稅務師《稅法II》考試（重點）題庫200題（含答案解析）

PAGEPAGE1稅務師《稅法II》考試（重點）題庫200題（含答案解析）一、單選題1.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由（）按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。A、承租人B、產(chǎn)權所有人C、稅務機關確定納稅人D、房產(chǎn)使用人答案：B解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2.下列各項中，屬于船舶噸稅征稅范圍的是（）。A、自境外港口進入境內(nèi)港口的船舶B、自境內(nèi)港口進入境外港口的船舶C、外國籍的所有船舶D、中國籍的所有船舶答案：A解析：自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當繳納船舶噸稅。3.（2018年）2018年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2020年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。A、按2年分期攤銷扣除B、按6年分期攤銷扣除C、按8年分期攤銷扣除D、在發(fā)生的當期一次性扣除答案：B解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。4.某公司2018年購進一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入60萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除幅度為30%，該公司2019年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A、5.6B、15.6C、7.2D、16.8答案：B解析：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，新版習題，考前押題，軟件考前更新，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)有關規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司2019年應納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+60×12%=8.4+7.2=15.6（萬元）。5.2020年10月10日，甲國某運輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機功率為48000千瓦，拖船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款。稅額標準見下表。該拖船負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅（）元。A、53064B、73968C、79200D、106128答案：A解析：拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款，拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。應繳納的船舶噸稅＝48000×0.67×3.3×50%＝53064（元）。6.（2017年）根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列關于個體工商戶稅前扣除的說法，正確的是（）。A、個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險金，可以在稅前扣除B、個體工商戶被稅務機關加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除C、個體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費，按實際發(fā)生額在稅前扣除D、個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費用與生活費用劃分不清的，可全額在稅前扣除答案：C解析：選項A，除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項B，稅收滯納金不能扣除；選項D，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。7.某國家機關擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平方米。2019年7月1日至12月31日將B棟辦公樓無償提供給某工業(yè)企業(yè)使用。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米9元。下列表述正確的是（）。A、國家機關應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元B、國家機關應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元C、工業(yè)企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元D、工業(yè)企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元答案：D解析：國家機關本身的辦公用地和公務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×9×6/12=4500（元）。8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補B、一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補C、一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補D、虧損彌補的年限一般最長不得超過5年答案：B解析：選項B不正確，一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。9.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的商鋪出租給某商戶（3月31日已交付），該商戶以一批價值40萬元的原材料抵當年房租，同類商鋪不含稅月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、4.8B、24C、27D、28.8答案：C解析：應納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=27（萬元）。10.（2019年）甲企業(yè)以本公司價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業(yè)80%的經(jīng)營性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計稅基礎為1000萬元。假設各方選擇特殊性稅務處理（不考慮其他稅費），則乙企業(yè)應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（）萬元。A、0B、50C、400D、500答案：B解析：對于企業(yè)重組特殊性稅務處理：交易中股權支付的部分，暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；交易中非股權支付部分仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。乙企業(yè)應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬元）。11.（2018年）下列行為中，應當繳納契稅的是（）。A、個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)B、企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換C、公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應的股權答案：D解析：選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅。選項C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：產(chǎn)權承受方應當繳納契稅。12.下列國際組織或機構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是（）。A、聯(lián)合國B、世界銀行C、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。13.下列關于個人所得稅的表述中，不正確的是（）。A、在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住不滿183天的個人，為非居民納稅人B、累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住滿183天的個人，為居民納稅人D、無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應當繳納個人所得稅答案：B解析：選項B，累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。14.（2019年）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是（）。A、自清算完成之日起30日內(nèi)B、自注銷營業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)C、自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)D、自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)答案：C15.某企業(yè)2019年支付如下費用：合同工工資105萬元；實習生工資20萬元；返聘離休人員工資30萬元；勞務派遣公司用工費40萬元。2019年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1答案：B解析：工會經(jīng)費＝企業(yè)發(fā)生的工資薪金總額*2%＝（105＋20＋30）*2%＝3.1（萬元）16.下列關于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A、占用園地建設建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機場跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：選項A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項B，耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地；選項C，占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅。17.（2019年）自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權、限制性股票等獎勵，可享受的稅收優(yōu)惠政策是（）。A、減稅政策B、免稅政策C、遞延納稅政策D、先征后退政策答案：C解析：非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策。18.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、醫(yī)院占用耕地B、建廠房占用魚塘C、高爾夫球場占用耕地D、商品房建設占用林地答案：A解析：選項BCD：屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。19.2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5200萬元、其他業(yè)務收入200萬，投資收益-30萬，營業(yè)外收入120萬元，與收入配比的成本4300萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計800萬元，營業(yè)外支出90萬元（其中直接捐贈10萬給希望小學，通過縣政府公益性捐贈支出40萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、57.5B、69.4C、71D、64.3答案：C解析：會計利潤=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬元）公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是36萬元。應納稅調(diào)增4萬元（40-36）另有直接捐贈10萬不得稅前扣除，合計調(diào)增14萬元（10+4）應納企業(yè)所得稅=（300+14-30）×25%=71（萬元）。20.下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A、以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)B、以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用C、以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金D、已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金答案：B解析：選項A，以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，稅務機關可以依次按照評估價格、土地基準地價確定；選項C，先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用；選項D，已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉(zhuǎn)讓的契稅。21.某小型微利企業(yè)2019年應納稅所得額為180萬元，則該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、9B、13C、18D、36答案：B解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（180-100）×50%×20%=13（萬元）。22.（2018年）某商場對累計消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會，消費者個人因此而獲得的中獎所得，其正確的稅務處理是（）。A、屬于偶然所得，但免征個人所得稅B、屬于偶然所得，減半征收個人所得稅C、屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個人所得稅D、屬于偶然所得，按20%的稅率征收個人所得稅答案：D解析：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。23.根據(jù)耕地占用稅的有關規(guī)定，下列各項不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、種植經(jīng)濟作物的農(nóng)田B、園地C、養(yǎng)殖水面D、企業(yè)廢棄倉庫所占土地答案：D解析：耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國境內(nèi)被占用的耕地。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。24.下列各項中，不符合個人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策的是（）。A、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅B、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，應納的個人所得稅分5年均勻繳納C、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)答案：B解析：選項B：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。25.2020年5月，甲國某運輸公司一艘發(fā)動機功率為5000千瓦的拖船駛?cè)胛覈筮B港，拖船負責人已向我國該海關領取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。已知超過2000凈噸，但不超過10000凈噸的，噸稅執(zhí)照期限為90天的，稅率為5.8元/凈噸。該拖船負責人應向我國海關繳納船舶噸稅（）元。A、19430B、11020C、14500D、9715答案：D解析：根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應繳納船舶噸稅＝5000×0.67×5.8×50%＝9715（元）26.（2017年）下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設施占用耕地D、學校占用耕地答案：A解析：選項A，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C、D，均免征耕地占用稅。27.2020年5月我國某作家出版一部短篇小說，取得稿酬30000元。該作家上述稿酬所得被預扣預繳個人所得稅（）元。A、1008B、3360C、6240D、7360答案：B解析：出版小說被預扣預繳個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）。28.2019年年初我國A居民企業(yè)通過投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權，2019年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格4元，股款已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的稅務處理中，說法正確的是（）。A、A居民企業(yè)應確認股息收入600萬元B、A居民企業(yè)應調(diào)增該項投資的計稅基礎600萬元C、A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項股權時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬元D、A居民企業(yè)應確認營業(yè)外收入600萬元答案：C解析：被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。29.下列各項中，不屬于國際稅收基本原則的是（）。A、單一課稅原則B、受益原則C、國際稅收中性原則D、獨占征稅原則答案：D解析：國際稅收的基本原則是：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。30.（2017年）中國公民李某2016年在A國取得勞務報酬50000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2000元。李某當年在中國應補繳個人所得稅（）元。A、600B、1000C、1600D、2000答案：C解析：勞務報酬所得在我國的抵免限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元），偶然所得在我國的抵免限額=8000×20%=1600（元），李某當年在我國應補繳個人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。31.2020年10月10日，甲國某運輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動機功率為48000千瓦，拖船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款。稅額標準見下表。該拖船負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅（）元。A、53064B、73968C、79200D、106128答案：A解析：拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款，拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。應繳納的船舶噸稅＝48000×0.67×3.3×50%＝53064（元）。32.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（）。A、國有土地使用權出讓B、國有土地使用權轉(zhuǎn)讓C、房屋買賣D、房屋出租答案：D解析：選項D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。33.2019年甲公司在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)2020年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關于該境外利潤確認收入時間的說法中，正確的是（）。A、按利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)B、按照利潤匯回的日期確認收入的實現(xiàn)C、按照雙方約定的日期確認收入的實現(xiàn)D、按照境外分支機構(gòu)做出利潤匯回決定的日期確認收入的實現(xiàn)答案：A解析：境外利潤收入時間的確認按照歸屬年度確認。34.（2018年）2016年1月甲企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權40%。2019年6月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓業(yè)務的稅務處理，正確的是（）。A、應確認應納稅所得額160萬元B、應確認股權轉(zhuǎn)讓所得200萬元C、應確認股息紅利所得840萬元D、應確認應納稅所得額1000萬元答案：B解析：轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。注意，確定轉(zhuǎn)讓所得時不扣除被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的累計盈余公積和未分配利潤；撤回投資或者減少投資時可以扣除，注意辨析。35.（2016年）胡某是保險公司經(jīng)紀人，與保險公司簽訂有勞務合同。2019年4月該保險公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某4月份獲得的勞務報酬并入綜合所得的金額為（）元（不考慮附加稅費）。A、39000B、48750C、52000D、65000答案：A解析：并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費=不含增值稅的收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費=（3800+11200+50000）×（1-20%）×（1-25%）=39000（元）。36.下列關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點答案：D解析：選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。37.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬元，依照有關規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費300萬元，為全體員工支付補充養(yǎng)老保險費60萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費50萬元。該公司2019年度發(fā)生的上述支出，在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為（）萬元。A、2300B、2350C、2360D、2410答案：C解析：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費300萬元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分（2000×5%=100萬元），在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險費50萬元不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述支出在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬元）。38.根據(jù)辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。A、在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算B、需要辦理綜合所得匯算清繳的納稅人，只能自行辦理不能委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)代為辦理C、納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日D、2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得答案：B解析：納稅人可自主選擇下列辦理方式：（1）自行辦理年度匯算。（2）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。（3）委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理。39.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬元，依照有關規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費300萬元，為全體員工支付補充養(yǎng)老保險費60萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費50萬元。該公司2019年度發(fā)生的上述支出，在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為（）萬元。A、2300B、2350C、2360D、2410答案：C解析：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費300萬元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分（2000×5%=100萬元），在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險費50萬元不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述支出在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬元）。40.（2017年）甲公司取得土地使用權應支付的土地出讓金為3000萬元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應繳納契稅（）萬元。A、81B、90C、93D、85答案：B解析：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應按減征前金額計算。應繳納的契稅=3000×3%=90（萬元）。41.2020年2月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為8000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為3000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年，A國已與我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議。根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，應繳納船舶噸稅為（）元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位）A、156687B、174174C、165300D、165687答案：A解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應繳納船舶噸稅＝17.4×8000＋3000×0.67×17.4×50%＝156687（元）42.（2018年）下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、居民企業(yè)來自于境外的所得B、小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C、高新技術企業(yè)來自于境內(nèi)的所得D、在中國境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得答案：D解析：對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際適用10%的稅率。43.（2019年）下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）。A、軍事設施B、鐵路線路C、機場跑道D、港口碼頭答案：A解析：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。44.某企業(yè)2019年年初實際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無償提供給當?shù)毓膊块T使用。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的處理中，正確的是（）。A、該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43200元B、該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元C、當?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7200元D、當?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：D解析：對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。45.某美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立了分支機構(gòu)。2019年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬元；在美國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元。2019年度該境內(nèi)機構(gòu)在中國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、125B、50C、100D、145答案：A解析：該美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)設立分支機構(gòu)，屬于在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機構(gòu)無實際聯(lián)系，所以不在中國納稅。在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且取得的所得與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019年度該境內(nèi)機構(gòu)在中國應繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125（萬元）。46.（2016年）下列關于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法中，正確的是（）。A、相當于初始投資的部分應確認為股息所得B、取得的全部資產(chǎn)應確認為股息所得C、超過初始投資的部分應確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應確認為股息所得答案：D解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始投資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。47.2020年2月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為8000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為3000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年，A國已與我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議。根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，應繳納船舶噸稅為（）元。（超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，稅率為17.4元/凈噸位）A、156687B、174174C、165300D、165687答案：A解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。應繳納船舶噸稅＝17.4×8000＋3000×0.67×17.4×50%＝156687（元）48.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售，房產(chǎn)原值共計1500萬元且每棟房產(chǎn)原值一致，2019年5月1日，將其中的7棟對外出售，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對外出租，年租金共計為12萬元（不含增值稅），房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年應納房產(chǎn)稅（）萬元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案：C解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅，但針對出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅，5月1日開始出租，應計算8個月租金的房產(chǎn)稅；2019年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×（1-30%）×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8（萬元）。49.甲企業(yè)購買乙企業(yè)一處閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權價款2000萬元（不含增值稅，下同），廠房和附著物價款共計1500萬元。已知，當?shù)仄醵愡m用稅率5%，則甲企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A、100B、175C、75D、200答案：B解析：對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，甲企業(yè)應繳納契稅=（2000+1500）×5%=175（萬元）。50.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地B、市政街道用地C、軍隊公務用地D、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地答案：A解析：選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。51.2020年3月份，某商貿(mào)公司對使用了8年的一座倉庫推倒重置，原倉庫購入時的原值為300萬元，已經(jīng)計提折舊160萬元。2020年7月末，倉庫建造完工并投入使用，支付工程款560萬元。稅法規(guī)定新建倉庫的使用年限為20年，采用直線法計提折舊。2020年稅前應扣除的折舊為（）萬元。A、7B、15.56C、14.58D、6.8答案：C解析：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2020年的折舊額＝[560＋（300－160）]÷20÷12×5＝14.58（萬元）。52.下列占用耕地行為，應征收耕地占用稅的是（）。A、占用耕地建設農(nóng)田水利設施B、企業(yè)占用耕地新建廠房C、占用耕地開發(fā)茶園D、占用耕地建魚塘答案：B解析：在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，應征收耕地占用稅。53.下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A、《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責任最終由納稅人承擔B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅D、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)答案：A解析：選項B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避稅款行為；選項C，雖然金融機構(gòu)負有盡職調(diào)查與信息報告義務，但舉證責任最終仍由納稅人承擔。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預提所得稅，并且將面臨被關閉賬戶的風險；選項D，《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠超過美國轄區(qū)。54.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人。下列關于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。A、甲、乙、丙和丁為納稅人B、甲、乙和丁為納稅人C、甲、乙為納稅人D、甲、乙和丙為納稅人答案：C解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔保人、證人、鑒定人。55.2020新版，暫無習題，最近更新A、AB、BC、CD、D答案：B56.核定征收企業(yè)所得稅的，稅務機關應在每年（）月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。A、3B、5C、6D、12答案：C解析：稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。57.受“新冠肺炎”疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至（）年。A、8B、10C、15D、20答案：A解析：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。58.中國公民張某有一件拍賣品經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫，轉(zhuǎn)讓收入額為15萬元，應繳納個人所得稅（）元。A、30000B、0C、3000D、15000答案：C解析：張某應繳納個人所得稅＝150000×2%＝3000（元）59.下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（）。A、在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人B、土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據(jù)情況確定納稅人C、房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款D、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高答案：A解析：選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項C，房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項D，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。60.2019年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（）萬元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費：2000×5‰＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費：2000×15%＝300（萬元），小于實際發(fā)生額320萬元（240＋80），按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）。61.下列各項中，免征耕地占用稅的是（）。A、飛機場占用耕地修建跑道B、農(nóng)村居民占用耕地建造新房C、社會福利機構(gòu)占用的耕地D、學校附設的小賣部占用的耕地答案：C解析：選項A，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項B，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項D，學校附設的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計算耕地占用稅。62.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務收入為2000萬元，符合條件的技術轉(zhuǎn)讓收入1400萬元（其中含儀器收入300萬），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1200萬元（其中含技術轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應納稅所得額（）萬元。A、1400B、1500C、1900D、1200答案：B解析：技術轉(zhuǎn)讓所得為1400-300-200=900（萬元）應調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬元）所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬元）。63.外籍個人約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來華，在境內(nèi)、境外均擔任職務，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工作結(jié)束，離開中國，則2019年11月約翰應在我國繳納個人所得稅（）元。A、6B、310C、156D、200答案：A解析：約翰在中國境內(nèi)居住時間=28+31+19=78（天）。在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負擔的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×（當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（8000+15000）×[8000÷（8000+15000）]×（19.5÷30）=5200（元），2019年11月約翰應在我國繳納個人所得稅=（5200-5000）×3%=6（元）。64.(2009年)居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應繳納的契稅為（）萬元。A、4B、6C、7.2D、9.2答案：A解析：甲只對自己購買的新房繳納契稅，應納稅額=100×4%=4（萬元）；等價交換房產(chǎn)，免征契稅；出售房屋給乙，由承受方乙繳納契稅。65.某工業(yè)企業(yè)2018年銷售（營業(yè)）收入為1800萬元，當年實際發(fā)生廣告費支出350萬元；2019年取得銷售收入1900萬元（不含稅，下同），出租房屋取得收入100萬元；轉(zhuǎn)讓商標所有權取得收入240萬元；當年實際發(fā)生廣告費支出200萬元。則該企業(yè)在計算2019年企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費為（）萬元。A、120B、200C、280D、300答案：C解析：2018年廣告費扣除限額=1800×15%=270（萬元），實際發(fā)生350萬元，還有80萬元（350-270）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在企業(yè)所得稅前扣除；2019年廣告費扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬元），實際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實扣除，另外，2018年未扣除的超支廣告費80萬元可以在2019年度扣除。即2019年在企業(yè)所得稅前準予扣除的廣告費=200+80=280（萬元）。66.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法中，不正確的是（）。A、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理，不計入應稅收入中D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，其自用期間計提的折舊費用可以在稅前扣除答案：D解析：選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。67.2019年1月張某出租一套住房，取得當月租金收入3800元，財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費152元，發(fā)生修繕費600元。張某當月租金收入應繳納個人所得稅稅額（）元。A、224.8B、300C、380D、304.8答案：A解析：應納稅額=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）。68.（2016年）2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應分給經(jīng)紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，房地產(chǎn)公司應確認銷售收入（）萬元。A、6000B、6400C、7600D、8000答案：D解析：采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應確認銷售收入為8000萬元。69.下列關于船舶噸稅的表述中不正確的是（）。A、船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日B、船舶噸稅由海關負責征收，海關征收船舶噸稅應當制發(fā)繳款憑證C、應稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應當申領新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅D、應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日繳清稅款答案：D解析：應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。70.（2016年）非居民企業(yè)甲在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項新型設備銷售合同并提供安裝、培訓服務，該設備凈值為300萬元，雙方在合同中約定乙支付甲價款合計400萬元，未單獨列明安裝、培訓服務的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負責該項業(yè)務，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額，稅務機關對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%（本題不考慮其他稅費）。稅務機關對于未準確列明的安裝、培訓勞務收入采用最低標準進行核定，則核定的勞務收入為（）萬元。A、80B、60C、40D、30答案：C解析：非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，未單獨列明上述勞務的金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確認非居民企業(yè)的勞務收入，所以稅務機關應該核定的勞務收入=400×10%=40（萬元）。71.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A、契稅的征稅對象為發(fā)生權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋B、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的單位和個人需要繳納契稅C、契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅D、土地、房屋產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅答案：B解析：選項B：契稅由財產(chǎn)承受人繳納，承受房產(chǎn)的一方才需要繳納契稅72.甲企業(yè)和乙企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，乙企業(yè)是醫(yī)藥銷售企業(yè)。甲、乙企業(yè)簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議，協(xié)議約定乙企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費的60%歸集到甲企業(yè)扣除。已知：乙企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收入為4500萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為900萬元；甲企業(yè)2019年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元，2019年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1600萬元，甲企業(yè)2019年應納稅所得額為1500萬元（未考慮廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)整額），則2019年甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、298.75B、300.25C、295.75D、325.55答案：A解析：乙企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，則2019年乙企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=4500×15%=675（萬元），則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=675×60%=405（萬元），在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=675-405=270（萬元），甲企業(yè)稅前扣除廣告費和業(yè)務宣傳費的限額=5000×30%=1500（萬元），實際發(fā)生額1600萬元，只能扣除限額。同時甲企業(yè)接受扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費不占用甲企業(yè)的扣除限額，也就是說甲企業(yè)在扣除限額的同時還可以將從乙企業(yè)歸集來的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除。2019年甲企業(yè)準予稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=1500+405=1905（萬元），甲企業(yè)稅前扣除限額是1500萬元，但是實際發(fā)生1600萬元，應納稅調(diào)增100萬元，因為從乙企業(yè)歸集來的廣告費和業(yè)務宣傳費是可以據(jù)實稅前扣除的，所以應納稅調(diào)減405萬元，所以甲企業(yè)應納稅所得額=1500+100-405=1195（萬元），甲企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅=1195×25%=298.75（萬元）。73.（2013年）趙某2019年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收取不含稅租金5000元，趙某2019年應繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2200B、2400C、6600D、7200答案：A解析：個人出租住房減按4%的稅率計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅＝5000×11×4%＝2200（元）。74.下列國際組織或機構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是（）。A、聯(lián)合國B、世界銀行C、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。75.（2018年）房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔保金，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。A、在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除B、作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除C、作為財務費用在支付當期據(jù)實扣除D、作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除答案：A解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。76.根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以（）為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。A、實際擁有的土地面積B、實際占用的土地面積C、自行測量的土地面積D、稅務機關核定的土地面積答案：B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。77.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設施占用耕地D、學校占用耕地答案：A解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C、D，均免征耕地占用稅。78.2019年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用房產(chǎn)（原價為40萬元）和非工業(yè)用房產(chǎn)（原價為60萬元）。該企業(yè)所在地規(guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為20%，工業(yè)用地下房產(chǎn)以原價的55%作為應稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途的地下房產(chǎn)以原價的75%作為應稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)獨立地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅（）元。A、9600B、8000C、6432D、5500答案：C解析：2019年該企業(yè)獨立地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=400000×55%×（1-20%）×1.2%+600000×75%×（1-20%）×1.2%=6432（元）。79.某企業(yè)占用林地14萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業(yè)應繳納耕地占用稅（）萬元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地，從事非農(nóng)業(yè)建設的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占用林地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設，應繳納耕地占用稅=14×30=420（萬元）。80.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（）。A、依法在天津成立的個體工商戶B、依照美國法律成立，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)C、境外企業(yè)在北京設立的辦事機構(gòu)D、依照香港法律成立，且實際管理機構(gòu)在香港的企業(yè)答案：B解析：選項A，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè)；選項C、D，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。81.（2019年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（）。A、閑置未用的倉庫和辦公樓B、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設備C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具答案：A解析：不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。82.張某婚前購置了一套商品房，面積100平方米，價款125萬元（不含稅價款），房產(chǎn)證上只寫了張某的名字。之后張某與李某結(jié)婚，結(jié)婚后張某把房產(chǎn)證上也加上了李某的名字，李某應繳納的契稅為（）萬元。（當?shù)匾?guī)定契稅稅率3%）A、0B、3C、1.5D、1答案：A解析：夫妻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬由單方所有，改為共同所有，免征契稅。83.王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值40萬元的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場價每月取得租金收入2400元（不含增值稅）。王某當年應繳納房產(chǎn)稅（）元。A、288B、840C、1152D、576答案：D解析：應納稅額＝2400×6×4%＝576（元）84.某公司有一棟辦公樓，賬面原值為4000萬元，2019年5月對該辦公樓進行改擴建，發(fā)生支出300萬元在辦公樓旁邊新建一獨立的玻璃暖房，支出500萬元安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，同時拆除200萬元的照明設施，再支付350萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，該辦公樓于2019年10月31日改建完畢并投入使用。已知：當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為20%，2019年該公司的上述辦公樓應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、39.44B、47.52C、38.4D、46.56答案：A解析：獨立于房屋之外的玻璃暖房不屬于房產(chǎn)，不用計算繳納房產(chǎn)稅；納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值；對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；該公司2019年應繳納房產(chǎn)稅=4000×（1-20%）×1.2%×10/12+[4000+500+（350-200）]×（1-20%）×1.2%×2/12=39.44（萬元）。85.（2012年）下列關于車船稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A、取得車船所有權的次月B、合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月C、購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月D、購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月答案：D解析：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。86.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補B、一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補C、一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補D、虧損彌補的年限一般最長不得超過5年答案：B解析：選項B不正確，一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。87.位于某市區(qū)的甲開發(fā)公司，2019年度開發(fā)辦公樓一棟，7月20日與本市乙企業(yè)簽訂購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲公司支付2500萬元，另將一塊未作開發(fā)土地的使用權作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。（注：合同所載金均不含增值稅）2019年甲公司應繳納印花稅（）萬元。A、4.75B、5.75C、9.75D、1.75答案：D解析：印花稅＝3000×0.5‰＋500×0.5‰＝1.75（萬元）88.下列人員屬于個人所得稅居民個人的是（）。A、2020年在中國境內(nèi)居住時間為156天的臺灣同胞B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中國境內(nèi)工作的外籍專家C、在中國境內(nèi)無住所且不居住的華僑人員D、在北京開設小賣部的個體工商戶王某答案：D解析：選項A，居住時間為156天，不滿足居民個人在境內(nèi)沒有住所，但在一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿183天的判定標準；選項B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日兩個納稅年度計算，這兩個納稅年度都不符合居民個人的判定標準；選項C，無住所且不居住不屬于居民個人。89.（2019年）非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（）。A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B、向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款C、扣繳義務人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款D、由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳答案：D解析：非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。90.2019年1月，甲公司將閑置倉庫出租給乙公司，合同約定每月租金2000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金1000元，雙方已按定額貼花。7月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金13000元。甲公司7月份應補繳印花稅（）。A、9元B、8元C、9.5元D、12.5元答案：A解析：合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，應補繳印花稅=（1000+13000）×1‰-5=9（元）。91.（2013年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，發(fā)生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A、債務人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務人解散，清算程序拖延達3年的C、與債務人達成債務重組協(xié)議，無法追償?shù)腄、債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的答案：C解析：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的可以作為壞賬損失在所得稅前扣除。92.2019年度，甲化妝品制造企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1000萬元，當年發(fā)生廣告費200萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費120萬元。甲企業(yè)在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（）萬元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限額=1000×30%=300（萬元）；本年實際發(fā)生200萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費100萬元，合計300萬元。93.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年撥繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額為（）萬元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應調(diào)增應納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。94.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月B、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月C、子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結(jié)束的次月D、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年答案：A解析：選項B，住房貸款利息，扣除時限最長不得超過240個月；選項C，子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月；選項D，專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的當年。95.某船舶公司2020年擁有凈噸位320噸的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，凈噸位1201噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，船舶凈噸位為201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元，游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。當年該公司應繳納的車船稅為（）元。A、46000B、48000C、52462D、62512答案：C解析：拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×5+3000×0.67×5×50%×2+1201×4×3+12×900×2=52462（元）。96.（2013年）2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為（）萬元。A、171.5B、178.5C、175D、196答案：A解析：方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196－24.5＝171.5（萬元）方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171.5（萬元）97.某工業(yè)企業(yè)2019年4月1日向非金融企業(yè)借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為12個月。該廠房于2018年開始建造，2019年9月30日完工并辦理竣工驗收手續(xù)。已知同期銀行同類貸款年利率為6%，則該企業(yè)在計算2019年企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予直接扣除的利息支出為（）萬元。A、6B、18C、12D、4.5答案：D解析：2019年4月～9月的利息應作為資本性支出計入廠房的成本，不在發(fā)生當期直接扣除。當年準予直接扣除的利息支出=300×6%×3/12=4.5（萬元）。98.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎為（）。A、市場公允價值B、雙方協(xié)商價值C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值D、政府確定的接收價值答案：D解析：接收政府無償劃入的非貨幣性資產(chǎn)按政府確定的接收價值作為不征稅收入99.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價30萬元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價20萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：應繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×（1-30%）×1.2%+20×80%×（1-30%）×1.2%]×10000=2604（元）100.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤18萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤120萬元。稅務機關經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)關系，將120萬元的利潤按照7：3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。A、利潤分割法B、再銷售價格法C、交易凈利潤法D、可比非受控價格法答案：A解析：利潤分割法是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法，該方法根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。多選題1.下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得B、在中國境內(nèi)設立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu).場所有來源于中國境內(nèi)的所得C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得E、在中國境內(nèi)設立機構(gòu).場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機構(gòu).場所沒有實際聯(lián)系所得答案：ABD解析：居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項E，設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。2.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。A、捕撈漁船B、非機動駁船C、武裝警察部隊專用的船舶D、應納稅額為人民幣100元的船舶E、應納稅額為人民幣40元的船舶答案：ACE解析：選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅；選項D，應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。3.下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（）。A、居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應稅所得B、非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得C、非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得D、居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息所得E、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得答案：ABD解析：可予抵免境外所得稅稅額的范圍：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)（場所）可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。4.下列各項中，說法正確的有（）。A、托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算B、關聯(lián)機構(gòu)是指一個機構(gòu)控制另一個機構(gòu)，或者兩個機構(gòu)受到共同控制，則該兩個機構(gòu)互為關聯(lián)機構(gòu)?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機構(gòu)50%以上的股權和表決權C、金融機構(gòu)在知道或者應當知道賬戶持有人相關信息發(fā)生變化之日起90日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關盡職調(diào)查程序重新識別賬戶持有人或者有關控制人是否為非居民D、金融機構(gòu)應當妥善保管執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少5年E、金融機構(gòu)要求機構(gòu)授權人提供新開機構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化的有效聲明文件，機構(gòu)授權人自被要求提供之日起60日內(nèi)未能提供的，金融機構(gòu)將其賬戶視為非居民賬戶管理答案：ABCD解析：選項E：金融機構(gòu)知道或者應當知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導致原有聲明文件信息不準確或者不可靠的，應當要求機構(gòu)授權人提供有效聲明文件。機構(gòu)授權人自被要求提供之日起90日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機構(gòu)應當將其賬戶視為非居民賬戶管理。5.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于合伙企業(yè)所得稅的相關處理，說法正確的有（）。A、合伙人是自然人的，繳納個人所得稅B、合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅C、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原則D、合伙企業(yè)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額E、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以用合伙企業(yè)的虧損彌補其盈利答案：ABD解析：選項C：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則；選項E：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。6.根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔保的有（）。A、匯票B、存單C、債券D、銀行的保函E、不可自由兌換貨幣答案：ABCD解析：下列財產(chǎn)、權利可以用于擔保：（1）人民幣、可自由兌換貨幣；（2）匯票、本票、支票、債券、存單；（3）銀行、非銀行金融機構(gòu)的保函；（4）海關依法認可的其他財產(chǎn)、權利。7.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A、中藥材的種植所得B、海水養(yǎng)殖所得C、花卉的種植所得D、農(nóng)作物新品種的選育所得E、牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得答案：ADE解析：選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅?！军c評】此題考查的知識點是企業(yè)所得稅的免稅項目。相關知識點拓展：減半征收企業(yè)所得稅項目有——3種2養(yǎng)：茶花香（茶及其他飲料作物、花卉、香料作物種植）＋海水養(yǎng)殖＋內(nèi)陸?zhàn)B殖。8.（2017年）在計算企業(yè)所得稅時，下列支出允許在稅前扣除的有（）。A、企業(yè)向銀行支付的罰息B、企業(yè)發(fā)生的訴訟費用C、企業(yè)支付的合同違約金D、企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款E、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利答案：ABC解析：選項DE屬于不得扣除項目。9.A政府機關與B公司共同使用一幢寫字樓，房產(chǎn)原值共6000萬元，A政府機關占用房產(chǎn)原值5000萬元，B公司占用房產(chǎn)原值1000萬元。2019年7月31日B公司將其使用房產(chǎn)的30%對外投資，不承擔聯(lián)營風險，投資期限4年，當年取得固定利潤分紅8萬元（不含增值稅）。已知該省人民政府統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（）。A、政府機關2019年應納房產(chǎn)稅18萬元B、政府機關2019年不需要繳納房產(chǎn)稅C、B公司2019年應納房產(chǎn)稅9.36萬元D、B公司2019年應納房產(chǎn)稅7.68萬元E、該寫字樓2019年合計應繳納房產(chǎn)稅25.68萬元答案：BC解析：國家機關自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。B公司對外投資后房產(chǎn)原值的70%應該按照房產(chǎn)余值計稅，30%的房產(chǎn)在1～7月從價計征，8～12月從租計征。B公司應繳納房產(chǎn)稅=1000×70%×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×7/12+8×12%=9.36（萬元）。10.下列各項中，屬于我國船舶噸稅征稅范圍的有（）。A、自日本神戶港進入大連港的船舶B、自新加坡港進入珠海港的船舶C、自印度孟買港進入三亞港的船舶D、自青島港進入天津港的船舶E、自大連港進入荷蘭鹿特丹港的船舶答案：ABC解析：自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當繳納船舶噸稅。11.下列關于企業(yè)2018年1月1日后購進固定資產(chǎn)的稅務處理，表述正確的有（）。A、企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值520萬元的器具允許一次性稅前扣除B、企業(yè)購進用于研發(fā)的價值480萬元的設備允許一次性稅前扣除C、以分期付款