戶設置：應收票據(jù)歷年試題09073.通過“應收票據(jù)”科目核算的票據(jù)是（）A.銀行匯票B.銀行本票C.商業(yè)匯票D.支票090718.我國會計實務中，作為應收票據(jù)核算的票據(jù)有A.銀行匯票B.銀行本票C.商業(yè)承兌匯票D.銀行承兌匯票E.支票第八十頁，共721頁。應收票據(jù)的核算該賬戶借方登記應收票據(jù)的增加額，包括企業(yè)收到票據(jù)的面值以及期末計提帶息票據(jù)的應收利息額；貸方登記應收票據(jù)的減少額，包括轉銷到期票據(jù)的賬面價值或轉銷背書轉讓及貼現(xiàn)票據(jù)的賬面價值等；期末余額在借方表示尚未收回的應收票據(jù)的面值和已計提但尚未到期的應收票據(jù)的利息額。第八十一頁，共721頁。（1）企業(yè)銷售產(chǎn)品收到承匯商業(yè)匯票，按票據(jù)的面值借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）取得應收票據(jù)和收回票款1、不帶息票據(jù)的核算第八十二頁，共721頁。（2）企業(yè)收到用以抵償應收賬款的應收票據(jù)時借：應收票據(jù)貸：應收賬款取得應收票據(jù)和收回票款第八十三頁，共721頁。（3）應收票據(jù)到期，收到款項時借：銀行存款貸：應收票據(jù)取得應收票據(jù)和收回票款第八十四頁，共721頁。例題：【例2-4】珠江公司2012年3月1日向方正公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，款項尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅稅率為17％。則珠江公司應作如下會計處理：借：應收賬款1755000貸：主營業(yè)務收入1500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

255000

第八十五頁，共721頁。（承上例）3月15日，珠江公司收到方正公司寄來一張3個月期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。珠江公司應作如下會計處理：借：應收票據(jù)1755000貸：應收賬款1755000第八十六頁，共721頁。6月15日，珠江公司上述應收票據(jù)到期收回票面金額1755000元存入銀行。珠江公司應作如下會計處理借：銀行存款1755000貸：應收票據(jù)1755000第八十七頁，共721頁。如果帶息應收票據(jù)，應于期末按票面價值與確定的利率計提利息，增加應收票據(jù)的賬面價值，計算公式：利息=票面金額×票面利率×期限

帶息票據(jù)的核算第八十八頁，共721頁。（1）如果帶息應收票據(jù)，應于期末按票面價值與確定的利率計提利息，增加應收票據(jù)的賬面價值借：應收票據(jù)貸：財務費用（2）到期應收票據(jù)收到本金時，應按收到的本息作賬務處理借：銀行存款貸：應收票據(jù)財務費用帶息票據(jù)的核算第八十九頁，共721頁。案例4月15日簽發(fā)的90天票據(jù)，按算頭不算尾方式計算，其到期日應為（）。A7月13日B7月14日C7月15日D7月16日【答案】B【解析】4月份16天，5月份31天，6月份30天，7月份13天，其到期日應為7月14日。第九十頁，共721頁?！纠?-5】珠江公司2012年9月1日銷售一批產(chǎn)品給長春公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為100000元，增值稅額17000元，收到長春公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為10%。珠江公司編制會計分錄如下：（1）9月1日收到票據(jù)時：借：應收票據(jù)117000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

17000第九十一頁，共721頁。（2）12月31日計提利息時：借：應收票據(jù)3900貸：財務費用39009月1日至12月31日4個月利息=117000×4/12×10%=3900元第九十二頁，共721頁。（3）3月1日票據(jù)到期收回款項時：收款金額=117000+（117000×10%）×6/12=122850（元）2013年計提的2個月票據(jù)利息=（117000×10%）×2/12=1950（元）借：銀行存款122850

貸：應收票據(jù)120900

財務費用1950第九十三頁，共721頁。應收票據(jù)的貼現(xiàn)1.應收票據(jù)貼現(xiàn)的含義

貼現(xiàn)：指商業(yè)匯票持有人將尚未到期的商業(yè)匯票交給銀行等金融機構，銀行等金融機構受理后，從票面金額中扣除按銀行等金融機構的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)。思考:企業(yè)為什么要進行貼現(xiàn)？第九十四頁，共721頁。應收票據(jù)的貼現(xiàn)的相關項目2.應收票據(jù)貼現(xiàn)收入的計算（1）貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)期指從貼現(xiàn)日到到期日的時間間隔，按實際日數(shù)計算，“算頭不算尾”（或“算尾不算頭”）。（2）到期值。不帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)面值；帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)面值加上票據(jù)應計利息。第九十五頁，共721頁。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計算公式如下：貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限 應收票據(jù)的貼現(xiàn)的相關項目第九十六頁，共721頁。到期應收票據(jù)的賬務處理：到期應收票據(jù)的賬務處理：1、如果票據(jù)到期日付款人無力償付票款，應由貼現(xiàn)企業(yè)承擔付款責任，將票款償付給銀行借：應收賬款貸：銀行存款2、若貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理借：應收賬款貸：短期借款第九十七頁，共721頁?！纠?-7】2012年2月1日，珠江公司持所收取的由長江公司開出的出票日期為2012年1月1日、3個月期限，面值為10000元的不帶息銀行承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為10%編制會計分錄如下：（1）2月1日將票據(jù)貼現(xiàn)時，票據(jù)到期日為4月1日，貼現(xiàn)期為2個月，不帶息銀行業(yè)承兌匯票票據(jù)到期值即為面值，即10000元。貼現(xiàn)利息=（10000×10%）×2/12=166.67（元）貼現(xiàn)凈額=10000-167.67=9833.33（元）

借：銀行存款9833.33

財務費用166.67

貸：應收票據(jù)10000第九十八頁，共721頁。（2）4月1日票據(jù)到期，長江公司無力履行付款，則珠江公司應作如下賬務處理：借：應收賬款10000貸：銀行存款10000第九十九頁，共721頁。（3）若該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率為6%，珠江公司于2月1日到銀行貼現(xiàn)，則：票據(jù)到期值=10000+（10000×6%）×3/12=10150（元）貼現(xiàn)利息=（10150×10%）×2/12=169.17（元）貼現(xiàn)凈額=10000-169.17=9830.83（元）借：銀行存款9830.83

財務費用169.17貸：應收票據(jù)10000第一百頁，共721頁。應收票據(jù)的轉讓實務中，企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓。背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。背書轉讓的，背書人應當承擔票據(jù)責任。企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。第一百零一頁，共721頁。承【例2-4】珠江公司于4月15日將上述應收票據(jù)背書轉讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料，該材料金額為1500000元，適用增值稅稅率為17％，珠江公司應作如下會計處理：借：原材料1500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）255000貸：應收票據(jù)1755000第一百零二頁，共721頁。歷年試題07078．某企業(yè)2006年1月1日因銷售商品，收到面值50萬元、年利率12%、期限3個月的商業(yè)匯票一張，該應收票據(jù)的到期值為（）A．50萬元B．51.5萬元

C．56萬元D．68萬元09078.企業(yè)持未到期的帶息應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額應A.借記“財務費用”B.貸記“財務費用”

C.貸記“其他業(yè)務收入”D.貸記“管理費用”第一百零三頁，共721頁。歷年試題090427.陽光公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，某年1月3日銷售給B公司產(chǎn)品一批，貨款額為100000元，增值稅額為17000元，產(chǎn)品已發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票。B公司當天交來一張帶息商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值117000元，期限為90天，票面利率為8%。當年3月15日因急需資金，陽光公司持此票到銀行貼現(xiàn)（貼現(xiàn)期18天），貼現(xiàn)率為10%。假定本項貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。（注：凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）要求：（1）編制陽光公司銷售產(chǎn)品收到票據(jù)時的會計分錄；（2）計算票據(jù)到期值；（3）計算3月15日票據(jù)貼現(xiàn)時的貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)額。第一百零四頁，共721頁。110427.珠海公司于2008年9月1日收到廣發(fā)公司的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值為80000元，付款期限為3個月，系產(chǎn)品的銷售貨款和增值稅(增值稅為11624元)。公司由于資金周轉問題，將此票據(jù)于9月2日到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8%。3個月到期后(12月2日)，由于廣發(fā)公司賬上無法付款，銀行通知珠海公司，將其存款的賬面余額60000元抵付票面款，不足部分轉為逾期貸款。要求：根據(jù)上述材料，計算票據(jù)貼現(xiàn)利息與貼現(xiàn)所得，并分別編制9月1日、9月2日、12月2日的會計分錄。第一百零五頁，共721頁。應收賬款的范圍應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、或提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。范圍：是因銷售活動引起的債權包括:銷售商品價款；銷項稅額；代購貨方墊付的保險費、運雜費。不包括不是銷售活動引起的應收款項，如職工欠款、應收債務人利息、應收保險賠款等；是屬于流動資產(chǎn)性質的債權不包括長期性質的債權——同樣是銷售商品但采用遞延收款的，是長期應收款。是企業(yè)應收客戶的款項不包括企業(yè)付出的各類保證金——投標保證金、租入包裝物的押金——這些在其他應收款中體現(xiàn)第一百零六頁，共721頁。應收賬款的賬戶結構①應收金額總價——包括代墊運雜、包裝費用②應收賬款讓售③到期收到客戶歸還款項尚未收回的應收賬款應收賬款反映預收賬款的存在第一百零七頁，共721頁。應收賬款計價——入賬金額確認時間：應收賬款通常因賒銷而產(chǎn)生，所以它的確認時間與標準以收入確認標準為準——收入實現(xiàn)時確認。計價金額：應收賬款計價通常按照實際發(fā)生額入賬——還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。商業(yè)折扣：不需在雙方賬上反映?，F(xiàn)金折扣：比如“2/10，n/30”。應收賬款入賬價值的確認：總價法——假設客戶得不到現(xiàn)金折扣以扣減現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入賬價值，現(xiàn)金折扣作為客戶提前付款的獎勵，計入財務費用。凈價法——假設客戶總能得到現(xiàn)金折扣凈價入賬，超過折扣期而多收款項作為提供信貸的收入，收到賬款時，直接沖減財務費用。第一百零八頁，共721頁。應收賬款總價法核算流程主營業(yè)務收入銀行存款應收賬款財務費用應交稅費－增值代墊運雜費銀行存款發(fā)生應收賬款時按總價凈價提前付款現(xiàn)金折扣未提前付款第一百零九頁，共721頁?！纠?-8】珠江公司采用托收承付結算方式向化灣公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運雜費6000元，已辦理托收手續(xù)。珠江公司應作如下會計處理：借：應收賬款——化灣公司357000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000銀行存款600珠江公司實際收到款項時，應作如下會計處理：借：銀行存款357000貸：應收賬款——化灣公司357000第一百一十頁，共721頁。【例2-9】珠江公司收到陽光公司交來商業(yè)匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠貨款。珠江公司應作如下會計處理：借：應收票據(jù)——陽光公司10000貸：應收賬款——陽光公司10000第一百一十一頁，共721頁?！纠?-10】珠江公司銷售給光明公司庫存商品一批，價值總計290000元，適用的增值稅稅率為17%，代購貨單位墊付運雜費1000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。應編制相關會計分錄如下：（1）銷售庫存商品時：借：應收賬款——光明公司340300

貸：主營業(yè)務收入290000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）49300

銀行存款1000（2）收到貨款時：借：銀行存款340300

貸：應收賬款——光明公340300第一百一十二頁，共721頁。【例2-11】珠江公司收到陽光公司交來商業(yè)匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠貨款。珠江公司應作如下會計處理：借：應收票據(jù)——陽光公司10000貸：應收賬款——陽光公司10000第一百一十三頁，共721頁。承【例2-11】珠江公司給予光明公司20%的商業(yè)折扣，確認銷售時作會計處理如下：借：應收賬款——光明公司272440

貸：主營業(yè)務收入232000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39440

銀行存款1000（2）收到貨款時：借：銀行存款272440

貸：應收賬款——光明公司272440第一百一十四頁，共721頁?！纠?-12】珠江公司銷售給光明公司商品一批，價值總計580000元，適用的增值稅稅率為17%，墊付運雜費2000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)，規(guī)定的現(xiàn)金結算折扣條件為1/10，N/30，利用總價法所做會計分錄如下；（1）銷售商品時：借：應收賬款——光明公司680600貸：主營業(yè)務收入580000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）98600

銀行存款2000第一百一十五頁，共721頁。（2）如果光明公司在10天內(nèi)付款，珠江公司給予1%的折扣，收到貨款時：借：銀行存款674800

財務費用5800

貸：應收賬款——光明公司680600（3）如果超過10天付款，不能享受現(xiàn)金折扣借：銀行存款680600

貸：應收賬款——光明公司680600第一百一十六頁，共721頁。歷年試題07075．某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”，適用的增值稅稅率為17%，企業(yè)5月26日收到該筆款項時應付給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）A．0元B．200元C．234元D．468元

說明：應該選B或者C。目前，現(xiàn)金折扣計算的基數(shù)中，是否應當包含增值稅金額3400元，不同的書中有不同見解，但我認為不含增值稅，是比較好的一種作法。070730．現(xiàn)金折扣通常有總價法和凈價法兩種會計處理方法。請問，什么是總價法？什么是凈價法？各自的優(yōu)缺點分別是什么？080427．教材66頁：例題10、11原題08073.2007年4月2日，企業(yè)與供貨方簽訂賒銷合同，合同金額總計200萬元，其中還款條件注明：“2/10，1/20，N/30”，該企業(yè)決定在2007年4月9日付訖，企業(yè)所付金額是A.200萬元 B.198萬元C.196萬元 D.160萬元第一百一十七頁，共721頁。歷年試題090707.某企業(yè)于2月l5日銷售產(chǎn)品一批，應收賬款為10萬元，付款條件為“2/10，1/20，n/30”，客戶已于2月28日付清款項，則該企業(yè)實收金額為（A.9.0萬元B.9.8萬元C.9.9萬元D.l0.0萬元090704.某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，其銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為l0萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費為0.2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)應確認的應收賬款金額是（）A.10.0萬元B.10.2萬元C.1l.7萬元D.11.9萬元090717.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應包括（）A.銷售商品的價款B.增值稅銷項稅額C.代購貨方墊付的保險費D.代購貨方墊付的運雜費E.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣100412.下列與銷售商品相關的事項中,一定發(fā)生在確認收入之前的事項是（）A.商業(yè)折扣B.銷售退回C.銷售折讓D.現(xiàn)金折扣100703、企業(yè)賒銷一批商品，規(guī)定的付款條件為：1／10、N／30，如果客戶在現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款，則該折扣應記入()A、管理費用B、制造費用C、財務費用D、銷售費用第一百一十八頁，共721頁。歷年試題110701、銷售商品一批，銷售收入為10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30，適用的增值稅率為17％，如果購貨企業(yè)在第11天付款，則收到的金額為(

)A.10700元

B.11500元C.11583

D.11700元第一百一十九頁，共721頁。預付賬款的核算預付賬款，是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項?？傎~設置：預付賬款還應按不同的供應單位設置明細賬，明細核算。預付賬款不多的企業(yè)簡化處理平時可以直接在“應付賬款”賬戶借方核算，期末預付與應付賬款應分別在資產(chǎn)、負債方反映。歷年試題10048.預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”科目,而將預付的款項計入（）A.“應付賬款”科目的借方 B.“應付賬款”科目的貸方C.“應收賬款”科目的借方 D.“應收賬款”科目的貸方第一百二十頁，共721頁。1、預付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款2、收到所購貨物時：借：在途物資/原材料等應交稅費——應交增值稅（進項稅）貨：預付賬款單獨設置“預付賬款”賬戶進行核算1第一百二十一頁，共721頁。3、預付賬款不足采購貨物款項時，補付借：預付賬款

貸：銀行存款4、預付賬款多于采購貨物款項時，退回借：銀行存款貸：預付賬款5、有確鑿證據(jù)表明，預付款不符合預付賬款性質，或應供貨單位破產(chǎn)等無法再收到所購物資時：借：其他應收款貸：預付賬款第一百二十二頁，共721頁。

1、甲公司向青源公司采購B材料，合同總價為160000元，按照合同規(guī)定，甲公司在合同簽訂后預付貨款的50%，9月18日，按合同預付貨款80000元。驗收貨物后一次結清全部貨款。借：預付賬款——青源公司80000

貸：銀行存款80000習練第一百二十三頁，共721頁。（2）9月27日，收到青源公司發(fā)來的B材料驗收無誤，增值稅專用發(fā)票載明價款136752元，增值稅額23248元。根據(jù)有關發(fā)票賬單和驗收憑證編制會計分錄如下：借：在途物資136752

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23248

貸：預付賬款—青源公司160000第一百二十四頁，共721頁。（3）9月30日，以銀行存款補付余款80000元。根據(jù)銀行支款通知編制會計分錄。借：預付賬款——青源公司80000

貸：銀行存款80000

第一百二十五頁，共721頁。應收股利的核算應收股利，是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取的其他單位分配的利潤。企業(yè)購買的各種股權性質的投資中包含有已宣告但尚未兌現(xiàn)的股利或利潤分配時，借記“應收股利”（貸記“銀行存款”），兌現(xiàn)時則貸記“應收股利”，借記“銀行存款”。當被投資方宣告股利分配時，借記“應收股利”，貸記“投資收益”或“長期股權投資——損益調整”，兌現(xiàn)時同上。應收股利銀行存款銀行存款投資收益等（2）持有期間宣告股利（1）購買時，買價中含有已宣告股利兌現(xiàn)股利第一百二十六頁，共721頁。應收利息的核算應收利息是企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應收取的利息。持有至到期投資的應收利息核算最為典型。第一百二十七頁，共721頁。其他應收款的核算其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收、暫付款項，包括各種應收賠款、存出保證金、備用金、應收包裝物租金、應收的各種罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。設置“其他應收款”賬戶進行總分類核算，還應按對方單位或個人進行明細分類核算。備用金核算——其他應收款的一種備用金金就是給各個部門用于零星開支的零用錢。兩種核算方法實報實銷——麻煩；預撥一定的零用金——定額備用金核算。第一百二十八頁，共721頁。

其他應收款賬戶設置第一百二十九頁，共721頁。1、9月20日，甲公司供應部門采購員鐘華前往外地采購材料，借支差旅費1000元，簽發(fā)現(xiàn)金支票支付。根據(jù)借款單和現(xiàn)金支票存根編制會計分錄如下：借：其他應收款——備用金（鐘華）1000

貸：銀行存款1000

習練第一百三十頁，共721頁。2、9月27日，采購員鐘華回公司報銷差旅費960元，交回多余現(xiàn)金40元。根據(jù)審核后的有關原始憑證編制會計分錄如下：借：管理費用960

庫存現(xiàn)金40

貸：其他應收款—備用金（鐘華）1000第一百三十一頁，共721頁。3、甲公司對企業(yè)銷售部門實行定額備用金制度，核定的備用金定額為5000元，9月1日開出現(xiàn)金支票撥付。根據(jù)借款單和現(xiàn)金支票存根編制會計分錄如下：借：其他應收款—備用金（銷售部門）5000

貸：銀行存款5000第一百三十二頁，共721頁。4、9月30日，銷售部門報銷為客戶送貨的零星運雜費4900元，經(jīng)審核后支付現(xiàn)金補足其定額。根據(jù)運雜費票據(jù)等憑證編制會計分錄如下：借：銷售費用4900

貸：庫存現(xiàn)金4900第一百三十三頁，共721頁。5、12月31日，甲公司對銷售部門不再實行定額備用金制度，該部門交回原借備用金。根據(jù)有關收據(jù)編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金5000貸：其他應收款—備用金（銷售部門）5000第一百三十四頁，共721頁。歷年試題070424．下列各項中，應通過“其他應收款”