2022-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)試卷A卷附答案

2022-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)試卷A卷附答案

單選題（共60題）1、（2017年真題）某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2017年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔(dān)保B.稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D.稅務(wù)行政協(xié)助【答案】C2、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A3、某企業(yè)2020年2月銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬元，1月末欠繳增值稅稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－150000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－200000【答案】B4、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)800元、燃油附加費(fèi)120元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額970元，另支付人身保險(xiǎn)費(fèi)30元。該公司當(dāng)月可以計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B5、下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是（）。A.在法國(guó)登記注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的A企業(yè)B.在中國(guó)登記注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在法國(guó)的B企業(yè)C.登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的C企業(yè)D.登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在中國(guó)的D企業(yè)【答案】C6、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅【答案】C7、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C8、高級(jí)工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報(bào)正確的做法是（）。A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個(gè)人所得稅【答案】B9、（2018年真題）個(gè)體工商業(yè)戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）。A.不允許稅前扣除B.按省級(jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算基數(shù)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除C.按實(shí)際繳納數(shù)額扣除D.按當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基礎(chǔ)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除【答案】D10、（2017年真題）下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機(jī)油D.人造石油【答案】A11、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）的事項(xiàng)，要到委托人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C12、稅務(wù)師在2021年4月對(duì)某公司2020年度納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2020年度決算報(bào)表已編制。對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為（）。A.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用貸：管理費(fèi)用B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：本年利潤(rùn)C(jī).借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【答案】C13、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。A.當(dāng)期直接減免的增值稅B.出口貨物收到的增值稅出口退稅C.家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補(bǔ)助D.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財(cái)稅〔2011〕70號(hào)規(guī)定進(jìn)行管理的【答案】D14、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2021年度符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本400萬元，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D15、（2019年真題）2018年度某企業(yè)購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會(huì)計(jì)核算中正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款【答案】D16、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為17萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C17、稅務(wù)師實(shí)施代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)不應(yīng)當(dāng)（）。A.代制會(huì)計(jì)憑證B.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報(bào)【答案】C18、未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，（）稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的B.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的C.事務(wù)所向其他委托人展示工作過程及成果D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的【答案】C19、下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C20、2020年4月某企業(yè)外購(gòu)一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32.4應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產(chǎn)654貸：銀行存款654C.借：固定資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理【答案】C21、個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品【答案】A22、某企業(yè)以100萬元的價(jià)格購(gòu)入面值為100萬元的國(guó)債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減（）萬元。A.0B.1.87C.2.13D.4【答案】C23、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A24、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.口頭咨詢的項(xiàng)目可以適當(dāng)減少?gòu)?fù)核級(jí)別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級(jí)別不應(yīng)少于三級(jí)C.復(fù)核級(jí)別一般采用三級(jí)復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定【答案】C25、有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復(fù)議申請(qǐng)A.法人和其他組織的主管單位B.承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織C.有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D.承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織【答案】D26、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B27、外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長(zhǎng)，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入B.董事費(fèi)收入C.房產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B28、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A29、稅務(wù)師審核某增值稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（）。A.購(gòu)貨方違約延期付款支付的利息B.因物價(jià)上漲向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼C.因采用新的包裝材料而向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)D.將承運(yùn)部門開具給購(gòu)買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方而向購(gòu)買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)【答案】D30、下列關(guān)于定期定額戶停（復(fù)）業(yè)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)行查驗(yàn)征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告B.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A31、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（）相應(yīng)欄次中。A.第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)B.第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)C.第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)D.第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)【答案】B32、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A33、稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A.借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”C.借記“本年利潤(rùn)”D.貸記“以前年度損益調(diào)整”【答案】D34、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟被告對(duì)原告的訴訟請(qǐng)求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員C.復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)作為共同被告D.當(dāng)事人不服經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告【答案】D35、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D36、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C37、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B38、某工業(yè)企業(yè)購(gòu)置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購(gòu)置稅30000元，則正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅30000B.借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅30000C.借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000【答案】D39、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B40、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D41、下列各項(xiàng)中，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為B.其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)C.個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)D.其他個(gè)人銷售自己使用過的家具【答案】D42、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2021年4月購(gòu)進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C43、某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）萬元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C44、下列居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.稿酬所得【答案】C45、下列情形中，不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板【答案】B46、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B47、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的，可由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定減征或免征資源稅【答案】A48、下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠【答案】D49、稅務(wù)師在2021年4月對(duì)某公司2020年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費(fèi)30000元，若該公司2020年度決算報(bào)表已編制，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：管理費(fèi)用30000B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：以前年度損益調(diào)整30000C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)30000D.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：本年利潤(rùn)30000【答案】B50、增值稅一般納稅人2020年7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司B.乙商場(chǎng)將化妝品銷售給消費(fèi)者C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D.甲企業(yè)為張某個(gè)人提供餐飲服務(wù)【答案】A51、下列關(guān)于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.自2020年1月1日起，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)護(hù)人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)稅B.自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)稅C.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定【答案】C52、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C53、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A54、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C55、通過在當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格下創(chuàng)造一項(xiàng)相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評(píng)估標(biāo)的價(jià)值的評(píng)估方法，叫（）。A.成本法B.市場(chǎng)法C.收益法D.估值法【答案】A56、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D57、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A58、（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B59、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對(duì)后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.可以用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.需要由銷售方提供報(bào)稅證明后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】C60、稅務(wù)師在2021年4月對(duì)某公司2020年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費(fèi)30000元，若該公司2020年度決算報(bào)表已編制，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：管理費(fèi)用30000B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：以前年度損益調(diào)整30000C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)30000D.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30000貸：本年利潤(rùn)30000【答案】B多選題（共25題）1、（2019年）關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級(jí)人民政府決定在50%的稅額幅度減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】BD2、下列有關(guān)涉稅服務(wù)人員從事稅收優(yōu)惠代理服務(wù)說法正確的有（）。A.申報(bào)享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為兩種情形：需在申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料、無需報(bào)送附列資料B.委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任C.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力D.委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章E.納稅人可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)【答案】ABCD3、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定【答案】BD4、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費(fèi)稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算的有（）。A.批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒用于抵償債務(wù)C.外購(gòu)的高檔化妝品用于職工福利D.領(lǐng)用委托加工收回的白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒E.進(jìn)口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】AB5、稅務(wù)師在2020年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年10月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。A.生產(chǎn)成本B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.庫(kù)存商品D.本年利潤(rùn)E.以前年度損益調(diào)整【答案】BC6、下列關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%D.享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠的條件之一，是從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上E.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告【答案】AD7、涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列（）條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。A.鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料遵從了國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經(jīng)過咨詢或詢證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定D.涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確E.稅務(wù)師獲取了鑒證對(duì)象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項(xiàng)的具體金額【答案】AB8、我國(guó)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅專業(yè)服務(wù)人員實(shí)行信用評(píng)價(jià)管理體系。下列關(guān)于現(xiàn)行的信用評(píng)價(jià)方式的說法中，正確的有（）。A.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)信用等級(jí)評(píng)價(jià)B.在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入當(dāng)期的信用評(píng)價(jià)范圍C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用積分滿分為500分D.未參加納稅信用評(píng)價(jià)的，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期的信用積分以70分作為基礎(chǔ)分E.針對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員的違規(guī)行為，采取積分扣減和降低信用等級(jí)的處理方式【答案】ABCD9、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開具的說法，正確的有()。A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸E:未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票【答案】CD10、下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料D.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品E.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言a.違反法定程序收集的證據(jù)材料；b.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；c.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；d.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；e.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；【答案】BCD11、下列原則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。A.依法涉稅服務(wù)原則B.獨(dú)立、公正原則C.委托人利益最大化原則D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則E.自愿委托原則【答案】AB12、關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，不受區(qū)域限制，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)B.參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)和稅收政策研討，稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議C.稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)E.委托人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生涉稅爭(zhēng)議時(shí)，稅務(wù)師不能代表委托人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商【答案】ABCD13、根據(jù)增值稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列行為既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的有（）。A.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資B.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程E.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品在總機(jī)構(gòu)及省外分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移并用于銷售【答案】ABC14、下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.以外購(gòu)酒精為原料生產(chǎn)的白酒B.果啤C.調(diào)味料酒D.催化料、焦化料E.汽車輪胎【答案】ABD15、根據(jù)信任保護(hù)原則，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員終止業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法正確的有（）。A.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收費(fèi)B.對(duì)已完成的部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用C.就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任D.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任E.就已完成事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員與委托方共同承擔(dān)責(zé)任【答案】BC16、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許全額扣除的借款利息支出有（）。A.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.逾期償還銀行貸款的罰息E.企業(yè)實(shí)際支付給與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出【答案】BD17、下列關(guān)于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的表述，正確的有（）。A.除以取得貨幣的方式進(jìn)行的銷售外，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等也應(yīng)視為銷售行為，在會(huì)計(jì)上作為銷售處理B.在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按產(chǎn)品全部?jī)r(jià)款借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目C.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)，支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部?jī)r(jià)款借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目D.在銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目E.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅【答案】ABD18、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出時(shí)，以下處理正確的有（）。A.居民個(gè)人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除B.居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的順序E.居民個(gè)人選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD19、設(shè)計(jì)并生產(chǎn)家具的企業(yè)，最近12個(gè)月累計(jì)不含稅的設(shè)計(jì)收入與家具銷售收人達(dá)到如下金額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行增值稅-一-般納稅人認(rèn)定的有()。A.設(shè)計(jì)收入470萬元，銷售收入30萬元B.設(shè)計(jì)收入400萬元，銷售收入40萬元C.設(shè)計(jì)收入100萬元，銷售收入70萬元D.設(shè)計(jì)收入480萬元，銷售收入60萬元E.設(shè)計(jì)收入520萬元，銷售收入50萬元【答案】CD20、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關(guān)稅收法律、法規(guī)的有（）。A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，仍應(yīng)從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣之日止按日加收滯納金B(yǎng).因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫(kù)之日止按日加收滯納金C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】CD21、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，自2019年4月1日起，適用9%的稅率征收增值稅的有（）。A.園林綠化B.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.郵政服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)E.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)【答案】ABCD22、常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票C.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證D.公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)發(fā)票E.航空運(yùn)輸電子客票行程單【答案】BC23、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。A.保密權(quán)B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)C.稅務(wù)檢查權(quán)D.核定稅款權(quán)E.處罰權(quán)【答案】BCD24、下列關(guān)于“五證合一”、“多證合一”稅務(wù)登記改革的說法，正確的有（）。A.“五證合一”登記制度改革取消了稅務(wù)登記B.新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)業(yè)合作社領(lǐng)取由市場(chǎng)監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證C.企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用D.個(gè)體工商戶實(shí)施營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度，暫未取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效E.“多證合一”改革之外的其他組織，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件【答案】BCD25、辦理發(fā)票開具代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)該確認(rèn)委托人的下列條件（）。A.辦理發(fā)票驗(yàn)舊代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否有需要發(fā)票驗(yàn)舊的業(yè)務(wù)或是否屬于增值稅一般納稅人B.代理增值稅專用發(fā)票代開業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于已進(jìn)行稅務(wù)登記的非增值稅專用發(fā)票自開納稅人C.代理紅字增值稅專用發(fā)票開具申請(qǐng)業(yè)務(wù),應(yīng)確認(rèn)委托人的需紅沖發(fā)票是否以前月份開具或當(dāng)月開具但不符合作廢條件D.代理發(fā)票掛失、損毀報(bào)備業(yè)務(wù),應(yīng)確認(rèn)所掛失損毀的發(fā)票是否屬于委托人所領(lǐng)購(gòu)，確認(rèn)其是否符合掛失損毀報(bào)備條件E.代理代開發(fā)票作廢業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)作廢發(fā)票是否因?yàn)樨浳锿嘶鼗蛘圩?、開票內(nèi)容有誤或是服務(wù)中止等原因【答案】BC大題（共12題）一、（2016年）2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答：?jiǎn)栴}（1）：甲企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時(shí)確認(rèn)收入？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠？問題（2）：乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價(jià)格偏低，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，簡(jiǎn)述理由。問題（3）：丙企業(yè)將對(duì)外投資的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡(jiǎn)述理由?！敬鸢浮慷?、天虹商場(chǎng)是一家專業(yè)從事電器銷售的大型商業(yè)企業(yè)，2018年十—期間為了促銷—款新型手機(jī)，天虹商場(chǎng)擬定了四種促銷方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)該手機(jī)的不含稅價(jià)為1000元，并可取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購(gòu)買新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購(gòu)買新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購(gòu)買新型手機(jī)滿2000元時(shí)返還現(xiàn)金券200元。方案四：顧客購(gòu)買新型手機(jī)滿2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值零售價(jià)200元的小商品，小商品的不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)為100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。問題：（1）計(jì)算天虹商場(chǎng)四個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，判斷哪個(gè)方案對(duì)商場(chǎng)來說增值稅稅負(fù)最輕？【答案】（1）各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下：方案—：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。應(yīng)納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同—張發(fā)票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝1800÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝77.08（元）方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金券沒有沖減銷售收入的規(guī)定。應(yīng)納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，按公允價(jià)格確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅＝[2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%]＋[200÷（1＋13%）×13%－100×13%]＝110.09（元）通過上述計(jì)算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案增值稅稅負(fù)最輕。三、2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對(duì)某公司取得的異常扣稅憑證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請(qǐng)回答下列問題：（1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（2）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？（3）請(qǐng)說出2種以上增值稅異?？鄱悜{證?！敬鸢浮浚?）不可以。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。本題中稽查局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，因此必須先進(jìn)行行政復(fù)議。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理是正確的。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。（3）符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異常扣稅憑證范圍：①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；④經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的；直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的；⑥增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。四、某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000000元，賬面成本為1400000元?！締栴}1】請(qǐng)寫出設(shè)備制造廠此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【問題2】設(shè)備制造廠對(duì)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，投資股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？【問題3】若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？【答案】五、某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)？（4）該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議？（5）復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)作出復(fù)議決定？最長(zhǎng)可以延期多少天？【答案】（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2017年5月22日為結(jié)算稅款之日，3年內(nèi)，即2019年4月時(shí)限未超過3年。因此，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。故自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。（4）對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。（5）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的，最多不超過30日。六、A、B、C企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）B企業(yè)從A企業(yè)采購(gòu)30000元的貨物一批，從A企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物價(jià)款50000元，稅額6500元；（2）A與C未發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，A企業(yè)向C企業(yè)開具一份增值稅專用發(fā)票，注明貨物價(jià)款5000元，稅額650元。請(qǐng)依次簡(jiǎn)要回答下列問題：（上述發(fā)票均未申報(bào)并且未繳納增值稅稅款）問題1、A企業(yè)向B、C企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票分別屬于什么行為？問題2、A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何計(jì)算增值稅？問題3、A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票的行為將會(huì)受到怎樣的行政處罰？問題4、若B、C企業(yè)收到上述增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣，增值稅應(yīng)如何處理，將會(huì)受到怎樣的行政處罰？【答案】七、某稅務(wù)師事務(wù)所在2020年5月全國(guó)稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有相應(yīng)人員咨詢下列問題，請(qǐng)分別予以回答：（1）為應(yīng)對(duì)新型肺炎疫情，某公司組織員工開展公益捐贈(zèng)。個(gè)人上述捐贈(zèng)支出能否在個(gè)人所得稅前扣除？若可以扣除，可以在哪項(xiàng)所得中扣除？其扣除憑證是什么。（2）為吸引人才、應(yīng)對(duì)用工短缺問題，某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳費(fèi)的部分是否計(jì)征個(gè)人所得稅？個(gè)人實(shí)際按月領(lǐng)取年金時(shí)，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？（3）某上市公司采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予不可公開交易的股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？稅款如何計(jì)算？【答案】（1）【正確答案】上述公益捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅稅前扣除。居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。（2）【正確答案】單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金，單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金，個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人實(shí)際按月領(lǐng)取年金時(shí)，不并入綜合所得，適用月度稅率表全額單獨(dú)計(jì)算納稅。（3）【正確答案】應(yīng)在行權(quán)時(shí)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)八、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為800萬元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將本月收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。【答案】（1）【正確答案】組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×30％＝90（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬元）（2）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬元）（3）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬元）（4）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6×9％（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋39（進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計(jì)算抵扣）＋10×9％（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋50×13％（加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋15×9％（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20％的稅率計(jì)算。納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)算。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（萬元）（6）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（萬元）九、某計(jì)劃單列市內(nèi)甲股份制企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅。2019年12月甲企業(yè)的應(yīng)納增值稅為30萬元，截至2020年1月20日甲企業(yè)仍未繳納稅款，該市稅務(wù)局經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)行為，該稅務(wù)局于2020年1月21日作出補(bǔ)交稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元