2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《實(shí)務(wù)》真題及解析

2023年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題-單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題1.5分,共15分,每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月15日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并馬上投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額85萬元。當(dāng)日預(yù)付將來一年的設(shè)備修理費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為L(zhǎng)7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是〔〕萬元。5005105855962.以下屬于會(huì)計(jì)政策變更的是［）。A.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.將本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將無形資產(chǎn)的估量使用年限由10年變更為6年3.對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，以下工程應(yīng)當(dāng)承受資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)展折算的足A.固定資產(chǎn)B.治理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)收入D.盈余公積4.〔依據(jù)2023年教材重表述）2023年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)展核算，并于每年年末計(jì)提利2腐7年年末，甲公司依據(jù)票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2023年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。580600105902023年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并馬上投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的本錢與計(jì)稅根底全都，2023年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2023年12月31日，甲公司估量該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2023年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的臨時(shí)性差異是（）。A.應(yīng)納稅臨時(shí)性差異20萬元B,可抵扣臨時(shí)性差異140萬元C.可抵扣臨時(shí)性差異60萬元D.應(yīng)納稅臨時(shí)性差異60萬元借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊[4）2023年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額2/5/12=0.2〔萬元〕。借：遞延收益貸：其他收益[5）2023年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：遞延收益貸：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理五,綜合題【答案】借：遞延收益貸：其他收益[5）2023年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：遞延收益貸：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理五,綜合題【答案】[1）甲公司2023年1月1日取得專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（2）2023年專利技術(shù)的攤銷額=800+5=160借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷9.60.20.24812(60/5)60(12-12/5)9.638.438.4800800〔萬元）160160[3）甲公司2023年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備的金額〔800T60X2）-420-60（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備6060（4）應(yīng)交所得稅二應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率二（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整削減額〕X所得稅稅率=（1000+60）X25%=265（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)二60X25%=15〔萬元）。所得稅費(fèi)用二當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250〔萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15250265（5〕甲公司2023年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額420?3=140（萬元）。借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷【答案】⑴借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：銀行存款1401401202312023（2）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)12023-16000X60%=2400（萬元）。借：股本資本公積80003000盈余公積未安排利潤(rùn)商譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益2023年5月10日借：應(yīng)收股利貸：投資收益2023年5月20日借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益⑸借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：盈余公積利潤(rùn)安排一未安排利潤(rùn)4000100024001202340001000240012023640018018018018045004000500360(900X40%)36324(6)2023年年末：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40[(400-300)X40%]貸：投資收益402023年年末：彌補(bǔ)虧損前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值二8360+40=84001萬元)，甲公司應(yīng)擔(dān)當(dāng)乙公司的虧損=25000X40%=10000(萬元)，超過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為限擔(dān)當(dāng)虧損。借：投資收益8400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資84006.甲公司2023年12月10日簽訂一項(xiàng)不行撤銷合同，合同商定產(chǎn)品的售價(jià)勉5元/件，銷售數(shù)量1000件，2023年1月15日交貨。2023年年末甲公司剩余存貨1500件，本錢200元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格191元/件，估量銷售費(fèi)用均為1元/件，2023年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備是〔）元。A.15000B.0C.1000D.50007.甲公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2023年4月25日，甲公司發(fā)生以下事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。2023年4月12日，覺察上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備2023年3月1日，定向增發(fā)股票2023年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)難導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢2023年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟8.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告安排現(xiàn)金股利150萬元，2023年甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2023年合并利潤(rùn)表中“投資收益”工程的列示金額是〔）萬元。3304806305009.2023年2月18日，甲公司以自有資金支付了建筑廠房的首期工程款，工程聿）23年3月2日開頭施工,2023年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開頭計(jì)息的特地借款，并配23年6月26日使用該特地借款支付其次期工程款，則該特地借款利息開頭資本化的時(shí)點(diǎn)為（k2023年6月26日2023年3月2日C.2023年2月18日D.2023年6月1日10.〔依據(jù)2023年教材重表述）甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以本錢模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量，2023年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購(gòu)入一棟寫字樓并馬上對(duì)外出租，甲公司估量該寫字樓的使用壽命為40年，估量?jī)魵堉禐?20萬元，承受年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2023年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為）萬元。（A.240220217.25237二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）.（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）增值稅一般納稅人，在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債務(wù)，以下各項(xiàng)中會(huì)影響債務(wù)重組利得的有〔）oA.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值D.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用.以下各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有〔）。A.生產(chǎn)線的改進(jìn)支出B.辦公樓的日常修理費(fèi)C.更改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)本錢D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi).投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企業(yè)以下財(cái)務(wù)報(bào)表工程產(chǎn)生影響的有（）oA.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未安排利潤(rùn).以下各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)展列報(bào)的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)置原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購(gòu)置生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金.（依據(jù)2023年教材重表述）以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建筑商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算6.以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)展減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)估量負(fù)債B.因虧損合同確認(rèn)的估量負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的本錢與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與懲罰兩者之中的較高者計(jì)量C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)估量負(fù)債D.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足估量負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估量負(fù)債7.以下各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有〔）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)展減值測(cè)試B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估量變更處理.企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，以下各項(xiàng)關(guān)于估量資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）oA.包括資產(chǎn)處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)D.不包括與資產(chǎn)改進(jìn)支出有關(guān)的現(xiàn)金流量.（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）以下各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，承租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.租賃開頭日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款C.依據(jù)實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用D.或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益.以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益三、推斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)推斷每題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分，本類題最低得分0分）TOC\o"1-5"\h\z.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。［）.企業(yè)承受投資者投入存貨的本錢，應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同或協(xié)議商定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié)議商定的價(jià)值不公允的除外。（）.企業(yè)對(duì)承受本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)展再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)連續(xù)計(jì)提折舊或攤銷?！病?（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）非同一把握下的企業(yè)合并中，購(gòu)置日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅根底產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）.企業(yè)承受具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)應(yīng)按銷售合同商定的收款日期分期確認(rèn)收入。（）.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益工程的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。（）.企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入全部者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）.特別行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的估量負(fù)債。［）.固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)依據(jù)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之中的較低確定。（）.民間非營(yíng)利組織承受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入/）四.計(jì)算分析題〔本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果消滅小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位）L（該學(xué)問點(diǎn)2023年教材已刪除）甲、乙公司均系增值稅一般納稅人,2023年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)展交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出存貨符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)資料如下：資料一，甲公司換出產(chǎn)品的本錢為680萬元，公允價(jià)值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值預(yù)備，公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為00萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，此題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司進(jìn)展非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制乙公司進(jìn)展非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助承受總額法進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2023年4月1日，依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2023年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。資料二，2023年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并馬上投入使用，估量使用年限為5年，估量?jī)魵堉禐榱?，按年限平均法?jì)提折舊。資料三，2023年6月30日，因自然災(zāi)難導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司2023年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2023(2)編制甲公司2023年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2023年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2023年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2023年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。(5)五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的工程，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果消滅小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位)1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,估量將來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，將來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣臨時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專排界有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2023年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用，估量使用年限為5年，估量?jī)魵堉禐榱?，承受年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅根底全都，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2023年12月31日，該專利技術(shù)消滅減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，估量尚可使用3年，估量?jī)魵堉禐榱?，仍承受年限平均法攤銷。資料三：甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬元，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值預(yù)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2023年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2023年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2023年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2023年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2023年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)展股票投資的相關(guān)資料如下：資料一：2023年1月1日，甲公司以銀行存款12023萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的把握權(quán)，當(dāng)日乙公司全部者權(quán)益的賬面價(jià)值誘000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未安排利潤(rùn)1000萬元。乙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均一樣。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相全都。資料二:乙公司2023年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬元。資料三：乙公司2023年5月10日對(duì)外宣告安排現(xiàn)金股利300萬元，并于2023年5月20日分派完畢。資料四：2023年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，其中2023年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬元。資料六：乙公司2023年度發(fā)生虧損25000萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。此題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司2023年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2023年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)置日合并報(bào)表相關(guān)分錄。(3)分別編制甲公司2023年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2023年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2023年6月30日出售局部乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2023年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由本錢法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(6)分別編制甲公司2023年年末和2023年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。參考答案及解析一.單項(xiàng)選擇題【答案】A【解析】當(dāng)日預(yù)付將來一年的設(shè)備修理費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為500萬元?！敬鸢浮緼【解析】選項(xiàng)B、C和D屬于會(huì)計(jì)估量變更?！敬鸢浮緼【解析】外幣報(bào)表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，承受資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。4.【答案】A【解析】因溢價(jià)購(gòu)入該債券，初始確認(rèn)時(shí)，債權(quán)投資一利息調(diào)整在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以2023年末確認(rèn)利息收入的金額=590To580(萬元)。【答案】C【解析】2023年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬元(600-180),計(jì)稅根底為480萬元(600-120),賬面價(jià)值小于計(jì)稅根底，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異60萬元?！敬鸢浮緿【解析】簽訂合同的1000件，可變現(xiàn)凈值二(205-1)X1000=204000〔元)，本錢為202300元，本錢小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。超過合同數(shù)量的500件，可變現(xiàn)凈值=U91T）X500=95000（元），本錢為100000元，本錢大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備5000元?！敬鸢浮緼【解析】選項(xiàng)B和C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D,屬于本期發(fā)生的事項(xiàng)。8.【答案】A【解析】合并報(bào)表中的分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500貸：投資收益500借：投資收益150貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資150合并報(bào)表中的抵銷分錄為：借：投資收益500貸：年末未安排利潤(rùn)300提取盈余公積50對(duì)全部者（或股東）的安排150合并報(bào)表中投資收益的列示的金額=480+500-150-500=330〔萬元）。9.【答案】D【解析】借款費(fèi)用同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)予資本化資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。月18日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（6月1日〕；〔3）為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開頭〔3月2日）。10.【答案】C【解析】2023年計(jì)提折舊工（9600-120）/40/12X11=217.25（萬元）。二.多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用影響抵債資產(chǎn)的處置損益，不影響債務(wù)重組利得。2.【答案】BD【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改進(jìn)支出符合資本化的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢，選A噴DC不符合題后、O【答案】CD【解析】投資性房地產(chǎn)由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更，差額局部調(diào)整留存收益?！敬鸢浮緼BC【解析】選項(xiàng)D,屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出?！敬鸢浮緼BD【解析】工業(yè)企業(yè)將土地使用權(quán)出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！敬鸢浮緾D【解析】選項(xiàng)A,待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)的，首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)展減值測(cè)試，相應(yīng)的計(jì)入資產(chǎn)減值損失中，實(shí)際損失的金額超過減值損失局部的差額確認(rèn)為估量姻B,無標(biāo)的資產(chǎn)的，估量負(fù)債的金額以履行該合同的本錢與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與懲罰兩者之中的較低者進(jìn)展計(jì)量?！敬鸢浮緼CD【解析】選項(xiàng)B,無形資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備在以后持有期間不行以轉(zhuǎn)回。8.【答案】ABD【解析】資產(chǎn)估量將來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：資產(chǎn)持續(xù)使用過程中估量產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的估量現(xiàn)金流出；資產(chǎn)使用壽命完畢婚置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量；估量資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量。【提示】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為根底，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改進(jìn)有關(guān)的估量將來現(xiàn)金流量?！敬鸢浮緾D【解析】與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)于租賃期開頭日計(jì)入租賃資產(chǎn)的本錢，承租人融資租賃資產(chǎn)，該資產(chǎn)應(yīng)以最低租賃付款額現(xiàn)值與租