我國(guó)中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露研究開(kāi)題報(bào)告

本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告題目：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露研究學(xué)生姓名： 劉德生 院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級(jí)： 會(huì)計(jì)1004班 指導(dǎo)教師： 馬鶯 完成時(shí)間：2014年3月17日.論文研究意義內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程,從內(nèi)部控制制度制定到制度的實(shí)施、評(píng)價(jià)與反饋,再到制度的改進(jìn),是不斷進(jìn)行循環(huán)的。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并形成評(píng)價(jià)結(jié)論,是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的重要項(xiàng)目，有利于促使企業(yè)管理層重視內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部控制信息披露是上市公司和社會(huì)公眾全面溝通的信息橋梁，同時(shí)是社會(huì)公眾和廣大投資者了解該公司以及進(jìn)行投資分析和決策的重要依據(jù)。對(duì)于內(nèi)部控制披露的研究,有利于了解上市公司是否建立了合理的內(nèi)部控制制度，了解公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)是否完善，以及公司的管理當(dāng)局是否嚴(yán)格履行了代理職責(zé)。真實(shí)、全面、及時(shí)和充分的披露內(nèi)部控制相關(guān)信息是上市公司內(nèi)部控制信息披露的基本要求；同時(shí)，內(nèi)部控制信息披露也是公司內(nèi)部治理和保障證券市場(chǎng)規(guī)范化運(yùn)行的重要內(nèi)容。近年來(lái)，諸多財(cái)務(wù)欺詐丑聞事件的接連爆發(fā)，此類財(cái)務(wù)欺詐事件促使監(jiān)管當(dāng)局、投資者和眾多的專家學(xué)者對(duì)上市公司的內(nèi)部控制信息披露給予了更多的關(guān)注。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制信息披露的研究更多是主板市場(chǎng)大型企業(yè)，很少對(duì)中小板上市公司的內(nèi)部控制信息披露作深入的分析研究。中小板自2004年5月啟動(dòng)以來(lái)，公司數(shù)量越來(lái)越多，且其融資總量己經(jīng)在資本市場(chǎng)占有相當(dāng)?shù)谋戎亍Ｖ行“迳鲜泄炯航?jīng)成為我國(guó)多層次資本市場(chǎng)的重要組成部分，在推動(dòng)證券市場(chǎng)制度創(chuàng)新和活躍資本市場(chǎng)方面起到了越來(lái)越重要的作用。由于中小板上市公司的規(guī)模相對(duì)較小、成立時(shí)間短、市場(chǎng)準(zhǔn)入條件有差別、投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元化等特點(diǎn)，其公司內(nèi)部控制信息的披露在政策環(huán)境和條件、披露水平與影響因素等方面均可能會(huì)和主板市場(chǎng)有一些差異。鑒于這些差異的存在，對(duì)主板市場(chǎng)關(guān)于內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的己有研究成果和結(jié)論，是否也同樣適合中小板市場(chǎng)呢。本文正是從這個(gè)意義上，展開(kāi)相關(guān)方面的嘗試性探索，以期對(duì)加強(qiáng)對(duì)中小板的有效監(jiān)管，完善相關(guān)管理制度，不斷規(guī)范中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露行為有一定的借鑒作用。.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制信息披露是國(guó)內(nèi)外理論界及實(shí)務(wù)界一個(gè)重要的課題，由于國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的政策法規(guī)比較成熟，因此有必要對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制信息披露文獻(xiàn)做整理分析，以期對(duì)我國(guó)的內(nèi)部控制信息披露的完善有所貢獻(xiàn)。通過(guò)整理發(fā)現(xiàn)，國(guó)外學(xué)者主要從四個(gè)方面進(jìn)行研究:影響內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的公司特質(zhì)、內(nèi)部控制信息披露的成本、內(nèi)部控制審核報(bào)告的披露和內(nèi)部控制信息披露影響因素實(shí)證研究;我國(guó)主要從內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制審核報(bào)告以及內(nèi)部控制信息披露影響因素實(shí)證研究三個(gè)方面進(jìn)行研究分析。國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外學(xué)者主要從影響內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的公司特質(zhì)、內(nèi)部控制信息披露的成本、內(nèi)部控制審核報(bào)告的披露和內(nèi)部控制信息披露影響因素實(shí)證的研究等四個(gè)方面展開(kāi)研究。(1)關(guān)于內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷披露的研究。研究?jī)?nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷披露的學(xué)者，將研究點(diǎn)放在了《薩班斯法案》的頒布后的缺陷。Ge和McVay(2005)選取了可能影響上市公司內(nèi)部控制信息披露水平的因素進(jìn)行了實(shí)證分析，他們認(rèn)為

復(fù)雜性有關(guān)［1］。Hollis,Daniel和Collins（2006）通過(guò)《薩班斯法案》頒布后上市公司執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題：內(nèi)部控制費(fèi)用投入較少和會(huì)計(jì)師由于企業(yè)不披露內(nèi)部控制相關(guān)信息而辭職⑵。AndrewJ.LeoneC2007）通過(guò)研究公司年度報(bào)告中所披露的內(nèi)部控制缺陷，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制內(nèi)部重要的組織變化以及組織結(jié)構(gòu)的1復(fù)雜性兩個(gè)因素的作用很大相懈輔融廓中卻舐sC和漕溫erine審計(jì)師交流以及以及組織結(jié)構(gòu)的1（2007）用實(shí)證的方法來(lái)驗(yàn)證了審計(jì)師的審計(jì)能力、披露的模糊性、管理層的嚴(yán) _肅性以及管理者缺陷的相關(guān)性［4］ 對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果的評(píng)價(jià)等四個(gè)因素對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性控制肅性以及管理者缺陷的相關(guān)性［4］樣本，深入探討了影響我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露水平井的因素.他認(rèn)為案》的頒布使得舞弊有抑制作用,研究了按照證監(jiān)效性之間的關(guān)系更大的成本M。（3）關(guān)于內(nèi)部⑵關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的成本研究管馴簧撮004認(rèn)為《薩班斯法市公司內(nèi)部控制信扃‘一一''-公司的內(nèi)部控制信息披露更具有強(qiáng)制性的要求，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的頁(yè)向于披露更多但是可能成本很高加焦ia愕UbrOmanyam和"RaghUnadan（嘴淵）信息，越能反帙會(huì)要求進(jìn)行披露的公司實(shí)施內(nèi)部控制的隱含成本與內(nèi)部控制有反，對(duì)于本身w翻披鮮內(nèi)部控制缺陷的公司和披露沒(méi)有缺陷的公融案》的頒布使得舞弊有抑制作用,研究了按照證監(jiān)效性之間的關(guān)系更大的成本M。（3）關(guān)于內(nèi)部灌制審計(jì)報(bào)告的研究楣0京@/￥喻不謠niek合胸97'認(rèn)為審計(jì)師，股權(quán)集中國(guó)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。彳他們是通過(guò)早期的問(wèn)卷調(diào)查的方式進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)分析。不顯?Denn產(chǎn)生嚴(yán)重影響。彳他們是通過(guò)早期的問(wèn)卷調(diào)查的方式進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)分析。不顯?DenniS思賢（2003）以:HubexLHJ（2001）證實(shí)了審計(jì)師■的評(píng)估釉著一定的文化差異這種結(jié)論是其在研究了受盈余業(yè)績(jī)（薦HubexLHJ不同文化背景下的結(jié)論⑹。（4）關(guān)于內(nèi)部公司為樣本，他一別等因素的影響Hossain,Perera,不同文化背景下的結(jié)論⑹。（4）關(guān)于內(nèi)部公司為樣本，他一別等因素的影響Hossain,Perera,.論文的主要內(nèi)容控制信息披露影響因素實(shí)證的研究工。。卜?（1991）以48家人為公司內(nèi)部控制（信息披露水平受公司規(guī)模、、上市地位、行。炯結(jié)果表明公司規(guī)模與內(nèi)部控制信息披露水平正相關(guān)7］。度演進(jìn)。第三匐Tan1（1994）等以75家'馬來(lái)西亞公司為樣本認(rèn)為公司內(nèi)部控制信「'?'. ?、’?所.公司內(nèi)部科息披露水平受公?截模、負(fù)債比例、選擇的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、外國(guó)上市和所有權(quán)剖所.公司內(nèi)部科構(gòu)等因素影響。研究結(jié)果表明，披二.. 2.2國(guó)內(nèi)研究我國(guó)主要從現(xiàn)臚松論文框架如下：內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制審核報(bào)告和內(nèi)部控制影響因素的實(shí)證研究等三個(gè)方面進(jìn)行研究分析。⑴關(guān)于內(nèi)部控制信息披露狀況研究。發(fā)寸于內(nèi)部控制信息披露情況，我國(guó)總有權(quán)集中度顯著正相關(guān)贏水平物計(jì)師事務(wù)所和固定資產(chǎn)比例無(wú)顯著關(guān)2.2國(guó)內(nèi)研究我國(guó)主要從現(xiàn)臚松論文框架如下：內(nèi)部控制信息披露狀況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制審核報(bào)告和內(nèi)部控制影響因素的實(shí)證研究等三個(gè)方面進(jìn)行研究分析。⑴關(guān)于內(nèi)部控制信息披露狀況研究。發(fā)寸于內(nèi)部控制信息披露情況，我國(guó)總體上不理想。李?金融、證券公司）明輝和何海（=2例對(duì)1147家上市公司進(jìn)行了研究分析（剔除4家，研究表明在80家上市公司披露了內(nèi)部控制的相關(guān)信息，而其體上不理想。李?金融、證券公司）一。內(nèi)部控制信息披露主要是在監(jiān)事會(huì)報(bào)告中披露⑼。陳關(guān)亭和過(guò)問(wèn)卷調(diào)查?的方式論證了我國(guó)應(yīng)當(dāng)頒布相關(guān)法律法規(guī)強(qiáng)制要求司數(shù)量的十分之

張少華（2003）通中大多數(shù)上市公司對(duì)該公司】的臉控制信息只是簡(jiǎn)單描述。在董事會(huì)報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制信息資:源進(jìn)行麻的公司有顏一。內(nèi)部控制信息披露主要是在監(jiān)事會(huì)報(bào)告中披露⑼。陳關(guān)亭和過(guò)問(wèn)卷調(diào)查?的方式論證了我國(guó)應(yīng)當(dāng)頒布相關(guān)法律法規(guī)強(qiáng)制要求司數(shù)量的十分之

張少華（2003）通的建立和完善以,響［10］及執(zhí)行的有效性將會(huì)對(duì)該公翩的建立和完善以,響［10］⑵關(guān)于內(nèi)部控制審核報(bào)告的研施在我國(guó)，內(nèi)部控制審核報(bào)告的披露水平不2,2.⑵關(guān)于內(nèi)部控制審核報(bào)告的研施在我國(guó)，內(nèi)部控制審核報(bào)告的披露水平不高，研究?jī)?nèi)容以自愿性披露的為基礎(chǔ)。李明輝（200弛明確提出公司披露內(nèi)部控制高，研究?jī)?nèi)容以2.4證券市場(chǎng)有效性理論內(nèi)部控制信息披露2.3內(nèi)部控制信息披露制度演進(jìn)2,3」國(guó)外內(nèi)部控制信息披露制度演進(jìn)2.3.2國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制信息披露制度演進(jìn)3中小板.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀中小板上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露情況中小板上市公司內(nèi)部控制審核報(bào)告披露情況內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析結(jié)果及對(duì)比內(nèi)部控制信息披露水平的評(píng)價(jià)4中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)缺乏統(tǒng)一性內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容不一致描述其內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)措施時(shí)無(wú)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容監(jiān)事會(huì)報(bào)告相對(duì)簡(jiǎn)單法律法規(guī)仍不完善5結(jié)論成因分析中小板上市公司的內(nèi)部治理機(jī)制缺失小板上市公司獨(dú)立董事的審批和準(zhǔn)入機(jī)制不完善中小板上市公司的持續(xù)盈利能力難以穩(wěn)定中小板上市公司聘用具有較高聲譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成本過(guò)高相關(guān)建議加強(qiáng)中小板上市公司的內(nèi)部治理加強(qiáng)中小板上市公司獨(dú)立董事的審批和準(zhǔn)入穩(wěn)步提高中小板上市公司的持續(xù)盈利能力水平促進(jìn)中小板上市公司聘用具有較高聲譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所6結(jié)論參考文獻(xiàn)：[1]GeW,McVayS.ThedisclosureofmaterialweaknessesininternalcontrolaftertheSarbanes-OxleyAct[J].AccountingHorizons,2005,19(3):137-158.[2]Ashbaugh-SkaifeH,CollinsDW,KinneyJrWR.ThediscoveryandreportingofinternalcontroldeficienciespriortoSOX-mandatedaudits[J].JournalofAccountingandEconomics,2007,44(1):166-192.[3]李明輝，何海，馬夕奎.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析J].審計(jì)研究，2003(1):38-43.[4]陳關(guān)亭，張少華.論上市公司內(nèi)部控制的披露及其審核J].審計(jì)研究，2003,6:34-38.[5]李明輝.淺談上市公司內(nèi)部控制報(bào)告J].審計(jì)研究，2001,3:42-46.[6]蔡吉甫.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究仃].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005,20(2):85-88.[7]王躍堂，孫錚，陳世敏.會(huì)計(jì)改革與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量J].會(huì)計(jì)研究，2001,7(5).[8]李隱煜，劉飛.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響分析—一以汽車及配件制造業(yè)為例J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(6):270-270.[9]蔣順才，劉雪輝，劉迎新.上市公司信息披gIM[J].2004.[10]王躍堂，孫錚，陳世敏.會(huì)計(jì)改革與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].會(huì)計(jì)研究，2010,7(5).[11]李明輝.信號(hào)傳遞理論對(duì)會(huì)計(jì)的啟示[J].廣西會(huì)計(jì)，2001,4:001.[12]林斌.論不確定性會(huì)計(jì)[J].會(huì)計(jì)研究，2000(6).[13]蔣順才.劉雪輝仃].劉迎新，上市公司信息披露，2004.[14]李明輝.試論會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性[J].黑龍江財(cái)專學(xué)報(bào)，1999,5:P56-58.[15]惠全紅.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2008(21):36-37.[16]潘俊美.淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)之友，2009(4):98-101.[17]劉肅.對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的研究仃].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009(19):73-74.[18]左惟，喬曄.我國(guó)中小型民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究[J].南京航空航天大學(xué)學(xué)報(bào)社會(huì)科學(xué)版，2009,11(1):32-39.[19]羅淑芬.中小企業(yè)板上市公司成長(zhǎng)性影響因素分析[D].浙江：浙江大學(xué)，2007.[20]巫升柱.中國(guó)上市公司年度報(bào)告自愿披露影響因素的實(shí)證分析[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2007(8):121-124.[21]李少軒，張瑞麗.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素研究一一基于滬，深上市公司的實(shí)證分析[J].財(cái)會(huì)通訊：綜合(下)，2009(3):27-31.[22]楊有紅，汪薇.2006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J][J].會(huì)計(jì)研究，2008,3:35-42.[23]周勤業(yè)，王嘯.美國(guó)內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展及其借鑒[J].會(huì)計(jì)研究，2005(2):24-31.[24]劉中華，劉敏敏.基于新規(guī)范的內(nèi)部控制信息披露的思考[J].2009..所采用的方法、手段以及步驟等本文采用理論分析與實(shí)證分析、定性分析與定量分析相結(jié)合的方法展開(kāi)研究。從中小板上市公司的基本情況和主要特點(diǎn)入手，展開(kāi)分析和研究，并將研究成果和主板市場(chǎng)做一橫向?qū)Ρ?。本文還對(duì)引起中