2023稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（附答案）

第頁共頁2023稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題〔附答案〕2023稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題〔附答案〕一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)發(fā)生的以下行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是()。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎勵2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2023年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票獲得收入50萬元，將本錢價為30萬元的機(jī)動車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。輪胎的消費(fèi)稅率3%，那么該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬元。A、3.9B、4.5C、5.18D、5.783、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元4、以下各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。A、消費(fèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司獲得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠消費(fèi)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，那么用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價)A、30B、35C、40D、06、某酒廠2023年11月份消費(fèi)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，消費(fèi)本錢每噸40000元，本錢利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、5675B、5125C、6125D、63607、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)()。A、由受托方代收代繳B、由委托方在受托方所在地繳納C、由委托方收回后在委托方所在地繳納D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納8、應(yīng)稅消費(fèi)品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價格。以下應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格的是()。A、游艇B、高爾夫球C、高檔手表D、小汽車9、以下關(guān)于石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的表述中，錯誤的選項(xiàng)是()。A、自2023年10月1日起，對消費(fèi)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于消費(fèi)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅B、自2023年10月1日起，消費(fèi)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于消費(fèi)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅C、自2023年10月1日起，對使用石腦油、燃料油消費(fèi)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于消費(fèi)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅D、2023年1月1日至9月30日，消費(fèi)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于消費(fèi)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費(fèi)稅10、以下工程中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是()。A、電動汽車B、高爾夫車C、中輕型商務(wù)客車D、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝消費(fèi)的商務(wù)車11、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅方法的產(chǎn)品是()。A、石腦油B、啤酒C、糧食白酒D、黃酒12、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的.，應(yīng)按()。A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征二、多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A、某企業(yè)外購大包裝光滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于消費(fèi)卷煙的C、某化裝品消費(fèi)企業(yè)將外購化裝品大包裝加工成小包裝后銷售的D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E、某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板2、以下單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。A、消費(fèi)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位D、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位E、批發(fā)糧食白酒的單位3、以下消費(fèi)品移送使用時應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A、將自產(chǎn)煙絲移送用于消費(fèi)卷煙B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利C、自產(chǎn)化裝品用作廣告樣品D、將自產(chǎn)輪胎移送用于消費(fèi)大卡車E、外購煙絲移送用于消費(fèi)卷煙4、根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。A、以已稅煙絲為原料消費(fèi)的卷煙B、以已稅珠寶玉石為原料消費(fèi)的貴重珠寶首飾C、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)消費(fèi)的金銀首飾D、以已稅光滑油為原料消費(fèi)的光滑油E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料消費(fèi)的高爾夫球桿5、以下關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法中，表述正確的有()。A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計(jì)稅根據(jù)征稅消費(fèi)稅C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅根據(jù)D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計(jì)稅根據(jù)E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費(fèi)稅納稅人6、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有()。A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B、白酒消費(fèi)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，消費(fèi)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格C、計(jì)算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅E、自2023年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格核定范圍為卷煙消費(fèi)企業(yè)在消費(fèi)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙7、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，以下陳述正確的有()。A、金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅B、用已稅的珠寶玉石消費(fèi)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時一律不得扣除已納消費(fèi)稅C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價款計(jì)算消費(fèi)稅E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天8、以下環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。A、卷煙的消費(fèi)和批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的消費(fèi)和零售環(huán)節(jié)C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D、化裝品的消費(fèi)環(huán)節(jié)E、將汽車輪胎用于繼續(xù)消費(fèi)小汽車的環(huán)節(jié)9、以下貨物銷售征收消費(fèi)稅的有()。A、汽車銷售公司代銷小汽車B、汽車修理廠銷售汽車輪胎C、金店零售金銀首飾D、化裝品消費(fèi)企業(yè)出口化裝品E、手表廠消費(fèi)銷售高檔手表答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。2、【正確答案】B【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)3、【正確答案】C【答案解析】啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000+2200=7200(元)4、【正確答案】B【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。5、【正確答案】C【答案解析】納稅人用于換取消費(fèi)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅根據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)6、【正確答案】C【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)從價稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=500+5625=6125(元)7、【正確答案】C【答案解析】除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。8、【正確答案】D【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由海關(guān)核定。9、【正確答案】D【答案解析】2023年1月1日至9月30日，消費(fèi)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于消費(fèi)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費(fèi)稅。10、【正確答案】C【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝消費(fèi)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。11、【正確答案】C【答案解析】采用復(fù)合計(jì)稅方法征稅的消費(fèi)品是卷煙和糧食白酒。12、【正確答案】B【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ACE【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于消費(fèi)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。2、【正確答案】DE【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。3、【正確答案】BCD【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所以選項(xiàng)A移送使用時不需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，外購煙絲移送用于消費(fèi)卷煙，移送時不需要繳納消費(fèi)稅，將消費(fèi)的卷煙對外銷售時才需要繳納消費(fèi)稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的(如用于消費(fèi)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時納稅，所以選項(xiàng)BCD是正確的。4、【正確答案】ABDE【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石消費(fèi)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。5、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計(jì)稅根據(jù)。6、【正確答案】ACDE【答案解析】白酒消費(fèi)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，消費(fèi)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格。7、【正確答案】ABDE【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，消費(fèi)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已