中介服務行業(yè)綜合管理制度守則完整版

中介服務行業(yè)綜合管理制度——XXX會計師事務所綜合總則第一條為了發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，健全和完善公司日常秩序，規(guī)范公司員工舉止，提高工作效率，特制定本制度。本制度共分十七章一百三十二條。第二條目錄總則公司考勤和日常工作管理制度公司員工獎懲制度公司財務管理制度公司印鑒管理制度公司人事管理制度公司員工考核制度公司員工保密制度公司檔案管理制度公司計算機管理制度公司業(yè)務復核管理制度公司車輛管理制度公司員工注冊簽章制度附則公司考勤和日常工作管理制度第三條為維護本公司工作秩序，保證工作順利進行，特制訂本制度。公司的考勤時間為：周一至周五；工作時間為：5月1日至9月30日上午8時30分至12時，下午2時30分至6時；10月1日至次年4月30日上午8時30分至12時，下午2時至5時30分。第四條公司考勤對象是：公司在職和臨時聘用人員；公司總經(jīng)理及年齡在55周歲以上的在職人員不參加出勤考評。第五條考勤項目為：出勤、請假（病假、事假、探親假、婚假、產(chǎn)假、喪假）、遲到、早退、曠工、外出執(zhí)業(yè)等。一、出勤：在公司坐班或外出辦理公司業(yè)務，公司員工必須按時上班，超過上班時間為遲到。遲到一次扣工資二十元。二、請假：因病需要休息；應向辦公室請假，填寫請假條，并向常務副總經(jīng)理匯報。病假每月不超過七天，超過七天者扣除當月效益工資。原則上病假不能超過一個月。超過一個月扣除崗位津貼和效益工資。事假：因故不能正常工作；必須事前請假并填寫請假條；一般人員及項目經(jīng)理請假由部門經(jīng)理審核、主管副總經(jīng)理批準，部門主任、副總經(jīng)理請假由常務副總經(jīng)理審核批準；常務副總經(jīng)理請假由總經(jīng)理批準；總經(jīng)理請假由常務副總經(jīng)理負責公司事務。；事假每月超過五天的，扣除當月效益工資。超過十五天扣除崗位津貼和效益工資。探親假：公司員工異地探望父母或配偶；在不影響重大業(yè)務的情況下提出申請，部門主任請示主管副總經(jīng)理審核，報請常務副總經(jīng)理或總經(jīng)理批準；探親假期間效益工資減半，其它照發(fā)?；榧伲汗締T工按婚姻法要求結婚；由本人提出申請、主管常務副總經(jīng)理和總經(jīng)理批準，盡可能安排在業(yè)務不緊張的時間里；時間為三天，如果晚婚再加七天；婚假期間工資待遇不變。產(chǎn)假：公司女工按照國家計劃生育政策休假；由本人提出申請、主管常務副總經(jīng)理和總經(jīng)理批準；產(chǎn)前15天，產(chǎn)后6個月；產(chǎn)假期間扣除效益工作和崗位津貼。喪假：公司員工的直系親屬（父母、配偶、子女、兄弟姐妹）死亡；本人告知公司辦公室，報請常務副總經(jīng)理和總經(jīng)理批準；時間：四天（不含路程時間），路程時間由公司領導酌情掌握；喪假期間工資待遇不變。三、早退：上班后無故提前半小時下班的。早退一次扣工資二十元。四、曠工：無故不來上班，每月曠工三天或年累計曠工三十天開除。五、外出執(zhí)業(yè)：公司員工受公司指派到鄭州市區(qū)以外的地區(qū)工作；外出執(zhí)業(yè)人員需到辦公室填寫外出執(zhí)業(yè)登記表，一般人員、項目經(jīng)理、部門主任外出執(zhí)業(yè)由部門主任申請，主管副總經(jīng)理審核，常務副總經(jīng)理批準；副總經(jīng)理、常務副總經(jīng)理外出執(zhí)業(yè)由總經(jīng)理批準；總經(jīng)理外出執(zhí)業(yè)由常務副總經(jīng)理主持公司工作；外出執(zhí)業(yè)期間享受執(zhí)業(yè)補助。第六條考勤機構為公司辦公室；第七條辦公室每月月底應將考勤情況匯總登記報公司財務部、常務副總經(jīng)理、總經(jīng)理各一份；財務部據(jù)此扣除工資或發(fā)放外出執(zhí)業(yè)補貼；辦公室據(jù)此存檔并作為考核內(nèi)容。第八條公司員工請假、外出執(zhí)業(yè)應到辦公室領取假條和執(zhí)業(yè)登記表，經(jīng)批準后，將假條和執(zhí)業(yè)登記表交辦公室備案。第九條公司員工上班期間必須遵守以下紀律：有組織，有計劃，工作聽指揮；講公正，求公允，執(zhí)業(yè)按章程；不遲到，不早退，有事先請假；不越權，不越級，管理有權限；不吵架，不斗毆，舉止講文明；不閑談，不泄密，職守不擅離；免吃請，拒受賄，廉潔應自律；戒游戲，戒賭博，公眾樹形象。第十條公司員工日常工作要遵守以下要求：遵守黨和國家各項方針、政策、法律、法規(guī)；認真學習三個代表；嚴格按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》《資產(chǎn)評估準則》、《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準則》《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師執(zhí)業(yè)道德行為準則》等相關準則執(zhí)業(yè)，恪守獨立、客觀、公正、保密的原則；不以個人名義承接業(yè)務。按照《中國注冊會計師質量控制基本準則》的要求，樹立服務至上，質量第一的宗旨，根據(jù)本人工作能力，考慮風險，綜合分析后進行工作。遵守本公司工作紀律，個人服從組織，下級服從上級，堅決服從指揮和調(diào)配，不利于團結的事不做，不利于團結的話不說。嚴守客戶和本公司秘密，對自己知悉的各種秘密，未經(jīng)公司領導授權不得向第三者泄漏，包括自己的父母，配偶，兄弟姐妹等親友。有事請假，不擅離工作崗位；遵守國家和本公司作息時間，不遲到、早退、曠工，發(fā)揚艱苦奮斗、腳踏實地的工作精神。關心集體、熱愛工作、不計較個人得失，不圖名利。有困難、矛盾、問題及時向組織和領導匯報，相互了解不積怨、不報復，求大同、存小異。公司員工獎懲制度第十一條公司對員工的獎勵為：通報表揚，優(yōu)秀建議獎，全勤獎，先進個人獎，帶薪休假獎，特別貢獻獎，提前晉檔晉級獎，贈送公司股份獎，授予公司終生員工稱號獎。第十二條公司總經(jīng)理、常務副總經(jīng)理不參與以下獎勵：通報表揚，優(yōu)秀建議獎，先進個人獎，提前晉檔晉級獎。第十三條獎勵內(nèi)容與事實：通報表揚：公司對工作表現(xiàn)突出，由部門主任提名，董事長辦公會討論通過；優(yōu)秀建議獎：公司對員工向公司提出的非常有利于公司發(fā)展的優(yōu)秀建議的獎勵，由總經(jīng)理提議，董事長辦公會討論通過，金額為人民幣貳佰元；全勤獎:公司對每月出滿勤的員工的獎勵,金額為人民幣壹佰元；先進個人獎：公司對每年度各項工作表現(xiàn)突出的員工的獎勵，金額為人民幣貳仟元，先進個人由群眾無記名投票評議，董事長辦公會議評議通過，先進個人獎人數(shù)為公司人數(shù)的10%；帶薪休假獎：公司對各項工作表現(xiàn)特別突出員工的獎勵，由常務副總經(jīng)理或總經(jīng)理提名，董事長辦公會議討論通過，帶薪休假天數(shù)按國家相關規(guī)定執(zhí)行；特別貢獻獎：公司對為公司做出極大貢獻的員工的獎勵，由常務副總經(jīng)理或總經(jīng)理提名，董事長辦公會議討論通過；提前晉檔晉級獎：公司對各項工作表現(xiàn)特別突出的員工的獎勵，由常務副總經(jīng)理或總經(jīng)理提名，董事長辦公會議討論通過；贈送公司股份獎：公司對在公司服務十年以上，各項工作表現(xiàn)特別突出的員工的獎勵，由總經(jīng)理提名，董事長辦公會議討論通過；所贈送股份每次不超過公司總股份的5%；授予公司終生員工稱號獎：公司在對公司服務二十年以上、各項工作表現(xiàn)特別突出的員工的獎勵，由總經(jīng)理提名，董事長辦公會議討論通過；獲得公司終生員工稱號的人員在離職后享受離職前工資待遇的70%。第十四條公司對員工的懲罰為：警告，通報批評，經(jīng)濟處罰，降檔降級，開除留用，開除。第十五條懲罰內(nèi)容與實施：警告：公司對違犯公司規(guī)章制度的員工的處罰，由部門主任提議，董事長辦公會會議討論通過；通報批評：公司對嚴重違犯公司規(guī)章制度的員工的處罰，由副總經(jīng)理提議，董事長辦公會會議討論通過；經(jīng)濟處罰：公司對違犯公司規(guī)章制度或業(yè)務操作規(guī)程給公司造成經(jīng)濟損失的員工的處罰，由副總經(jīng)理提議，董事長辦公會會議討論通過，經(jīng)濟處罰分為罰薪和罰款，具體數(shù)額在董事長辦公會議上討論通過；降檔降級：公司對嚴重違犯公司規(guī)章制度或業(yè)務操作規(guī)程并給公司造成重大經(jīng)濟損失的員工的處罰，由常務副總經(jīng)理提議，董事長辦公會議討論通過；降檔降級既可只降檔或級，也可以同時降檔降級，降檔降級一次只能降一檔或一級；開除：由總經(jīng)理提議，董事長辦公會議討論通過，公司員工有下列之一行為的可以開除：觸犯國家刑法被判刑或勞動教養(yǎng)的；違犯國家法規(guī)被行政處罰的；開除留用期間違法違紀的；每月曠工三天或年曠工累計超過十天的；嚴重違犯職業(yè)道德給客戶造成極大經(jīng)濟損失的；給公司聲譽造成極大不良影響的；公司財務管理制度第十六條：為建立健全公司內(nèi)部財務管理，做好財務基礎工作，如實反映公司經(jīng)營成果和財務狀況，依法計算和繳納國家稅費，保證投資者合法權益，特制定本制度。第十七條公司財務管理機構為公司財務部，在總經(jīng)理領導下負責公司財務管理和會計核算工作，執(zhí)行中國注冊會計師協(xié)會頒布的《會計師事務所會計核算辦法》和《會計師事務所財務管理若干問題的暫行規(guī)定》。第十八條財務部門職責：貫徹執(zhí)行國家統(tǒng)一的財政制度、財務制度和統(tǒng)計法規(guī)，運用現(xiàn)代化管理方法，加強財務管理，健全財務稽核制度。搞好經(jīng)濟核算，按時編制計劃，上報會計、統(tǒng)計報表。嚴格進行會計核算：1、嚴格審查原始憑證，填制記賬憑證。2、正確使用會計科目，認真登記會計賬簿。3、及時、準確、完整地編制會計報表。4、嚴格控制成本費用計劃，及時進行分析，做到既滿足經(jīng)營性支出，又不鋪張浪費。5、做好會計稽核與會計檢查工作，使賬賬、賬款、賬物相符。6、按上級規(guī)定的比例，提取和使用各項資金。7、按國家稅收制度規(guī)定，正確計算繳納稅金。固定資產(chǎn)管理：及時辦理公司固定資產(chǎn)的增減、轉移、報廢等財務手續(xù)。對公司的固定資產(chǎn)每年組織一次全面清查，做到賬、卡、物相符，手續(xù)齊備，交接清楚，資產(chǎn)完好。第十九條財務部主任職責遵守國家的法律法規(guī)、財務制度。嚴格按照財經(jīng)政策及公司財務制度控制費用開支范圍，分清資金渠道，合理使用資金。認真貫徹執(zhí)行公司股東會、董事長辦公會議做出的決議。組織財務部人員業(yè)務學習，貫徹執(zhí)行公司董事長辦公會會議精神。審核公司會計報表，經(jīng)常檢查會計賬簿、憑證記錄制作的準確性、完整性、真實性。每季度給公司董事長辦公會會議提供財務咨詢報告作決策參考。督促公司各部完成收入。嚴格掌握費用開支標準，審核公司財務支出，力爭資金使用達到安全、高效、合理。第二十條財務部會計職責嚴格按照國家財經(jīng)政策和公司財務管理制度編制審核會計記賬憑證和原始憑證，確保會計資料的合規(guī)、合法、真實準確，未經(jīng)審核簽批或審核不合規(guī)定的憑證，不得作為財務款項的收付和記賬憑證。對經(jīng)過審核合格的原始憑證，按照業(yè)務內(nèi)容和國家制定的相關會計制度填制會計記賬憑證，不得將不同的業(yè)務內(nèi)容和并記賬，對違反財經(jīng)法規(guī)及公司財務管理制度的行為應予抵制。按照國家有關部門的要求，足額提取繳納各項稅費并報送相關會計資料，按時辦理各項稅費的申報繳納，做到及時準確。記賬及時準確，檢查認真，做到賬實、賬賬、賬表相符，按照權責發(fā)生制及公司財務管理制度要求及時結算本公司的收入支出，完整準確地反映本公司的財務成果及資金狀況。第二十一條財務部出納職責熟悉各項費用開支標準，依照中國人民銀行《現(xiàn)金管理條例》嚴格控制現(xiàn)金開支范圍及手續(xù)，嚴禁白條頂庫。嚴格審核現(xiàn)金及銀行收付的原始憑證，對合規(guī)的收付憑證及時辦理款項收付和銀行存款的結算手續(xù)并填制相關收付記賬憑證。及時準確地對現(xiàn)金的收入、付出和結余進行詳細的紀錄，及時對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，做到日清月結、賬款相符。收付款項時，必須進行復核、當面點清，收付后在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。按照銀行規(guī)定填寫支票，填清日期、收款單位、用途、限額等，嚴禁簽發(fā)空白、空頭支票。嚴格按照公司財務制度規(guī)定的手續(xù)辦理現(xiàn)金及支票的借支。借支票填寫登記清楚支票號碼、借出日期、用途、經(jīng)手人簽名。及時催收各單位及個人借款。及時和銀行對賬并做出銀行存款調(diào)節(jié)表，做到賬實、賬賬相符。做好安全防范工作，填寫保管好各種票據(jù)、印鑒，并做到支票與印鑒分存，保險柜做到人離柜鎖，大額超限現(xiàn)金不留存財務室過夜，要及時送存銀行。第二十二條財務收入管理公司的各項收入都要全額登記入賬，開出發(fā)票即應收回賬款。開出發(fā)票資金因故暫時不能收回的，應按照權責發(fā)生制原則，先行登記收入，由財務部督促業(yè)務經(jīng)辦人員催收欠款，確保資金盡早入賬。凡開具發(fā)票無論資金是否及時入賬，業(yè)務經(jīng)辦人員都必須在公司留存發(fā)票記賬聯(lián)背面簽名。開具發(fā)票須經(jīng)公司總經(jīng)理、常務副總經(jīng)理同意。第二十三條現(xiàn)金的管理所有業(yè)務收入收取的現(xiàn)金必須當日送存銀行，不得自行留存或坐支。出納人員要控制庫存現(xiàn)金限額（日存人民幣壹萬元）。公司業(yè)務往來、購買物品，超過人民幣五千元的，必須用銀行轉賬支票進行結算。原則不準個人借支公款。不準將公司賬戶借給其它單位使用。第二十四條：財務支出的管理公司財務支出實行副總經(jīng)理、常務副總經(jīng)理審核，財務部復核，總經(jīng)理審批制。總經(jīng)理對公司各項財務支出具有批準權。公司重大財務支出需經(jīng)公司股東會或董事長辦公會會議同意。重大財務支出為：對外投資、業(yè)務協(xié)作費、業(yè)務分成、銀行貸還款、購置固定資產(chǎn)、賠償費。公司常務副總經(jīng)理對以下財務支出具有審核權：公司購買工作必需的辦公用品。招待公司業(yè)務客戶及來訪的客人。公司員工外出工作所發(fā)生的交通、食宿、差旅費費用。公司車輛所發(fā)生的費用。公司副總經(jīng)理、部門主任、項目經(jīng)理、一般人員外出辦公確要乘坐出租車時，需經(jīng)常務副總經(jīng)理同意。部門主任、項目經(jīng)理、一般人員的報銷單據(jù)由主管副總經(jīng)理審核?？偨?jīng)理、常務副總經(jīng)理、副總經(jīng)理的報銷單據(jù)由本人審核。財務部復核內(nèi)容：報銷單據(jù)的合規(guī)合法性，大小寫及數(shù)目是否相符,印鑒是否清晰，第二十五條：會計資料的管理會計資料是指：公司財務制度、賬簿、憑證、報表、會計人員業(yè)務學習資料。財務部會計負責公司財務制度、會計人員業(yè)務學習資料的保管。財務部會計負責公司總賬、明細賬、記賬憑證、會計報表、納稅申報資料。財務部出納負責公司現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的保管。第二十六條：會計物品的管理會計物品是指：財務印鑒、發(fā)票、發(fā)票專用章、支票、空白票據(jù)、財務部微機、保險柜、會計資料、裝訂工具的保管使用。財務部會計負責財務專用章、個人印鑒、發(fā)票、空白票據(jù)的保管使用。財務部會計負責財務部微機、會計資料的保管使用，財務部微機不得進行非財務資料及文字處理，非財務部人員不得擅自操作。財務部出納負責支票、發(fā)票專用章、保險柜、會計資料裝訂工具的保管使用。第二十七條：外出職業(yè)人員補助標準省內(nèi)市外地區(qū)：每人每日補助人民幣三十元。省外地區(qū)：每人每日補助人民幣四十元。沿海開放地區(qū)及經(jīng)濟特區(qū)：每人每日補助人民幣五十元。財務人員應根據(jù)辦公室提供的外出執(zhí)業(yè)登記表，發(fā)放外出執(zhí)業(yè)補助。第二十八條：其它有關規(guī)定送交及提取大量現(xiàn)金（人民幣兩萬元以上）時，應兩人乘車辦理，以確保安全。任何單位和個人借閱會計資料，必須經(jīng)過批準，批準人為常務副總經(jīng)理、總經(jīng)理。公司為員工辦理社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險、住房公積金、失業(yè)保險、社會醫(yī)療保險。四、財務支出實行副總經(jīng)理、常務副總經(jīng)理審核，財務部復核，總經(jīng)理審批制，總經(jīng)理對本所各項財務支出具有批準權。五、本公司一切采購事項均由辦公室主辦，各業(yè)務部門對所需的辦公用品和業(yè)務用品應及時向辦公室提出申請，辦公室應根據(jù)各部門的需要，編制采購計劃，報總經(jīng)理審批后實施。六、各業(yè)務部門因公出差及其他開支（含差旅補助），在規(guī)定范圍內(nèi)，由項目負責人（或指定專人）統(tǒng)一辦理報銷手續(xù)。七、業(yè)務招待費開支，原則上由辦公室統(tǒng)一安排，特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理同意后方可實施。臨時性開支，由總經(jīng)理決定，交辦公室或有關人員辦理，重大的臨時性開支，由總經(jīng)理提請股東會或董事長辦公會通過后方可辦理。八、個人通訊費的報銷實行每月單獨、定日報銷的辦法，即無特殊情況于每月的20—25日按公司通信設備管理制度規(guī)定的標準，批報通訊費。九、外出辦公（不含市內(nèi)），按實際天數(shù)計算外出補助。十、各部門人員因公借款，需填寫借據(jù)，詳細注明原因，并經(jīng)總經(jīng)理簽批，無特殊情況，借款時間不得超過兩周，報銷時應首先沖抵借據(jù)。無特殊情況，應在購置（支付）完成或出差返鄭三日內(nèi)完成報銷手續(xù)。十一、各類報銷事項均由項目負責人、購置（支付）負責人簽字，并經(jīng)財務人員對票據(jù)的合規(guī)性、合法性及金額的正確性進行審核簽字后由經(jīng)辦人按簽批手續(xù)實施報銷。公司印鑒管理制度第二十九條：為規(guī)范用印，保證公司工作質量和效益，根據(jù)國家規(guī)定結合本公司的規(guī)章制度特規(guī)定以下印鑒管理制度。公司的印鑒分為：法人章、公章、合同專用章、業(yè)務審核專用章、財務專用章、發(fā)票專用章及其它印鑒章。公司的公章、合同專用章、及其它專用章由辦公室負責管理，業(yè)務審核章由業(yè)務部門經(jīng)理負責管理。公司財務專用章、發(fā)票專用章由財務部負責管理，法人章由主任會計師或其委托他人負責管理。凡與本公司承擔業(yè)務風險有關各類印鑒不得私自借出，亂蓋。使用公章要進行登記并辦理簽批手續(xù)，使用公司公章須由公司總經(jīng)理簽批，不經(jīng)簽批不得用印。加強印章管理，除特殊需要外，嚴禁在空白紙上用印。公司公章原則上不準攜帶出本公司，因工作需要到公司外使用，應事前向總經(jīng)理請示經(jīng)批準后方可攜出，用完應及時送回辦公室，并做好登記。根據(jù)有關規(guī)定，用印時必須注意上壓單位，下壓時間，力求端正準確，符合用印格式。第六章公司人事管理制度第三十條：公司人事工作貫徹落實“以人為本”的指導思想，堅持“德才兼?zhèn)?、公平競爭”的擇人標準和“任人為賢、人盡其才”的用人原則，積極開展從業(yè)人員思想政治教育和業(yè)務培訓，大力開發(fā)人才資源，為發(fā)展壯大公司事業(yè)服務。第三十一條：公司人事管理機構為公司辦公室，負責人才招聘，定崗定員、人員調(diào)配、勞動工資、統(tǒng)籌、保險、人事檔案等日常管理工作，重要人事安排由董事長辦公會或總經(jīng)理批準。第三十二條：人員編制分類凡被公司聘用的人員均為公司員工，根據(jù)聘用方式員工分類如下：股東員工：指股東?；締T工：指具有執(zhí)業(yè)資格或相關專業(yè)技術職稱且與公司簽訂三年以上勞動用工合同者。一般員工：上述兩項以外的在職或返聘人員，且與公司簽訂一年以上勞動用工合同者或聘用合同者。臨時聘用員工：因工作項目需要，經(jīng)批準臨時雇用的人員，或因故未簽訂勞動用工合同者。第三十三條：招聘和錄用條件：公司根據(jù)工作需要，面向社會公開招聘各類專業(yè)人才，通過“公開競爭、考試考核、試用合格、正式錄用”的聘用程序，廣泛吸收優(yōu)秀人才，為公司事業(yè)發(fā)展服務，應聘人員基本條件：熱愛祖國，遵紀守法，愛崗敬業(yè)，履歷清白，為人正直，追求上進。具有相關專業(yè)大專以上學歷或具備相關執(zhí)業(yè)資格者。身體健康，年齡在40歲以下（檔案轉公司），具備執(zhí)業(yè)資格或高級職稱放寬至50歲。年齡在40歲以上65歲以下的高中級專業(yè)人員，可以采用返聘方式，不再轉檔。有突出才能或社會影響者，可再適當放寬條件，考取注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格者免于考試，其它需經(jīng)董事長辦公會議決定。應聘人員報名時，應交驗能夠證明自己身份、年齡、健康狀況、學歷、職稱、成就等方面內(nèi)容的證件、資料，按公司規(guī)定登記報名，經(jīng)董事長辦公會批準后由總經(jīng)理簽發(fā)“錄用通知書”。被正式錄用的員工，必須與公司簽訂勞動用工合同或聘用合同，以確保員工和公司雙方權益人的利益。合同期限可分為試用期（試用期為三個月）、一年期、三年期等。合同到期前30日內(nèi)可再申請續(xù)簽。公司員工要求終止合同的，均應提前30日通知公司，并提交書面申請理由。第三十四條：辭職、辭退、勸退：離職員工必須交清經(jīng)辦業(yè)務，結清財務賬款，辦理有關工資人事變換手續(xù)，經(jīng)批準后方可離職。第三十五條：公司人員定崗、調(diào)配權在公司董事長辦公會，辦公室負責執(zhí)行。第三十六條：人員調(diào)入的程序：申請調(diào)入人員到辦公室領取有關表格，認真如實填寫。辦公室對申請人的身份、學歷、技術職稱、健康狀況、工作業(yè)績、現(xiàn)工作表現(xiàn)進行審查核實并存檔。公司董事長辦公會會議審查討論：同意調(diào)入，由公司辦公室辦理調(diào)轉手續(xù)后，公司董事長辦公會議再討論定崗。同意試用，待三個月試用期滿后，由董事長辦公會會議討論決定。不同意聘用，申請人資料退回公司辦公室，由公司辦公室妥善保管或退還申請人。公司辦公室按董事長辦公會會議決定起草文件。第三十七條：人員調(diào)出的程序：由本人到辦公室申請，認真如實填寫調(diào)動申請表。董事長辦公會會議通過。同意調(diào)出，由辦公室辦理調(diào)轉手續(xù)。同意緩期調(diào)出，待期滿后由辦公室辦理調(diào)轉手續(xù)。不同意調(diào)出，由常務副總經(jīng)理對本人講清道理，做好思想工作。辦公室按董事長辦公會會議決定起草免職文件。第三十八條：人員調(diào)配的程序由副總經(jīng)理向董事長辦公會會議提議。董事長辦公會會議討論通過。按董事長辦公會會議決定起草任免職文件。第三十九條：臨時人員聘用的程序由部門主任提出申請，主管副總經(jīng)理審查。副總經(jīng)理提議，董事長辦公會會議討論通過。董事長辦公會會議決定工資報酬。辦公室按董事長辦公會議決定起草聘用通知。財務部按聘用通知發(fā)放工資報酬。第四十條：人員離職的程序辭職人員必須提前一月向公司董事長辦公會會議提出申請，董事長辦公會會議在10個工作日內(nèi)給予答復：同意辭職：公司辦公室給予辦理有關人事關系轉換手續(xù)并按公司董事長辦公會會議決定起草免職文件。不同意辭職：由常務副總經(jīng)理對本人講清道理，做好思想工作。公司辭退員工的決定權在董事長辦公會會議，公司辦公室應提前十天通知被辭退員工，由常務副總經(jīng)理對本人講清原因，做好思想工作，辭退員工的免職文件在通知本人三日后發(fā)布。勸退員工的決定權在董事長辦公會會議，公司辦公室在董事長辦公會會議三日內(nèi)通知本人，待本人聯(lián)系好新的單位后給予辦理人事調(diào)轉手續(xù)，勸退員工的免職文件在通知本人的三日后發(fā)布。第四十一條：開除公司員工的決定權在公司董事長辦公會會議，公司辦公室根據(jù)董事長辦公會會議決定起草文件并通知本人。第七章公司員工考核制度第四十二條：公司員工的考核機構為董事長辦公會會議。第四十三條：公司員工考核領導小組成員為：組長：總經(jīng)理付組長：常務副總經(jīng)理。成員：副總經(jīng)理、部門主任。考核領導小組辦事機構為公司辦公室。第四十四條：考核期限為每年元月1日至12月31日。第四十五條：考核對象：公司副總經(jīng)理、部門主任、部門副主任、項目經(jīng)理及公司一般員工。第四十六條：考核內(nèi)容政治思想。業(yè)務技能。業(yè)務效益。業(yè)務學習。日常工作。第四十七條：考核方法：采取個人述職、群眾評議與董事長辦公會會議考評相結合的方法。第四十八條：考核步驟第一步：公司員工于每年元月15日前將個人述職報告送交公司辦公室；第二步：考評小組根據(jù)公司狀況劃分評議區(qū)域，公司員工在個人所在評議區(qū)域參加群眾評議，群眾評議時間為每年元月15日至31日，評議結果交考評小組。第三步：公司辦公室于每年元月20日前將公司員工考勤狀況表、請假狀況表、外出執(zhí)業(yè)狀況表、獎勵處罰狀況表提交考評小組。第四步：考評小組在每年3月1日前將考評結論提交公司董事長辦公會會議。第五步：公司董事長辦公會會議在3月15日前將考評結果公布。第四十九條：考核標準政治思想方面：10分認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論，貫徹落實三講和三個代表，結合中國實際，發(fā)展和完善具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟。遵守國家的法律法規(guī)、條令條例。遵守中國注冊會計師獨立審計準則，嚴守職業(yè)道德。遵守公司的各項規(guī)章制度。尊重領導，團結同事，服從指揮，努力完成工作。業(yè)務技能：20分帶隊完成業(yè)務的能力。獨立完成項目的能力。合作完成項目的能力。輔助完成項目的能力。聯(lián)系發(fā)展業(yè)務的能力。保障完成業(yè)務的能力。完成業(yè)務的數(shù)量。業(yè)務效益：20分獨立簽訂協(xié)議的能力。協(xié)助簽訂協(xié)議的能力簽訂協(xié)議的數(shù)量。簽訂的協(xié)議完成的數(shù)量。業(yè)務學習：10分參加培訓的內(nèi)容及其結果。參加培訓的次數(shù)。自學的內(nèi)容。自學的結果。日常工作：40分日?？记跔顩r。10分遵守公司上班紀律狀況。10分與公司其他員工團結狀況。4分尊重領導、服從指揮狀況。4分尊重客戶、服務客戶狀況。4分對待公司給予獎勵和處罰的態(tài)度。4分工作過程中的主觀積極能動性程度。2分工作過程中的被動服從性程度。2分第五十條：考核結果劃分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格。優(yōu)秀：90分以上良好：80---90分（不含90分）合格：60---80分(不含80分)不合格：60分以下（不含60分）第五十一條：考核的作用考核優(yōu)秀的公司員工當年度享受“先進個人獎”，并給予人民幣貳仟元獎勵。公司員工連續(xù)三年優(yōu)秀的，董事長辦公會會議給予提前晉檔或晉級的獎勵。公司員工考核不合格的，董事長辦公會會議給予警告并通報批評。公司員工連續(xù)兩年考核不合格的，董事長辦公會會議給予降低工資檔次或級別的處罰。公司員工連續(xù)三年考核不合格的，董事長辦公會會議給予停發(fā)工資并勸退或限期調(diào)離。第八章公司員工保密制度第六十五條：保密范圍凡屬國家未公開或規(guī)定了保密要求的，不論知情人從任何渠道獲得，均不得向其它機關第三人通報、告知、擴散，也不得見諸任何公開媒體；凡屬本公司未公開或規(guī)定了保密要求的,不論知情人從任何渠道獲得，均不得向其他無關第三人通報，告知、泄漏、擴散，也不得見諸任何公開媒體；本公司具體秘密主要有：組織結構狀況，人員分布情況，財務會計管理資料，人事檔案管理資料，業(yè)務工作檔案資料，股東會決議、記錄、紀要、決定，內(nèi)部勞動報酬管理資料，本公司的各種文件資料，以及其他需要保密的事項；本公司全體從業(yè)人員對在執(zhí)業(yè)工程中知悉的委托人的全部或部分秘密，任何人均不得向本公司以外的任何部門、組織、單位、個人通報，告知、泄露、擴散，也不得見諸任何公開媒體；對因在本公司執(zhí)業(yè)過程中知悉的本公司未公開或規(guī)定了保密要求的全部或部分秘密，任何人均不得向本公司以外的任何部門、組織、單位、個人通報，告知、泄露、擴散，也不得見諸任何公開媒體；對公司領導交辦的尚未公開或規(guī)定了保密要求的事項，不擴散，不議論，不傳播，不評說；第六十六條：對與己無關的事情不打聽、不擴散、不議論、不傳播、不評說；第六十七條：其它按照國家有關保密的法律法規(guī)及《中國注冊會計師獨立審計準則》關于保密的要求的規(guī)定及本公司規(guī)定應保守的秘密未經(jīng)批準任何人均不得向本公司以外的任何部門、組織、單位、個人通報，告知、泄露、擴散，也不得見諸任何公開媒體；第六十八條：公司員工故意違犯公司保密制度的從重處罰。第九章公司檔案管理制度第六十九條：公司檔案管理的機構為公司辦公室。本公司辦公室負責對全公司的文書、人事、業(yè)務檔案的統(tǒng)一集中管理。公司辦公室負責指導督促公司各部門的文件、材料立卷歸檔工作。公司辦公室負責檢查檔案的保管狀況，維護檔案的安全與完整。公司辦公室負責做好檔案的鑒定審查和銷毀的工作。第七十條：檔案的歸檔凡是反映本公司工作、業(yè)務活動，具有查考利用價值和按國家法律法規(guī)的規(guī)定需要保存的文件材料、工作底稿等均應歸檔。歸檔的材料必須使辦理完畢的正式材料，材料應完整、齊全、真實，符合檔案材料收集的基本要求：及時、準確、保質、適量、安全、保密。凡屬歸檔的業(yè)務檔案，主辦人應在（卷、測、袋、盒、）上標出符合實際內(nèi)容的名稱或標題，卷內(nèi)要有目錄，并寫出移交清單一式兩份，交接雙方在清單上簽字。業(yè)務檔案實行項目負責人制度。貫徹執(zhí)行“誰負責、誰立案”的原則，做到“案結卷成”。每項業(yè)務項目的檔案負責人為該項目組長。項目組長應按照《檔案法》和其它國家法律、法規(guī)、規(guī)章制度等有關要求負責、收集、整理有關材料，及時組織本項目有關人員對檔案進行分類整理，填寫目錄，負責對歸檔材料的全面審查，并確定保管期限，劃分機密等級，經(jīng)部門經(jīng)理復核后歸檔。凡要歸檔的文件材料，字跡要清楚，文件材料的底稿一律使用鋼筆或圓珠筆書寫，材料要附文字說明。各項檔案材料必須在規(guī)定的期限內(nèi)完成歸檔。公司內(nèi)部文件：在文件簽發(fā)后五日內(nèi)歸檔。業(yè)務檔案：在完成業(yè)務工作后十日內(nèi)歸檔。其他檔案：在事后十五日內(nèi)歸檔。第七十一條：檔案材料歸檔的手續(xù)和程序檔案材料歸檔時，交接雙方填寫歸檔材料清單。當面清點無誤，雙方簽字蓋章后方可歸檔。其中：業(yè)務檔案的保管單位應有密封措施。第七十二條：檔案的保管維護檔案的完整與安全：堅持集中統(tǒng)一管理原則，不隨意轉移和銷毀檔案。設置專人、專室進行檔案的管理工作。檔案管理人員對檔案的材料應及時進行登記、編號，并根據(jù)其屬性、順序分類保管。檔案管理人員對檔案應建立清冊，是用科學的方法編排編制、編制必要的查閱目錄卡片，方便查找。定期對庫存檔案進行清理核對工作，做到帳卡物相符。檔案材料不得任意涂改，如發(fā)現(xiàn)錯誤或其他原因需要修改補充時，必須由主辦人上報，經(jīng)公司領導批準后，及時進行修改。采取防火、防塵、防潮、防蟲等措施，最大限度延長檔案的壽命。非檔案保管人員，未經(jīng)允許不得隨意進入檔案室．第七十三條：檔案的保密嚴格貫徹執(zhí)行《保密法》國家關于相關業(yè)務方面法律、法規(guī)的規(guī)定，維護檔案的完整和安全，保護檔案中的資料秘密，維護客戶相關各方的正當利益。根據(jù)檔案性質和內(nèi)容，劃分為絕密、機密、秘密三個等級，分別管理。保密檔案或檔案中應保密的內(nèi)容等檔案材料的查閱，應嚴格按照規(guī)定履行審批手續(xù)，不得私自抄錄和帶出。第七十四條：檔案的鑒定審查和銷毀根據(jù)國家和有關部門規(guī)定，編制檔案保管期限表。鑒定、審查工作要組織由主管常務副總經(jīng)理領導、專業(yè)技術人員和檔案負責人員參加的審查小組。檔案通過鑒定審查，要達到歸檔范圍準確，劃定保管期限準確，機密等級準確。檔案管理人員應根據(jù)檔案的保管期限，編制清單，由檔案主管部門提出銷毀報告，經(jīng)主管領導組織人員根據(jù)規(guī)定審查確定后，方可銷毀。銷毀時，應嚴格執(zhí)行保密規(guī)定由檔案管理人員進行，并在銷毀清單上簽字，注明情況。檔案銷毀后，應及時注銷有關帳表登記，銷毀清單歸檔永久保存。第七十五條：檔案的利用范圍內(nèi)部利用檔案主辦部門，為研究或解決該檔案自身包含內(nèi)容的問題時，經(jīng)主管常務副總經(jīng)理批準。本公司職能部門因工作需要，利用其他職能部門的檔案，需經(jīng)主管常務副總經(jīng)理批準。本公司職能部門非工作所需利用檔案資料，一般不允許利用。外部利用為保護客戶的商業(yè)秘密和本公司的業(yè)務機密，本公司檔案一般不對外使用。委托方以外的其他第三方需要查詢委托方在本公司檔案的，必須持有原報告委托方同意查詢的證明手續(xù)，報總經(jīng)理或主管常務副總經(jīng)理批準后查詢，否則按照保密的有關規(guī)定，不與查詢，敬請諒解；國家行政機關及上級監(jiān)管部門因公務需要了解檔案有關情況的，本公司應予配合，應在檔案查詢登記簿上記錄，并驗看查詢?nèi)藛T身份及工作單位證明，經(jīng)主管常務副總經(jīng)理批準或方可查驗。按照行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和國家有關保密法律法規(guī)的規(guī)定，未征得委托方的同意，無委托方同意查詢的授權證明材料，本公司不為任何企業(yè)及其他與委托方有關聯(lián)的單位提供查詢業(yè)務。除國家特別規(guī)定外，任何檔案查詢?nèi)思皢挝徊坏脤⑽蟹降臋n案攜出本公司。國家有關行政執(zhí)法機關外，按照國家有關保密法律法規(guī)的規(guī)定，未征得委托方的同意，任何檔案查詢?nèi)思皢挝痪坏脤⒉樵兓騼?nèi)容泄露給其它第三方，也不得在公開媒體發(fā)表，否則，由此給委托方造成的損失由檔案查詢?nèi)思捌湮蓡挝怀袚?。上級注協(xié)和主管部門進行業(yè)務檢查可利用本公司檔案。同行業(yè)間利用業(yè)務檔案，須報經(jīng)總經(jīng)理批準。第七十六條：利用方式和手續(xù)檔案利用方式主要有查閱、借閱、復制。查閱是主要形式，借閱僅適用本公司內(nèi)部利用，本公司檔案一般不準借出。查閱檔案一般在公司辦公室閱看，查閱人一般應提出申請，經(jīng)主管總經(jīng)理簽批后方可查閱。借閱檔案，應填寫借閱申請，注明借閱時間，經(jīng)總經(jīng)理或主管常務副總經(jīng)理簽批后方可借閱。本公司人員不準私自借閱檔案。借閱檔案，應及時歸還，不得轉借。外來人員查閱檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準，如需摘抄或復制也應同時提出。公司檔案不允許帶出，如需復制（部分或全部）可由本公司人員代為復制。業(yè)務客戶如需復制檔案資料，須有經(jīng)辦部門提出申請，總經(jīng)理或常務副總經(jīng)理批準。第十章公司計算機管理制度第七十七條：為適應計算機在提高工作效率中的作用，切實加強計算機的管理與維護，結合本公司具體情況，制定本辦法。第七十八條：計算機管理與維護的主要內(nèi)容包括：計算機、計算機外部設備，計算機軟件及有關資料的使用、操作程序；計算機應用項目的立項、開發(fā)、應用；計算機保密；計算機及外部設備、軟件的保管與維護。第七十九條：本公司計算機管理及應用工作，由公司辦公室負責；各部對本部的計算機管理及應用指定專人負責。第八十條：計算機外部設備、計算機軟件及有關資料等由公司辦公室統(tǒng)一管理。計算機及有關設備的分配由公司董事長辦公會會議研究確定，統(tǒng)一安排，公司辦公室負責實施。第八十一條：計算機應用項目的立項、開發(fā)、應用等工作需要提出書面申請（含有關技術參數(shù)、經(jīng)費預算等）報公司辦公室，經(jīng)公司董事長辦公會會議研究批準后，由辦公室負責實施。第八十二條：分配到各部的計算機及其外部設備各部要指定專人負責管理使用。計算機及其外部設備分裝、調(diào)試、有關軟件的維護等技術問題由公司辦公室統(tǒng)一負責。第八十三條：計算機易耗品（如:磁盤、打印機等）由公司辦公室統(tǒng)一購置，各部使用時應提前三天將計劃送交公司辦公室，經(jīng)常務副總經(jīng)理批準后，才能辦理領用手續(xù)。第八十四條：各部存放使用計算機的場所，應注意防塵、防潮，做好設備的清潔保養(yǎng)工作。禁止吸煙，嚴禁易燃、易爆、易污染和磁性物質及有腐蝕性的固、液、氣體等物品靠近計算機。第八十五條：計算機資料信息要定期備份，以防信息丟失，備份的資料應加寫標簽，并在標簽上注明編號、日期、備份內(nèi)容。對于上網(wǎng)運行的計算機，各部應指定專人操作，進入系統(tǒng)或啟動各功能模塊的密碼，是系統(tǒng)賦予各級操作人員的權限，各部必須按權限級別嚴格掌握，不得擴大秘密范圍，可定期或不定期更換密碼，以防泄密。第八十六條：要預防計算機病毒，嚴格控制軟件來源，不得擅自使用外來軟件，如確屬需要，經(jīng)辦公室嚴格檢測后，方可投入使用。第八十七條：因工作需要將計算機、計算機軟件帶出所外使用，上網(wǎng)查詢、下載資料，須經(jīng)常務主管副總經(jīng)理批準。第八十八條：啟動機器應先接通外部電源后才開主機電源，關機時應先關主機電源后再關外部設備電源，關機后停5分鐘后才能重新啟動機器，當硬盤或軟盤正在工作時不允許進行關機操作，為了防止機器感染上病毒，一律用硬盤系統(tǒng)啟動機器，任何人不得用自帶的軟盤操作系統(tǒng)啟動機器，各種設備的插頭嚴禁在帶電的情況下亂拔亂插，如需要更換連接設備應在設備關機的情況下進行。第八十九條：上機人員使用硬盤必須建立自己的目錄，不得將文件拷入根目錄或刪除硬盤上不屬于自己的文件。第九十條：計算機使用人員要增強保密意識，遵守保密制度，不斷提高業(yè)務保密知識水平。第九十一條：計算機使用人員應將帶有本公司和業(yè)務客戶秘密、商業(yè)秘密等內(nèi)容文件資料的軟盤、U盤妥善保管、嚴防丟失，各部及具體人員建立的需要保密的工作資料均應進行加密處理。第九十二條：嚴禁將來歷不明，功能不清的外單位軟件帶入本單位計算機上運行，禁止在計算機上玩各種游戲。第十一章公司業(yè)務復核制度第九十三條：為了提高審計質量，降低執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)公司的具體情況，特制定本制度。第九十四條:復核步驟及組織形式一級復核，項目經(jīng)理和部門主任。二級復核，分管副總經(jīng)理。三級復核，總經(jīng)理。第九十五條：復核重點及程序一、一級復核。１．復核重點：項目經(jīng)理（或項目負責人，下同）對下屬主審人員或專業(yè)小組負責執(zhí)行的審計程序逐項復核，確定審計程序是否正確執(zhí)行，審計紀錄是否完整，取得的審計證據(jù)是否充分適當，審計調(diào)整事項審計報告的類型與紕漏及業(yè)務報告的文字處理進行復核。２.復核程序：業(yè)務項目完成后，由項目主審擬審業(yè)務報告發(fā)文呈交，并連同審計工作底稿移交項目經(jīng)理審核簽字，經(jīng)部門主任審核簽字后，再送交有關副總經(jīng)理審核，如有差錯，依次退回修正。二、二級復核1.復核重點：對總體審計計劃中的審計重要性確定及審計風險評估進行復核；對審計工作底稿以及審計報告的類型與紕漏進行復核。2.復核程序：先由分管副總經(jīng)理審核簽字，送交總經(jīng)理審批，如有問題，依次退回修正。三級復核。復核重點：對總體審計計劃的編制執(zhí)行；對重大的審計問題，重大的審計調(diào)整事項和應調(diào)整而被審計單位未與調(diào)整事項以及審計意見審計總結進行復核；對復核程序的執(zhí)行情況進行再復核。復核程序：總經(jīng)理對業(yè)務項目進行終審簽批；總經(jīng)理簽批后方可交項目經(jīng)理打印，裝訂后交客戶（項目結束后一個月內(nèi)裝訂成冊及時移交辦公室入檔，具體辦法另訂），如有問題，依次退回修正。第九十六條：復核要點所引用的資料是否可靠；所獲取的證據(jù)是否充分適當；審計判斷是否有理有據(jù)；審計結論是否恰當。第九十七條：其他需要說明的問題各級復核人員嚴把質量關，嚴格執(zhí)行復核程序，原則上不能越級漏核，否則辦公室不予蓋章；如遇特殊情況（如客戶急需），復核人不能及時復核簽字，應由主審電話匯報同意后方進入下一道復核程序，漏核人員到位后應及時補簽復核。第九十八條：附件：會計師事務所質量控制準則第一章總則第一條為了規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質量控制，明確會計師事務所及其人員的質量控制責任，制定本準則。第二條本準則適用于會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務。第三條會計師事務所應當根據(jù)本準則制定質量控制制度，以合理保證：（一）會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關服務準則（以下分別簡稱審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則；本準則將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則統(tǒng)稱為業(yè)務準則）的規(guī)定；（二）會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。項目負責人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在業(yè)務報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權簽字的注冊會計師。第四條質量控制制度包括會計師事務所為實現(xiàn)本準則第三條第一款規(guī)定的目標而制定的政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設計的必要程序。第五條會計師事務所在制定質量控制政策和程序時，應當考慮自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素。第二章質量控制制度的要素第六條會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：（一）對業(yè)務質量承擔的領導責任；（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務執(zhí)行；（六）業(yè)務工作底稿；（七）監(jiān)控。第七條會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。第三章對業(yè)務質量承擔的領導責任第八條會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。第九條會計師事務所的領導層及其作出的示范對會計師事務所的內(nèi)部文化有重大影響。會計師事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，強調(diào)質量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（一）按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行工作；（二）根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。第十條會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識。會計師事務所應當通過下列措施實現(xiàn)質量控制的目標：（一）合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量；（二）建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；（三）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。第十一條受會計師事務所主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。第四章職業(yè)道德規(guī)范第十二條會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。第十三條會計師事務所制定的政策和程序應當強調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過下列途徑予以強化：（一）會計師事務所領導層的示范；（二）教育和培訓；（三）監(jiān)控；（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。獨立性對于鑒證業(yè)務非常重要，會計師事務所應當根據(jù)本準則第十四條至第二十條的規(guī)定制定政策和程序，以保持獨立性。第十四條會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。這些政策和程序應當使會計師事務所能夠：（一）向相關人員傳達獨立性要求；（二）識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關系，并采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平。必要時，解除業(yè)務約定。第十五條會計師事務所制定的政策和程序應當要求：（一）項目負責人向會計師事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使會計師事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響；（二）會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動；（三）會計師事務所收集相關信息，并向適當人員傳達。會計師事務所向適當人員傳達收集的相關信息，有助于：（一）會計師事務所及其人員確定是否滿足獨立性要求；（二）會計師事務所保持并更新有關獨立性的記錄；（三）會計師事務所針對已識別的對獨立性的威脅采取適當?shù)男袆?。第十六條會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當行動予以解決。這些政策和程序應當包括下列要求：（一）所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所；（二）會計師事務所將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內(nèi)部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員；（三）項目負責人、會計師事務所內(nèi)部的其他相關人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時，立即向會計師事務所告知他們?yōu)榻鉀Q有關問題采取的行動，以便會計師事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。第十七條會計師事務所和相關項目負責人采取的適當行動，包括采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅或將威脅降至可接受的水平，或解除業(yè)務約定。會計師事務所應當為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓。第十八條會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。第十九條會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：（一）建立適當?shù)臉藴?，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關系密切造成的威脅降至可接受的水平；（二）對所有的上市公司財務報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責人。第二十條在建立適當?shù)臉藴蕰r，會計師事務所應當考慮下列事項：（一）鑒證業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的范圍；（二）高級管理人員提供該項鑒證業(yè)務的服務年限。第五章客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持第二十一條會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（二）具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（三）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。在接受新客戶的業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應當根據(jù)具體情況獲取本條前款第（一）項至第（三）項的信息。當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業(yè)務時，會計師事務所應當記錄問題如何得到解決。第二十二條針對有關客戶的誠信，會計師事務所應當考慮下列主要事項：（一）客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽；（二）客戶的經(jīng)營性質；（三）客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度；（四）客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平；（五）工作范圍受到不適當限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；（七）變更會計師事務所的原因。第二十三條會計師事務所可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關的信息：（一）與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其討論；（二）向會計師事務所其他人員、監(jiān)管機構、金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；（三）從相關數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。第二十四條在確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務所應當考慮下列事項，以評價新業(yè)務的特定要求和所有相關級別的現(xiàn)有人員的基本情況：（一）會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象；（二）會計師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；（三）會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力的人員；（四）在需要時，是否能夠得到專家的幫助；（五）如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員；（六）會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。第二十五條在確定是否接受新業(yè)務時，會計師事務所還應當考慮接受該業(yè)務是否會導致現(xiàn)實或潛在的利益沖突。如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所應當考慮接受該業(yè)務是否適當。第二十六條在確定是否保持客戶關系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響。第二十七條如果會計師事務所在接受業(yè)務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業(yè)務，針對保持該項業(yè)務及其客戶關系制定的政策和程序應當包括下列內(nèi)容：（一）適用于該業(yè)務環(huán)境的法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構報告；（二）解除該項業(yè)務約定，或同時解除該項業(yè)務約定及其客戶關系的可能性。第二十八條會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括下列要求：（一）與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據(jù)有關事實和情況可能采取的適當行動；（二）如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)?，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論；（三）考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因；（四）記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據(jù)。第六章人力資源第二十九條會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務所和項目負責人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。第三十條會計師事務所制定的人力資源政策和程序應當解決下列人事問題：（一）招聘；（二）業(yè)績評價；（三）人員素質；（四）專業(yè)勝任能力；（五）職業(yè)發(fā)展；（六）晉升；（七）薪酬；（八）人員需求預測。第三十一條會計師事務所應當制定招聘程序，以選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務所需的必要素質和專業(yè)勝任能力的人員。第三十二條會計師事務所可以通過下列途徑提高人員素質和專業(yè)勝任能力：（一）職業(yè)教育；（二）職業(yè)發(fā)展，包括培訓；（三）工作經(jīng)驗；（四）由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導。會計師事務所應當在人力資源政策和程序中強調(diào)對各級別人員進行繼續(xù)培訓的重要性，并提供必要的培訓資源和幫助，以使人員能夠發(fā)展和保持必要的素質和專業(yè)勝任能力。第三十三條會計師事務所應當制定業(yè)績評價、薪酬及晉升程序，對發(fā)展和保持專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應有的肯定和獎勵。業(yè)績評價、薪酬及晉升程序應當強調(diào)：（一）使人員知曉會計師事務所對業(yè)績和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望；（二）向人員提供業(yè)績、工作進步及職業(yè)發(fā)展方面的評價和咨詢；（三）幫助人員了解提高業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務所的政策和程序可能招致懲戒。第三十四條會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人。會計師事務所應當制定政策和程序，明確下列要求：（一）將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員；（二）項目負責人具有履行職責必要的素質、專業(yè)勝任能力、權限和時間；（三）清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。第三十五條會計師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人的工作負荷及可供調(diào)配的項目負責人數(shù)量，以使項目負責人有足夠的時間履行職責。第三十六條會計師事務所應當委派具有必要素質、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。第三十七條會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務所應當考慮員工是否具有下列方面的素質和專業(yè)勝任能力：（一）通過適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質和復雜程度業(yè)務的知識和實務經(jīng)驗；（二）掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定；（三）具有相關技術知識，包括信息技術知識；（四）熟悉客戶所處的行業(yè)；（五）具有職業(yè)判斷能力；（六）掌握會計師事務所質量控制政策和程序。第七章業(yè)務執(zhí)行第一節(jié)指導、監(jiān)督與復核第三十八條會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。第三十九條會計師事務所通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件針對的事項包括：（一）如何將業(yè)務情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標；（二）保證適用的業(yè)務準則得以遵守的程序；（三）業(yè)務監(jiān)督、員工培訓和輔導的程序；（四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復核的方法；（五）對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄；（六）保證所有的政策和程序是合時宜的。第四十條項目組的所有成員應當了解擬執(zhí)行工作的目標。項目負責人應當通過適當?shù)膱F隊工作和培訓，使經(jīng)驗較少的項目組成員清楚了解所分派工作的目標。第四十一條項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督包括：（一）追蹤業(yè)務進程；（二）考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；（三）解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；（四）識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。第四十二條在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮：（一）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行；（二）重大事項是否已提請進一步考慮；（三）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行；（四）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間和范圍；（五）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；（六）獲取的證據(jù)是否充分、適當；（七）業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。第二節(jié)咨詢第四十三條會計師事務所應當建立政策和程序，以合理保證：（一）就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢；（二）可獲取充分的資源進行適當咨詢；（三）咨詢的性質和范圍得以記錄；（四）咨詢形成的結論得到記錄和執(zhí)行。咨詢包括與會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。第四十四條會計師事務所應當形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢。第四十五條項目組應當考慮就重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，向會計師事務所內(nèi)部或在適當情況下向會計師事務所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的其他專業(yè)人士咨詢，并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結論。項目組在向會計師事務所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見。第四十六條需要向外部咨詢的會計師事務所，可以利用其他會計師事務所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構或商業(yè)機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。第四十七條項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應當經(jīng)被咨詢者認可。咨詢形成的記錄應當完整詳細，包括下列內(nèi)容：（一）尋求咨詢的事項；（二）咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。第三節(jié)意見分歧第四十八條會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第四十九條只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。第四節(jié)項目質量控制復核第五十條會計師事務所應當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在準備報告時得出的結論。這些政策和程序應當包括下列要求：（一）對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核；（二）規(guī)定適當?shù)臉藴?，?jù)此評價上市公司財務報表審計以外的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核；（三）對符合適當標準的所有業(yè)務實施項目質量控制復核。項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。第五十一條會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。第五十二條在制定用于確定除上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項：（一）業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的范圍；（二）在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險；（三）法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核。第五十三條會計師事務所應當制定政策和程序，以規(guī)定：（一）項目質量控制復核的性質、時間和范圍；（二）項目質量控制復核人員的資格標準；（三）對項目質量控制復核的記錄要求。第五十四條項目質量控制復核通常包括：（一）與項目負責人進行討論；（二）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（三）選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核。項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險。項目質量控制復核并不減輕項目負責人的責任。第五十五條在對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當考慮：（一）項目組就具體業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價；（二）在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；（三）作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷；（四）是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；（五）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（六）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；（七）所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；（八）擬出具的審計報告的適當性。在對上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務實施項目質量控制復核時，項目質量控制復核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項。第五十六條項目質量控制復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。第五十七條如果項目負責人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負責人不應當出具報告。只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目負責人才能出具報告。第五十八條會計師事務所應當制定政策和程序，明確被委派的項目質量控制復核人員應符合的下列要求：（一）履行職責需要的技術資格，包括必要的經(jīng)驗和權限；（二）在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢的程度。第五十九條項目質量控制復核人員應當具備復核具體業(yè)務所需要的足夠、適當?shù)募夹g專長、經(jīng)驗和權限。第六十條會計師事務所應當制定政策和程序，保證項目質量控制復核人員的客觀性。在確定項目質量控制復核人員時，會計師事務所應當避免下列情形：（一）由項目負責人挑選；（二）在復核期間以其他方式參與該業(yè)務；（三）代替項目組進行決策；（四）存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。第六十一條在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目負責人可以向項目質量控制復核人員進行咨詢。當咨詢問題的性質和范圍十分重大時，項目組和復核人員應當謹慎從事，以使復核人員保持客觀性。如果復核人員不能保持客觀性，會計師事務所應當委派其他人員或聘請具有適當資格的外部人員，擔當項目質量控制復核人員或該項業(yè)務的被咨詢者。具有適當資格的外部人員是指會計師事務所外部的、具有擔任項目負責人的必要素質和專業(yè)勝任能力的個人。第六十二條小型會計師事務所在識別出需要實施項目質量控制復核的業(yè)務后，可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他會計師事務所實施項目質量控制復核。在聘請具有適當資格的外部人員時，小型會計師事務所應當遵守本準則第五十八條至第六十一條的規(guī)定。第六十三條會計師事務所應當制定政策和程序，要求記錄項目質量控制復核情況，包括：（一）有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；（二）項目質量控制復核在出具報告前業(yè)已完成；（三）復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結論不適當。第八章業(yè)務工作底稿第六十四條會計師事務所應當制定政策和程序，以使項目組在出具業(yè)務報告后及時將工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。第六十五條會計師事務所應當根據(jù)業(yè)務的具體情況，確定適當?shù)臉I(yè)務工作底稿歸檔期限。對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后六十天內(nèi)。第六十六條如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。第六十七條會計師事務所應當制定政策和程序，以滿足下列要求：（一）安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密；（二）保證業(yè)務工作底稿的完整性；（三）便于使用和檢索業(yè)務工作底稿；（四）按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。第六十八條除下列情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密：（一）取得客戶的授權；（二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（三）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。第六十九條無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：（一）使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；（二）在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性；（三）防止未經(jīng)授權改動業(yè)務工作底稿；（四）允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿。第七十條如果原紙質記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦?，以保證：（一）生成與原紙質記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引和有關注釋；（二）將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務檔案中；（三）能夠檢索和打印掃描復制件。會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。第七十一條會計師事務所應當制定政策和程序，以使業(yè)務工作底稿保存期限滿足法律法規(guī)的規(guī)定和會計師事務所的需要。對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。第七十二條業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性。對鑒證業(yè)務，披露這些信息不得損害會計師事務所及其人員的獨立性。第九章監(jiān)控第七十三條會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當?shù)?，并正在有效運行。這些監(jiān)控政策和程序應當包括持續(xù)考慮和評價會計師事務所的質量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務進行檢查。對質量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評價：（一）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的情況；（二）質量控制制度設計是否適當，運行是否有效；（三）質量控制政策和程序應用是否得當，以便會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)臉I(yè)務報告。第七十四條對會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施，監(jiān)控內(nèi)容包括質量控制制度設計的適當性和運行的有效性。會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任。第七十五條會計師事務所應當從下列方面對質量控制制度進行持續(xù)考慮和評價：（一）確定質量控制制度的完善措施，包括要求對有關教育與培訓的政策和程序提供反饋意見；（二）與會計師事務所適當人員溝通已識別的質量控制制度在設計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷；（三）由會計師事務所適當人員采取追蹤措施，以對質量控制政策和程序及時作出必要的修正。對質量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項：（一）法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的新變化，以及會計師事務所的政策和程序如何適當反映這些變化；（二）有關獨立性政策和程序遵守情況的書面確認函；（三）職業(yè)發(fā)展，包括培訓；（四）與接受和保持客戶關系及具體業(yè)務相關的決策。第七十六條會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務檢查時間的安排，取決于下列主要因素：（一）會計師事務所的規(guī)模；（二）分支機構的數(shù)量及分布；（三）前期實施監(jiān)控程序的結果；（四）人員和分支機構的權限；（五）會計師事務所業(yè)務和組織結構的性質及復雜程度；（六）與特定客戶和業(yè)務相關的風險。第七十七條會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。第七十八條小型會計師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查及其他監(jiān)控程序。