2021-2022年河南省漯河市注冊會計(jì)審計(jì)

2021-2022年河南省漯河市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報表C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師D.考慮對審計(jì)意見的影響

2.執(zhí)行2017年度審計(jì)業(yè)務(wù)時，廣蒙注冊會計(jì)師因長江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告時，廣蒙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.不在審計(jì)報告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限

C.在意見段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯報

D.應(yīng)收賬款的對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見

3.注冊會計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

4.關(guān)于在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊會計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報表存在重大不～致

5.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

6.注冊會計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)時，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量B.被審計(jì)單位的中期財(cái)務(wù)報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

7.企業(yè)會計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

8.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。

A.如果某一單項(xiàng)錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項(xiàng)錯報重大，不應(yīng)與其他錯報抵銷處理

C.如果某項(xiàng)分類錯報對財(cái)務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯報不重大

D.某一項(xiàng)錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計(jì)師應(yīng)將其評估為重大錯報

9.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表。當(dāng)甲公司同時存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

10.下列關(guān)于期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計(jì)師針對第一時段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報告日越好

B.在審計(jì)報告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.如果注冊會計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

D.在財(cái)務(wù)報表報出后，即使注冊會計(jì)師知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，也沒有責(zé)任采取措施

11.下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行列報

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及上期財(cái)務(wù)報表數(shù)字是否正確轉(zhuǎn)入本期比較財(cái)務(wù)報表

D.由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表的，注冊會計(jì)師通常無需在審計(jì)報告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

12.

第

17

題

助理人員在對預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項(xiàng)長期掛賬，助理人員證實(shí)，B公司于2004年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出

D.應(yīng)其他應(yīng)收賬款并按1年以內(nèi)的其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

13.注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時，對審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括()。A.A.母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財(cái)務(wù)報表折算和合并方法

14.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)入員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員

15.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表。如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報告B.非無保留意見審計(jì)報告C.無法表示意見審計(jì)報告D.否定意見審計(jì)報告

16.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)整

17.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

18.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位市價約300元股票

B.C注冊會計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊會計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計(jì)師無關(guān)

C.D注冊會計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

19.<2>、在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行有效性

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

20.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計(jì)師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報告

21.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤

22.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項(xiàng)目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

23.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

24.注冊會計(jì)師在檢查長江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.對于未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位調(diào)整即可

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

25.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報表，在記錄審計(jì)過程時，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計(jì)師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，甲注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師以金額作為識別特征

26.下列關(guān)于未更正錯報的說法中，正確的是（）

A.收入的高估錯報可能被費(fèi)用的高估錯報所抵消

B.財(cái)務(wù)報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報構(gòu)成未更正錯報

C.即使某些錯報低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性，注冊會計(jì)師也有可能將這些錯報評價為重大錯報

D.應(yīng)付賬款—甲公司賬戶的高估錯報不能被應(yīng)付賬款—乙公司賬戶的低估錯報所抵消

27.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報告的基礎(chǔ)

28.關(guān)于注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別

B.在審計(jì)報告日后，沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報告日后至財(cái)務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

29.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

30.乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)B公司2010年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。在針對評估的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計(jì)程序時，乙注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊會計(jì)師確定的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時，融入更多的不可預(yù)見的因素

D.根據(jù)評估的報表層重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

二、多選題(20題)31.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

32.在下列情況中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托的有（）。

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報表部分重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平

B.如果組成部分注冊會計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯報，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊會計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯報

C.如果注冊會汁師認(rèn)為，不能親自執(zhí)行某些程序?qū)Ρ粚徶瓎挝坏恼w財(cái)務(wù)報表審計(jì)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組采取措施無法消除在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計(jì)師時可能受到的限制

33.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測試

34.關(guān)于注冊會計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計(jì)成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

35.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

36.

第

29

題

壬灃冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.壬注冊會計(jì)師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B.對于(2)項(xiàng)假設(shè)，壬注冊會計(jì)師無需獲取持性證據(jù)

C.對于(3)項(xiàng)假設(shè)，壬注冊會計(jì)師需獲取支.性證據(jù)

D.壬注冊會計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財(cái)務(wù)報表一致

37.依據(jù)審計(jì)工作底稿的概念，屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容有（）

A.制定審計(jì)計(jì)劃B.實(shí)施審計(jì)程序C.獲取審計(jì)證據(jù)D.得出審計(jì)結(jié)論

38.以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿要素的有（）

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.索引號及編號C.審計(jì)標(biāo)識及其說明D.編制者姓名及編制日期

39.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

40.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

41.對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于非上市實(shí)體．需要會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評價是否需要對其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

42.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計(jì)師下列做法中正確的有（）。

43.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

44.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對管理層編制財(cái)務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師可能需要提請管理層評價這些事項(xiàng)或情況對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

45.注冊會計(jì)師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計(jì)報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通

46.辛注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)。在對存貨實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計(jì)程序。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點(diǎn)表單

D.觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況

47.如果注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中識別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

48.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標(biāo)數(shù)量多B.指標(biāo)要素齊全適當(dāng)C.主輔指標(biāo)功能匹配D.滿足多方信息需要

49.第

21

題

M公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

50.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財(cái)務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通

三、3.判斷題(10題)51.

由于Y公司的連鎖商店的數(shù)目在全國有200多家。A注冊會計(jì)師選定50家的商店進(jìn)行監(jiān)盤，并使用分析性程序等替代程序，其他商店均在對滿意內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，對其他商店存貨余額的準(zhǔn)確性做出評價。項(xiàng)目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

52.

乙公司要求ABC會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。()

A.正確B.錯誤

53.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)：所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計(jì)報表時，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))。

注冊會計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提清相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計(jì)師是S公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對S公司提供的未審計(jì)會計(jì)報表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會計(jì)報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會計(jì)報表附注披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計(jì)處理等方面是否正確。

會計(jì)報表注釋中披露的其他應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：()

A.正確B.錯誤

55.現(xiàn)代審計(jì)是基于內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計(jì),因此審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,注冊會計(jì)師在進(jìn)行年度審計(jì)時,必須執(zhí)行下列審計(jì)程序:了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試、對交易和余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

56.

W公司公司的股東以知識產(chǎn)權(quán)．土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證其權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價值。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，應(yīng)對委托單位會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯誤

58.對于股份公司,以無形資產(chǎn)出資的金額不得超過注冊資本的35%；募集設(shè)立的股份公司,發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份的20%。()

A.正確B.錯誤

59.

A注冊會計(jì)師在ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。在2005年度承辦的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中，驗(yàn)證事項(xiàng)如下：

B公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從B公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設(shè)立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊會計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對H公司已審會計(jì)報表和審計(jì)報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)山具的完稅憑證審驗(yàn)無誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)資企業(yè)實(shí)收的注冊資本為人民幣1000萬元。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計(jì)師是J公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對于J公司當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報表，x注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師，要求ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師賠償投資損失。ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所和X注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作，委派甲注冊會計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。存執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：

(1)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師共同確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組決定通過參與組成部分注冊會汁師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序和對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性。

(3)在與集團(tuán)管理層商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時，ABC會汁師事務(wù)所要求D集團(tuán)承諾將監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其所有組成部分就財(cái)務(wù)報告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。

(4)對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

要求：

(1)請分別判斷上述各個事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷．請簡要說明理由。

(2)如果集團(tuán)項(xiàng)目組評價．由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)如何處理?

63.

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財(cái)務(wù)報表整體層次的重要性水平為150萬元。審計(jì)過程中注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯報，而且該錯報對財(cái)務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性。審計(jì)工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報表上簽字蓋章。A注冊會計(jì)師對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

要求：A注冊會計(jì)師出具的以下審計(jì)報告的措辭和格式是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計(jì)報告

甲股份有限公司董事會：

我們審計(jì)了甲公司的財(cái)務(wù)報表，包括2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責(zé)任

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報袁發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計(jì)

師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價財(cái)務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計(jì)意見

我們保證，甲公司財(cái)務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計(jì)師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

參考答案

1.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

2.A選項(xiàng)A符合題意，如果以前針對上期財(cái)務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決．則針對本期財(cái)務(wù)報表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項(xiàng)B不符合題意，本年該事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)無須提醒財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊會計(jì)師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯報風(fēng)險，無須在意見段中說明；

選項(xiàng)D不符合題意，2017年審計(jì)范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.DD【解析】選項(xiàng)A與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)B與存貨跌價準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項(xiàng)c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財(cái)務(wù)報表整體相關(guān)。

4.B考慮環(huán)境事項(xiàng)，服務(wù)于對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見，不是針對環(huán)境事項(xiàng)發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

5.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計(jì)師獲取，可靠性更高。

6.B首先對重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報表是審計(jì)的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實(shí)際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財(cái)務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財(cái)務(wù)報表推算出年末財(cái)務(wù)報表。

7.C會計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計(jì)政策．確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。

8.A如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報是重大的，則該項(xiàng)錯報不能被其他錯報抵銷

9.C當(dāng)同時存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時，注冊會計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報告。

10.D通常情況下，針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報告日越好，選項(xiàng)A正確。在審計(jì)報告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程序，選項(xiàng)B正確。如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D錯誤，在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報告日知悉該事實(shí)可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；2.確定財(cái)務(wù)報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報表中處理該事項(xiàng)。

11.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及對應(yīng)數(shù)據(jù)是否得到恰當(dāng)分類，故選項(xiàng)C不正確。

12.B對已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

13.C解析：選項(xiàng)C，屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。

14.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

15.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報表仍出具非無保留意見審計(jì)報告。

16.D實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計(jì)程序。包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：（1）將財(cái)務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)；（2）檢查財(cái)務(wù)報表編制過程中作出的重大分錄和其他調(diào)整。

17.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

18.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實(shí)施的，E注冊會計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

19.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施；但在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計(jì)師測試管理凌駕的內(nèi)部控制無效。

20.C注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

21.B收入、費(fèi)用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

22.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

23.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

24.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；

選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；

選項(xiàng)C，如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因并確定是否需要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D，屬于檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征。

26.C選項(xiàng)A錯誤，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯報對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報表整體存在重大錯報；

選項(xiàng)B錯誤，對于財(cái)務(wù)報表中低于明顯微小錯報臨界值的錯報，注冊會計(jì)師無需提請被審計(jì)單位調(diào)整，這樣的錯報不屬于未更正錯報；

選項(xiàng)D錯誤，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，抵消可能是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)C正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財(cái)務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計(jì)師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，能夠反映整個審計(jì)過程；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.D在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

29.B選項(xiàng)B錯誤，如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

30.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC屬于總體應(yīng)對措施，是應(yīng)對報表層重大錯報風(fēng)險的，參見教材P302至P303；選項(xiàng)D，正確的表述應(yīng)該是：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，參見教材P305。

31.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因?yàn)檫`反保密原則，對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABC只有當(dāng)注冊會計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)AD不能滿足其條件。針對選項(xiàng)BC的情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以考慮通過實(shí)施追加程序，或適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)來解決這一問題。

33.AC審計(jì)抽樣適用于控制測試(控制的運(yùn)行留下軌跡時，即選項(xiàng)B)以及細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)D)。注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序(選項(xiàng)A)和實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)C)時均不適合采用審計(jì)抽樣。

34.ACD請見教材P88。注冊會計(jì)師有必要在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計(jì)結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

35.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項(xiàng)D是管理層舞弊的機(jī)會，選項(xiàng)A、B、C是管理層存在舞弊借口。

36.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

37.ABCD審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ABCD通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：①審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；②審計(jì)過程記錄；③審計(jì)結(jié)論；④審計(jì)標(biāo)識及其說明；⑤索引號及編號；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

40.ABCD

41.ABC在實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所除對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施。

42.ABD本題考查的是注冊會計(jì)師與治理層溝通時間是否恰當(dāng)。對于選項(xiàng)C陳述的情形屬于注冊會計(jì)師與治理層溝通的重大事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。

43.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個方面進(jìn)行：①庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。

44.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時。注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

45.ABD選項(xiàng)C不正確，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計(jì)意見類型。

46.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)Ｃ，應(yīng)當(dāng)是在現(xiàn)場盤點(diǎn)存貨之前就已經(jīng)完成的工作。

47.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍Ａ硗?，注冊會?jì)師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

48.BCD解析：本題的主要考核點(diǎn)是一個健全有效的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個基本要素：指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿足多方信息需求。

49.ACD監(jiān)盤的范圍要告知被審計(jì)單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師應(yīng)通過檢查上期交易、復(fù)核上期盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析性復(fù)核的方法對期初余額的確認(rèn)。選項(xiàng)B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。

50.AD注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財(cái)務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

51.A解析：參見教材第十二章。

52.A解析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)并不影響事務(wù)所的獨(dú)立性。

53.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計(jì)人員一般無須對證據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。在命題的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師采取向Y公司函證的方式更為適當(dāng)。

54.B解析：由于上年n年賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)會遞延到本年變?yōu)閚+1年賬齡的應(yīng)收賬款，且本年可能會有部分賬款收回，所以，一般情況下，上年賬齡為n的應(yīng)收賬款余額>本年賬齡n+1年的應(yīng)收賬款余額，因此，2004年2～3年賬齡的應(yīng)收賬款小于2005年的3～4年賬款，不正確。

55.B解析：盡管大多數(shù)會計(jì)報表審計(jì)都執(zhí)行符合性測試程序,但并不是每次會計(jì)報表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。

56.A

57.B解析：本題的考核點(diǎn)為注冊會計(jì)師非法定業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師提供的會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非法定業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，委托單位會計(jì)資料的合法性，真實(shí)性和完整性應(yīng)由委托單位負(fù)責(zé)。

58.B

59.B解析：A注冊會計(jì)師還應(yīng)驗(yàn)證外方股東利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

60.A

61.(1)A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

①ABC會計(jì)師事務(wù)所和X注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告是不實(shí)報告；

②ABC會計(jì)師事務(wù)所和X注冊會镎師審計(jì)過程沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則，存在過錯；

③A、B、C、D等投資者遭受了投資損失；

④ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師的過錯與A、B、C、D等投資者遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

(2)A、B、C、D等投資者僅向人民法院起訴ABC會計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。

(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所和x注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確。因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。

(4)下列情形下，ABC會計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人不承擔(dān)民事責(zé)任：

①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)會計(jì)資料錯誤；

②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；

③已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明。

62.(1)事項(xiàng)(1)有缺陷。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表負(fù)總責(zé)，因此集團(tuán)財(cái)務(wù)報表整體的重要性應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

事項(xiàng)(2)有缺陷。集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或進(jìn)一步審計(jì)程序消除對獨(dú)立性的影響。