國家決算的編制與管理

國家決算的編制與管理第1頁/共47頁

本章內(nèi)容第一節(jié)國家決算的部署第二節(jié)財政撥款結余資金的管理第三節(jié)財政支出的績效評價第四節(jié)國家決算的編制第五節(jié)國家決算的審批第2頁/共47頁第一節(jié)國家決算的部署

一、國家決算的意義

國家決算指按照法定程序編制、用以反映國家年度預算執(zhí)行結果的報告，由決算報表和文字說明兩部分構成。第3頁/共47頁（一）國家決算體系我國國家決算按統(tǒng)一的決算體系逐級匯編而成，包括中央級決算和地方總決算。編制預算的都要編制決算：1、行政單位、事業(yè)單位、企業(yè)財務決算、基本建設財務決算；2、參加組織預算執(zhí)行，經(jīng)辦預算資金收納和撥款的機構，如國家金庫、稅務部門、企業(yè)利潤監(jiān)繳機關、建設銀行、農(nóng)業(yè)銀行等；3、各級財政部門還要編制預算外收支決算。第4頁/共47頁（二）國家決算的功效1．國家政治經(jīng)濟活動在財政上的集中反映。2．反映國家預算執(zhí)行的結果。3．是制定國家財經(jīng)政策的基本資料。4．是系統(tǒng)整理和積累財政統(tǒng)計資料的主要來源。第5頁/共47頁二、編制國家決算的部署（一）擬定決算編報辦法

1．指明決算編審重點和原則。

2．提出完成預算的措施和審查決算的要求。

3．明確決算編報方法和有關問題的處理原則。

4．確定報送決算的期限、份數(shù)。第6頁/共47頁（二）修訂和頒發(fā)決算表格

1.修訂和頒發(fā)決算表格的時間：每年第四季度2.制訂決算表格的原則（1）要有利于總結全年預算執(zhí)行情況，并兼顧下年預算設計和預管理管理的需要。（2）要有利于保持決算表格的穩(wěn)定。（3）要在滿足工作發(fā)展需要的同時，做到簡便易行。3.決算表格按預算財務系統(tǒng)的分類（1）財政總決算表格（2）事業(yè)行政單位決算表格（3）企業(yè)財務決算表格（4）基本建設財務決算表格預算外收支決算表要隨同總決算或單位決算一并上報。第7頁/共47頁三、年終清理和結算

（一）年終清理

年終清理是指各級財政部門和行政事業(yè)單位、企業(yè)單位、基本建設單位，在年終對預算收支、會計賬目、財產(chǎn)物資進行的全面核對和清查。第8頁/共47頁三、年終清理和結算（二）年終結算

年終結算指各級財政在年終清理的基礎上，結清上下級財政總預算之間的預算調(diào)撥收支和往來款項。第9頁/共47頁（一）年終清理

1.年終清理的內(nèi)容主要包括：（1）核對年度預算收支數(shù)字（2）清理本年預算應收應支（3）結清預算撥借款（4）清理往來款項（5）清查財產(chǎn)物資（6）進行決算收支數(shù)字的對賬工作2.決算數(shù)字的核對：（1）決算收入數(shù)字共同核對一致（2）決算支出數(shù)字共同核對一致我國采用歷年制預算年度情況下，反映總預算執(zhí)行情況及結果的會計結賬基礎采用收付實現(xiàn)制。第10頁/共47頁（二）年終結算1．稅收返還的結算2．體制結算3．定額結算4．單項結算5．政策結算6．其他結算第11頁/共47頁第二節(jié)財政撥款結余資金的管理

一、加強財政撥款結余資金管理的成因二、財政撥款結余資金的管理三、財政撥款結余資金的管理程序和職責分工第12頁/共47頁一、加強財政撥款結余資金管理的成因（一）財政撥款結余資金的特點：合理性和弊端并存（二）結余資金形成的原因（三）強化財政撥款結余資金管理的原則第13頁/共47頁（一）財政撥款結余資金的特點：合理性和弊端并存合理性：

1.政府預算管理的科學性、規(guī)范性不斷提高。

2.公共財政框架逐步建立。

3.部門財政撥款結余(結轉)越來越多。弊端:

1．資金使用效率低。

2．影響部門預算的完備性。

3．濫用結余資金。第14頁/共47頁（二）結余資金形成的原因1．制度的原因2．管理的原因3．預算調(diào)整的原因4．其他方面的原因

第15頁/共47頁（三）強化財政撥款結余資金管理的原則1．依法管理，完善制度。

2．統(tǒng)籌安排，提高效率。3．劃分類別，突出重點。

第16頁/共47頁二、財政撥款結余資金的管理

財政撥款結余資金的含義:

指各級行政、事業(yè)單位在預算年度內(nèi)，按照財政部批復的本部門預算，當年尚未支用的財政撥款資金；是單位財政撥款收入與財政撥款支出之間的余額。第17頁/共47頁（一）財政撥款結余資金的涵義

財政撥款結余資金主要以如下幾種方式劃分：

1．按支出性質劃分，可分為基本支出結余和項目支出結余。

2．按批復時間劃分，可分為當年結余和以前年度結余。

3．行政、事業(yè)單位和特定企業(yè)。

4．按國庫管理制度劃分，可分為國庫集中支付結余和非國庫集中支付結余。第18頁/共47頁（二）不同類型結余的管理方式1．基本支出結余的管理方式。2．項目支出專項結余的管理式。3．項目支出凈結余的管理方式。

第19頁/共47頁3.項目支出凈結余的管理方式（1）項目支出凈結余的形成；（2）財政撥款項目支出凈結余的加強是結余資金管理的重點；（3）對凈結余資金的管理，在不同的階段具體采取不同的方式。第20頁/共47頁三、財政撥款結余資金的管理程序和職責分工（一）結余報送階段（二）結余確認階段（三）預算執(zhí)行階段（四）預算編制及批復階段第21頁/共47頁

第三節(jié)財政支出的績效評價一、績效評價機制二、績效考評的管理體制三、績效考評的適用范圍四、績效考評的方法五、績效考評結果第22頁/共47頁一、績效評價機制（一）績效評價的意義推進公共財政改革、加強財政管理、提高財政資金使用效益（二）績效評價機制的構架

1．建立專門的財政支出績效評價管理工作機構，增強績效評價工作的獨立性和權威性。

2．積極探索，分步實施，逐步建立健全財政支出績效評價的制度體系。（三）績效評估和績效預算第23頁/共47頁二、績效考評的管理體制（一）績效考評的職責分工：部門的主體地位（二）我國實行績效預算的步驟制定各部門發(fā)展戰(zhàn)略部門年度計劃年度績效計劃指標對實際績效進行評估調(diào)整下年度預算。（三）績效考評的工作程序第24頁/共47頁（三）績效考評工作程序

工作程序

績效考評工作組織實施形式的流程圖

第25頁/共47頁三、績效考評的適用范圍（一）績效考評的資金范圍：納入部門預算管理的資金。注意對部門的定義

第26頁/共47頁（二）績效考評的適用對象

適用對象:可以是包括基本支出和項目支出在內(nèi)的部門預算支出，也可以是項目支出。

1.鼓勵以部門預算整體為對象進行考評。

2.如果以項目支出為績效考評對象:

建議

以行政事業(yè)類項目或其他類項目為主，盡量不考評基建項目；慎重選擇績效考評項目，將重大項目考評和一般性項目考評結合起來。第27頁/共47頁（三）績效考評項目的選擇1．應選擇社會效益比較明顯的項目。2．應選擇部門有較大自主決策權的項目。3．盡量不考評基建項目。

項目冊第28頁/共47頁（四）績效考評的內(nèi)容績效考評的主要內(nèi)容包括：1.績效目標的完成情況；2.為完成績效目標安排的預算資金的使用情況和財務管理狀況；3.部門為完成績效目標采取的加強管理的制度、措施等；4.部門根據(jù)實際情況確定的其他考核內(nèi)容。第29頁/共47頁（五）績效考評的指標和標準1．績效考評指標設計應該遵循的原則。

2．績效考評標準的設計。第30頁/共47頁四、績效考評的方法績效考評以預算年度為周期實施年度考評，其中重大跨年度支出項目可根據(jù)項目完成情況實施階段性考評?？冃Э荚u方法主要包括比較法、因素分析法、公眾評價法、成本效益分析法等。績效考評實施階段的考評方法：形式審查；現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評；三是綜合評價。

第31頁/共47頁五、績效考評結果1．績效考評報告。2．績效考評結果可作為財政撥款的參考。3．績效考評信息公開發(fā)布?？冃Э荚u

第32頁/共47頁第四節(jié)國家決算的編制一、國家決算的編制原則二、國家決算的編制方法三、決算說明書的編寫四、我國決算的改革第33頁/共47頁

一、國家決算的編制原則（一）統(tǒng)一領導，分工協(xié)作，按程序辦事編制決算草案在組織工作和程序上應遵守的原則。（二）符合法規(guī)、掌握政策編制決算草案在政策上應遵守的原則。（三）真實、準確、全面、及時決算編審工作在技術上應遵守的原則第34頁/共47頁

二、國家決算的編制方法

（一）單位決算的編制方法單位決算是構成各級總決算的基礎，編制好單位決算是保證國家決算質量的關鍵。（二）總決算的編制方法（三）政府和國家決算的匯編程序國家總決算(即國家決算)以單位和部門決算為基礎，由財政部匯編。第35頁/共47頁三、決算說明書的編寫

決算說明書是年度預算執(zhí)行和預算管理的書面總結。它是研究政策、分析問題的重要資料，也是決算的重要組成部分。

（二）總位決算說明書（一）單位決算說明書第36頁/共47頁（一）單位決算說明書1．一年來單位預算執(zhí)行的情況，收入越收或短收，支出超支或結余的原因；2．業(yè)務計劃完成情況及其原因分析；3．事業(yè)發(fā)展的成果和問題；4．預算管理、財務管理等方面的經(jīng)驗、問題以及今后提高管理水平的改進意見等。說明書第37頁/共47頁（二）總決算說明書

1．收入方面。

2．支出方面。

3．結余方面。

4．預算執(zhí)行中的調(diào)整、調(diào)劑方面。

5．總結一年來貫徹執(zhí)行各項財政方針政策、管理體制、規(guī)章制度的情況和問題。

6．其他方面。如工資和物價的調(diào)整、制度辦法的變動對預算收支的影響等。

7．編制決算的主要經(jīng)驗和存在的問題，探索預算管理的規(guī)律。第38頁/共47頁四、我國決算的改革（一）現(xiàn)行年終決算的缺陷

1．結算事項多、項目繁雜。

2．扭曲了決算的功能，強化了地方對年終結算的依賴思想。

3．決算工作效率低下。

4．財政算賬難。第39頁/共47頁（二）我國強化預算、淡化決算的改革1．科學合理安排預算，嚴格執(zhí)行預算。2．完善財政體制，在體制框架內(nèi)明確各級政府的支出責任，不要把屬于支出責任范圍內(nèi)的事項納入決算中去解決。

3．規(guī)范決算，強化分析。

第40頁/共47頁（三）我國決算工作改革的措施1.規(guī)范和簡化結算項目，歸并定額結算項目。2.嚴格按照事權劃分支出。3.規(guī)范年終結算辦法。第41頁/共47頁第五節(jié)國家決算的審批一、國家決算審查的層次及其機構1．上級下級決算2．財政機關同級主管部門的部門決算3．立法機構政府總預算4．政府審計機構政府預算的審查第42頁/共47頁二、國家決算審查的內(nèi)容（一）政策性審查

1．收入審查。

2．支出審查。

3．結余審查。

4．資產(chǎn)負債審查。第43頁/共47頁（二）技術性審查

1．數(shù)字關系審查。2．決算完整性和及時性審查。第44頁/共47頁

三、國家決算審查的方法和形式

1．決算審查的方法：就地審查、書面審查、派人到上級機關匯

2．決算審查的形式自審、聯(lián)審互查、上級部門審查方法形式第45頁/共47頁

四、國家決算草