2023年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測五套卷之（三）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測五套卷之（三）附詳解一、單選題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入56.5萬元，該設(shè)備2013年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款106萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A、6.5B、6.2C、6.34D、6.7答案：A解析：由于2013年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅，因此該銷售行為按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=56.5÷1.13×13%=6.5（萬元）。2.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A、10B、15C、20D、30答案：B解析：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。3.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌號(hào)卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條85元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集其批發(fā)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條125元，國家稅務(wù)總局核定的該類煙的批發(fā)毛利率為26%，則該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元。A、2133000B、2235300C、2145500D、1310000答案：D解析：A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=125×（1-26%）=92.5（元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=92.5×100箱×250條/箱×56%+100箱×150=1310000（元）。4.19年收入總額500萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓成本7萬元，核定應(yīng)稅所得率15%，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、3.75B、7.5C、15D、16答案：A解析：對(duì)采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；該企業(yè)當(dāng)年優(yōu)惠前應(yīng)納稅所得額=500×15%=75（萬元）優(yōu)惠后應(yīng)納稅所得額=75×25%=18.75（萬元）繳納企業(yè)所得稅=18.75×20%=3.75（萬元）。5.下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征管法》延期繳納稅款規(guī)定的是（）。A、延期期限最長不得超過6個(gè)月B、延期納稅的批準(zhǔn)級(jí)次是省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局C、經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金D、稅款延期期滿，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批答案：A6.關(guān)于稅法要素，下列說法不正確的是（）。A、納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人B、征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物C、稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志D、稅目反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定答案：A解析：選項(xiàng)A，納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。7.（2018年）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B、在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)C、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)BD屬于完全發(fā)生在境外的應(yīng)稅行為，免稅；選項(xiàng)C，境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。8.某企業(yè)在2020年4月購入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛；11月，年初購進(jìn)的1輛小轎車被盜，取得了公安機(jī)關(guān)證明，當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2020年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A、600B、655C、612D、648答案：B解析：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。車船稅=6×3×60×50%÷12×9＋300－300×2÷12=655（元）9.目前，我國海關(guān)計(jì)征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是（）。A、從價(jià)稅B、從量稅C、復(fù)合稅D、滑準(zhǔn)稅答案：A解析：目前，我國海關(guān)計(jì)征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價(jià)稅。10.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D、對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅答案：B解析：對(duì)承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。11.某運(yùn)輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬元；以價(jià)值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，到期后，該運(yùn)輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款，按合同規(guī)定將抵押的倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，并用現(xiàn)金20萬元償還貸款。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅（）元。A、265B、575C、580D、565答案：D解析：在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=565（元）。12.排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按（）征收。A、25%B、50%C、75%D、85%答案：C解析：排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收。13.某煤炭開采企業(yè)銷售洗煤，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入100萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為5%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A、200B、204C、250D、255答案：A解析：應(yīng)繳資源稅＝5000×80%×5%＝200（萬元）。14.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)C、公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅D、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。15.納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A、1B、2C、3D、5答案：C解析：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。16.（2015年）下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A、關(guān)稅B、消費(fèi)稅C、個(gè)人所得稅D、土地增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A、B屬于中央政府固定收入，選項(xiàng)D屬于地方政府固定收入。17.甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。A、13.68B、13.32C、14.25D、14答案：C解析：組價(jià)＝[10＋（1＋3）/1.13]/（1－5%）＝14.25（萬元）18.關(guān)稅滯納金的比例是（）。A、萬分之三B、萬分之五C、千分之三D、千分之五答案：B解析：關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。19.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅法定減免項(xiàng)目的是（）。A、批準(zhǔn)臨時(shí)入境的臺(tái)灣地區(qū)的車船B、外商投資企業(yè)使用的汽車C、公安機(jī)關(guān)警用汽車D、政府機(jī)關(guān)辦公用車輛答案：C解析：選項(xiàng)C：公安機(jī)關(guān)警用汽車屬于車船稅法定減免項(xiàng)目20.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年從其直接投資的企業(yè)分回股息收益1500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除（）萬元。A、0B、17.5C、22.5D、30答案：B解析：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。銷售（營業(yè)）收入的5‰=（1500+2000）×5‰=17.5（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為17.5萬元。21.某汽車貿(mào)易公司2020年1月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛。當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售額240萬元；2輛供公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A、7.03B、5.00C、7.50D、10.55答案：A解析：該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。22.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年從其直接投資的企業(yè)分回股息收益1500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除（）萬元。A、0B、17.5C、22.5D、30答案：B解析：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。銷售（營業(yè)）收入的5‰=（1500+2000）×5‰=17.5（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為17.5萬元。23.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。A、有商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣B、外國政府無償贈(zèng)送的物資C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品答案：B商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項(xiàng)不正確；進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個(gè)人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項(xiàng)不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項(xiàng)不正確。24.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A、大氣污染物B、噪聲C、水污染物D、依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理答案：D解析：依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。25.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。這一比例是（）。A、20%B、30%C、40%D、50%答案：C26.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A、企業(yè)未投入使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊扣除B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊扣除C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：D解析：選項(xiàng)A：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)B：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。多選題1.（2018年）金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A、以貨幣資金投資收取的保底利潤B、融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C、買入返售金融商品利息收入D、金融商品持有期間取得的非保本收益答案：ABC解析：選項(xiàng)D，非保本收益不征收增值稅。2.非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取方法核定其應(yīng)納稅所得額，下列表述錯(cuò)誤的有（）。A、按收入總額核定適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)B、按成本費(fèi)用核定適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)C、采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從低適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D、從事管理服務(wù)的，利潤率為40%~50%答案：CD解析：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。3.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的是（）。A、非金屬礦產(chǎn)品的原礦或選礦B、焦煤C、汽油D、食用鹽答案：AB解析：原油指天然原油，不包括人造石油。鹽包括鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽；天然鹵水；海鹽，但不包括食用鹽。4.（2019年）下列涉稅服務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可從事的有（）。A、稅務(wù)咨詢B、稅收策劃C、稅務(wù)顧問D、納稅審查答案：ABCD解析：以上均是會(huì)計(jì)師事務(wù)所可從事的業(yè)務(wù)。5.下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A、排氣量200毫升的摩托車B、有軌電車C、汽車掛車D、電動(dòng)摩托車答案：ABC解析：電動(dòng)摩托車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。6.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，其城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為（）。A、由省級(jí)人民政府確定的單位組織測定的，以測定的面積為準(zhǔn)B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)C、尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整D、尚未核發(fā)出土地使用證書的，可以暫緩交稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。答案：ABC解析：尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，不能暫緩交稅。7.以下符合按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額規(guī)定的有（）。A、政策實(shí)施階段是2019年4月1日至2021年12月31日B、適用運(yùn)輸服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人C、2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自第4個(gè)月起適用加計(jì)抵減政策D、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額答案：AD解析：選項(xiàng)B，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人適用加計(jì)抵減政策。選項(xiàng)C，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。8.下列關(guān)于貴重首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則的說法，正確的有（）。A、同時(shí)銷售金銀首飾和其他首飾的生產(chǎn)企業(yè)，不能分別核算的一律按10%計(jì)稅B、同時(shí)銷售金銀首飾和其他首飾的零售企業(yè)，不能分別核算的一律按5%計(jì)稅C、金銀首飾以舊換新應(yīng)以新首飾對(duì)外售價(jià)計(jì)稅D、首飾連同包裝物銷售的，應(yīng)并入銷售價(jià)格計(jì)稅答案：ABD解析：選項(xiàng)C，金銀首飾以舊換新或翻新改制應(yīng)以實(shí)際收到的差價(jià)款征收消費(fèi)稅。9.依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有（）A、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)B、打撈救助服務(wù)C、裝卸搬運(yùn)服務(wù)D、收派服務(wù)答案：BCD解析：選項(xiàng)BCD均屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)A屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。10.某油田2019年11月共計(jì)開采原油700噸，當(dāng)月銷售原油600噸，取得銷售收入3400萬元。下列各項(xiàng)中應(yīng)并入銷售額計(jì)征資源稅的有（）。A、符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)B、收取的包裝費(fèi)C、收取的違約金D、收取的增值稅答案：BC解析：選項(xiàng)BC：屬于價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額，選項(xiàng)AD：增值稅額和符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的主體與管轄，說法不正確的有（）。A、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)具備行政處罰主體資格，可以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰C、稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額為2500元的稅務(wù)行政處罰D、從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，只有當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對(duì)當(dāng)事人實(shí)施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實(shí)施答案：BC解析：選項(xiàng)B：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具備行政處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。選項(xiàng)C：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。12.根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅的有（）。A、在海關(guān)放行前損失的貨物B、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的C、已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的D、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的答案：BCD解析：選項(xiàng)A：屬于免征關(guān)稅的情形。13.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)（）。A、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)B、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)C、符合獨(dú)立交易原則的企業(yè)D、長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)答案：ABD解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；（2）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；（3）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；（4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)；（5）與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；（6）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)；（7）其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。14.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以免征契稅的有（）。A、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的B、公司依照規(guī)定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后的公司承受原公司土地權(quán)屬的C、單位承受縣級(jí)以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的D、企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬的答案：ABCD15.下列有關(guān)稅務(wù)檢查的職責(zé)，說法正確的有（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款B、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料答案：ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有查賬權(quán)（選項(xiàng)D）、場地檢查權(quán)（選項(xiàng)B）、交通郵政檢查權(quán)（選項(xiàng)C）、存款賬戶檢查權(quán)（選項(xiàng)A）以及責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)等16.下列關(guān)于車船稅納稅期限的說法，正確的有（）。A、車船實(shí)際發(fā)生營運(yùn)業(yè)務(wù)的當(dāng)月B、車船購置發(fā)票所載日期的當(dāng)月C、取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月D、車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的次月答案：BC解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。簡答題（總共6題）1.（2019年）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2月25號(hào)，2018年12月底竣工；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費(fèi)用3400萬元。（3）該項(xiàng)目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2019年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入36750萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題：（1）允許扣除的稅金及附加。（2）允許扣除開發(fā)費(fèi)用。（3）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)。（4）計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅稅額。答案：1.允許扣除的稅金及附加=[36750÷（1+5%）×5%]×（7%+3%+2%）=210（萬元）2.允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=[6000+9000×（1+4%）]×10%=1536（萬元）3.允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9360+6000+1536+210+（9360+6000）×20%=20178（萬元）4.增值額=36750÷（1+5%）-20178=14822（萬元）增值率=14822÷20178×100%=73.46%土地增值稅額=14822×40%-20178×5%=4919.9（萬元）2.某公司于2019年12月從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，貨價(jià)為600萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。已知，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。答案：①進(jìn)口高檔化妝品的貨價(jià)=600（萬元）②進(jìn)口高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)=600×2%=12（萬元）③進(jìn)口高檔化妝品的保險(xiǎn)費(fèi)=（600+12）×3‰=1.84（萬元）④進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價(jià)格=600+12+1.84=613.84（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=613.84×50%=306.92（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（613.84+306.92）÷（1-15%）=1083.25（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1083.25×15%=162.49（萬元）驗(yàn)算：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=613.84+306.92+162.49=1083.25（萬元）⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1083.25×13%=140.82（萬元）。3.（2019年）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年5月進(jìn)口一批煙絲，價(jià)款為300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元。其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率為10%。以上金額和費(fèi)用均不含增值稅。要求：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。答案：進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1－30%）＝484（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝484×13%＝62.92（萬元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝484×30%＝145.2（萬元）。4.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月成立，主要生產(chǎn)銷售葡萄酒，假定2019年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售葡萄酒取得不含稅收入6000萬元，與銷售收入配比的銷售成本4000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得不含稅收入700萬元，該企業(yè)該項(xiàng)專利的成本和費(fèi)用共計(jì)500萬元；（3）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬元、增值稅稅額6.5萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進(jìn)原材料共計(jì)2500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額325萬元；支付材料運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額120萬元。已知：其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%；該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均通過認(rèn)證；不考慮印花稅。要求計(jì)算：（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。答案：（1）企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬元）企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免征增值稅。（2）企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000×10%=600（萬元）（3）企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和兩個(gè)附加合計(jì)=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬元）（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬元）。4.損失（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。5.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2019年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如下：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價(jià)30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元，增值稅1300元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價(jià)格。（2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元。（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入520000元。（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本20000元。（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷