《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀

《行政業(yè)位內(nèi)部制范》解（三）三政采業(yè)控1．政府采購的定義《政府采購法》規(guī)定：政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物程服務(wù)的行為式有公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價、單一來源等。2．政府采購的風(fēng)險政府采購一直是風(fēng)險的高危區(qū)，主要有：（政采購資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)府購預(yù)算與計劃編制不合理，導(dǎo)致政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費和資產(chǎn)閑置等問題。（政采購需求審核不嚴格需參數(shù)不公允驗收不合格，導(dǎo)致采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高。（政采購不規(guī)范，未按規(guī)選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)，導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰，影響單位正常業(yè)務(wù)活動開展。（府購業(yè)務(wù)檔案管理不善缺失響政府采購信息和財務(wù)信息的真實完整。3．單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度單應(yīng)當(dāng)加對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理建立預(yù)算編制政

采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制本位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。4．單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)位的職責(zé)權(quán)限保政府采購需求制定與內(nèi)部審批標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。5．單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息對府采購進口產(chǎn)品更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核嚴格履行審批手續(xù)。6．單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格量質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并出具驗收證明。7．單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。8．單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

四、資產(chǎn)控制1．單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管，主要有貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等，要建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。2．單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。與資產(chǎn)管理相關(guān)的不相容崗位主要包括：（）幣資金支付的審批與執(zhí)行（）幣資金的保管和收支賬目的會計核算（）幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督（）形資產(chǎn)的研發(fā)和管理（）產(chǎn)配置和資產(chǎn)使用（）產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置（）產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行和監(jiān)督3．單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。（）納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（嚴一人保管收付款項所的全部印章務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備到人走柜鎖。（）照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

4．單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶位當(dāng)加強貨幣金的核查控制定辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金核銀行存款余額抽銀行對賬單銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符節(jié)符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。5．單位應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。（對產(chǎn)實施歸口管理明確產(chǎn)使用和保管責(zé)任人實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。（）照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。（建立資產(chǎn)臺賬強資產(chǎn)的實物管理位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)保賬實相符。財